全面预算例题答案

某企业生产和销售一种产品，有关资料如下：

1、20×9年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金；

2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预计产成品存货为110件；

3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20％，年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金；

4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；

5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；

6、销售与管理费用分别为：

变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸费2500元；

固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；

7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元；

8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10％，利息于借款偿还时支付。

9、该企业20×8年年末的资产负债表如下：

资产负债表

20×8年12月31日单位：元

资产负债及所有者权益

流动资产：流动负债：

现金 12000 应付账款（材料） 6000

应收账款 24000 股东权益：

材料（420公斤） 2100 普通股股本 40000

产成品（100件） 4000 留存收益 56100

流动资产合计 42100

固定资产：

土地 40000

房屋与设备 60000

累计折旧（40000）

资产合计 102100 负债与所有者权益合计 102100

要求：根据以上资料编制20×9年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。

解：第一步，根据上述资料，首先编制销售预算，即根据各季度预计销售额分别乘以销售单价确定各季度的预计销售收入以及预计全年总收入，如下表： 表1 销 售 预 算

20X9年度 单位：元

第二步，根据销售预算以及企业的收款条件编制预计现金收入计算表，如表2：

第三步，根据销售预算编制生产量预算，如下表：

表3 生 产 量 预 算

20X9年度 单位：件 存货确定直接材料购买数量，参见下表：

表

4 直接材料采购数量预算

20X9年度 单位：公斤 第五步，根据根直接材料采购数量预算、每公斤材料单价以及企业的付款条件编制预计原材料现金支出计算表。

表5 预 计 现 金 支 出 单位：元

第六步，根据生产量预算、单位产品直接人工工时及小时工资率编制直接人工预算，如下表：

表6 直接人工预算

20X9年度单位：元

第七步，根据生产量预算、变动性制造费用分配率、固定性制造费用以及折旧的数据编制制造费用预算，并计算制造费用现金支出，如下表：

表7 制造费用预算

20X9年度单位：元

变动制造费用合计数为：

间接工资12000＋间接材料18000＋维修费8000＋水电费15000＋润滑材料7100

＝60100（元）

变动性制造费用分配率（单位变动性制造费用）

＝变动性制造费用合计／生产量＝60100 / 6010 = 10（元 / 件）

固定性制造费用合计为：

维修14000＋折旧15000元＋管理人员工资25000＋保险费4000＋财产税2000

＝60000（元）

固定性制造费用以及折旧费用均按季度分摊。

第八步，根单位直接材料成本、单位直接人工成本以及单位变动性制造费用计算单位产品成本，其中：

单位直接材料成本＝单位产品材料用量×每公斤材料单价

单位直接人工成本＝单位产品人工工时×小时工资率

以变动成本为基础的单位产品成本为：

单位产品成本＝单位直接材料成本＋单位直接人工成本＋单位变动性制造费用

根据单位产品成本以及期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成本，如下表：表8 期末产成品存货预算

单位产品成本：

直接材料单位产品材料用量 2 公斤×每公斤材料单价5元＝10元

直接人工单位产品人工工时 5小时×小时工资率4元＝ 20元

变动性制造费用 10元 40元

期末产成品存货： 110件期末产成品存货成本 4400元由于：单位固定性制造费用

＝固定性制造费用合计／生产量＝60000／6010≈9.9834（元／件）

以完全成本为基础的单位产品成本为：40＋9.9834＝49.9834（元／件）

此时的期末产成品存货成本为：49.9834×110＝5498.174（元）

第九步，预计销售量、变动性销售与管理费用以及固定性销售与管理费用的有关数据编制销售与管理费用预算，如下表：

表9 销售与管理费用预算

变动性销售与管理费用合计数为：

销售人员工资22000＋广告费5500＋文具纸费2500＝30000（元）

变动性销售与管理费用随销售量变动而变动。

固定性销售与管理费用合计数为：

行政人员工资30000＋保险费8000＋财产税4000＝42000（元）

固定性销售与管理费用按季度分摊。

第十步，根据期初现金余额以及上述预算中有关销售现金收入、直接材料现金支出、直接人工现金支出、制造费用现金支出、销售与管理费用现金支出、设备购置现金支出数据、所得税以及股利支付数据编制现金预算，如表10：

表10 现金预算