工作计划-6第六章计划审计工作第六章计划审计工作 精品
审计学_中央财经大学_6 第6章承接业务与计划审计工作_(6.1.4) 案例6.1计划审计工作的案例
3.3审计工作的计划案例*案例分析目的通过阅读和分析案例资料,熟悉注册会计师在计划审计工作的过程中如何针对不同情况设计审计策略和计划,并掌握如何科学安排审计人员。
案例资料某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司2016年度财务报表的审计工作。
审计一部成立了由B负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、G、I、K。
注册会计师B撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:1.初步了解2016年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
2.因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
3.确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师特别考虑了作为甲公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。
4.考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。
5.为便于实施审计程序，注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限。
对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正6.基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%.7.选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
8.对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
9.由于评估出收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
10.因甲公司于2016年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
11.甲公司2016年度多次向银行和其他企业抵押借款。
为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。
计划审计工作计划审计工作
选择合适的审计技术和工具，确保高效、准确地完成审计任务。
03
CHAPTER
审计计划的实施与监控
按照预定的审计计划，组织审计人员开展审计工作，确保计划的顺利实施。
根据实际情况，对审计计划进行适时调整，以适应审计目标的变化和应对突发情况。
计划调整
审计计划执行
在审计过程中，及时识别潜在的风险因素，为应对措施的制定提供依据。
风险识别
根据风险评估结果，采取相应的应对措施，降低或消除风险对审计工作的影响。
风险应对
对已采取的风险应对措施进行持续监控，确保其有效性并及时调整。
风险监控
04
CHAPTER
审计计划的评估与改进
根据评估结果，对审计策略进行必要的调整，以提高审计效率和效果。
调整审计策略
针对存在的问题，对审计程序进行优化，减少不必要的步骤和资源浪费。
总结词
详细描述
THANKS
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计划审计工作
目录
审计计划概述审计计划编制审计计划的实施与监控审计计划的评估与改进计划审计工作的案例分析
01
CHAPTER
审计计划概述
审计计划定义
审计计划是审计人员为了完成审计任务、达成审计目标，而对审计工作进行的规划。它明确了审计工作的目标、范围、重点、程序、方法、时间、资源配置等关键要素。
审计计划重要性
审计计划是审计工作的基础和前提，它有助于确保审计工作的效率和效果，降低审计风险，提高审计质量。一个好的审计计划可以帮助审计人员明确工作方向，合理分配资源，避免遗漏重要审计领域，保证审计工作的顺利进行。
01
02
了解被审计单位的基本情况
在制定审计计划前，审计人员需要充分了解被审计单位的基本情况，包括组织架构、业务范围、经营状况等。
第6章 计划审计工作、重要性和审计风险
第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（.. ）。
A. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越多2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。
A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断3. 注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。
A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B. 制定总体审计策略C. 了解被审计单位及其环境D. 制定具体审计计划4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。
A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低, 可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围, 并有效执行审计程序, 以控制检查风险D. 可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5．关于重要性的下列说法中, 不正确的是（ A ）。
A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的C. 重要性是注册会计师应用专业判断得来的D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。
A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业费用7. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。
审计工作计划范文6篇
审计工作计划范文6篇审计工作计划范文 1第一章内部卫生系统审计第一条为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进卫生事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合卫生系统具体情况，制定本规定，医院内部审计工作计划。
第二条卫生系统内部审计是指卫生系统内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进行独立监督审核的行为。
第三条本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业、事业单位以及其他卫生单位(以下简称各部门、各单位)。
第二章内部审计机构和审计人员第四条内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下，依照国家法律、法规以及本规定开展审计工作。
单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。
第五条各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。
年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入20xx万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。
其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。
第六条内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。
内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。
第七条内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历。
内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。
第八条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
第6章计划审计工作
（二）两个层次
财务报表层次的重要性 ——是指总体的重要性，是确定会
计报表所有重大方面公允的基本界限。
交易、账户余额、列报层次的重要性 ——是指形成会计报表的各个账户和
❖制定总体审计策略时的考 虑因素(P83) ❖总体审计策略的主要内容
时间预算是编制总体审 计策略中很重要的一项内 容。
总体审计策略内容
(1)重要会计问题和重点审计领域 (2)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险 领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂问题利 用专家工作 (3)向具体审计领域分配资源的数量，包括安排 到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数 量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险 领域安排的审计时间预算等 (4)何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段 还是在关键的截止日期调配资源等 (5)如何管理、指导、监督这些资源的利用，包 括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目 负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质 量控制复核等
❖ 交易、帐户余额和列报认定层次：分配法
重要性水平的确定：
❖ 财务报表层次：变动比率法
选定的判断基础，乘以一个变动比率（百 分比）。 一般取资产总额与营业收入两者中较大者并设 定一个变动百分比，以确定重要性水平。
❖ 交易、帐户余额和列报认定层次：分配法
各类交易、账户余额、列报认定层次的 重要性水平
对审计业务需要实施的其他审计程序
❖ 当就总体审计策略和具体审计计划中 的内容与治理层、管理层进行沟通时， 注册会计师应保持职业谨慎，以防止 由于具体审计程序易于被管理层或治 理层所预见而损害审计工作的有效性。
人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案
第六章计划审计工作练习题1根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。
也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
本题采用的是按1%比例分配的方法。
一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大，可将其从1%调至（1）通过了解JY公司及其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储量的不确定性；矿石价格的波动性。
这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。
管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。
对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。
（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。
对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。
（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。
（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
审计工作计划范文参考7篇
审计工作计划范文参考7篇审计工作计划范文参考 1一、集团公司内部审计工作总体思路：1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。
2、201x年审计工作重点是：以内控制度审计为基础，以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。
二、201x年度集团公司内部审计工作计划如下：1、完善审计内控制度，促进集团内控管理健全与完善⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。
⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，201x年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。
目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。
审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。
2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
审计工作计划模板（通用6篇）
审计工作计划模板（通用6篇）同时需要我们着手制定一份下一阶段工作计划，制定工作计划，可以提高个人工作能力、管理水平、发现问题、分析问题与解决问题的能力。
一份优秀的工作计划是什么样的？经过整理，我们为你呈上审计工作计划模板，相信能对大家有所帮助。
审计工作计划模板(篇1)200x年，在市审计局、市国资委的正确领导和精心指导下，全市审计认真履行职责，以“”重要思想为指导，认真贯彻落实党的精神，全面贯彻党的、三中、四中全会精神和上级审计的各项工作部署。
按照局和分工领导的安排，认真组织学习贯彻会议精神。
现将200x年的工作情况总结如下：一、主要工作情况1.加强学习，提高素质市审计局高度重视审计业务学习，多次组织审计人员学习贯彻精神，认真做好学习笔记。
学习的内容包括：党的会议精神、审计署贯彻落实党的会议精神及省委、省和市委、市提出的审计工作任务、审计署各项审计任务等。
通过学习，进一步提高审计人员的理论素质，提高审计质量和水平，进一步强化审计意识。
2.认真做好审计项目审计在审计项目过程中，审计局严格按照审计项目的审核标准，按时编制审计报告，审计项目的内容和形成审计报告的格式、编码要求和审计结果的形成情况，认真审核审计项目的内容，及时报送审计结果。
审计结果的内容要求审计项目的审计过程中必须认真填制审计报告，严格按规范填写审计结果，对审计发现的问题及时进行处理和解决。
3.严格遵守纪律，做好审计人员的表率审计局始终把加强纪律建设作为审计工作的首要任务来抓。
坚持的“五个坚持”，即：坚持党性原则、坚持原则、坚持纪律观念、坚持纪律要求、坚持纪律作用，确保审计项目各项工作落到实处。
在审计工作中，严格执行审计纪律，严格遵守审计纪律，坚决杜绝现象的滋生，严格执行审计项目的各项审计项目的各项审计程序。
审计项目中，严格按照审计法的规定和审计规范的程序和审计标准进行审计，严格遵守审计程序，坚决杜绝审计结论的出现。
二、主要问题4.审计人员业务素质和业务水平有待于提高审计人员的业务水平低，审计工作任务重，审计项目的时限短，审计经验不足，有些项目审计项目时限很短，审计工作量难免有些冲减，审计成果还不够突出，审计项目的质量还需进一步提高。
审计2023工作计划范文(6篇)
审计2023工作计划范文自我挑战的一年，我将努力改正过去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，为公司的发展尽一份力。
一、加强理论学习，不断提高理论水平为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强____方针、政策的自觉性、坚定性，通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑，用理论指导审计工作实践的水平;进一步坚定社会主义、____信念。
通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定。
二、求真务实，认真履行工作职责隔行如隔山，刚进审计局时对于我这一个从没接触过审计业务的新手感到从没有过的巨大压力，但面对压力我没有畏惧和退缩，虚心向同事请教，向主审学习，向书本学习，通过一段时间的学习，我很快进入了角色，并能够独挡一面，成为领导的得力助手，多年来，我先后参加专项资金审计、任期经济责任审计、财政收支审计、财务收支审计、建设项目审计，到目前为止我已经熟悉各行各业的会计业务和在哪些方面容易存在问题，能够对查出的问题准确定性，我认为我已经完全具备主审的能力，并能圆满完成了局里交办的各项任务。
多年来所写的信息，曾被市局采用，被省厅采用，一篇被《审计》采用。
多次配合纪检等部门处理上访等事件，并取得较好的效果，维护了社会稳定。
三、虚心进取，努力更新工作思路多年来，我始终把学习放在首位，多次参加了____市审计局组织的审计业务培训班的学习，还比较系统的学习了计算机ao和oa审计系统等知识，参加了全国计算机模块考试，并取得了资格证书。
通过一次次的学习，不断充实了自己的理论知识和专业知识，使自己对审计业务工作有了更准确的把握，审计工作思路更加开阔。
经过多年来的锻炼，虽然我个人在总体素质上有了明显的提高，虽然取得了一点成绩，但这还远远不够，离审计工作的需要还相差甚远，____年已将到来，我要在以后的工作中，再接再厉，使自己能够应对更多的挑战。
审计2023工作计划范文（二）一、指导思想：认真____，以____为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。
《审计学》计划审计工作 ppt课件
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
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6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
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6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
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6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
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第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
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6.2 总体审计策略和具体审计计划
审计第六章 计划审计工作
5、重要性水平的确定
• 1）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑； • 数量：错报的金额大小 • 性质：错报的性质 • 2）从性质方面考虑重要性 • 判断错报的性质一般涉及以下方面 （1）错报对遵守法律法规要求的影响程度 ； （2）错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度； （3）错报掩盖收益或其他趋势变化的程度； （4）错报对用于评价客户财务状况、经营成果或现金流量
• 2）确定审计意见类型时，CPA需考虑重要性水平评价识 别出的错报对审计报告中审计意见的影响以及评价未更正 错报对财务报表的影响
巴克瑞斯建筑公司案件
1、案情 • 巴克瑞斯建筑公司于1961年申请发行一批可转换
信用债券，由毕马威会计公司进行审计。1962年 ，巴克瑞斯建筑公司破产倒闭，债券购买者根据 1933年《证券法》控告毕马威存在过失。 • 法院在调查中发现，巴克瑞斯建筑公司的一些会 计处理方法不当，流动比率被严重高估， • 负责检查期后事项的审计经理缺乏客户所在行业 的专业知识，也缺乏对审计业务进行监督的经验 ，未按审计工作方案规定的程序对期后事项进行 充分的审查。 • 1968年，法院裁定注册会计师未尽应有的职业谨 慎，应赔偿原告的经济损失。
（9）错报是否与涉及特定方的项目相关。如涉及 管理层的关联方。
（10）错报对信息漏报的影响程度。
（11）错报对与已审计财务报表一同披露的其他 信息的影响程度，审计师能合理预期该影响程度将 对财务报表使用者的经济决策产生影响。
具体从性质上可认为是重要错误的事项有以 下几类：
• （1）无论金额大小，故意行为比无意行为重要；
（3）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货 存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他CPA工作 的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；
审计学_中央财经大学_6 第6章承接业务与计划审计工作_(6.1.5) 案例6.2计划重要性和实际执行重要
案例分析
1.了解审计实务中确定重要性水平的常用判断基础。假设判断重要性水平的经验比率是
3.4 计划重要性和实际执行重要性不一致案例
案例分析目的
通过阅读案例资料,掌握制定重要性水平和运用重要性水平的技巧,熟悉计划重要性水平和实 际执行重要性水平不一致时的处理及其风险控制。
案例资料
华兴公司是一家生产和销售瓷器的股份制企业。该公司 2016 年末未经审计的财务报表 显示的资产总额为 35543 万元,销售收入为 12600 万元,比上年增长了 20%,利润总额为 2300 万元。
基于华兴公司 2016 年度的经营计划,该公司在 2010 年度将进行全方位的改革。新的管 理层上任时,向公司治理层及股东代表大会做出了力争五年上市、使 2016 年度销售收入比上 年增加 20%,否则将扣发全体高层管理人员全年奖金的承诺。
ABC 会计师事务所的业务负责人要求注册会计师 A 和 B 对华兴公司的经营及其所处环 境状况进行全面、深入的了解,并根据了解的情况于 2016 年末制定华兴公司 2016 年度财务 报表的审计计划。
10.2016 年 12 月 14 日,华兴公司总经理调阅了财务部门提供的全年销售收入资料,获悉至 当日为止当年已累计取得 12075 万元的营业收入。从 12 月 15 日开始,总经理亲自参与销售 部门的工作,并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于 2016 年底之前签订赊销合同。部分 客户受优惠条件的吸引,已提前签订了销售合同。
2001 年以来,华兴公司的年度财务报表一直由 ABC 会计师事务所审计。2016 年 3 月,在 执行完华兴公司 2009 年度财务报表审计业务并提交了无保留意见的审计报告后,ABC 会计 师事务所与华兴公司签订了其 2016 年度财务报表的审计业务约定书,并指派审计 2015 年度 财务报表的注册会计师 A 和 B 继续负责该项审计业务。
第六章计划审计工作第六章计划审计工作
二、评价遵守职业道德规范的情况
v 职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客 观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的 关注，并对审计过程中获知的信息保密。
第六章计划审计工作第六章计划审计 工作
v 在整个审计过程中，项目负责人应当对项目 组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕。
第六章计划审计工作第六章计划审计 工作
一、总体审计策略
v 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方 向，并指导制定具体审计计划。审计人员应 当为审计工作制定总体审计策略。
第六章虑的问题
v (一) 审计范围 v 审计人员应当确定审计业务的特征，包括采
用的会计准则和相关会计制度、特定行业的 报告要求以及被审计单位组成部分的分布等， 以界定审计范围。
教学重点：理解并掌握计划审计工作阶段审计人员
需要完成的工作。
教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，
审计业务约定书的基本内容。
教学方法：运用案例及启发式教学。
本章计划课时：3课时。
第六章计划审计工作第六章计划审计 工作
v 从注册会计师审计的角度，来分析计划审计 工作阶段审计人员需要完成的工作。
重要因素。以确定项目组工作方向，包括确定适当 的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报 风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额， 评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据， 识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他 相关方面最近发生的重大变化等。
第六章计划审计工作第六章计划审计 工作
v 在制定总体审计策略和具体审计计划的过程 中，审计人员主要考虑的就是审计重要性和 审计风险的问题。
第六章计划审计工作第六章计划审计 工作
审计第六章计划审计工作XXXX-副本
3．显失谨慎的注册会计师。
安永的主审合伙人Miller证实，在对南方保健执行审计时，审 计小组需要的资料只能向南方保健指定的两名现已认罪的财 务主管索要。审计小组几乎不与其他会计人员进行交谈、对 其进行询问或向其索要资料。对于南方保健这种不合理的限 制，安永竟然屈从。稍微有点审计常识的人都知道，通过客 户指定的渠道是不能获得充分、适当的审计证据的。
虚假利润* 440 635 421 365 425 183 2469
虚假比例* * 233% 173% 220% 188% 4722% 117% 24690%
20注19:/1*2/为3 扣除所得税和少数股东损益之前审的计利润; * * 虚假利润占实际利润的比例。7
舞弊手段：
1．开“家庭会议”，编造虚假分录。
2．安永与南方保健的暧昧关系。
本案的主要涉案人之一，南方保健的前任CFO—— Weston L．Smith曾是安永旗下的一名注册会计师，并参与 过对南方保健的审计业务。此外，南方保健一直是安永会计 师事务所伯明翰办事处的最大客户。2001年，南方保健向安
2019/永12/3支付的费用为370万美元，审计其中包括120万美元的会计报1表3 审计费和250万美元的其他服务费用。
审计
6
南方保健会计造假对利润的影响
单位: 百万美元
项目名称
1997 年 1998 年 1999 年 2000 年 2001 年 2002 各年合计
度
度
度
度
度
上半年
对外报告利 629 267 230 559 434 340 2459 润*
实际利润* 189 - 368 - 191 194 9
157 - 10
在斯克鲁西的领导下，南方保健的高管人员每个季度末都要 开会，商讨会计造假事宜，他们亲切地称这种独特的会议为 “家庭会议”，与会者被尊称为“家庭成员”。
第6章计划审计工作1
任务 业务承接
• （二）业务承接评价
1．独立性评价： 任务分析：诚信会计师事务所有很多诸如环宇制衣 有限公司规模的客户，也没有审计人员在该公司从事会 计和管理工作，不存在任何关联关系。诚信会计师事务 所与环宇制衣有限公司是正常的业务往来关系，没有受 到外界的任何压力。诚信会计师事务所认为自己不论是 在形式上还是在实质上均独立于环宇制衣有限公司。
第6章计划审计工作1
任务 业务承接
• 二、任务实施
◆业务承接基本框架图：
第6章计划审计工作1
任务 业务承接
• 二、任务实施
• （一）了解被审计单位的基本情 况任务分析：诚信会计师事务所与环宇制衣有限
公司沟通的事项知下： （1）审计的目标。 （2）审计报告的用途。 （3）管理层对财务报表的责任。 （4）审计范围。 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告
第6章计划审计工作1
n 重要性的两个层次 n 审计人员不仅要考虑财务报表层次的重要性；
同时还要考虑各类交易、账户余额、列报认定 层次的重要性。
第6章计划审计工作1
对重要性的影响因素：
n 1、以往的审计经验。如果以前年度所使用 的重要性水平适当，可以作为本次审计确 定的直接依据。如果被审计单位的经营环 境、业务范围或职责发生变化，可作相应 调整。
的时间要求。
第6章计划审计工作1
任务 业务承接
（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形 式。
（7）管理层提供必要的工作条件和协助。 （8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有 关的记录、文件和所需要的其他信息 （9）利用被审计单位专家或内部审计人员的程 度（必要时）。 （10）审计收费。
第6章计划审计工作1
•4、实施风险评估
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❖ 注：审计人员对针对保持客户关系和具体审 计业务实施相应的质量控制程序和评价遵守 职业道德规范的情况的考虑应当贯穿审计业 务的全过程。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
❖ 有助于审计人员关注重点审计领域，及时发 现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计 工作，以使审计工作更加有效。
❖ 帮助审计人员对项目组成员进行恰当分工和 指导监督，并复核其工作，有助于协调其他 审计人员和专家的工作。
❖ 此外，还应当了解被审计单位所在行业的市 场竞争状况与发展趋势、行业经营风险、经 营特点与技术变动程度、行业适用的法律法 规、会计惯例及问题以及有关环保方面的要 求及问题等。
如果是新客户：应当向前任注册会计师询问
被审计单位变更会计师事务所的原因，并关注 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大 会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。 后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权 前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果 被审计单位不同意前任注册会计师作出答复， 或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被 审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
❖ 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与 计划审计工作，利用其经验和见解，以提高 计划过程的效率和效果。
❖ 计划审计工作包括针对审计业务制定的总体 审计策略和具体审计计划，以将审计风险降 至可接受的低水平。
一、总体审计策略
❖ 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方 向，并指导制定具体审计计划。审计人员应 当为审计工作制定总体审计策略。
二、评价遵守职业道德规范的情况
❖ 职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客 观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的 关注，并对审计过程中获知的信息保密。
❖ 在整个审计过程中，项目负责人应当对项目 组成员违反职业道德规范ห้องสมุดไป่ตู้迹象保持警惕。
❖ 如果发现项目组成员违反职业道德规范，项 目负责人应当与会计师事务所的相关人员商 讨，以便采取适当的措施。项目负责人应当 记录识别出的违反职业道德规范的问题，以 及这些问题是如何得到解决的。在适当情况 下，项目组其他成员也应当记录上述内容。
需要完成的工作。
教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，
审计业务约定书的基本内容。
教学方法：运用案例及启发式教学。
本章计划课时：3课时。
❖ 从注册会计师审计的角度，来分析计划审计 工作阶段审计人员需要完成的工作。
❖ 计划审计工作阶段主要包括三个方面： ❖ 1、开展初步业务活动 ❖ 2、制定总体审计策略和具体审计计划 ❖ 3、及时签订或修改审计业务约定书。
告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用 网络获取公众信息和公共数据库。
❖ （1）委托人的业务性质、经营规模和组织结 构；
❖ （2）经营状况和经营风险； ❖ （3）以前年度接受审计的情况； ❖ （4）财务会计机构及其工作组织； ❖ （5）厂房、设备及办公场所；
❖ （6）其他与签订审计业务约定书有关的事 项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审 计人员的意向等。
如果是老客户：应该复核以前年度的工作底
稿。
(二) 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行
❖ 财务报表是在管理当局的控制下形成的， 因此，只有在被审计单位诚信、管理当局 的品行值得信赖、被审计的财务报表具有 一定可靠性的前提下，审计人员才应该接 受此项委托。
❖ 对于新客户，审计人员应当向前任注册会计
(1) 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； (2) 会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， 或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； (3) 会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业 胜任能力的人员； (4) 在需要时，是否能够得到专家的帮助； (5) 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准 和资格要求的项目质量控制复核人员； (6) 会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完 成业务。
❖ 审计人员开展的初步业务活动主要是对审计 客户的情况和自身的能力进行了解和评估， 确定是否接受或保持审计客户。
❖ 在制定总体审计策略和具体审计计划的过程 中，审计人员主要考虑的就是审计重要性和 审计风险的问题。
第一节 初步业务活动
❖ 审计人员应当在本期审计业务开始时开展初 步业务活动，针对建立与保持客户关系和具 体审计业务实施相应的质量控制程序，评价 遵守职业道德规范的情况(包括评价独立性)， 就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
师询问被审计单位管理当局的正直性。
❖ 对于老客户，审计人员可根据以往的经验加 以考虑。
（三）评价会计师事务所与审计人员的胜任能力
❖ 审计人员胜任能力评价三方面内容： ❖ （1）评价执行审计的能力； ❖ （2）评价独立性； ❖ （3）评价保持应有谨慎的能力。
评价会计师事务所具体而言涉及以下几个方面：
第六章 计划审计工作
第六章 计划审计工作
教学目的与要求：通过学习本章，了解审计人员
应当如何开展初步业务活动、接受或保持审计 客户，以及审计人员应当如何考虑审计风险和 审计重要性，制定出适当的总体审计策略和具 体审计计划，就业务约定条款与被审计单位达 成一致意见。
教学重点：理解并掌握计划审计工作阶段审计人员
❖ 三、及时签订或修改审计业务约定书
在作出接受或保持客户关系及具体审计业务 的决策后，审计人员应当在审计业务开始前， 与被审计单位就审计目标、审计范围、相关 责任划分、审计收费、被审计单位应提供的 资料和协助等审计业务约定条款达成一致意 见，并签订审计业务约定书，以避免双方对 审计业务的理解产生分歧。
❖ 一、针对建立与保持客户关系和具体审计业 务实施相应的质量控制程序（审计人员控制 审计风险的重要环节 ）
❖ 在首次接受审计委托时，审计人员需要执行 针对建立有关客户关系和承接具体审计业务 的质量控制程序；
❖ 而在连续审计时，审计人员通常执行针对保 持客户关系和具体审计业务的质量控制程序。
❖ （一）了解被审计单位基本情况 通过巡视客户的经营场所、复核年度报
需要考虑的问题
❖ (一) 审计范围 ❖ 审计人员应当确定审计业务的特征，包括采