个人所得税培训(ppt41张)
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税收专题讲座PPT课件
税收来源于社会剩余产品，是社会剩余产品的一部 分，是广大劳动人民生产创造出来的。也就是说，税收 是由广大纳税人缴纳的。
当然这个纳税人的范围是很广泛的， 可以是企业也可以是普通的自然人。
8
在现实生活中，不一定每个人都是纳税 人，但人人都是商品和劳务的消费者，人人 都是负税人。
因此说，税收最终来源于我们每个人，大 家都在为国家税收收入作着贡献。
财产税是指以 纳税人拥有或支配 的财产为征税对象 的税种体系。
“出租房屋也是要缴房产税的！”
23
资源税
24
契税
第四节 其他税种
税收 家族还包 括：印花 税、城市 维护建设 税、烟叶 税。
25
第五节 无奇不有的世界各地税收
❖ 外国新娘税
在阿拉伯联合酋长国，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的“外国新 娘 税”。阿联酋政府为什么要出这项规定呢？原来在该国，男子结婚要送给女方家高达数万 美 元的彩礼，许多男子因无法支付如此厚重的彩礼，转而娶外国女子为妻，为了对这一行为 进行控制，阿联酋政府才出此怪招。
防，而国防建设需要雄厚的财力作支撑。
国防开支，这正是税收的功劳！
威武之师
11
二、支持内政外交，服务政府运转：
政府犹如一部庞大的机器，无论内政还是外交都在其中，而税收就 是维持这部机器正常运转的“汽油、柴油、润滑油”。
12
三、投资基础设施，强化公共服务：
当我们身处美丽的城市，漫步宽敞的马 路，饮用甘甜的自来水，享受温馨的生活时， 要知道这一切都离不开税收。
21
2、企业所得税
❖ 企业所得税是就企业的利润包括 生产经营所得和其他所得征收的一 种税 。
3、土地增值税
土地增值税简而言之就是对土地开发阶段的增值征税。 规范的说，土地增值税是对有偿转让国有土地 使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得增 值性收入者征收的一种税。
当然这个纳税人的范围是很广泛的， 可以是企业也可以是普通的自然人。
8
在现实生活中，不一定每个人都是纳税 人，但人人都是商品和劳务的消费者，人人 都是负税人。
因此说，税收最终来源于我们每个人，大 家都在为国家税收收入作着贡献。
财产税是指以 纳税人拥有或支配 的财产为征税对象 的税种体系。
“出租房屋也是要缴房产税的！”
23
资源税
24
契税
第四节 其他税种
税收 家族还包 括：印花 税、城市 维护建设 税、烟叶 税。
25
第五节 无奇不有的世界各地税收
❖ 外国新娘税
在阿拉伯联合酋长国，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的“外国新 娘 税”。阿联酋政府为什么要出这项规定呢？原来在该国，男子结婚要送给女方家高达数万 美 元的彩礼，许多男子因无法支付如此厚重的彩礼，转而娶外国女子为妻，为了对这一行为 进行控制，阿联酋政府才出此怪招。
防，而国防建设需要雄厚的财力作支撑。
国防开支，这正是税收的功劳！
威武之师
11
二、支持内政外交，服务政府运转：
政府犹如一部庞大的机器，无论内政还是外交都在其中，而税收就 是维持这部机器正常运转的“汽油、柴油、润滑油”。
12
三、投资基础设施，强化公共服务：
当我们身处美丽的城市，漫步宽敞的马 路，饮用甘甜的自来水，享受温馨的生活时， 要知道这一切都离不开税收。
21
2、企业所得税
❖ 企业所得税是就企业的利润包括 生产经营所得和其他所得征收的一 种税 。
3、土地增值税
土地增值税简而言之就是对土地开发阶段的增值征税。 规范的说，土地增值税是对有偿转让国有土地 使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得增 值性收入者征收的一种税。
个人客户资产配置培训课件(ppt 43张)
问题：
解决策
个人家庭 面临的主 要风险
罹
3
风险无处不在，家庭风险的发生更是 会影响到人的一生。
问题：收
解决策略
现在处于什么时机？
经济增速
2015年经济增
“十三五”时期
复苏
过热
2月CPI同比上涨 5个月的1时代
股票为王
衰退
商品为王
通胀率
滞胀
债券为王 货币为王
当 衰退 以股 以债
现在的时机落到什么阶段？
个人客户资产配置
抗通胀、保资产
您现在的100万定存在30年后可能只剩下41万（购买力）
通货膨胀 率（%） 年 0 3 6 9 12 15 18 21 24 27 30 35 0% 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1% 100 97 94 91 89 86 84 81 79 76 74 71 2% 100 94 89 84 79 74 70 66 62 59 55 50 3% 100 92 84 77 70 64 59 54 49 45 41 36 4% 100 89 79 70 62 56 49 44 39 35 31 25 5% 100 86 75 64 56 48 42 36 31 27 23 18
自己投资还是专家投资
基金 专家投资 保险 银行理财
自己投资 股票 贵金属
散户的行为
散户的心理
散户的影响
市场投资者之间的差异
3.1 买新基金还是老基金
对比项新基金
优秀的老基金能提前或及时捕捉热点 有1至6个月建仓期，容易 仓位较重 调仓存在很多困难
可延缓建仓 可投资债券等以获得稳定
个人所得税(英文版精品)The Personal Income Tax
9
Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Interest earned on bond issued by state or locality is untaxed (while interest earned on the bond of a private company is taxed).
• Step 1: Compute Adjusted Gross Income (AGI)
• Step 2: Convert AGI into taxable income by subtracting exemptions and deductions
• Step 3: Compute tax due by applying a rate schedule, and subtracting tax credits.
14
Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Illustration
– Assume each group has some amount of capital that can be invested in either a private bond or state bond (each with equal riskiness).
4
Defining Income
• Which forms of income could be taxed?
– Wages and salaries, rents, dividends, and so on …
• Haig-Simons definition of income: Income is the money value of the net increase in an individual’s power to consumer during a period.
Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Interest earned on bond issued by state or locality is untaxed (while interest earned on the bond of a private company is taxed).
• Step 1: Compute Adjusted Gross Income (AGI)
• Step 2: Convert AGI into taxable income by subtracting exemptions and deductions
• Step 3: Compute tax due by applying a rate schedule, and subtracting tax credits.
14
Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Illustration
– Assume each group has some amount of capital that can be invested in either a private bond or state bond (each with equal riskiness).
4
Defining Income
• Which forms of income could be taxed?
– Wages and salaries, rents, dividends, and so on …
• Haig-Simons definition of income: Income is the money value of the net increase in an individual’s power to consumer during a period.
全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法PPT文档共22页
全年一次性奖金计算征收个 人所得税的方法
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
财税人员培训教程：税收基础知识培训ppt课件
增值税的税收优惠
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品， 2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超 过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品 和扩大再生产。
自行开发软件产品
➢ 信息产业注册登记1个： ➢ 曙光服务器导航软件V3.0 ➢ 曙光天演注册登记3个： ➢ 1、曙光GodEye-HIDS主机入侵检测系统软件V1.0 ➢ 2、曙光DCIS机群部署系统软件V3.0 ➢ 3、曙光DCMS机群管理系统软件V3.0
不符合规定处理
享受奖励的软件合同，由于订单的签定、开票不符合要求的，造成税务机关 不予退税的，公司对已取得的奖励款予以追扣
订单中常出现的问题
混合销售 例1：某平台销售曙光服务器，与代理商签订的服务器合同额为30000元，并
且承诺提供五年服务，收取服务费500元，服务器的成本为25500元，试 计算该订单应纳增值税 在总合同中签订服务费:
具备条件 受托方不垫付资金 销货方将增值税专用开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方 受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收
取手续费
个人所得税
工资薪金：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪 、劳动分工、津贴、以及与任职或者受雇 有关的其他所得
多纳税款=14529.91+1452.99=15982.9元
合同的处理：
如果明确是税前的技术服务收入，应与对方签订扣除公司多纳税款后 的余额作为技术服务合同额，此笔订单的技术服合同额为：10000015982.90=84017.10元
如果承诺是税后的技术服务收入，此笔订单的技术服合同额为10万元。 为此，公司就会多纳此10万元佣金的增值税及附加税共计15982..90元， 造成了公司税收成本的增加。故含有返款的合同一定要明确是税前的佣 金
扣缴义务人讲解用
大病医疗专项附加扣除
• 其他规定 • 1.纳税人本人、配偶、未成年子女发生的大病医疗支 出由纳税人本人或其配偶一方扣除。 • 2.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出， 分别计算扣除额. • （如：一家三口一人发生6000元，虽相加为18000，但 不可扣；如每人医药费为16000元，全家可在24万限额 内扣除） • 3.纳税人应当留存医疗服务收费、医保报销相关票据 原件/复印件等
基本概
暂行办法主要内容
设计主要原则
01
公平合理
02 利 于适时调整专项附加扣除范 围和标准。
03
简便易行
1
子女 教育 专项 附加 扣除
（每 个子 女每 月 1000 元）
主 要 内 容
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的 相关支出，按照每个子女每月 1000 元的标 准定额扣除。 学前教育阶段（年满3岁至 小学入学前） 义务教育阶段（小学和初中） 高中教育阶段（普通高中、中等职业教 育、技工教育） 高等教育阶段 （大学专科、大学本科、 硕士研究生、博士研究生教育）
纳 税 人 方 面
01 自行判断 02 03
申报扣除 提供资料
纳 税 人 方 面
0 1
纳税人首次享受专项附加扣除， 应当将相关信息提交扣缴义务人 或者税务机关，扣缴义务人应及 时将相关信息报送税务机关，纳 税人对所提交信息的真实性、准 确性、完整性负责。 专项附加扣除信息发生变化的， 应当及时向扣缴义务人或者税务 机关提供相关的信息。
继续教育专项附加扣除
• 其他规定 • 1.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育， 符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母 扣除，也可以选择由本人扣除。但不得同时扣除 • 2.个人接受研究生及以上学历（学位）继续教育， 符合本办法规定扣除条件的，由本人扣除。 • 3.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业 技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证 书等资料备查。 • 4.关于现行职业资格证书范围：人社部发2017年 68号文中规定的的约140项证书。
个人所得税4PPT41页
3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。 对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
具体税收抵免的方法是： 个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款； 超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 计算扣除限额应当分国且分项
三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
瑞士个税采用累进税率，最高11.5%
个人所得税工资薪金税率表（1）
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数 ＝说明：经营成果归单位： 经营成果归己：
（四）劳务报酬所得的计税方法 每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额X适用税率 ＝（每次收入额—800）X20% 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 ＝每次收入额X (1—20%) X20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征收。
（九）财产转让所得的计税方法 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元.该人转让 售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用8500元,计算其应交纳得个人所得税税额.
税收的经济效应(PPT 41页)
（二）我国的实际情况
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应 来表现的。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应， 二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说 ，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论 。结果取决于两种效应的对比：
因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增 加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过 去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入 效应出现。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比 率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总 额占GDP的比重。
税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水 平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展 中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减 的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势， 而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人 大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差 异
《财政学》(第四版） 陈共 主编
比例税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应 来表现的。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应， 二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说 ，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论 。结果取决于两种效应的对比：
因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增 加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过 去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入 效应出现。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比 率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总 额占GDP的比重。
税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水 平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展 中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减 的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势， 而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人 大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差 异
《财政学》(第四版） 陈共 主编
比例税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
律所个人所得税政策介绍及筹划建议PPT课件
兼职律师个税计算
1、按“工资薪金所得”项目计算个税。 2、每月律师所应扣缴个人所得税=(当月工资收入+当月办案分成
净收入)×税率-速算扣除数 每月兼职律师应汇缴各处所得合并自行计算申报个人所得税 =(当月各处工资收入合计+当月办案分成净收入-每月费用扣除 标准)×税率-速算扣除数-各处单位已扣缴税款合计 当月办案分成净收入=当月办案分成收入×（1-办案费用扣除 比例）
兼职律 师（工 资薪金）
出资律师个税---政策变化
2000年1月1日 开始征收个人所得税（国税发（2000）149号） 2000年至2011年 查账征收与核定征收并存 2012年1月1日起（北京市） 查账征收
出资律师个税—征收方式
1、实行查账征收 比照“个体工商户生产经营所得”按年度征收
2、无法查账征收的，税务局可以核定其应纳税额
号
国税发 [2000]149号
• 合伙律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税 • 雇员律师按“工资薪金所得”征税，30%的办理案件支出费用标准 • 顾问费及酬金按“劳务报酬所得”征税
财税[2000]91 号
• 适用5％—35％的五级超额累进税率，计征个税 • 核定征收范围及分行业应税所得率 • 汇总纳税相关制度
并入当月从律 所取得的所得 一并计算
律师个税计算比较表（3）
人
员 身
出资律师
份
年度汇缴公式：
出资律师年度汇缴个人所得税=出资律师当年累计
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-当年已预交
的个人所得税
计 出资律师当年累计应纳税所得额=律师所当年度税
算 公
前调整利润额×出资律师个人分配比例+出资律师 个人当年已取得的工资收入及办案分成净收入-每
个人所得税法概述(PPT 158页)
▪ 三、二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除 费用标准为1300元。”
2020/3/4
2
引言：个税改革路漫漫
▪ 1、经济发展与税收体制改革？ ▪ 2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣
除和模式、家庭）
2020/3/4
3
2020/3/4
4
【学习目标】
▪ 1、了解个人所得税的概念、纳税人、所 得来源地的确定以及征收管理
2020/3/4
23
▪ 4、个人因从事彩票代销业务而取得所得， 按“个体工商户的生产、经营所得”计税。
▪ 5、个体出租车运营的收入，按“个体工商 户的生产、经营所得”纳税。
2020/3/4
24
▪ 6、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位 或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的， 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员 的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照 个体工商户的生产、经营所得项目征税。
日或者多次累计不超过90日的离境。
2020/3/4
12
▪ （二）非居民纳税人 ▪ 凡在中国境内无住所又不居住或者无住
所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来 源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
▪ 非居民纳税义务人承担有限纳税义务 （境内）
2020/3/4
13
2020/3/4
14
可以不要
▪ 1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
2020/3/4
17
▪ 二、个人所得税税目P126 ▪ （一）工资、薪金所得 ▪ 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金
、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任 职或者受雇有关的其他所得。 ▪ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动、劳动分红不分种类和取得情况，一 律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外 。下列不征税：
2020/3/4
2
引言：个税改革路漫漫
▪ 1、经济发展与税收体制改革？ ▪ 2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣
除和模式、家庭）
2020/3/4
3
2020/3/4
4
【学习目标】
▪ 1、了解个人所得税的概念、纳税人、所 得来源地的确定以及征收管理
2020/3/4
23
▪ 4、个人因从事彩票代销业务而取得所得， 按“个体工商户的生产、经营所得”计税。
▪ 5、个体出租车运营的收入，按“个体工商 户的生产、经营所得”纳税。
2020/3/4
24
▪ 6、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位 或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的， 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员 的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照 个体工商户的生产、经营所得项目征税。
日或者多次累计不超过90日的离境。
2020/3/4
12
▪ （二）非居民纳税人 ▪ 凡在中国境内无住所又不居住或者无住
所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来 源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
▪ 非居民纳税义务人承担有限纳税义务 （境内）
2020/3/4
13
2020/3/4
14
可以不要
▪ 1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
2020/3/4
17
▪ 二、个人所得税税目P126 ▪ （一）工资、薪金所得 ▪ 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金
、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任 职或者受雇有关的其他所得。 ▪ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动、劳动分红不分种类和取得情况，一 律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外 。下列不征税：
新个税法 ppt课件
• （三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状 况信息；
ppt课件
25
保障措施
• （四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历 继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案 的境外教育机构资质信息；
• （五）人力资源社会保障等部门有关技工院校 学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、 专业技术人员职业资格继续教育信息；
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月 • 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
ppt课件
16
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向 扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
• 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留 存五年。
ppt课件
24
保障措施
• （一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成 员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、 户籍人口死亡标识等信息；
• （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、 独生子女信息；
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
ppt课件
18
赡养老人
• 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出
• 被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世 的年满60岁的祖父母、外祖父母。
ppt课件
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保障措施
• （四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历 继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案 的境外教育机构资质信息；
• （五）人力资源社会保障等部门有关技工院校 学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、 专业技术人员职业资格继续教育信息；
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月 • 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
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住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向 扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
• 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留 存五年。
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保障措施
• （一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成 员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、 户籍人口死亡标识等信息；
• （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、 独生子女信息；
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
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赡养老人
• 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出
• 被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世 的年满60岁的祖父母、外祖父母。
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❖ 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；
❖ 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理 投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税
公务费用
❖ 公务用车费用每人每月不得超过2,700元 ❖ 通讯公务费用每人每月不得超过当月实
际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号
捐赠
❖个人将其所得对教育事业和其他公益 事业的捐赠部分，按照国务院有关规 定从应纳税所得中扣除。
个人所得税
❖ 个人所得税基础知识 ❖ 工资薪金所得个人所得税讲解 ❖ 全年一次性奖金个人所得税讲解 ❖ 企业年金征收个税政策讲解 ❖ 其他新政策
一、个人所得税法相关基础知识
征税对象
❖ 以个人取得的应税所得为征税对象 ❖ 分为以下11个税目
11个税目
征税项目
具体内容
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得
“新税率”
❖ 9月1日（含）以后当月实际取得的全年一次 性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规 定的除费用标准和税率表，计算缴纳个人 所得税。
具体计算方法
❖ 一、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一 次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500 元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并， 减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新 个人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率 和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=（雇员当月 取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）×适用 税率-速算扣除数
应纳税所得额30%：
通过中国境内的社会团体、国家机关向 教育和其他社会公益事业以及遭受严重 自然灾害地区、贫困地区的捐赠
应纳税所得额100%：
农村义务教育； 红十字事业； 公益性未成年人校外活动场所； 福利性、非营利性的老年服务机构等
全额在下月、下次或 者当年缴纳个人所得 税的时候从应纳税所 得额中扣除：
通过中国境内非营利的社会团体、国家 机关资助非关联的科研机构、高等学校 研究开发新产品、新技术和新工艺的；
三、全年一次性奖金的个税 ——“老算法，新税率”
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
特别提醒
新税法修订的主要内容
❖ 工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提 高到3500元/月
❖ 调整工薪所得税率结构：
将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
二、工资薪金所得个人所得税计算方法
工薪所得的个人所得税计算公式
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数
其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费 用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务 用车及通讯费-捐赠
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 得。不扣除任何费用
提供担保获得的报酬等
累进税率
税率
工资薪金
7级超额累进税率
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率 其他征税项目，单一税率20%
存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
❖ 以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围
从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各 种补贴、补助；
从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助
性质的支出
扣除费用
❖ 按照修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》 的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得 的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
❖ 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种 名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收 入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
稿酬所得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴
包括个人兼职所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖
资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
不属于工资、薪金所得项目的收入
❖ 独生子女补贴； ❖ 托儿补助费； ❖ 差旅费津贴； ❖ 误餐补助
免税收入
❖ 免税的福利费、抚恤金、救济金
福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；
救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
❖ 而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得， 无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报 入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。
五险一金
❖ 自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴 存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为 11 154元；
❖ 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、 医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇 有关，不管其单位的资金开支渠道是以现 金、实物、有价证券或其他支付形式（比 如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等） 支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。
❖ 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理 投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税
公务费用
❖ 公务用车费用每人每月不得超过2,700元 ❖ 通讯公务费用每人每月不得超过当月实
际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号
捐赠
❖个人将其所得对教育事业和其他公益 事业的捐赠部分，按照国务院有关规 定从应纳税所得中扣除。
个人所得税
❖ 个人所得税基础知识 ❖ 工资薪金所得个人所得税讲解 ❖ 全年一次性奖金个人所得税讲解 ❖ 企业年金征收个税政策讲解 ❖ 其他新政策
一、个人所得税法相关基础知识
征税对象
❖ 以个人取得的应税所得为征税对象 ❖ 分为以下11个税目
11个税目
征税项目
具体内容
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得
“新税率”
❖ 9月1日（含）以后当月实际取得的全年一次 性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规 定的除费用标准和税率表，计算缴纳个人 所得税。
具体计算方法
❖ 一、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一 次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500 元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并， 减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新 个人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率 和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=（雇员当月 取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）×适用 税率-速算扣除数
应纳税所得额30%：
通过中国境内的社会团体、国家机关向 教育和其他社会公益事业以及遭受严重 自然灾害地区、贫困地区的捐赠
应纳税所得额100%：
农村义务教育； 红十字事业； 公益性未成年人校外活动场所； 福利性、非营利性的老年服务机构等
全额在下月、下次或 者当年缴纳个人所得 税的时候从应纳税所 得额中扣除：
通过中国境内非营利的社会团体、国家 机关资助非关联的科研机构、高等学校 研究开发新产品、新技术和新工艺的；
三、全年一次性奖金的个税 ——“老算法，新税率”
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
特别提醒
新税法修订的主要内容
❖ 工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提 高到3500元/月
❖ 调整工薪所得税率结构：
将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
二、工资薪金所得个人所得税计算方法
工薪所得的个人所得税计算公式
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数
其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费 用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务 用车及通讯费-捐赠
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 得。不扣除任何费用
提供担保获得的报酬等
累进税率
税率
工资薪金
7级超额累进税率
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率 其他征税项目，单一税率20%
存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
❖ 以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围
从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各 种补贴、补助；
从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助
性质的支出
扣除费用
❖ 按照修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》 的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得 的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
❖ 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种 名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收 入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
稿酬所得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴
包括个人兼职所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖
资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
不属于工资、薪金所得项目的收入
❖ 独生子女补贴； ❖ 托儿补助费； ❖ 差旅费津贴； ❖ 误餐补助
免税收入
❖ 免税的福利费、抚恤金、救济金
福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；
救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
❖ 而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得， 无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报 入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。
五险一金
❖ 自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴 存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为 11 154元；
❖ 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、 医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇 有关，不管其单位的资金开支渠道是以现 金、实物、有价证券或其他支付形式（比 如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等） 支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。