《合并报表培训》PPT幻灯片
合集下载
第十章-合并报表(上)PPT课件
控制
具体界定：
母公司的全部子公司
重点问题如下……
10
一、“控制”的含义及其认定
（一）“控制”的含义
定义：
控制是指一个企 业能够决定另一个 企业的财务和经营 两层含义 政策，并能据以从 该企业的经营活动 中获取利益的权力。
➢决策权 ➢获益权
2024/10/16
可编辑
11
（二）“控制”的认定
➢原则：实质重于形式
➢ 这种理论强调母公司股东的利益，它不将子公司当做独立 的法人看待，而是将其视为母公司的附属机构。
2024/10/16
可编辑
17
合并财务报表的合并理论-母公司理论
➢ 合并资产负债表实际上是在母公司个别资产负债表的基础 上，用所有子公司的资产、负债来代替母公司个别资产负 债表上的“长期股权投资”项目，合并主体的所有者权益 只反映母公司的所有者权益，而不包括子公司的所有者权 益；
合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的 企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量情况 的财务报表。
2024/10/16
可编辑
5
（二）合并财务报表的特点
➢合并财务报表与单独财务报表相比
☞反映的对象不同 ☞编制主体不同 ☞编制基础不同 ☞编制方法不同
➢合并财务报表与汇总财务报表相比
☞编制目的不同 ☞编制主体不同 ☞确定编报范围的依据不同 ☞编制方法不同
合并前后个别资产负债表
合并前
A 公司
B 公司
500
800
200
1 500
900
1 000
400
1 000
400
380
100
200
50
220
具体界定：
母公司的全部子公司
重点问题如下……
10
一、“控制”的含义及其认定
（一）“控制”的含义
定义：
控制是指一个企 业能够决定另一个 企业的财务和经营 两层含义 政策，并能据以从 该企业的经营活动 中获取利益的权力。
➢决策权 ➢获益权
2024/10/16
可编辑
11
（二）“控制”的认定
➢原则：实质重于形式
➢ 这种理论强调母公司股东的利益，它不将子公司当做独立 的法人看待，而是将其视为母公司的附属机构。
2024/10/16
可编辑
17
合并财务报表的合并理论-母公司理论
➢ 合并资产负债表实际上是在母公司个别资产负债表的基础 上，用所有子公司的资产、负债来代替母公司个别资产负 债表上的“长期股权投资”项目，合并主体的所有者权益 只反映母公司的所有者权益，而不包括子公司的所有者权 益；
合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的 企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量情况 的财务报表。
2024/10/16
可编辑
5
（二）合并财务报表的特点
➢合并财务报表与单独财务报表相比
☞反映的对象不同 ☞编制主体不同 ☞编制基础不同 ☞编制方法不同
➢合并财务报表与汇总财务报表相比
☞编制目的不同 ☞编制主体不同 ☞确定编报范围的依据不同 ☞编制方法不同
合并前后个别资产负债表
合并前
A 公司
B 公司
500
800
200
1 500
900
1 000
400
1 000
400
380
100
200
50
220
第十章合并财务报表119页PPT
第二十八页，共一百一十九页。
2、按权益法调整长期股权(ɡǔ 投 quán) 资
• 母公司对子公司的长期股权投资原按照成本 法核算，编制合并财务报表时应按权益法进 行(jìnxíng)调整（以便将母公司的长期股权投资与子
公司的所有者权益相抵销）
– 在合并工作底稿中调整
第二十九页，共一百一十九页。
例1：2009年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购 得S公司80%的股权（假定为非同一控制下的企业合 并）。2009年1月1日，S公司股东权益总额为3 500 万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万 元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。
第十一页，共一百一十九页。
C、潜在 表决权标准 (qiánzài)
企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转 换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证 等潜在(qiánzài)表决权因素。
母公司控制的特殊目的主体（如基金、信托 项目等）也应纳入合并范围。
第十二页，共一百一十九页。
2、应当纳入合并财务报表合并 范围(fànwéi)的被投资单位
第二十三页，共一百一十九页。
（3）计算合并(hébìng)财务报表各项目 的合并 金额 (hébìng)
在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的 基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债 项目、所有者权益项目、收入项目和费用等项目的合并 金额。
• 资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项（4）在被投源自单位的董事会或类似机构占多数表 决权。
第十页，共一百一十九页。
注意 ： (zhù yì)
• 确定合并范围，更应当强调实质重于形式原 则，综合考虑所有相关事实和因素进行判断， 如考虑被投资单位(dānwèi)各个投资者的持股情况、 投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜 在表决权等因素。
2、按权益法调整长期股权(ɡǔ 投 quán) 资
• 母公司对子公司的长期股权投资原按照成本 法核算，编制合并财务报表时应按权益法进 行(jìnxíng)调整（以便将母公司的长期股权投资与子
公司的所有者权益相抵销）
– 在合并工作底稿中调整
第二十九页，共一百一十九页。
例1：2009年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购 得S公司80%的股权（假定为非同一控制下的企业合 并）。2009年1月1日，S公司股东权益总额为3 500 万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万 元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。
第十一页，共一百一十九页。
C、潜在 表决权标准 (qiánzài)
企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转 换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证 等潜在(qiánzài)表决权因素。
母公司控制的特殊目的主体（如基金、信托 项目等）也应纳入合并范围。
第十二页，共一百一十九页。
2、应当纳入合并财务报表合并 范围(fànwéi)的被投资单位
第二十三页，共一百一十九页。
（3）计算合并(hébìng)财务报表各项目 的合并 金额 (hébìng)
在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的 基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债 项目、所有者权益项目、收入项目和费用等项目的合并 金额。
• 资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项（4）在被投源自单位的董事会或类似机构占多数表 决权。
第十页，共一百一十九页。
注意 ： (zhù yì)
• 确定合并范围，更应当强调实质重于形式原 则，综合考虑所有相关事实和因素进行判断， 如考虑被投资单位(dānwèi)各个投资者的持股情况、 投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜 在表决权等因素。
《合并报表》ppt课件
商誉发生减值的，应司在报告期内因同一控制下企业合并添加的子公 司，该当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表；
因非同一控制下企业合并添加的子公司，该当将该子 公司购买日至报告日的收入、费用、利润纳入合并利 润表；
合并利润表〔二〕
如何确定合并范围－判别能否存在控制关系
有权任免被投资单位的董事会或其他类似机构的多数 成员；
被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权；
如何确定合并范围－举例〔一〕
公司A
公司F
80％ 公司B
40％ 公司D
49％ 51％ 公司C
20％
问题：公司D能否纳入公司A的合并范围？
如何确定合并范围－举例〔二〕
解答： 假设公司B向公司C支付现金，那么公司A在编制合并 现金流量表时应将上述收付款相互抵消，如今公司B 向公司C采用银行承兑汇票方式进展结算该当获得同 样的效果，因此公司A在编制合并资产负债表时应做 如下调整： 借：应收票据
贷：银行借款
特殊情况下合并抵消举例〔三〕
与此同时，公司A在编制合并资产负债表时将公司B 的应付票据与上述调整而对应的应收票据相互抵消；
如何确定合并范围〔二〕
在存在控制关系的情况下，母公司应将其全部子公司 纳入合并范围并编制合并报表；
上述规定不存在任何例外情形，例如特殊行业、曾经 继续亏损的子公司或者小规模企业；
如何确定合并范围－判别能否存在控制关系
判别能否存在控制关系，公司该当着重于本质重于方 式的原那么，综合思索一切相关现实和要素进展专业 判别，例如各投资者的持股情况，投资者之间的相互 关系，公司的治理构造，潜在表决权等；
特殊情况下合并抵消举例〔一〕
公司A合并范围内有公司B和公司C，公司B根据真实 贸易背景向公司C开具银行承兑汇票，公司C在收到 该汇票后到银行贴现，收到贴现款后计入公司C现金 流量表“运营活动收到现金〞工程下，同时将应收票 据冲销；
因非同一控制下企业合并添加的子公司，该当将该子 公司购买日至报告日的收入、费用、利润纳入合并利 润表；
合并利润表〔二〕
如何确定合并范围－判别能否存在控制关系
有权任免被投资单位的董事会或其他类似机构的多数 成员；
被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权；
如何确定合并范围－举例〔一〕
公司A
公司F
80％ 公司B
40％ 公司D
49％ 51％ 公司C
20％
问题：公司D能否纳入公司A的合并范围？
如何确定合并范围－举例〔二〕
解答： 假设公司B向公司C支付现金，那么公司A在编制合并 现金流量表时应将上述收付款相互抵消，如今公司B 向公司C采用银行承兑汇票方式进展结算该当获得同 样的效果，因此公司A在编制合并资产负债表时应做 如下调整： 借：应收票据
贷：银行借款
特殊情况下合并抵消举例〔三〕
与此同时，公司A在编制合并资产负债表时将公司B 的应付票据与上述调整而对应的应收票据相互抵消；
如何确定合并范围〔二〕
在存在控制关系的情况下，母公司应将其全部子公司 纳入合并范围并编制合并报表；
上述规定不存在任何例外情形，例如特殊行业、曾经 继续亏损的子公司或者小规模企业；
如何确定合并范围－判别能否存在控制关系
判别能否存在控制关系，公司该当着重于本质重于方 式的原那么，综合思索一切相关现实和要素进展专业 判别，例如各投资者的持股情况，投资者之间的相互 关系，公司的治理构造，潜在表决权等；
特殊情况下合并抵消举例〔一〕
公司A合并范围内有公司B和公司C，公司B根据真实 贸易背景向公司C开具银行承兑汇票，公司C在收到 该汇票后到银行贴现，收到贴现款后计入公司C现金 流量表“运营活动收到现金〞工程下，同时将应收票 据冲销；
合并会计报表培训课件(PPT 153张)
（一）综合收益与其他综合收益的列报
3、其他综合收益项目分类列报
2、以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综 合收益项目
按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变 动中所享有的份额：《企业会计准则第2号——长期股权投资》 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投 资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失：《企业会计准则 第22号——金融工具确认和计量》 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分：《企 业会计准则第24号——套期保值》 外币财务报表折算差额：《企业会计准则第19号——外币折算》 自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资 性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分：《企业会计准则第3 号——投资性房地产》等
⑷列报一致性（第八条）
财务报表项目的列报可以改变的情况增加一项：
对企业经营影响较大的交易或事项发生后，变更列报提供更可靠 、相关的会计信息。
（二）其他变动
2、基本要求
重要性：在合理预期下，如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用 者据此作出经济决策的，则该项目就具有重要性。
企业在进行重要性判断时，应当根据所处环境，从项目的性质和金额大 小两方面予以判断 • 判断项目性质的重要性：是否属于企业日常活动、是否显著影响企业的 财务状况、经营成果和现金流量等 • 判断项目金额大小的重要性：该项目金额占资产总额、负债总额、所有 者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润、综合收益总额等 直接相关项目金额的比重或所属报表单列项目金额的比重
（一）综合收益与其他综合收益的列报
4、资产负债表
1、所有者权益类增加“其他综合收益”项目
2、设置“其他综合收益”科目进行会计处理
合并报表培训ppt课件
包括营业收入、投资回收等现金 流入来源。
现金流出项目
包括营业支出、投资支出等现金流 出用途。
净现金流项目
现金流入与现金流出的差额，反映 企业现金净增减情况。
合并现金流量表编制方法论述
直接法
通过详细记录每笔现金流入和流 出编制现金流量表，直观易懂。
间接法
以利润表为基础，通过调整非现 金项目和计算现金流量净额编制 现金流量表，适用于大型企业。
竞争力。
期间费用率
关注销售费用、管理费用、财 务费用的占比，分析公司费用 控制能力和管理效率。
净利润率
通过计算净利润率，评估公司 盈利能力及稳健性。
案例分享
针对具体行业和公司，分享合 并利润表编制过程中的关键指
标分析及应用案例。
04 合并现金流量表 解读与编制技巧
合并现金流量表项目梳理
现金流入项目
营业成本
包括各子公司销售收入、提供劳务收入等 。
与各子公司营业收入相对应的成本，包括 销售成本、劳务成本等。
税金及附加
销售费用、管理费用、财务费用
包括消费税、城市维护建设税、教育费附 加等。
各子公司发生的期间费用，需进行合理分 摊和抵消。
合并利润表编制方法论述
统一会计政策和会计估计
确保各子公司采用一致的会计政策和会计估计，以便进行报表合 并。
合并范围确定原则
要点一
控制原则
合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指一个企 业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另 一个企业的经营活动中获取利益的权力。通常情况下，母 公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表 决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资 单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。
现金流出项目
包括营业支出、投资支出等现金流 出用途。
净现金流项目
现金流入与现金流出的差额，反映 企业现金净增减情况。
合并现金流量表编制方法论述
直接法
通过详细记录每笔现金流入和流 出编制现金流量表，直观易懂。
间接法
以利润表为基础，通过调整非现 金项目和计算现金流量净额编制 现金流量表，适用于大型企业。
竞争力。
期间费用率
关注销售费用、管理费用、财 务费用的占比，分析公司费用 控制能力和管理效率。
净利润率
通过计算净利润率，评估公司 盈利能力及稳健性。
案例分享
针对具体行业和公司，分享合 并利润表编制过程中的关键指
标分析及应用案例。
04 合并现金流量表 解读与编制技巧
合并现金流量表项目梳理
现金流入项目
营业成本
包括各子公司销售收入、提供劳务收入等 。
与各子公司营业收入相对应的成本，包括 销售成本、劳务成本等。
税金及附加
销售费用、管理费用、财务费用
包括消费税、城市维护建设税、教育费附 加等。
各子公司发生的期间费用，需进行合理分 摊和抵消。
合并利润表编制方法论述
统一会计政策和会计估计
确保各子公司采用一致的会计政策和会计估计，以便进行报表合 并。
合并范围确定原则
要点一
控制原则
合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指一个企 业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另 一个企业的经营活动中获取利益的权力。通常情况下，母 公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表 决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资 单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。
合并财务报表专题培训课件
3．合并财务报表具有如下特点:
（1）合并财务报表反映的是母公司和子公司所组成的企 业集团整体的财务状况、经营成果及其现金流量的情况， 反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，而不是法 律意义上的主体。 （2）合并财务报表由企业集团中的母公司编制。 （3）合并财务报表以个别财务报表为基础编制，是根据 个别报表来编合并报表。
母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合 并范围。只要是由母公司控制的子公司，不论其规模大小、 向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论业务性 质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都 应当纳入合并财务报表的合并范围。在确定合并范围时， 应注意以下四个问题：
(一)母公司拥有其半数以上（50％）的表决权的被投资单 位应当纳入合并财务报表的合并范围，但是，有证据表明 该种情况下母公司不能控制被投资单位的除外。母公司拥 有被投资单位半数以上表决权，通常包括以下三种情况：
▪ ④为进行企业合并另支付直接相关税费40万元。
（2）购买日乙公司所有者权益账面价值为3000万元，其中股本 为2000万元，资本公积为800万元，盈余公积50万元，未分配 利润为150万元。除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账 面价值与其公允价值相同（单位：万元）：
项目
账面价值
公允价值
存货
300
▪ 非同一控制下企业合并案例 ▪ 甲股份（以下简称甲公司）系一家上市公司，为增值税一般纳
税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月2日，甲公司以 库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合 并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。 甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为 25%，甲公司对乙公司的合并根据税法规定选择采用应税合并。 ▪ （1）2010年1月2日有关合并对价资料如下： ▪ ①库存商品的成本为800万元，已计提的存货跌价准备为100 万元，公允价值（计税价格）为1000万元； ▪ ②交易性金融资产的账面价值为600万元，其中成本为700万 元，公允价值变动（贷方）100万元，公允价值500万元； ▪ ③无形资产的账面价值750万元，其中原价为1000万元，累计 摊销200万元，无形资产减值准备50万元，公允价值为730万 元。
合并财务报表(1)(1)幻灯片PPT
售本钱之间的差额〔即原价中包含的未
实现内部销售利润的数额〕〔有时也涉
及:“营业外收入〞 科目〕，贷记“固定
资产〞工程。 2021/5/12
16
〔2〕将内部交易固定资产当期多计提的折旧 费用和累计折旧予以抵消。
从单个企业来说，对计提折旧进展会计 处理时，一方面增加当期的费用，另一方 面形成累计折旧。因此，对内部交易固定 资产当期多计提的折旧抵消时，应按当期 多计提的数额，借记“固定资产(累计折旧) 〞工程，贷记“管理费用〞等工程。
2、对于本期发生内部购销活动的，将内部销 售收入、内部销售本钱及内部购进存货中 未实现内部销售利润予以抵消。
即按照销售企业内部销售收入的数额， 借记202“1/5/营12 业收入〞工程，贷记“营业本钱 10 〞工程。
3、将期末内部购进存货价值中包含的 未实现内部销售利润予以抵消 应按期末存货包含的未实现内部销售利 润的数额，借记“营业本钱〞工程， 贷记“存货〞工程。
合并财务报表(1)(1)幻灯片 PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
本章主要内容
• 第1节 内部存货交易的抵消〔Z〕 • 第2节 内部债权债务的抵消(Z) • 第3节 内部固定资产交易的抵消 〔Z〕
2021/5/12
2
〔 2〕将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计 折旧抵消，并调整期初未分配利润。即按照以前会计 期间抵消该内部交易固定资产多计提的累计折旧额， 借记“固定资产(累计折旧)〞工程，贷记“期初未分 配利润〞工程。
---然后再对本期内部购进存货进展 抵消处理。
2021具/5/12体操作步骤如下：
9
1、将上期抵消的存货价值中包含的未实现内 部销售利润对本期期初未分配利润的影响 进展抵消。即按照上期内部购进存货价值 中包含的未实现内部销售利润的数额，借 记“期初未分配利润〞工程，贷记“营业 本钱〞工程。
合并财务报表培训课程(ppt 45页)
YANG YONG
3
二、合并财务报表编制程序
编制合并工作底稿，将母子公司个别财务报表各项目的数据 过入合并工作底稿；
编制内部调整分录，过入合并工作底稿，和母子公司个别财 务报表各项目的数据进行计算，得出合并工作底稿各项目的 合计金额；
编制内部抵销分录，过入合并工作底稿；
根据合并工作底稿各项目的合计金额和内部抵销分录，计算 各项目的合并金额；
60％销售 营业收入78万元 营业成本60万元
集团外部
YANG YONG
21
（四）上年购进的内部存货全部对集团外实现销售
上年营业收入100万元
母公司
子公司
上年营业成本80万元
本年营业收入130万元 本年营业成本100万元
集团 外部
YANG YONG
22
（五）上年购进的内部存货全部未对集团外实现销售
借：应付账款 贷：应收账款
2、按“债权方年末余额－债权方年初余额”的差额所计提的 坏账准备，抵销本期多提或多冲的坏账准备
借：应收账款——坏账准备 （或作相反分录） 贷：资产减值损失
3、按“债权方年初余额”所计提的坏账准备，抵销以前年度 多提或多冲的坏账准备
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
外部销售（形成年末存货）：
① 借：营业收入
10万元
贷：营业成本
10万元
② 借：营业成本
2万元
贷：存货
2万元
（8）无年初内部存货，本年购进内部存货部分实现对集团外 部销售，部分未实现对集团外部销售（形成年末存货）：
① 借：营业收入
10万元
贷：营业成本
10万元
② 借：营业成本
1万元
合并报表培训
9
合并计算操作流程续
➢进入“抵消分录调整”界面
单位列 表区域
此区域显示自动 抵消分录、手动输入 抵消分录。
此区域显示未 抵消分录.
此区域显示交易类未 抵消分录.
10
合并计算操作流程-输入调整
➢先选择一个分类，然后单击“输入调整”按钮
注意:输入调整分录只回写主表差额,不会抵消明细浮动数据。
2020年5月1日
诚信 协作 奉献 超越 久
中国化工集团其 通 用 公司综合财务 信息管数 据 理平台
（合并管 理 平报表培训） 台 Credibility Cooperation Devotion Excellent
第1页
2020年5月1日
目录
✓合并报表计算操作流程
系统合并分类及报表说明 系统演示
1
系统合并操作流程
➢单击“完成合并”按钮
完成并
2020年5月1日
14
常见问题总结
未抵消分录比较多 特殊业务 手动干预差额表 年初数抵消问题
合并问题总结
2020年5月1日
15
合并工作——分类处理
往来类、交易类、现金流量类的自动抵消分录会自动干预相关明细数据
第一种情况：网上没有 差额数据，下级单位数 据审核正确已上报。
数据调整
完成合并
数据正确
详细流程
2
合并报表计算操作流程
✓系统合并分类介绍
系：主要指集团内部发生的债权债务的抵消，包括内部应 收应付款项、票据、股利、利息之间债权债务的抵消。
交易类：主要指集团内部发生的销售和采购业务的抵消，包括 内部主营业务收入和成本、其他业务收入和成本之间的抵消。
✓系统演示
5
合并计算操作流程
合并计算操作流程续
➢进入“抵消分录调整”界面
单位列 表区域
此区域显示自动 抵消分录、手动输入 抵消分录。
此区域显示未 抵消分录.
此区域显示交易类未 抵消分录.
10
合并计算操作流程-输入调整
➢先选择一个分类，然后单击“输入调整”按钮
注意:输入调整分录只回写主表差额,不会抵消明细浮动数据。
2020年5月1日
诚信 协作 奉献 超越 久
中国化工集团其 通 用 公司综合财务 信息管数 据 理平台
（合并管 理 平报表培训） 台 Credibility Cooperation Devotion Excellent
第1页
2020年5月1日
目录
✓合并报表计算操作流程
系统合并分类及报表说明 系统演示
1
系统合并操作流程
➢单击“完成合并”按钮
完成并
2020年5月1日
14
常见问题总结
未抵消分录比较多 特殊业务 手动干预差额表 年初数抵消问题
合并问题总结
2020年5月1日
15
合并工作——分类处理
往来类、交易类、现金流量类的自动抵消分录会自动干预相关明细数据
第一种情况：网上没有 差额数据，下级单位数 据审核正确已上报。
数据调整
完成合并
数据正确
详细流程
2
合并报表计算操作流程
✓系统合并分类介绍
系：主要指集团内部发生的债权债务的抵消，包括内部应 收应付款项、票据、股利、利息之间债权债务的抵消。
交易类：主要指集团内部发生的销售和采购业务的抵消，包括 内部主营业务收入和成本、其他业务收入和成本之间的抵消。
✓系统演示
5
合并计算操作流程
第九章-合并报表PPT课件
应付普通股股利
未分配利润——期末
.
2 5 13
27
[例9-5] 合并日后合并报表的编制综合举例
合并后第二年
资料： •股本为200万元的母公司2007 年初出资80万元对甲子公司进行 股权投资，持股比例为80%，投 资时甲子公司股东权益为100万 元（均为股本）； •投资当年甲子公司实现净利润 20万元；甲子公司提取盈余公积 2万元，分配现金股利5万元； •2008年子公司实现净利润30万 元，提取盈余公积3万元，分派 现金股利8万元； •母公司未分配现金股利； • 其他业务略。
.
8
与合并日合并报表的编制有关的调整与抵销处理
合并日合并方与合并资产负债表有关的抵销分录为：
借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润
贷：长期股权投资 少数股东权益
[子公司股东权益报告价值]
[母公司对该子公司长股权投资报告价值] [子公司股东权益与少数股东持股比例之乘积]
.
9
【例9-1】同一控制下合并日对内部股权投资的抵销
怎样解读“三张”合并报表重要项目之间的关系
合并现金流量表讲到什么程度 .
1
9.1 与内部股权投资有关的调整与抵销
9.1.1 基本内容 9.1.2 同一控制下的企业合并的相关抵销处理 9.1.3 非同一控制下的企业合并的相关抵销处理
重要提示
将母公司对子公司的长期股权投资进行抵销之前将该投 资由成本法调整到权益法：是否有必要调整？调整与否 的抵消处理有何区别、为什么？
与合并日合并报表的编制有关的调整与抵销处理 与合并日后合并报表的编制有关的调整与抵销处理
.
17
与合并日合并报表的编制有关的抵销处理
在合并日合并资产负债表里，因企业合并取得的被购买方各 项可辨认资产、负债及或有负债，应当以公允价值列示。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2020年10月4日
1123
合并计算操作流程-手动抵消
➢先选择要抵消的分录，然后单击“手动抵消”按钮，修改抵消 数据。
注意:手动抵消只会抵消未修改数据一方的明细
2020年10月4日
1134
合并计算操作流程续
➢单击“完成合并”按钮
完成并
2020年10月4日
1145
常见问题总结
未抵消分录比较多 特殊业务 手动干预差额表 年初数抵消问题
诚信 协作 奉献 超越 久
中国化工集团其 通 用 公司综合财务 信息管数 据 理平台
（合并管 理 平报表培训） 台 Credibility Cooperation Devotion Excellent
1
目录
✓合并报表计算操作流程
系统合并分类及报表说明 系统演示
2
系统合并操作流程
数据调整
完成合并
数据正确
67
合并计算操作流程
➢ 单击合并报表计算
78
合并计算操作流程续
➢选择合并单位及合并分类—单击“开始合并计算” 完成并
89
合并计算操作流程续
➢合并后可调整抵消分录—单击“调整抵消分录”
190
合并计算操作流程续
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ➢进入“抵消分录调整”界面
单位列 表区域
此区域显示自动 抵消分录、手动输入 抵消分录。
详细流程
23
合并报表计算操作流程
✓系统合并分类介绍
系统演示
34
系统合并分类及说明
往来类：主要指集团内部发生的债权债务的抵消，包括内部应 收应付款项、票据、股利、利息之间债权债务的抵消。
交易类：主要指集团内部发生的销售和采购业务的抵消，包括 内部主营业务收入和成本、其他业务收入和成本之间的抵消。
投资类：主要指集团内部发生的母公司对子公司投资业务的抵
合并问题总结
1156
合并工作——分类处理
往来类、交易类、现金流量类的自动抵消分录会自动干预相关明细数据
第一种情况：网上没有 差额数据，下级单位数 据审核正确已上报。
自动抵消分录对应的明细 表不需要再填浮动差额， 除了有年初数等特殊情况。
第二种情况：网上已填 差额数据，下级单位数 据审核正确已上报。
此区域显示未 抵消分录.
此区域显示交易类未 抵消分录.
1101
合并计算操作流程-输入调整
➢先选择一个分类，然后单击“输入调整”按钮
注意:输入调整分录只回写主表差额,不会抵消明细浮动数据。
2020年10月4日
1112
合并操作流程-修改输入调整分录
➢先选择要修改的“输入”分录，然后单击“输入调整”按钮， 在弹出的窗口中可以修改。
第三种情况：通过离线客 户端将差额数据导入网报， 下级单位数据审核正确已 上报。
将自动抵消分录对应的明 细表差额数据删除掉，除 了有年初数等特殊情况。
将自动抵消分录对应的明 细表差额数据删除掉，除 了有年初数等特殊情况。
1167
Thank You !
19
消，包括母公司投资和子公司权益、母公司投资收益和子公司
净利润之间的抵消。
现金流量类：主要指集团内部发生的现金流入和现金流出业务
的抵消，包括内部经营活动、投资活动、筹资活动发生的现金
流入与流出之间的抵消。
详细文档
45
合并报表计算操作流程 系统合并分类介绍
✓系统演示
56
合并计算操作流程
➢ 浏览器设置：Internet选项—设置—每次访问此页时检查 ➢ 财务信息管理平台—合并报表模块