免税单位无偿使用征税单位土地的城镇土地使用税优惠

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江苏省地方税务局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和规定

乐税智库文档财税法规策划乐税网江苏省地方税务局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和规定【标签】城镇土地使用税,恢复征收,免征【颁布单位】江苏省地方税务局【文号】苏税三﹝1989﹞18号【发文日期】1989-03-27【实施时间】1989-03-27【有效性】全文有效【税种】城镇土地使用税现将城镇土地使用税有关具体政策问题，解释、规定如下：一、从一九八一年一月一日起，其经费来源由国家财政部门拨付改为实行自收自支的事业单位自用的土地，可从城镇土地使用税开征之日起，免征至一九八九年九月三十日止。

二、纳税人无偿使用免税单位的土地，由纳税人缴纳土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地，报经市、县税务机关批准后，可暂不征收土地使用税。

三、企业停办、撤销后，对他们闲置不用的土地，由企业提出申请，报经市、县税务机关批准后，可从停办、撤销之次月起，免征城镇土地使用税。

如果这些土地转移给纳税单位使用或停办后又恢复生产经营的，都应从转移或恢复生产经营的次月起，恢复征收城镇土地使用税。

四、企业停产期间的土地，仍应照章征收城镇土地使用税。

五、企业举办专用于培训业务的各类职工培训中心、教育中心、职工培训班等房产占地，能明确划分的，免征城镇土地使用税。

否则，照章征税。

六、村委会、居委会自用的土地，免征城镇土地使用税。

七、对街道、居委会、文化站以及市、县工会举办的没有营业收入的俱乐部、活动室、图书馆、阅览室等群众文化活动场所，其自用的土地，暂免征城镇土地使用税。

八、由乡（镇）财政管理并拨付经费的单位（如农科站、农机站、文化站、广播站、兽医站、多种经营管理站等等），其自用的土地暂不征收城镇土地使用税。

九、商品房占地，在商品房未出售前，可暂不征收城镇土地使用税。

十、个人出租的房屋占地，应按规定征收城镇土地使用税。

但对落实私房政策，应归还给房产所有权人的房产占地，仍由原住户继续居住的，对其房屋占地，暂不征收城镇土地使用税。

《土地交易环节税收政策汇总》

《土地交易环节税收政策汇总》一、新征耕地环节1、耕地占用税。

占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。

以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

2、契税。

按成交价格的3%缴纳。

3、印花税。

土地使用证，每本贴花5元。

4、城镇土地使用税。

征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。

二、土地出让环节1、契税。

在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，按成交价格的3%缴纳。

对承受国有土地使用权应支付的土地出让金应征收契税，不得因减免出让金减免契税。

2、印花税。

土地使用证，每本贴花5元；土地使用权出让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明出让金额的万分之五缴纳。

三、土地转让环节1、营业税。

凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。

以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5％税率计算缴纳。

单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。

2、城建税、教育费附加、地方教育附加。

以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。

城建税的税率。

纳税人在市区为7%；在县城、建制镇的为5%；不在上述地区的为1%。

教育费附加的征收标准为3%，地方教育附加征收标准为2%。

3、土地增值税。

凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人，转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税。

其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额。

税率为。

增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

土地使用税减免政策2019

土地使用税减免政策2019（一）土地使用税减免征收规定按照税法规定，土地使用税减免施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：1、《土地使用税暂行条例》规定，经过批准的开山填海整治的土地和改造的废弃用地等，从使用月份起免税5年至10年。

开山填海整治的土地和改造的废弃用地，则以土地管理机关出具的证明文件为依据。

具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

2、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

3、按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

（二）特定项目用地减免情况1、下列用地，免征土地使用税（1）对免税单位无偿使用纳税单位的土地。

（2）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的。

（3）企业搬迁后，原有场地不使用的。

2、企业公共用地免税对企业厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征土地使用税。

3、在企业搬迁后，原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，都将免征城镇土地使用税。

（三）土地使用税减免如何申报1、免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时会自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作说明。

2、对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税。

土地使用税计算公式为：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。

城镇土地使用税通常采用定额税率，即有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇分别规定一平方米土地使用税年应纳税额。

具体标准如下：（1）大型城市一平方米土地使用税为1.5-30元。

（2）中等城市一平方米土地使用税为1.2-24元。

第九章城镇土地使用税《税法》

月”起纳税
14
四、城镇土地使用税征收管理
为土地所在地。
纳
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖
税
的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳
地
在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区
点
使用土地的，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务
机关确定
纳税期限
按年计算、分期缴纳的征收方法
三、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（
二
城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据实行从量计征。
）税额
实际占用土地面积按下列方法确定。凡有省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定面积的，以测
计
定面积为依据。
算
尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证
书确认的土地面积为依据。
（二）征税对象
是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的国家所有和集体所有的土地，不包括农村土地
城市是指经国务院批准设立市的市区和郊区县城的征税范围为县人民政府所在的城镇建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立
的建制镇人民政府所在地工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国—Βιβλιοθήκη 0.6～12特别注意
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%
经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准
三、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一）税收优惠 — 免税项目
第九章城镇土地使用税
一、城镇土地使用税概述
01

2022年注册会计师《税法》经典习题(第二十六期)

2022年注册会计师考试《税法》经典习题（第二十六期）多选题下列选项中，可以按照累计预扣法预扣预缴个税的劳务报酬所得的有（）。

A、保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入B、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的C、自2020年7月1日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的D、非居民个人取得的劳务报酬所得【正确答案】AB【答案解析】选项C，属于工资、薪金所得；选项D，非居民个人取得的劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，扣缴义务人按照每月或是每次代扣代缴税款，不适用累计预扣法预扣预缴方法。

【点评】本题考查按照累计预扣法预扣预缴个税的劳务报酬所得。

需要注意区分工资薪金所得与劳务报酬所得的区别。

多选题下列关于适用零税率的说法表述正确的有（）。

A.境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，生产企业实行“免、抵、退”税办法B.境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法C.外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免退税办法D.境内的单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，退税率为其适用的增值税税率【正确答案】ABD【答案解析】境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

【点评】本题考查出口退税。

适用一般计税方法的零税率应税行为提供者发生零税率应税行为，适用免抵退税的政策。

多选题下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。

A、委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据B、换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据C、作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据D、投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据【正确答案】ACD【答案解析】选项B，应该以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据。

[最新知识]闲置土地,城镇土地使用税如何免交、少交

闲置土地，城镇土地使用税如何免交、少交闲置土地，城镇土地使用税如何免交、少交，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

闲置土地，城镇土地使用税如何免交、少交？城镇土地使用税减免税申请一、申请条件对纳税人按章纳税确有困难，符合以下六种情形之一的，可以申请减税或免税的照顾：一、纳税人因停产、停业、歇业、办理注销而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；二、受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费，不足以缴纳税款的；三、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；四、因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；五、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的；六、其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。

二、所需资料1、减免税申请报告（加盖企业公章）； 2、《珠海市地方税务局减免税申请核准表》一式四份（需加盖公章）； 3、《减免税调查表》； 4、营业执照和税务登记证副本原件及复印件； 5、企业年度汇算清缴申报表； 6、市级以上政府部门确定的扶持项目证明文件（扶持企业提供）；7、税务机关要求提供的其他资料。

三、办理程序办事程序业务项目办事地点第一步持税务登记证副本，填写《涉税事项综合申请表》，提出申请和领取《受理回执》各个办税服务厅第二步备齐所需资料，待主管税务机关收取资料和调查审核第三步凭《受理回执》领取批复主管税务机关四、办理时限 40个工作日五、咨询途径1、若有疑问，纳税人可登录珠海地税网站查询详情或者拨打纳税服务局咨询热线：12366-2自动语音或人工咨询。

2、市地税局定于每月25日（节假日顺延一天）开设“专家答疑日”，地点设在市地税局纳税服务局（香洲梅华西路66号二楼），纳税人可于当天上门、或拨打12366-2热线、或在地税网站“在线咨询”栏目发贴咨询专家。

经济法第五章习题及答案

第五章其他相关税收法律制度一、单项选择题1、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。

A.记载资金的账簿B.权利、许可证照C.产权转移数据D.技术合同2、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是（）。

A.省级人民政府确定的单位组织测定土地面为准B.尚未组织测定，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳D.尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整3、根据我国税收法律制度的规定，下列税法中实行从量征收的是（）.A.城建税B.契税C.房产税D.城镇土地使用税4、某货运公司2010年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。

该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。

该公司2010年应缴纳的车船税为（）元。

A.9800B.13800C.2400D.124005、某公司2010年3月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。

如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（）万元。

A.75B.105C.120D.1806、下列各项中，应征收契税的是（）。

A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房7、下列项目中，以“净吨位”为计税依据来征收车船税的有()。

A.电车B.客车C.船舶D.摩托车8、某锰矿开采企业2010年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税课税数量为( )。

A.5500吨B.5800吨C.6000吨D.6200吨9、甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1500万元，经房地产评估机构评定其重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3000 万元，支付有关税费500万元，甲公司应纳土地增值税为（）。

城镇土地使用税注册会计师试题

城镇土地使用税注册会计师试题示例文章篇一：《城镇土地使用税相关试题解析》一、单选题1. 下列关于城镇土地使用税说法正确的是（）A. 城镇土地使用税采用比例税率B. 城镇土地使用税的征税范围包括农村C. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据D. 经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低答案：C。

解析：城镇土地使用税采用定额税率，A选项错误。

城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，B选项错误。

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，C选项正确。

经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准，D选项错误。

2. 甲企业位于某经济落后地区，2022年实际占用土地面积为5000平方米，当地城镇土地使用税的适用税额标准为每平方米3元，但经省、自治区、直辖市人民政府批准，该企业适用的税额标准可降低（）。

A. 10%B. 20%C. 30%D. 40%答案：C。

解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。

这里每平方米3元为当地规定税额，可降低30%。

3. 某企业2022年年初实际占地面积为2000平方米，4月1日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。

该企业所处地段适用年税额5元/平方米。

该企业2022年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A. 10000B. 11250C. 12500D. 15000答案：B。

解析：企业应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×9/12 = 10000+11250 = 11250（元）。

因为新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，4月1日征用，当年只需缴纳9个月的税。

二、多选题1. 下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）A. 在农村拥有承包责任田的农民B. 在县城的个体工商户C. 在工矿区拥有土地使用权的外资企业D. 在城市拥有土地使用权的企业答案：BCD。

城镇土地使用税相关规定

城镇土地使用税法第2页
1、拥有土地使用权的单位（包括外资单位）和个人。
2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。
4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
城镇土地使用税法第3页
发生时间的通知》（赣地税发〔2012〕73号）
明确了：对因政府规划、拆迁困难等客观因素
造成纳税人无法使用的土地，只要纳税人能够提供
县以上人民政府(含本级)或所属国土部门出具的无
法使用该宗土地的有效证明，并经主管地税机关审
查属实的，对这部分土地面积可以延长到地上建筑
物和其他附着物拆除后的次月起申报缴纳城镇土地
城镇土地使用税法第19页
（二）纳税地点 1.在土地所在地缴纳，由地方税务机关征收。 2.纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市
使用的土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳。
城镇土地使用税法第20页
我省的若干具体规定
1、《江西省地方税务局关于明确纳税人受让取
得但无法使用的土地应纳城镇土地使用税纳税义务
对此，实际操作比较困难。
城镇土地使用税法第24页
二O一三年七月三十一日
城镇土地使用税法第25页
谢谢大谢家谢！大家
！
七、征收管理（一）纳税义务发生时间 1．购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。

国家开放大学《纳税基础与实务》形考任务1-4参考答案

国家开放大学《纳税基础与实务》形考任务1-4参考答案形考任务11、税收制度最重要、最基本的分类是A. 按税收与价格的关系为标准分类B. 按税收的管理权限为标准分类C. 按课税对象为标准分类D. 按税收负担能否转嫁为标准分类（╳）2、我国增值税税款普遍包含在商品价款中，这表明增值税是价内税。

（√）3、判断一种财政收入形式是不是税收，不在于它的名称是什么，主要看它是否同时具有税收“三性”。

（√）4、按税收与价格的关系，税收可分为从价税和从量税。

（╳）5、国家税务总局有权根据税收法律制定税收法规。

6、税收最基本的职能是A. 财政职能B. 经济职能C. 社会职能D. 政治职能7、税收“三性”的核心是A. 有偿性B. 无偿性C. 固定性D. 强制性8、有权制定税收法律的是A. 国家税务总局B. 全国人民代表大会及其常务委员会C. 财政部D. 国务院9、在税收制度的下列构成要素中，区分不同税种的主要标志是A. 税率B. 纳税期限C. 纳税人D. 征税对象10、纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的可以申请延期缴纳税款，有权批准纳税人延期缴纳税款的税务局是A. 县以上税务局B. 国家税务总局C. 计划单列市级税务局D. 省级税务局11、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10 000元以下的罚款；情节严重的处以A. 10 000元以上50 000元以下罚款B. 10 000元以上60 000元以下罚款C. 10 000元以上80 000元以下罚款D. 10 000元以上100 000元以下罚款12、纳税人、扣缴义务人按照法律、法规规定或者税务机关依照法律、法规确定的期限缴纳税款，税务机关除有权责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的标准是A. 千分之五B. 万分之五C. 千分之二D. 万分之二13、纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿保存期限是A. 15年B. 5年C. 3年D. 10年14、扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。

税务师-税法二-基础练习题-第8章城镇土地使用税

税务师-税法二-基础练习题-第8章城镇土地使用税[单选题]1.某国家级森林公园，2021年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所（江南博哥）占地0.5万平方米，其余用地为供公共参观游览的用地。

公园所在地城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该公园2021年度应缴纳的城镇土地使用税为()万元。

A.1B.2C.3D.3.2正确答案：C参考解析：公园自用的土地，免征城镇土地使用税，经营用地不属于免税范围。

该公园2021年度应缴纳城镇土地使用税=（1+0.5）×2=3（万元）。

[单选题]2.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是()。

A.专门经营农产品的农产品批发市场用地B.水利设施用地C.农副产品加工厂占地D.检察机关办公用地正确答案：C参考解析：选项C：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税。

农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。

[单选题]3.下列关于城镇土地使用税的说法正确的是()。

A.个人投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构的自用土地，暂免征收城镇土地使用税B.机场工作区用地，暂免征收城镇土地使用税C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税正确答案：A参考解析：选项B：机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。

选项CD：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

[单选题]4.免税单位职工家属的宿舍用地，可以由()确定是否免征城镇土地使用税。

城镇土地使用税法

城镇土地使用税法一、城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位；所称个人，包括个体工商户及其他个人。

（1）土地使用权拥有者：拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人。

（2）推定的纳税人：土地使用权拥有者不在本地的，以实际使用人或代管人为纳税人。

使用权不确定或有纠纷的，以实际使用人为纳税人。

使用权共有的，共有各方为纳税人（各方按实际使用面积计税）。

二、城镇土地使用税的应税范围城镇土地使用税的应税范围包括：在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

三、城镇土地使用税的减免优惠（一）免税单位自用土地免税免税单位包括国家机关、人民团体、军队，中国人民银行总行（含外汇管理局）所属分支机构、财政拨付事业费的事业单位、非营利性卫生机构，宗教寺庙、公园、名胜古迹。

（二）企业非生产经营用地免税（1）企业医院、教育用地：企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所用地，能与企业其他用地明确区分的，可暂免城镇土地使用税。

（2）企业绿化、公园用地：企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，可暂免城镇土地使用税。

（3）企业尚未利用的土地：企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经省市税务局审批，可暂免城镇土地使用税。

（三）企业特殊情况或特定项目用地免税（1）因停业未用土地：企业关闭、撤销后，其占地未做他用的，经省市地方税务局确定，可暂免城镇土地使用税。

（2）因搬迁未用土地：企业搬迁后，其原场地不使用的，经省市地方税务局审批，可暂免城镇土地使用税；原场地使用的，照常征税。

（3）运输线路专用地：企业运输用铁路专用线、专用公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，可暂免城镇土地使用税。

（四）特殊企业的特定用途土地免税（1）港口用地：码头（如码头、泊位、堤岸、堤坝、栈桥等）用地免税；港口的露天货场用地要征税。

税二第8章城镇土地使用税(课后作业)

第八章城镇土地使用税（课后作业）一、单选选择题1.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。

A.在城市范围内使用土地的外商投资企业B.在县城范围内使用土地的事业单位C.在工矿区范围内使用土地的私营企业D.在农村范围内使用土地的股份制企业2.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经（）批准。

A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市税务机关C.财政部D.国家税务总局3.城镇土地使用税以纳税人（）为计税依据。

A.申报的土地面积B.实际占用的土地面积C.实际拥有的建筑面积D.估算的土地面积4.某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2013年年初实际占用土地面积为8600平方米，当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业，租期一年。

该事业单位2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。

（城镇土地使用税年税额为6元/平方米）A.5600B.4800C.9600D.05.某企业2013年年初实际占用土地面积为18000平方米，其中企业办幼儿园占地800平方米，企业附属医院占地2200平方米，企业招待所占地1800平方米，企业厂区内绿化占地1200平方米。

当年5月20日将其中占地4000平方米的办公楼出售。

已知当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米，则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.101333.33B.77333.33C.86933.33D.1520006.某企业2013年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。

已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.347.某企业2013年年初实际占用土地面积为3600平方米，自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。

城镇土地使用税--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义4

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义4城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

一、城镇土地使用税的纳税人1.城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。

2.征税范围【提示】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。

A.拥有土地使用权的集体企业B.拥有土地使用权的国有公司C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构[答疑编号3216050308]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核城镇土地使用税纳税人。

以上四项都属于城镇土地使用税纳税人。

二、城镇土地使用税的计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积。

（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。

A.建筑面积B.使用面积C.居住面积D.实际占用的土地的面积[答疑编号3216050309]『正确答案』D『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。

根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。

三、税率和应纳税额的计算——从量定额征收年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额【例题·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）。

A.契税B.土地增值税C.房产税D.城镇土地使用税[答疑编号3216050310]『正确答案』D『答案解析』本题考核不同税种的计税方法。

城镇土地使用税相关税收优惠政策

城镇土地使用税相关税收优惠政策1、下列土地免征城镇土地使用税：(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地；(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

(8)新征用的耕地自批准征用之日起1年内免征土地使用税。

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第17号）自1988年11月1日起执行。

2、纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省地税局审批。

《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2011]8号）自2011年1月1日起执行。

3、对免税单位使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。

《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（［89］国税地字第140号）自1989年12月21日起执行。

4、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）自2007年1月1日起执行5、煤炭企业的下列用地，免征城镇土地使用税：(1)矸石山、排土场用地、防排水沟用地。

(2)矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地。

(3)火炸药库库房及安全区用地。

(4)向社会开放的公园及公共绿化带用地。

《国家税务局关于对煤炭企业征免土地使用税问题的通知》(［89］国税地字第089号)自1989年10月1日起执行。

6、对矿山企业的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。

税收习题11

一、单项选择题1、税法上规定的纳税人是指（）的单位和个人。

A. 负有纳税义务B. 最终负担税款C. 代收代缴税款D. 承担纳税担保2、定额税率的一个重要特点是（）。

A .按税目确定税额 B. 与征税对象成正比C. 不受价格的影响D. 与课税数量成反比3、某有限责任公司从事批发业务，经过主管的税务机关认定，该企业为增值税小规模纳税人，该企业的增值税年销售额为（）。

（单选题）•A、50万元以下B、80万元以下•C、100万元以下 D、180万元以下4、纳税人自产自用下列应税消费品中，不缴纳消费税的是（）。

A．用于连续生产应税消费品的应税消费品 B. 用于赞助的应税消费品C．用于连续生产非应税消费品的应税消费品 D .用于职工福利、奖励的应税消费品5、下列应税消费品的已纳税额可以扣除的是（）。

A．外购已税轮胎生产的小汽车 B．外购已税酒精生产的化妆品C．外购已税香水精生产的香水 D．外购已税的酒精生产的白酒6、居民个人为出版社审稿取得审稿费所得属于（）。

A．工资薪金所得 B．稿酬所得C．劳务报酬所得 D．个体户生产、经营所得7、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的免征土地增值税。

A.10％B.20％ C．30% D．40％8、下列各项中，应征收土地增值税的是（）A.企业出售办公用房B.房地产开发公司为客户代建房产C.双方合作建房后按比例分配自用房产D.企业长期出租办公用房9、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A. 产权属于集体的由承典人缴纳B. 房屋产权出典的由出典人缴纳C. 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D. 产权属于国家所有的不缴纳10、下列油类产品中，应征收资源税的为（）。

A、柴油B、人造石油C、天然原油D、汽油11、根据税法规定，下列土地需要征收城镇土地使用税的是（）。

A.商场办公楼用地B.国家机关自用的土地C.寺庙自用的土地D.直接用于农业的生产用地12、在我国，依法需要缴纳契税的行为是（）。

免税单位土地使用税的相关规定是什么

免税单位⼟地使⽤税的相关规定是什么我们知道在我国⼟地的所有权归国家所有，⼈民只能拥有⼟地使⽤权，因此我们在使⽤⼟地的同时，还需要缴纳⼟地使⽤税，但是对于⼀些特殊的单位或者公共设施建设，国家规定是不⽤缴纳⼟地税的，那么免税单位⼟地使⽤税的相关规定是什么，特别是那些免税单位特别关⼼的问题，下⾯店铺的⼩编为您整理了相关内容，来为您解答。

免税单位⼟地使⽤税的相关规定是什么根据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》的规定，现将若⼲具体问题明确如下：⼀、关于对免税单位与纳税单位之间⽆偿使⽤的⼟地应否征税问题对免税单位⽆偿使⽤纳税单位的⼟地(如公安、海关等单位使⽤铁路、民航等单位的⼟地)，免征⼟地使⽤税;对纳税单位⽆偿使⽤免税单位的⼟地，纳税单位应照章缴纳⼟地使⽤税。

⼆、关于对纳税单位与免税单位共同使⽤多层建筑⽤地的征税问题纳税单位与免税单位共同使⽤共有使⽤权⼟地上的多层建筑，对纳税单位可按其占⽤的建筑⾯积占建筑总⾯积的⽐例计征⼟地使⽤税。

相关知识《税收减免管理办法》第三章备案类减免税的申报和备案实施第⼗四条备案类减免税的实施可以按照减轻纳税⼈负担、⽅便税收征管的原则，要求纳税⼈在⾸次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进⾏备案，也可以要求纳税⼈在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进⾏备案。

第⼗五条纳税⼈随纳税申报表提交附送材料或报备材料进⾏备案的，应当在税务机关规定的减免税期限内，报送以下资料：(⼀)列明减免税的项⽬、依据、范围、期限等;(⼆)减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料。

纳税⼈对报送材料的真实性和合法性承担责任。

第⼗六条税务机关对纳税⼈提请的减免税备案，应当根据以下情况分别作出处理：(⼀)备案的减免税材料存在错误的，应当告知并允许纳税⼈更正;(⼆)备案的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场⼀次性书⾯告知纳税⼈;(三)备案的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税⼈按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税⼈的备案。

中级经济师考试财政税收专业归纳笔记三十一

第四节城镇土地使用税城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

一、纳税人和征税对象(一)纳税人(熟悉)在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。

1. 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

2. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

3. 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

(二)征税对象(掌握)城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村(和房产税相同)。

二、城镇土地使用税的税率(熟悉)实行分级幅度税额。

三、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)(一)计税依据纳税人实际占用的土地面积，计量标准为每平方米。

(二)应纳税额的计算应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用单位税额四、城镇土地使用税的减免(掌握)(一)减免税优惠的基本规定(二)减免税优惠的特殊规定注意151～152页第1、2、3、10、12、18项规定。

1. 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地的，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

2. 对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

3. 房地产公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，一律不得减免城镇土地使用税。

10. 对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。

12. 对企业厂区以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

18. 2007年8月1日起，对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征土地使用税。

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序号 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 2 资料名称原件/复印件原件原件及份数 2 1 原件核对后备注
《纳税人减免税申请核准表》
土地权属证书或其他证明纳税
人使用土地的文件 3

复印件原件及复印件 1
退还原件核对后退还
免税单位无偿使用证明材料
【办理流程】

【政策依据】《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令〔2006〕第 483 号）《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 43 号) 《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字〔1989〕140 号）【温馨提示】 1．纳税人在符合减免税条件期间，备案材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。 2．纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。 3．纳税人享受备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。

免税单位无偿使用征税单位土地的城镇土地使用税优惠
【事项名称】免税单位无偿使用征税单位土地的城镇土地使用税优惠【事项描述】符合免税单位无偿使用纳税单位土地免征城镇土地使用税优惠条件的纳税人，
按规定提交相关资料进行备案。减免性质代码：10125002 本事项为地税业务。【受理部门】主管税务机关办税服务厅（场所）地址：所在地主管税务机关办税服务厅（场所），具体地址可在各地税务机关官方网站查询，或拨打 12366 纳税服务热线查询。联系电话：可在各地税务机关官方网站查询，或拨打 12366 纳税服务热线查询。【办理时限】（一）纳税人办理时限纳税人在首次享受减免税的申报阶段，或在税务机关要求的申报征期后的其他规定期限内办理。（二）税务机关办理时限报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整，受理后即时办结。【报送资料】