年终奖的纳税筹划与风险分析

年终奖的纳税筹划与风险分析

•怎么算？

•除12

•找税率

•单独算

国税发[2005]9号

•应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

•甲：年终奖144000元(假设：发放当月的工资已超5000元）•144000/12=12000 10% 210

•（12000*10%－210）*12＝11880元

•144000*10%-210=14190元

•甲：年终奖144000元(假设：发放当月的工资已超5000元）•144000/12=12000 10% 210

•144000*10%-210=14190元

•假设：甲年终奖144001元(假设：发放当月的工资已超5000元）•144001/12=12000.08 20% 1410

•144001*20%-1410=27390.2元

一次性奖金的缩水区(修订后）

年度总收入月工资收入一次性奖金工资个税(年）奖金个税个税总额税后收入（年）税后比例96,000.00 8,000.00 1,080.00 -1,080.00 94,920.00 98.88% 132,000.00 8,000.00 36,000.00 1,080.00 1,080.00 2,160.00 129,840.00 98.36% 240,000.00 17,000.00 36,000.0011,880.00 1,080.00 12,960.00 227,040.00 94.60% 242,566.70 17,000.00 38,566.7011,880.00 3,646.67 15,526.67 227,040.03 93.60% 348,000.00 17,000.00 144,000.00 11,880.00 14,190.00 26,070.00 321,930.00 92.51% 504,000.00 30,000.00 144,000.0043,080.00 14,190.00 57,270.00 446,730.00 88.64% 520,500.00 30,000.00 160,500.0043,080.00 30,690.00 73,770.00 446,730.00 85.83% 660,000.00 30,000.00 300,000.00 43,080.00 58,590.00 101,670.00 558,330.00 84.60% 780,000.00 40,000.00 300,000.0073,080.00 58,590.00 131,670.00 648,330.00 83.12% 800,540.00 40,000.00 320,540.0073,080.00 77,475.00 150,555.00 649,985.00 81.19% 900,000.00 40,000.00 420,000.00 73,080.00 102,340.00 175,420.00 724,580.00 80.51% 1,140,000.00 60,000.00 420,000.00145,080.00 102,340.00 247,420.00 892,580.0078.30% 1,167,500.00 60,000.00 447,500.00145,080.00 129,840.00 274,920.00 892,580.00 76.45% 1,380,000.00 60,000.00 660,000.00 145,080.00 193,590.00 338,670.00 1,041,330.00 75.46% 1,680,000.00 85,000.00 660,000.00250,080.00 193,590.00 443,670.00 1,236,330.00 73.59% 1,726,538.46 85,000.00 706,538.46250,080.00 240,128.46 490,208.46 1,236,330.00 71.61% 1,980,000.00 85,000.00 960,000.00 250,080.00 328,840.00 578,920.00 1,401,080.00 70.76% 3,360,000.00 200,000.00 960,000.00871,080.00 328,840.00 1,199,920.00 2,160,080.00 64.29% 3,520,000.00 200,000.00 1,120,000.00871,080.00 488,840.00 1,359,920.00 2,160,080.00 61.37%

•问：我们公司对部分工作未满12个月的新员工发放的年终奖，计算个人所得税时按全年一次性奖金的方法，其中选择税率时商数是12还是实际工作月份？

•答：国税发[2005]9号文件指的全年一次性奖金是行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。只要该员工取得所得属于全年一次性奖金不管其在公司是否满12个月均可以除以12个月的商数确定适用税率和速算扣除数。如果该员工取得全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等则不适用9号文件的计算方法。

•问：老师，您好！我是公司的销售经理，由于公司销售业绩有好有差，往往每个季度的奖金也高低不一，某些季度的季度奖可能还远远高于年终奖，那我能选择其中最高的一次奖金按9号文计算个税吗？

•问：墨子老师，您好！我个人分别从两个公司获得年终奖，这两个公司又均按国税发[2005]9号文件扣缴了个人所得税。根据9号文一个纳税人一年只能使用一次的原则，我是否需要在自行申报时自己选择一个公司的年终奖享受9号文的计算，并将另一个公司年终奖单独按一个月进行计算个人所得税？

•答：感谢您的提问！根据《个人所得税法实施条例》第三十六条、三十九条及财国税发[2005]9号文件第三条的规定，纳税义务人从两处或两处以上获得年终奖，应当在自行申报时，将几处的年终奖进行合并按国税发[2005]9号文件的计算方法计算年终奖的个人所得税应纳税额，扣除已扣缴的税款，余额进行补缴。