《财政税收法》word版

税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。

三）税收的功能与作用

1.功能

财政收入功能

经济调节功能

经济监督功能

2.作用

组织财政收入

贯彻国家的社会经济政策

进行对外政治斗争

预防经济犯

税法的作用于功能

1 .功能

规范与强制功能

约束与激励功能

确认和保护功能

2.作用

保证财政收入

实施国家的社会经济政策

维护国家经济主权和经济利益

惩治经济犯罪

倡导善良风俗

（三）税收法律关系

1、税收法律关系的概念

所谓税收法律关系，就是经税法确认与调整之后形成的具有权利义务内容的社会关系。其核心是征税机关与纳税人之间的权利义务关系。

2、税收法律关系的构成

（1）税收法律关系的主体

即税收法律关系中享有权利与承担义务的当事人。具体包括：

征税主体。严格意义上，国家是享有征税权的唯一主体，但现实中国家的征税权具体由各级国家机关来行使。

纳税主体。即依法负有纳税义务的单位和个人。

（2）税收法律关系的内容

征税主体的权力及义务

权力：税款征收权（具体包括税款核定权、税收调整权、税收保全权、税收追征权、税收代位权、税收撤销权等）、税务管理权、税务检查权、税务违法处罚权等。

义务：依法征税、提供服务、回避、保守秘密、依法告知、出示身份证明、应诉等

纳税人的权利与义务

纳税人的宪法性权利

在宪法上，纳税人的权利主要以公民权的形式存在。具体而言有以下几个方面：

纳税人的财产权。

纳税人的平等权。

纳税人的生存权。

纳税人的选举权与被选举权。

纳税人的言论自由。

纳税人的结社权。

纳税人在税法上的权利

纳税人在税法上的权利实际上就是其宪法权利的具体化。

纳税人在税收征收中的权利：要求依法征税权、税收知情权、要求保密权、申请税收减免权、取得税收凭证权、检举监督权、批评权等。

纳税人在税收处罚中的权利：陈述权、申辩权、申请听证权、要求回避权、上诉权等。纳税人在税收救济中的权利：申请税务行政复议权、提起税务行政诉讼权、请求国家赔偿权。

纳税人的义务

（１）依法办理税务登记

（２）依法取得、使用、保管有关票证

（３）依法进行纳税申报

（４）依法接受税务检查

（５）应诉（3）税收法律关系的客体

税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利、义务所指向的对象。主要包括货币、实物与行为。现实中，主要体现为应征或应纳的税款和能够产生一定应税事实的特定行为。

税法的要素

（一）税法的主体

1、征税主体

2、纳税主体

（二）税法的客体（征税对象）

1、流转额

2、所得额

3、财产

4、行为

（三）税率

1.比例税率

单一比例税率

差别比例税率

幅度比例税率

2.累进税率

全额累进税率

差额累进税率

3.定额税率

5、资源

（四）纳税环节

（五）纳税期限

（六）纳税地点

（七）减免税

1 .起征点

2 .免征额

3 .加成征收

（八）违章处理

1 .违章行为

2 .违章处罚措施

税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵守的基本准则。一般认为，税法的基本原则主要包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和社会政策原则。

一、税收法定原则

（一）基本含义

税收法定原则也称税收法定主义或税收法律主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各种构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，国家不得征税，国民也不得被要求纳税。税收公平原则

（一）基本含义

比例公平与受益公平

形式公平与实质公平经济公平与社会公平

水平公平与垂直公平

（三）税收效率原则

1、效率原则基本含义

经济效率（包括税收征管的行政效率和对经济发展的积极影响）

社会效率（即对社会发展的积极影响）2、效率原则具体要求

税法的完善与简明

（四）社会政策原则

1、政策原则基本含义

2、政策原则具体要求

一）流转税的概念

流转税也称商品税或商品流通税，是指以商品流转额或非商品（劳务）流转额为征税客体的一类税收的总称。

（二）特点

1.征税范围与税源的广泛性

2.税收收入的及时性与稳定性

3.税负的易转嫁性与累退性

增值税的概念

从理论上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

（三）增值税的特点与优点

1、普遍征税，但不重复征税。因而既有利于财政收入的稳定增长，又有利于纳税人之间的公平竞争与专业化协作。

2、税收中性凸现。能够避免对经济运行的扭曲。因为大多数国家实行消费型增值税，因而一般不会对生产与投资产生影响，人们在消费和储蓄之间的选择是中性的。

3、出口实行零税率，有利于鼓励出口。

4、实行道道环节征税，并采用专用发票，实现了环环相扣的征税链条，因而有利于防止透漏税。四）我国增值税的立法原则

1、普遍征收原则