第四章审计方法和审计目标.

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《审计实务》第四章

优点
效率高、成本低，节约时间和人力。
缺点
如果样本选择不当，不能代表总体特征，就可能作出错误结论。
第四章审计方法、证据与工作底稿
一、审查书面资料的方法
（三）按审查顺序分类
按审查顺序分类，审查书面资料的方法可分为：
第 23 页
第四章审计方法、证据与工作底稿
第 24 页
一、审查书面资料的方法
银行存款应存额
＝
企业存款日记账余额
＋
接到通知因而尚未入账的款－未入账款项（如已付公用企
项（如存款利息等）
业托收水电费等）
第 29 页
第四章审计方法、证据与工作底稿
二、证实客观事物的方法
（三）鉴定法
鉴定法又称专家鉴定法，是指对书面材料、实物和经济活动等的分析及鉴别超过注册会计师能力和知识水平时，聘请有关专业部门或人员运用专门技术进行确定和识别，并出具独立的审计证据。
第四章审计方法、证据与工作底稿
第 25 页
一、审查书面资料的方法
（二）按审查范围分类
2．逆查法
逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查账簿、记账凭证和会计凭证等。
优点
缺点
从大处着手，审查的重点和目的比较明确，易于查清主要问题，审计效率高
（三）按审查顺序分类
顺查法
顺查法又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿和报表等。
优点
从问题的起因查起，以资料相互核对为核心，审查全面而仔细，容易发现会计处理中的细小问题。
缺点
费时费力，且不按业务查账，掌握不住审查方向，可能遗漏或疏忽某些严重问题。

全国自学考试“审计学”总复习第四章

第四章⼀、审计⽬标审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。

⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。

审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。

（⼀）我国社会审计的总⽬标根据我国独⽴审计准则，社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。

因此，社会审计⼈员收集审计证据的⽬的，就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见，并提出审计报告，以供报表使⽤者决策时使⽤。

（⼆）审计的具体⽬标审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。

具体⽬标的确定，有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。

⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。

1、被审计单位管理*对会计报表的认定所谓认定，是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。

例如，管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元，这意味着管理*作出了以下认定：（1）货币资⾦这项资产是存在的；（2）货币资⾦的余额为3000万元；（3）所应报告的货币资⾦均已包括在内；（4）被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权；（5）货币资⾦的使⽤不存在任何限制。

总的来说，管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：（1）存在或发⽣的认定。

存在或发⽣的认定是指：列⽰于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表⽇是否存在，和列⽰于损益表各项收⼊和费⽤涉及的交易在会计期间内是否确实发⽣。

判断管理*是否把那些不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果纳⼊会计报表。

（⾼估）（2）完整性的认定。

完整性的认定是指：列⽰于在会计报表中的交易和项⽬是否完整，是否存在应列⽰⽽未列⽰的交易或项⽬。

判断管理*是否遗漏了有关交易或项⽬。

第四章审计的分类和方法(新)

审查书面资料的方法审计技术方法
证实客观事物的方法
分析问题的方法
审查书面资料的方法
审阅法方向
顺查法逆查法
核对法详略复算法抽查法详查法
盘点调节证实客观事物的方法鉴定观察查询
比较分析比率分析分析问题的方法因素分析账户分析账龄分析
审查书面资料的方法
审阅法
审阅法指审计人员对被审计单位的会计资料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读，以判断这些资料所反映的经济活动是否符合国家规定的一种审计方法。
利用审阅法可审查会计凭证、会计账簿、会计报表、其他资料。会计账簿的合规性、合法性和正确性会计报表的真实性、完整性和衡等性原始凭证的完整性、真实性、合法性、正确性和一致性；记账凭证的正确性、一致性和完整性
(8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套，有时只有其中一部分，而没有另一部分。如销售货物只有销售发票而无发货单据、托运证明、出门单、结算凭证等。 (9)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证代替外来凭证；以非购销凭证代替购销凭证等。
按审计地点分：
1、报送审计
2、就地审计
按动机分类：
1、强制审计
2、任意审计
按是否预告分：
1、预告审计
2、突击审计
按组织方式分：
1、授权审计
2、委托审计
第二节
审计的方法
审计方法指完成审计任务，实现审计目标的手段。
审计方法包括基本方法和技术方法，在此我们只着重讲述技术方法，也就是具体用以查明或证实审计项目真实性、合法性及正确性的各种专门方法。

第四章审计的种类方法和程序

第四章审计的种类方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。（三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了询证函。

审计第四章审计程序

➢审计目标包括两个层次：一是财务报表总体审计目标（总体层次）二是与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标（认定层次）
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审计第四章审计程序
审计目标演进历程：
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审计第四章审计程序
与总目标相适应的审计人员的社会角色警犬——差错防弊看门人——仅对财务报表的公允性发表意见经济警察——财务报表的真实公允发表审计
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审计第四章审计程序
审计主线：“被审计单位管理层认定—— 注册会计师确定审计目标——注册会计师制订审计计划——注册会计师执行审计程序 —— 注册会计师收集审计证据 —— 注册会计师形成审计工作底稿 —— 注册会计师发表审计意见——注册会计师撰写审计报告”。
(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。因此，注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)，而这种权力对调査是必要的。
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审计第四章审计程序
3.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
要求注册会计师处理所有信息是不切实际的，追查每一个事项也是不切实际的。
为了在合现的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见、注册会计师有必要：
意见，并查找重大错误和舞弊
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审计第四章审计程序
➢1.1.1 财务报表审计的总目标：
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
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审计第四章审计程序

第4章审计目标与审计过程实现

第四章审计目标与审计过程实现
目录
审计目标审计目标实现的过程管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标审计目标实现的过程管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计确认已记录的交易是真实的。目标违反情形实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定：定义理解要点所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定：定义理解要点记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

第四章审计目标和审计证据

2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在（2）完整的资产、负债和所有者权益是存在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户，虚构应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。

权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
第四章审计目标与审计证据
本章主要内容：一、审计目标二、审计目标的实现过程三、审计证据

一、审计目标
政府审计目标《审计准则》第六条明确指出，“审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。”

内部审计目标是什么？ 1 、 IIA 说：增加价值 2 、我国内部审计协会说：适当性、合法性和有效性 3 、审计署说：真实性、合法性和效益性
一、审计目标
民间审计目标（一）总目标（二）具体目标
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

案例分析： 1、纵横国际：2000年内三次为宏图高科和宏图集团的贷款提供了累计金额为4000万元人民币和400万美元的担保。纵横国际对上述担保行为在2000年年报中未披露。 2、黎明股份：1999年资产负债表中“未分配利润” 金额为 2417万元，利润分配表中的“未分配利润”金额为2507万元。 3、中兴通讯公司2005年度利润增长的重要原因是管理费用的大额减少。2005年度公司管理费用31.37亿元，比上年度下降7.6亿元。根据年报披露，公司2005年末的职工人数 30,811人，较2004年末25,515人增加约5,300人，但管理费用却大额减少，公司没有披露管理费用减少的原因。

《审计学教程》第四章

11
第一节审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，用以确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划。总体审计策略的基本内容应当包括8项内容（此处省略，详见教材P89）
→ （一）审计计划的内容
2．具体审计计划具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。审计人员应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
② 存货未作抵押现有存货均盘点并计入存货总额
→ （二）项目审计目标
24
第二节审计目标
三、特殊目的审计业务
按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表。财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守情况。注册会计师应委托人要求对被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。简要财务报表。注册会计师应委托人要求对被审计单位依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
12
第一节审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略的编制在编制总体审计策略中，时间预算是一个十分重要的内容。时间预算是就执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时间所做的计划。时间预算既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据。典型的时间预算表格式如表4-1所示。
→ （二）审计业务约定书的作用
7
第一节审计计划

审计学名词解释

第一章审计概论1审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。

2审计的主体：就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。

3审计的授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权4审计的主体：被审计单位在一定时期能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。

5审计依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提出审计意见作出审计结论的客观标准6政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，7部审计：指组织部专职审计机构和人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现8：注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

9经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价10审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成的结论和一件，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。

11抽查法：是指从被审计单位一定时期的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查的一种方法。

12核对法：是指被审计单位书面资料按照其在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要容包括证证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。

内部审计目标和方法

内部审计目标和方法
内部审计的目标：
1.评估内部控制：内部审计的主要目标之一是评估组织的内部控制制度，包括制定和执行流程、政策和程序，以确保合规性和风险的把控。

2.发现风险和漏洞：通过审计组织的运营活动，内部审计可以发现潜在的风险和漏洞，及时采取措施进行修正和改进。

4.改进运营效率：内部审计可以提出改进建议，帮助组织改进运营效率和内部流程，减少资源浪费和成本。

5.保持合规性：通过审计和评估，内部审计可以确保组织按照适用的法规、政策和标准进行运营，保持合规性和道德标准。

内部审计的方法：
1.数据分析：内部审计可以通过对组织的数据进行分析，发现潜在的问题和异常。

数据分析可以基于统计方法、数据挖掘技术和机器学习算法来实现。

2.文件审阅：内部审计师可以对组织的文件、记录和文件进行审阅，了解组织的流程、政策和程序，并检查其合规性和有效性。

3.现场调查：内部审计师可以进行现场调查，与组织内部的工作人员进行面谈，了解他们的角色、职责和活动，以评估内部控制的有效性。

4.风险评估：内部审计可以对组织的风险进行评估，并确定组织的关键风险，以及可能导致风险的原因和后果。

5.流程评估：内部审计可以评估组织的流程，检查其合理性和效果。

这可以通过流程图和标准操作流程的制定来实现。

6.信息技术审计：对于依赖信息技术的组织，内部审计可以采用信息技术审计方法，评估信息系统的安全性、可靠性和合规性。

7.业务审计：内部审计可以针对特定的业务领域进行审计，如财务、采购、人力资源等，以确保业务流程的高效和合规性。

审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点

第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。

审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。

不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。

每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。

内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

目标可以多样化。

（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。

不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。

四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。

财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

审计学基础作业参考答案

《审计学基础》作业参考答案第一章审计概论一、单项选择题：1.在审计发展史上，最早出现的审计准则是（政府审计准则）。

2.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是（独立审计准则）。

3.国际审计准则一般不包括（后续审计准则）。

4.颁布质量控制准则的根本目的在于（保证审计质量符合独立审计准则的要求）。

5.在独立审计准则体系中，（执业规范指南）对注册会计师执行审计业务不具有强制性。

6.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是(独立审计准则)。

7.中国注册会计师执业规范体系核心部分是(独立审计准则)。

二、多项选择题：1.下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有（ABCD）。

A.独立审计准则B.职业道德准则C.审计质量准则D.后续教育准则2.中国注册会计师独立审计准则体系包括（ABD）A.独立审计基本准则B.独立审计具体准则和独立审计实务公告 D.执业规范指南3.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（BCD）业务B.特殊行业审计C.特殊性质审计D.特殊目的审计4.注册会计师执业规范指南的制定依据有（BD）。

B.《独立审计基本准则》 D.《独立审计具体准则与实务公告》5.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（BCD）业务。

B.特殊行业审计C.特殊性质审计D.特殊目的审计6.审计的独立性主要表现为(ABC)。

A.机构独立B.人员独立C.工作独立；三、判断题：1.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是独立审计准则，它包括一般准则、外勤工作准则和报告准则三个部分。

(×)2.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计的方法。

(√)3.独立审计准则是注册会计师出具审计意见的客观依据，并且是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。

(√)4.监控是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策的执行情况及其结果适时进行监督和检查。

(√)第二章审计目标、风险与重要性一、论述与问答题：1.什么是审计的总目标？它与审计的具体目标存在什么关系？答：审计的总目标是根据我国的审计准则的规定，会计事务所及注册会计师依法接受委托，对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。

第4章审计方法

详查法与抽查法的比较
方法
详查法
抽查法
项目特点
全过程的审计检查。
优点全面、细致、保证审查质量。
根据抽样方式，从审计主体中抽取一部分项目为样本进行审计，并判断审计总体。适用性强，工作效率高，成本低。
缺点耗费多、时间长、成本高
计算复杂，专业性强，难
操作。
适用范围被审计单位内部控制和核算工作质审计样本数目繁多的审计
–【案例分析参考】
–检查——书面证据，观察——实物证据， –询问——口头证据，查询、核对——书面证据
第一节审计方法
▪ 一、审计方法涵义
▪ 审计方法，是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。
▪ 狭义的审计方法，即认为审计方法是审计人员为取得充分有效审计证据而采取的一切技术手段
▪ 审计人员在核对过程中应认真细致、有条不紊地进行，这样才能不致遗漏和重复。为了使这项工作井然有序，就需
要使用一些符号，符号是多种多样的，既可以使用书本上提供的，也可以自己创造。一般使用的符号有以下几种。
▪ ？——表示所核对的资料可能有问题，待查。 ▪ √ ——表示已经核对。 ▪ ＼ ——表示有待详查。 ▪ × ——表示所核对的资料有错误。 ▪ ! ——表示所核对的数据有待调整。 ▪ 4/3——表示已核对至 4 月 3 日。
▪ 2.核对法
▪ 核对是将被审计单位历史记录中两个或两个以上的有关数据进行对照比较，用以确定其是否正确的一种审计方法。
通过这种对照比较，可以查明证证、帐证、账账、账表、表表之间是否相符，从而发现错误，揭露舞弊行为。
▪ 原始凭证之间的核对 ▪ 证证核对 ▪ 账证核对 ▪ 账账核对 ▪ 账表核对 ▪ 表表核对 ▪ 内外核对 ▪ 各部门之间的核对

《审计学基础》第二阶段导学重点

《审计学基础》第二阶段导学重点第二阶段主要学习课程的第四到六章，包括审计目标、审计计划和审计证据，全面勾勒了审计活动中所要进行各项活动。

明确审计目标，提出有针对性的审计计划并在这两者基础上搜集审计证据，为后面进一步实施审计程序打下基础。

第四章审计目标一、导学大纲：1、审计目标2 注册会计师责任3认定4 具体审计目标5 审计过程二、导学重难点1、审计目标是指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果，它包括审计总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

即：一、审计总目标：是审计人员实施审计所要最终达到的境地。

二、审计的具体目标：是审计总目标的进一步具体化，一般根据审计总目标的被审计单位管理层的认定来确定。

总体目标：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：○1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；○2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（具体审计目标见4）2 注册会计师责任注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表可信赖程度。

为履行这一职责，注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作。

3认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。

认定分为两个层次：○1.财务报表层次，○2各类交易、账户余额、列报层次。

根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。

交易、账户余额、列报层次的认定共有5种：○1存在与发生；○2完整性；○3权利与义务；○4计价与分摊；○5表达和披露。

审计学-《审计学》教学大纲

《审计学》教学大纲余宇莹编写工商管理专业课程教学大纲2214 目录前言 (2216)第一章绪论 (2218)第二章注册会计师职业道德规范与执业准则 (2220)第三章注册会计师的法律责任 (2224)第四章审计目标 (2226)第五章审计证据与审计工作底稿 (2227)第六章计划审计工作 (2229)第七章风险评估 (2231)第八章风险应对 (2234)第九章财务报表审计中对舞弊的考虑 (2236)第十章审计抽样 (2237)第十一章销售与收款循环审计 (2239)第十二章采购与付款循环审计 (2241)第十三章存货与仓储循环审计 (2243)第十四章筹资与投资循环审计 (2245)第十五章货币资金审计 (2248)第十六章完成审计工作 (2249)第十七章审计报告 (2251)审计学课程编号：406020852开课学期：6总学时：36 学分：课程名称：审计学英文名称：Auditing教学方式：课堂讲授，案例研究2215工商管理专业课程教学大纲2216前言（一）课程说明1．课程的性质伴随着审计的法定地位，尤其是注册会计师成为热门的职业，审计学逐步发展成一门独立的学科，被视为一门工商管理，特别是会计学专业的核心课程之一。

2．编写目的为了更好规划本课程的内容，并掌握其教学进度，特编写本教学大纲。

3．编写人员由中国政法大学商学院会计学研究所余宇莹负责。

（二）课程教学目的和基本要求1．教学目的审计学即可以指导实际的审计工作，又是取得注册会计师资格证的必考且最难考的科目。

因此，本门课程试图使学生掌握审计理论、理解审计程序的原理、掌握审计程序的重点和难点、把握审计报告出具的依据，为学生日后的工作和通过注册会计师考试奠定基础。

2．教学要求《审计学》是一门相对抽象的课程。

为此，对学生做出如下相关要求：第一，需要掌握财务会计的基本知识。

第二，课前预习，出席全部课程，掌握老师授课的内容。

审计基础讲义第四章主要业务循环的审计

是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊）复核加计正确分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类）特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
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得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函证编债务人债务人函证日期
账面金函证结差异金额及审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点适当的授权审批适当的职责分离充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入（截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看起金额、入账时间是否一致。

《政府审计学》(第2版)第四章政府审计的目标、分类和程序

第四章政府审计的目标、分类和程序
第一节政府审计的目标
政府审计的目标是根据公共受托责任论，即受全体人民委托对各级政府及其各部门、使用公共资金的企事业单位、社会团体及其相关个人等受托责任的履行情况进行检查、做出评价而派生出来的，简而言之，即监督被审计单位财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性。
上年度政府审计项目计划完成情况，本年度审计项目安排的依据和指导思想，审计目的，完成计划的主要措施等；表格部分的内容包括：审计项目名称、类别、级别和数量，完成审计项目的时间要求和责任单位，被审计单位名称及其主管部门和所在地区等。（三）政府审计项目计划的编制
为保证政府审计项目计划的科学有效和切实可行，既要注意充分利用审计资源，又要留有一定机动余地；既要注意突出重点，安排任务均衡，又要避免出现重复。尤其应注意在规定的时间内，按照规定的程序，按时完成计划的编制。
巡回审计是指审计组织按规定的时间和先后次序轮流到几个被审计单位进行的审计
预容等，预先通知被审计单位及其有关人员的情况下所进行的审计。它主要适用于一般性财务审计和效益审计
突击审计是指审计组织在进行审计之前，不预先把审计的目的、日期及主要内容等通知到被审计单位及有关人员，而采用突然袭击的方式所进行的审计。它主要适用于保密性较强的专案审计
政府审计组应当根据对被审计单位内部控制初步调查的结果，对内部控制的可信赖程度做出进一步的测试、评价，评估相应的重大舞弊、错报、控制风险，并重新审查原拟定审计方案的可行性。
（三）对审计项目进行实质性测试实质性测试是项目审计工作的中心环节，它既是审计人员收集、鉴定
和综合审计证据的过程，也是审计机关出具审计意见书和做出审计决定的基础。１．收集审计证据收集审计证据时，审计人员应该注意：第一，从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；第二，内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；第三，直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；第四，从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；第五，原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。