应交税费知识点
应交税费
第四节应交税费【案例导入1】买卖二手房交哪些税？卖方:（1）营业税5%（2）个人所得税20%（3）城市维护建设税7%（4）教育费附加3%（5）地方教育费附加2%（6）印花税0.05%（7）土地增值税买方：（1）契税3-5%（2）印花税0.05%【案例导入2】买卖新车交哪些税？增值税消费税车辆购置税车船税印花税城市维护建设税教育费附加地方教育费附加【知识点】应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
借：管理费用（印花税）贷：银行存款【知识点】增值税进项税额及进项税额转出的核算1.增值税概述按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。
【链接】增值税与营业税的征税范围区别【链接】增值税与营业税的征税范围区别“营改增”前后：营业税的征税范围消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。
自2009年1月1日起在全国范围内实施。
自2012年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点方案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进一步扩大。
2.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
3.一般纳税人采购商品和接受应税劳务和应税服务借：材料采购（或在途物资）原材料固定资产等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等【★例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》:其他应交税费(一)应交资源税对外销售应税产品应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税自产自用应税产品应缴纳的资源税借:生产成本制造费用贷:应交税费——应交资源税二)应交城市维护建设税★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城市维护建设税(三)应交教育费附加教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交教育费附加(四)应交土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
企业对房地产核算方法不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别:(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目;(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
交纳土地增值税,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费★★企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
特别注意,企业应交的印花税,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。
应交税费笔记
应交税费笔记
应交税费知识点框架：
- 应交税费的概念与种类
- 常见应交税费的计算与核算（如增值税、所得税等）
- 应交税费的账务处理（包括计提、缴纳等环节）
思维要点：
- 理解老师讲解不同税费计算公式推导的思路
- 关注老师在处理税费账务时的步骤和技巧
重难点与易错点：
- 增值税进项税与销项税的区分及计算（用红笔标注）
- 所得税计算中各项扣除的准确把握（用蓝笔标注）
补充点：
- 实际工作中应交税费相关特殊情况的处理
- 税收政策变化对企业的影响
自己的总结和思考：
- 总结不同税费在企业财务中的作用和影响
- 思考如何更好地掌握和运用应交税费的知识，形成清晰的知识体系。
原创不易，请尊重原创，谢谢!。
资产评估-应付股利、应交税费及其他应付款
第02讲应付股利、应交税费及其他应付款【知识点】应付股利（★）（一）董事会或类似机构提议拟分派的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
（二）企业股东大会或类似机构审议批准宣告发放的现金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目；实际支付时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
【知识点】应交税费（★★）（一）增值税“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。
1.一般购销业务的会计处理。
【例3－5】20×9年3月1日，甲股份有限公司购买一批材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为2000000元，增值税进项税额为260000元；材料已经验收入库，款项已经支付，且采用实际成本核算原材料。
另以银行存款支付运费，收到增值税发票注明运费3000元，增值税款270元。
20×9年3月4日，甲股份有限公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明原商品价款为30000000元，增值税销项税额为3900000元；款项尚未收到。
甲股份有限公司的账务处理如下：①20×7年3月1日购买材料：借：原材料2003000应交税费——应交增值税（进项税额）260270贷：银行存款2263270②20×7年3月4日销售商品：借：应收账款33900000贷：主营业务收入30000000应交税费——应交增值税（销项税额）39000002.视同销售的会计处理。
企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，应视同销售货物，无论会计上如何核算，企业均应按照税法的规定计算增值税销项税额，按期缴纳增值税。
初级会计知识点总结2024
初级会计知识点总结2024截至2023年7月，2024年初级会计的官方教材还未发布，所以无法准确给出基于2024年初级会计教材知识点的总结。
不过可以先提供基于2023年初级会计知识点总结供你参考，你可以根据这个框架对未来可能出现的变化进行预估。
1. 会计概述。
- 会计职能：基本职能包括核算（确认、计量、记录和报告）和监督（真实性、合法性和合理性审查），拓展职能有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。
- 会计基本假设：会计主体（界定了会计核算的空间范围，区别于法律主体，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体）、持续经营（假设企业会按照当前的经营规模和状态持续经营下去，是会计分期和采用历史成本计量属性的基础）、会计分期（分为年度和中期，中期包括半年度、季度和月度，是权责发生制和收付实现制等会计基础的前提）、货币计量（我国会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业可以选定某种外币作为记账本位币，但编制财务报表时应折算为人民币）。
- 会计基础：权责发生制（以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，适用于企业等营利性组织）和收付实现制（以现金的收付为标准确定收入和费用的归属期，适用于行政事业单位等非营利性组织的预算会计）。
- 会计信息质量要求：可靠性（如实反映）、相关性（与使用者决策相关）、可理解性（清晰明了）、可比性（同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比）、实质重于形式（例如融资租赁固定资产，虽然法律形式上资产所有权未转移，但实质上企业已控制该资产，应作为自有资产核算）、重要性（对重要的交易或事项重点反映）、谨慎性（不高估资产和收益，不低估负债和费用，如计提减值准备）、及时性（及时进行会计确认、计量和报告）。
2. 资产。
- 货币资金：包括库存现金（现金的使用范围有限制，如职工工资、津贴，个人劳务报酬等，要遵守现金管理的相关规定，如限额管理、收支两条线等）、银行存款（要掌握银行存款日记账与银行对账单的核对，未达账项的四种类型：企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付，通过编制银行存款余额调节表来核对账目，但银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据）和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等）。
2017初级会计实务第2章第1-12讲
第二章负债学习建议：本章内容比较重要，历年真题分值5－15分，按课件内容全面把握。
本章框架：本章介绍下述七节内容第一节短期借款第二节应付及预收款项第三节应付职工薪酬第四节应交税费第五节应付股利、应付利息第六节其他应付款第七节长期借款、应付债券、长期应付款学习提示：上述流动负债账户贷方余额列入资产负债表流动负债；长期负债账户贷方余额列入资产负债表非流动负债，也可能列入流动负债。
第一节短期借款【知识点】短期借款的核算内容【知识点】短期借款的账务处理【知识点】短期借款的核算内容短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或为了抵偿某项债务而借入的。
【知识点】短期借款的账务处理【例题】甲股份有限公司2016年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限9个月，年利率4%。
本金到期支付，利息按季支付。
【解析】甲公司相关账务处理【例题·单选】甲公司2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计100000元，期限6个月，年利率6%，到期还本，利息按月预计，按季支付。
2012年1月31日计提利息的分录为（）。
A、借：应付利息500贷：银行存款500B、借：财务费用500贷：短期借款500C、借：财务费用500贷：应付利息500D、借：财务费用500贷：银行存款500【答案】C【例题·单选】甲公司2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计100000元，期限6个月，年利率6%，到期还本，利息按月预计，按季支付。
2012年3月31日支付利息的分录为（）。
A、借：应付利息1500贷：银行存款1500B、借：财务费用1500贷：银行存款1500C、借：应付利息1000财务费用500贷：银行存款1500D、借：短期借款1500贷：银行存款1500【答案】C第二节应付及预收款项【知识点】应付账款（核算内容/账务处理）【知识点】应付票据（核算内容/账务处理）【知识点】预收账款（核算内容/账务处理）【知识点】应付账款1、核算内容：企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应付给供应单位的款项。
初级会计实务：应交增值税
专题四应交税费▲▲▲知识点：应交增值税（一）增值税的抵扣凭证【举例】收购免税农产品100万元，允许按照收购价款的10%计入增值税进项税额，收购价款的90%计入原材料的成本之中，假设增值税销项税额为28万元，不考虑其他因素，则应纳增值税＝28－10＝18（万元）。
【要点提示】记住抵扣凭证。
（二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1.购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.交纳增值税时（1）交纳当月应交的增值税。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交的增值税。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款【2019年单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。
（三）一般纳税人的特殊会计处理1.购入免税农产品借：材料采购或原材料（收购免税农产品的按收购凭证的91％或90％入账）应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的9%或10％扣税）贷：银行存款【要点提示】记住抵扣比例。
4.转出多交或少交增值税（1）转出少交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【2018年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。
A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费——应交增值税（已交税金）『正确答案』B『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
应交税费的会计知识点总结
应交税费的会计知识点总结是指企业或个人在经营活动中按照国家税收法规所规定的税收政策向政府交纳的各类税款。
在会计学中，作为一种负债，对于企业而言是一笔重要的成本，正确计提和处理对于企业的财务决策和经济运营具有重要影响。
以下将从计提原则、分类和处理方法等几个方面对进行总结。
一、计提原则1.收入计提原则企业应该按照实际发生的收入计提。
收入一般是指企业主营业务收入和其他业务收入。
主营业务收入是企业日常经营活动产生的收入，其他业务收入是非主营业务所产生的收入。
按照税收法规规定，企业应根据不同的业务收入项目计算相关的税费。
2.费用计提原则企业应该按照发生的费用计提。
费用一般是指企业职工薪酬、租金、利息、手续费、运输费用等各项支出。
企业在计提时，应根据实际发生的费用情况进行计算，并按照税收法规规定的税费标准进行核准。
3.时点计提原则企业应该在每个会计期间结束时计提。
每个会计期间结束时，企业应根据当期实际发生的收入和费用情况，以及税收法规规定的税费计算标准，计算当期金额，并在财务报表中确认为负债。
二、的分类按照缴纳对象、用途和性质，可分为营业税、增值税、所得税、个人所得税等多种类型。
1.营业税营业税是按照销售额或营业收入的一定比例向国家交纳的税费。
根据税收法规规定，营业税一般是由企业自行计算并缴纳的。
企业应在每个会计期间结束时根据实际销售额计算营业税，并将其计提为负债。
2.增值税增值税是按照商品销售和服务提供中的增值额向国家交纳的税费。
增值税的计算方法较为复杂，涉及到销售额、减值费用、减免税额等多个因素。
企业应按照税收法规规定，根据当期实际的增值额计算增值税，并将其计提为负债。
3.所得税所得税是按照企业或个人所得额向国家交纳的税费。
企业应按照税收法规规定，根据当期实际的所得额计算所得税，并将其计提为负债。
所得税的计算和处理较为复杂，需要考虑到企业的收入、成本、折旧、摊销等多个因素。
4.个人所得税个人所得税是按照个人所得额向国家交纳的税费。
应交税费知识点总结
应交税费知识点总结一、税收的分类税收是一种国家依法征收、用于公共事业的财政性收入，根据征收对象的不同，可以将税收分为个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税、资源税等不同的税种。
1、个人所得税：是指个人依法从各种经济活动所获得的各项所得的一种税收。
个人所得税是国家调节收入分配的重要手段，主要征税对象为取得经济收入的自然人。
2、企业所得税：是指企业依法从各种经营活动所获得的营业所得的一种税收。
企业所得税是国家调节经济发展的重要手段，主要征税对象为企业法人和其他组织。
3、增值税：是指在商品生产、流通和劳务等提供过程中，按照增值税法规定向国家征收的税金。
增值税是一种多级征税制度，逐级追溯增值环节，主要征税对象为纳税人。
4、消费税：是指在生产者生产或者进口消费税税目范围内的货物、应税劳务的同时缴纳的税金。
消费税是一种关税和非关税贸易壁垒之一。
5、关税：是指国家根据法律规定，对进出口商品和东西自然人财产的征收的税金。
关税是国家执行外国贸易和经济动态的重要手段，主要征税对象为出口入境的各类商品。
6、资源税：是指国家依法向各种自然资源的有效开采者征收的税金。
资源税是国家实现资源节约和合理开发的一种手段，主要征税对象为自然资源开发者。
以上是常见的税种，每一种税种都有其独特的征税对象、征税依据和税率规定，纳税人在了解这些基本的税收分类后，可以更好的对税收政策有个整体的认识和了解。
二、应交税费的相关知识点1、税务登记税务登记是国家税收管理部门对纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人依法设立纳税义务而实施的登记。
纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人应当按照规定要求凭实际情况准确填报税务登记表，并向税务管理机关申请办理税务登记。
2、纳税申报纳税申报是指依法要求，纳税人根据自己的经济活动情况，向税务主管机关报告经济活动中所得的收入、支出、纳税的实际金额和其他应税情况的行为。
根据税收法规定，纳税人应当按照规定时间，并真实准确地将应纳税信息通过税务机关与其适时申报。
初级实务应交税费知识点
初级实务应交税费知识点一、概述1类型核算方法直接交纳借：成本费用贷：银行存款企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算先算后交借：成本费用贷：应交税费借：应交税费贷：银行存款贷方：登记应交纳的各种税费等；借方：登记实际交纳的税费；期末余额：一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算二、应交增值税1概述一般纳税人税率：13%、9%、6%、零税率一般计税法采购：支付1 000元买价、130元进项税额销售：收到3 000元售价、390元销项税额交税：390元-130元＝260元简易计税法采购：支付1 000元买价、130元进项税额销售：收到3 000元售价、90元增值税额交税：不含税售价3000×征收率3%＝90元小规模纳税人简易计税法按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
2一般纳税人的账务处理(1)一、应交增值税明细科目：1、进项税额2、销项税额抵减3、已交税金4、转出未交增值税5、减免税款6、出口抵减内销产品应纳税额7、销项税额8、出口退税9、进项税额转出二、未交增值税三、预交增值税四、待抵扣进项税额五、待认证进项税额六、待转销项税额七、简易计税八、转让金融商品应交增值税九、代扣代交增值税(2)取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产；借：材料采购/生产成本/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待认证进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据等①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额；②从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；③从境外单位或者个人购进服务，无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额；④购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工税率为13%的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额；⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣增值税进项税额。
应付股利、应交税费、其他应付款
第04讲应付股利、应交税费、其他应付款知识点：应付股利企业股东大会或类似机构审议批准宣告发放的现金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目；实际支付时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
知识点：应交税费应交税费，包括企业依法应交纳的增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税等。
一、增值税1.一般纳税人的会计处理【例3－5】20×9年3月1日，甲股份有限公司购买一批材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为2000000元，增值税进项税额为260000元；材料已经验收入库，款项已经支付，且采用实际成本核算原材料。
另以银行存款支付运费，收到增值税发票注明运费3000元，增值税款270元。
20×9年3月4日，甲股份有限公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明原商品价款为30000000元，增值税销项税额为3900000元；款项尚未收到。
甲股份有限公司的账务处理如下：①20×9年3月1日购买材料：借：原材料2003000应交税费——应交增值税（进项税额）260270贷：银行存款2263270②20×9年3月4日销售商品：借：应收账款33900000贷：主营业务收入30000000应交税费——应交增值税（销项税额）39000002.免税农产品的会计处理3.视同销售的会计处理企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，应视同销售货物，无论会计上如何核算，企业均应按照税法的规定计算增值税销项税额，按期缴纳增值税。
【小企业会计课件】应交税费-增值税(一般纳税人核算)
贷：库存商品
100 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 26 000
三、一般纳税人账务处理
（六）交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金) 贷 ：银行存款
三、一般纳税人账务处理
案例分析
6、该公司用银行存款交纳增值税120 000元，编制如下会计分录：
借：应交税费一应交增值税（己交税金） 120 000
贷：银行存款
120 000
三、一般纳税人账务处理
（7）购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及 购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的 进项税额，其进项税额应转入有关账户。（不得抵扣）
借：待处理财产损溢 贷 ：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
三、一般纳税人账务处理
会计分录：
借：应付职工薪酬一职工福利费
70 200
贷：原材料
60 000
应交税费一应交增值税（进项税额转出）10 200
三、一般纳税人账务处理
（五）将自产的产品等用作福利发放给职工等行为，应视同产品销售计 算应交增值税
借：应付职工薪酬一职工福利费 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
二、一般纳税人的税费计算
（二）增值税税率变化 增值税税率（征收率）的四次调整。 ★第一次调整：依据财税[2014]57号和国家税务总局公告2014年第36号 规定，2014 年起7 月1 日起，将6%、4%和3%的征收率统一调整为3%。 ★ 第 二 次 调 整 ： 依 据 国 务 院 常 委 会 议 决 定 ， 财 税 [2017]37 号 规 定 ， 自 2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。增值 税率从四档变为为三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至 11%。
【小企业会计课件】应交税费-增值税(小规模纳税人)
三、小规模增值税账务处理
购入原材料： 借：原材料 贷：银行存款
35100 35100
三、小规模增值税账务处理
销售产品：
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收
率)=51500÷(1+3%)=50000
应纳增值税=不含税销售额×征收率=50000×3%=1500 (元)
借：银行存款
51500
贷：主营业务收入
50000
应交税费—应交增值税
1500
三、小规模增值税账务处理
交纳增值税： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
1500 1500
本节知识点小结——应交税费核算
应交税费
概念
内 容： 增值税的概念
增值税小规模 纳税人的核算
增值税小规模纳税人的划分 增值税小规模纳税人的账务处理
谢大 谢
家
二、小规模增值税税费计算
（一）增值税概述
增值税是对我国境内销售货物、进口货物，提供加工、修理修配劳 务、交通运输、服务业的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务 的销售额、以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种 流转税。
二、小规模增值税税费计算
按照纳税人
一般纳税人
小规模纳税人 1.生产企业，年应税销售50万元以下 2.商贸型企业，年应税销售80万元以下 3.现代服务业，年应税销售500万元以下
（一）小规模纳税人的账户设置 小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置 “应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置专栏。 “应交税费—应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方 登记已交纳的增值税；期末贷方余额反映尚未交纳的增值税，借 方余额反映多交纳的增值税。
三、小规模增值税账务处理
第二章 负债 第二节 应交税费(包括应付股利及其他应付款)习题答案33
第二章负债第二节应交税费（包括应付股利及其他应付款）习题答案一、单项选择题1、甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。
该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（）万元。
A.4B.5C.5.1D.6.8【正确答案】：D【答案解析】：该批毁损原材料应转出的进项税额 = 40×17% = 6.8（万元）。
2、企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（）。
A．应交税费－－应交增值税（转出未交增值税）B．应交税费－－未交增值税C．应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）D．应交税费－－应交增值税（已交税金）【正确答案】：D【答案解析】：企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费－－应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税费－－未交增值税”科目核算。
3、一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元（可按13%扣除进项税额），另支付运费1 000元（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费──应交增值税（进项税额）”账户的金额为（）元。
A. 3 170B. 3 970C. 4 030D. 4 100【正确答案】：B【答案解析】：进项税额 = 30 000×13% + 1 000×7% = 3 970（元）。
4、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。
该批物资收回后，直接用于出售。
该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（）。
A.“应交税费——应交消费税”科目的借方B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方C.“委托加工物资”科目的借方D.“营业税金及附加”科目的借方【正确答案】：C【答案解析】：收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目。
5、企业发生下列税金，不应记入管理费用的是（）。
会计学原理》知识点总结
会计学原理》知识点总结基础会计学第一章总论会计活动最早记载于我国《周礼》。
宋代的“四柱清册”包括旧管、新收、开除和实在。
1494年，___在《算数、几何、比及比例概要》中阐述了复式簿记的基本原理。
最初，会计是一门艺术。
1966年，美国会计界提出，会计是一个“信息系统”。
我国会计界认为，会计是管理活动论和信息系统论，而西方会计界则认为是艺术论和信息系统论。
会计的定义是建立一个以提供财务信息为主的经济信息系统，旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理。
会计对企业的资金运动进行全面系统的核算和监督，分为财务会计和管理会计。
会计基本假设是对会计信息系统运行所依存的客观环境中与会计相关的因素进行抽象与概括，是会计信息系统运行和发展的基本前提与制约条件。
会计基本假设分为四种：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。
会计目标是提供给会计信息使用者需要的信息。
我国会计目标是受托责任观和决策有用观。
会计信息质量特征包括可靠性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、充分披露与重要性、谨慎性和及时性原则。
会计对象是在市场经济下，每个会计主体范围内能够反映和控制的经济事务和经济行为。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、利得和损失。
资产是企业过去的交易或事项形成的、已拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产确认需要满足与其有关的经济利益很可能流入企业和其成本和价值能可靠计量的条件。
负债是企业过去的交易或事项中形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债确认需要满足与其有关的经济利益很有可能流出企业和流出金额能可靠计量的条件。
所有者权益等于企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括所有者投入资本、利得或损失和留存收益。
收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。
费用是企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益总流出。
会计从业资格考试题库第十六章应交税费
会计从业资格考试题库第十六章应交税费一、单项选择题1、应交税费的对方科目包括（）。
A、原材料B、在途物资C、营业税金及附加D、固定资产2、“应交税费”科目的借方余额反映的是（）。
A、企业未交的税费B、企业多交的税费C、企业已交的税费D、企业少交的税费3、根据税法规定，应通过“应交税费”科目进行核算的税种包括（）等。
A、契税B、印花税C、教育费附加D、车辆购置税4、某企业当月转让不动产的收入是10000元，使用的营业税税率是5%，则该企业转让不动产应该交纳的营业税是（）元。
A、500B、510C、300D、4005、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款为6180元（含税），增值税征收率为3%，则该企业此项业务应交的增值税为（）元。
A、6000B、180C、181.4D、1016、某工业企业为增值税小规模纳税人，2022年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为21200元，增值税额为3604元。
该企业适用的增值税税率为3％，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。
则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。
A、20220B、21400C、23804D、250047、下列各项税费中，不通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。
A、城市维护建设税B、增值税C、教育费附加D、营业税二、多项选择题1、一般纳税企业应交增值税明细账应该设置的专栏有（）。
A、销项税额B、进项税额C、出口退税D、进项税额转出2、不通过应交税费核算的税种有（）。
A、印花税B、增值税C、营业税D、耕地占用税3、下列各项税费中，（）应通过“应交税费”科目进行核算。
A、所得税B、增值税C、消费税D、印花税4、为了核算应交增值税的计算与缴纳，应该设置（）专栏。
A、进项税额B、销项税额C、教育费附加D、其他三、判断题1、“应交税费”科目借方登记应交纳的各种税费等，贷方登记实际交纳的税费。
（）对错2、小规模纳税企业应当按照含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。
第二章会计科目和要素
15、“应交税费”科目，属于（）类会计科目。
A、所有者权益B、负债C、成本D、损益【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【加入我的收藏夹】【加入打印收藏夹】【答疑编号10661266,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】 B【答案解析】“应交税费”属于负债类会计科目。
【您的答案】 D【答案错误，得分：0.0】3、下列关于“生产成本”科目的表述中，正确的有（）。
A、“生产成本”属于成本要素B、“生产成本”属于费用要素C、“生产成本”属于成本类科目D、“生产成本”属于资产类科目【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【加入我的收藏夹】【加入打印收藏夹】【答疑编号10702607,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】 BC【答案解析】生产成本属于费用要素，成本类科目，其余额表示未完工的产品，属于企业资产。
【您的答案】 AC【答案错误，得分：0.0】【该题针对“会计科目的概念及分类”知识点进行考核】4、下列会计科目中，期末可能有借方余额的有（）。
A、管理费用B、制造费用C、生产成本D、主营业务收入【加入我的收藏夹】【加入打印收藏夹】【答疑编号10701351,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】 BC【答案解析】有些特殊情况，会造成制造费用在期末出现余额，如果采用按年度计划分配率分配法，采用这种分配方法时，制造费用明细账以及与之相联系的“制造费用”总账科目，不仅可能有月末余额，而且既可能有借方余额，也可能有贷方余额。
生产成本期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品的成本或生产性生物资产尚未收获的农产品成本。
【您的答案】 D【答案错误，得分：0.0】【该题针对“会计科目的设置,会计科目的设置原则”知识点进行考核】7、关于损益类科目的表述中，正确的有（）。
A、损益类科目反映企业发生的收入和费用B、其中收入类科目结构类似所有者权益账户C、其中费用类科目借方登记费用的减少数D、无论收入类科目，还是费用类科目，期末结转后，账户一般无余额【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【加入我的收藏夹】【加入打印收藏夹】【答疑编号10701328,点击提问】【隐藏答案】【正确答案】 ABD【答案解析】选项C费用类科目借方登记费用的增加。
CPA-会计实务关键知识点(3)
第三章固定资产知识点一：固定资产的定义和确认条件★（一）固定资产的特征1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2.使用寿命超过一个会计年度；固定资产使用寿命一般表现为使用期间，也可能表现为生产产品或提供劳务的数量；3.固定资产是有形资产。
（二）固定资产的确认条件1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2.成本能够可靠计量。
【备注】①固定资产各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产；②备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。
知识点二：固定资产的初始计量★★★（一）固定资产初始计量原则固定资产应当按照成本进行初始计量。
固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
（二）不同取得渠道下固定资产的初始成本确认1.外购方式（1）入账成本＝买价（购入固定资产对应的进项税通常允许抵扣）＋场地整理费＋装卸费＋运输费（运费匹配的增值税通常可以抵扣）＋安装费＋专业人员服务费（员工培训费列入当期损益，不得计入固定资产成本）（2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。
（3）分期付款购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件（通常在三年以上）时，应当以折现值入账。
【理论总结】①购入时借：固定资产【现购价或分期付款额的折现值】未确认融资费用【未来的利息费用】贷：长期应付款【将来付款总额】长期应付款－未确认融资费用＝长期应付款现值资产负债表口径：需扣掉下一年到期的部分②每期利息费用的计提借：在建工程或财务费用【期初长期应付款本金×实际利率】贷：未确认融资费用③每期结款时借：长期应付款贷：银行存款④每期支付增值税时借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【要点提示】①固定资产入账成本的确认；②每期利息费用的计算；③长期应付款的列报额认定。
中华会计网校-中级审计师考试-习题讲义 (16)
第三部分企业财务会计——第五章流动负债知识点一：短期借款及应付款项【例题1·单项选择题】（2014初）企业按月预提短期借款利息，正确的账务处理是（）。
A.借：财务费用贷：银行存款B.借：财务费用贷：应付利息C.借：应付利息贷：银行存款D.借：应付利息贷：财务费用『正确答案』B『答案解析』按月预提短期借款利息，应借记财务费用，贷记应付利息。
【例题2·单项选择题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费『正确答案』C『答案解析』现金折扣不影响应付账款的入账金额，只是企业在收到款项时冲减财务费用。
【例题3·单项选择题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款『正确答案』B『答案解析』对于确实无法支付的应付账款，应直接转入营业外收入。
【例题4·单项选择题】如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其（）。
A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他付款D.不进行账务处理『正确答案』A『答案解析』如果企业无力支付到期的银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
【例题5·多项选择题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金D.应付经营租入固定资产租金E.应付利息『正确答案』ACD『答案解析』选项B：应付职工工资应通过“应付职工薪酬”核算；选项E：应付利息不通过“其他应付款”核算，应计入“应付利息”或是“应计利息”核算。
知识点二：应付职工薪酬【例题6·单项选择题】下列各项属于短期职工薪酬的是（）。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险『正确答案』D『答案解析』选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利。
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通过应交税费与不通过应交税费核算的科目
(1)通过应交税费核算的
增值税：直接计入应交税费中核算。
消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。
资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。
所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税
土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费
(2)不通过应交税费核算的
印花税：一般借记管理费用，贷记银行存款
耕地占用税、契税、车辆购置税：一般是借记固定资产等，贷记银行存款
相关税费的会计处理
增值税销项税额确认时，直接贷记应交税费——应交增值税(销项税额)
实际缴纳时
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
消费税、城市维护建设税计提时
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税
实际缴纳时
借：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税
贷：银行存款
车船税计提时
借：管理费用
贷：应交税费——应交车船税
实际缴纳税
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
印花税无需计提直接支付
借：管理费用
贷：银行存款
所得税计提时
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
实际缴纳时
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款。