货币资金及应收账款
第2章货币资金与应收账款
章 · 首· 案 · 例
• 2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司财务负责人 之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey 是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改 会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票 换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年 间，挪用金额已达1500万左右。
务状况，国际上一般在月末编制调整分录予以入
账。如上例中的有关业务可作如下分录：
• 借：银行存款
8 800
•
贷：应收账款
8 800
• 借：财务费用
3 000
•
贷：银行存款
3 000
40
3、其他货币资金
• 性质——与现金和银行存款一样同属于企业的货币资产 ，只是存放地点不同，而且往往都有特定的用途，企业 不能任意动用。会计上要对其他货币资产单独进行核算
票和现金的支付，应由两个人分别签章；付 款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会 计人员审核同意后出纳员方可付款； • 付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并 定期装订成册，由专人保管。支付的保证金 、押金、备用金等都应定期清查核对，到期 应及时收回。 • 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击 检查 。
21
方式\项目
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票
九种银行存款结算方式的比较分析
出票人/ 付款期限 签发人
使用范围
出票银行 银行 出票人 单位/个人
自出票日起1个月内 自出票日起2个月内 最长不超过6个月 自出票日起10内
先收款后发货/钱货两清 同一票据交换区域 真实的交易/债券债务关系 同城结算中应用较广
（1）康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行 办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办 妥，还未入账。
货币资金与应收账款
（一）银行存款的管理
送存
企业
银行
开 企业在银行的开户
户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金）
临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
（二）银行转账结算方式Fra bibliotek根据中国人民银行《支付 结算办法》的有关规定，企 业发生的货币资金收付业务 可以采用票据、结算凭证和 信用卡三类结算工具，通过 银行办理转账结算。
背书转让
被背书人 持票人
承兑申请 人
⑥ 通 知 交 存 ⑦ 到 期 交 存 票 款
背书 人
⑨ 收 妥 入 帐 ④ 委 托 收 款
⑨ 收 妥 入 帐
承兑行
⑤发出委托收款
收款人 (持票人)
⑧划回票款
持票人开 户银行
. 银行承兑汇票票样
LOG O 票据行为－－背书
背书的定义 背书是指持票人将票据权利转让或授予他人 时所做的票据行为。 背书应记载的事项 背书人签章、被背书人名称、背书日期 背书应写在票据的背面，不得记载在票据的正面。
三部分。
（一）库存现金定义 是指存放在企业财会部门由出纳员管理的用 于日常零星开支的现款。 库存现金的使用范围 核定库存现金的限额 不得擅自坐支库存现金 加强库存现金收支控制 专人保管、定期清查
库存现 金日记 账
•职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家颁发给给人的资金 •劳保及福利费等其他支出 •向个人收购农副产品等价款 •出差携带的差旅费 •零星支出 •人行确定的需要支付库存现 金的其他支出
1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、信用证存款
第二节 应 收 票 据
一、应收票据概述
应收票据（notes receivable），是指企业持有的 还没有到期的、尚未兑现的票据。应收票据是指商业 汇票。 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。 商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息 商业汇票。带息票据是指商业汇票到期时，承兑人必 须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付 票款的票据。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
货币资金与应收账款1
货币资金与应收账款1. 货币资金概述货币资金是指企业在一定账期内可以随时使用的现金和银行存款。
它是企业运转资金中最为重要的一部分，对企业的经营活动起着至关重要的作用。
货币资金一般分为两个方面： 1. 现金：企业手头的现金，包括库存现金和备用金等； 2. 银行存款：企业将资金存入银行的各种存款形式，如活期存款、定期存款等。
2. 货币资金的功能货币资金在企业经营中具有以下几个重要的功能：2.1 支付手段和结算工具货币资金是企业进行各种交易支付的手段和结算工具。
无论是企业内部的员工薪资支付，还是与供应商之间的商品采购付款，都需要使用到货币资金。
2.2 应急备用货币资金也可以充当企业的应急备用金。
在企业运营过程中，难免会遇到突发状况，如设备故障、市场波动等，这时候有足够的货币资金可以解决紧急情况，保证企业的正常运营。
2.3 收益增值货币资金可以通过投资理财等方式获得收益增值。
企业可以选择将多余的货币资金进行理财或购买金融产品，以获取更高的收益，提升资金的利用效率。
3. 应收账款1概述应收账款是指企业在交付商品或提供服务后，顾客尚未支付的款项。
它是企业经营活动中的一种常见的企业债权，是企业应收账期内的资金来源。
应收账款一般来源于两个方面： 1. 销售商品：企业将商品出售给顾客后，顾客需要按照约定的支付方式和账期支付货款，形成应收账款； 2. 提供服务：企业提供服务后，顾客在服务完毕后需要按照约定的支付方式和账期支付服务费用，形成应收账款。
4. 应收账款的管理和风险控制应收账款的管理和风险控制对于企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
以下是几个常见的管理和风险控制方法：4.1 严格信用审查在与潜在客户建立业务关系之前，企业应该进行严格的信用审查，评估客户的还款能力和信誉状况。
这样可以减少应收账款未能及时收回的风险。
4.2 建立合理的信用政策企业可以制定合理的信用政策，明确客户的信用额度和账期。
同时，及时更新客户的付款信息，确保及时催收欠款。
第2章-货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题一、判断题1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
7.支票应纳入其他货币资金中核算。
8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
10.托收承付结算形式可用于同城结算。
11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。
但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。
19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。
会计-货币资金及应收账款
会计-货币资金及应收账款一、货币资金货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金以及可以随时兑换成现金的金融资产。
货币资金是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的运营和发展至关重要。
在会计上，货币资金通常分为以下几类：1.现金：企业在经营活动中所持有的现金，如银行存款、现金和现金等价物等。
2.银行存款：企业将闲置资金存入银行，以获取利息收入或方便随时取款。
3.短期投资：企业投资于期限短的金融工具，如货币市场基金、短期债券等。
4.其他货币资金：除上述三类货币资金外的其他金融资产，如定期存款、支付宝余额等。
企业应及时、准确地记录和核算货币资金的变动情况。
货币资金的增加主要体现为现金收入、银行存款增加或短期投资收益等方面；货币资金的减少主要包括现金支出、银行存款减少或短期投资亏损等方面。
二、应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，客户未付款而形成的应收款项。
应收账款是企业的一项重要资产，但也存在着一定的风险。
对于企业而言，催收和管理应收账款是至关重要的。
应收账款通常分为以下几类：1.一般应收账款：企业与客户之间因商品销售、劳务提供等产生的普通应收款项。
2.坏账准备：企业针对可能无法收回的应收账款提取的一部分准备金，用于对冲坏账损失。
3.预收款项：客户提前支付的货款或劳务费用，还未提供相应的商品或劳务。
企业应及时、准确地记录和核算应收账款的情况。
应收账款的增加主要体现为销售收入的增加，应收账款的减少主要体现为收回应收款项或核销坏账准备等。
三、货币资金及应收账款的会计处理货币资金和应收账款在会计处理上需要注意以下几点：1.记账凭证：对于货币资金的增加或减少，应及时制作相应的记账凭证，并按照会计原则进行会计分录的录入。
2.核算管理：企业应建立健全的货币资金及应收账款核算管理制度，确保相关账目的准确性。
3.坏账准备：应根据企业实际情况，按照会计准则的规定，合理计提坏账准备，防范坏账风险。
4.应收账款周转率：企业可以通过计算应收账款周转率来评估应收账款的收回情况和风险。
货币资金和应收账款概述
货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。
它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。
货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。
首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。
其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。
此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。
2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。
它是企业与客户之间的债权关系。
应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。
其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。
第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。
3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。
货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。
而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。
货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。
同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。
4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。
4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。
货币资金及应收款项练习题
第二章货币资金及应收款项(1)一、单项选择题1、月末终了，( )的余额应与“现金”总账的余额核对相符。
A．“备用金” B．“现金日记账”C．“银行存款” D．“其他应收款”2、企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存，直接用于支付自己的支出。
这种行为称为( )。
A．“白条顶库” B．“公款私存”C．“小金库” D．“坐支”3．商业汇票按照( )的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A．付款人 B．承兑人 C．收款人 D．票据持有人4．下列结算方式不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项结算的是( )。
A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．信用卡5．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点( )。
A．银行本票 B．银行汇票C、汇兑 D．托收承付 E．支票6．企业向银行申请办理银行汇票10000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。
A．借：银行存款 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000B．借：其他货币资金——银行汇票存款 10000 贷：银行存款 10000C．借：材料采购 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000 D．借：材料采购 10000贷：银行存款 100007．我国会计上所说的“现金”是指企业的( )。
A．库存现金和有价证券 B．库存现金和银行存款C．库存现金 D．库存现金、银行存款和有价证券8．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。
A．三个月 B．六个月 C．九个月 D．一年9．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。
A．编制自制凭证暂估入账B．待有关结算凭证到达后入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．根据对账单和调节表自制凭证入账10．下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是( )。
A．支票结算方式 B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式 D．委托收款结算方式11．某企业将银行承兑汇票转让给其他企业用于购买原材料，应借记“材料采购”账户，贷记“( )”账户。
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
医院货币资金及应收账款管理制度
医院货币资金及应收账款管理制度
一、总则
二、货币资金管理
1.货币资金归集：医院各部门的资金首先归集到财务科，财务科负责
统一管理和调配。
2.货币资金的使用：各部门需要使用资金时，必须提前向财务科提出
申请，在财务科审批通过后方可使用。
3.货币资金的保管：财务科负责医院的货币资金保管工作，确保资金
的安全性和完整性，同时要做好账务登记和凭证备查工作。
4.货币资金的监督：财务科对医院各部门的资金使用情况进行监督和
检查，确保资金使用符合规定，不得出现滥用和浪费现象。
三、应收账款管理
1.应收账款的确认：医院各部门在向患者提供医疗服务后，应及时确
认应收账款，并登记在账册上。
3.应收账款的核销：对于长期无法催收回来的应收账款，需要经过财
务科批准后进行核销。
核销应在账务处理程序中记录，确保核销过程合规。
四、违规处理
对于违反货币资金及应收账款管理制度的行为，医院将依据医院的纪
律处分规定进行相应的处理，包括但不限于扣发奖金、调整岗位、辞退等
措施。
五、附则
1.本制度由财务科负责制定和修订，经医院领导批准后生效。
2.本制度的具体实施细则由财务科制定，经医院领导审批后执行。
3.本制度的解释权归医院所有。
以上是医院货币资金及应收账款管理制度的概述，详细的实施细则和流程应由医院财务科根据实际情况进行制定，并经过医院领导的审批。
医院通过严格规范货币资金和应收账款的管理，可以更好地保障医院资金的安全和有效运转，提高医院的综合管理水平。
2、货币资金与应收账款
90
库存现金的收付与清查
经核查，仍无法查明长款90元的具体 原因，经单位领导批准，将其转为企业 的营业外收入。
借：待处理财产损益 贷：营业外收入
90 90
库存现金的收付与清查
现金清查中发现有无法查明具体原因的 现金短缺40元。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
40 40
库存现金的收付与清查
经核查，上述现金短款系出纳人员责任 造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出 赔偿通知书。
库存现金的收付与清查
收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款
借：库存现金 贷：银行存款等
库存现金的收付与清查
支付库存现金：
职工工资津贴 个人劳动报酬 个人奖金 个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资 出差人员必须随身携带的差旅费 1000元以下的零星支出 借：应付职工薪酬/管理费用等
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人足 额向贴现银行支付票款。
借：短期借款
503 808
贷：应收票据
500 000
财务费用
3 808
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人未 能向贴现银行支付票款。
借：应收账款 贷：应收票据 财务费用
512 000 500 000 12 000
419200 409600 9600
应收票据到期
如果该票据到期时付款人帐户资金不足， 由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款 贷：应收票据
419200 419200
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计11700元，其中 材料价款10000元，增值税1700元，将票据 12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
会计科目操作手册
会计科目操作手册一、资产类科目1. 货币资金货币资金是指企业所持有的以法定货币形式存在的可支配现金，包括银行存款、现金等。
操作要点：- 在资产负债表上，货币资金属于流动资产，应列在“货币资金”科目下。
- 对货币资金的增减，需要进行借贷记账处理。
例如，借记银行存款，表示增加货币资金；贷记银行存款，表示减少货币资金。
2. 应收账款应收账款是指企业为销售商品或提供劳务而形成的应收款项。
操作要点：- 应收账款是企业的一种债权，属于资产类科目。
在资产负债表上，应列在“应收账款”科目下。
- 应收账款的增减也需要进行借贷记账处理。
例如，借记应收账款，表示增加应收账款；贷记应收账款，表示减少应收账款。
3. 存货存货是指企业持有的用于销售、加工或生产的物品，包括原材料、半成品和成品等。
操作要点：- 存货是企业的一种资产，应该计入资产负债表中的“存货”科目下。
- 存货的增减需要进行借贷记账处理。
例如，借记原材料，表示增加存货；贷记原材料，表示减少存货。
二、负债类科目1. 应付账款应付账款是指企业购买商品或接受劳务而形成的应付款项。
操作要点：- 应付账款是企业的一种债务，属于负债类科目。
在资产负债表上，应列在“应付账款”科目下。
- 应付账款的增减需要进行借贷记账处理。
例如，借记应付账款，表示增加应付账款；贷记应付账款，表示减少应付账款。
2. 长期负债长期负债是指企业在财务报表日长期负债的未偿还部分。
操作要点：- 长期负债是企业的一种长期债务，应计入资产负债表中的“长期负债”科目下。
- 长期负债的增减需要进行借贷记账处理。
例如，借记长期负债，表示增加长期负债；贷记长期负债，表示减少长期负债。
三、所有者权益类科目1. 资本资本是企业所有者对企业投入的净资产，代表了所有者对企业的所有权份额。
操作要点：- 资本是所有者权益类科目，应计入资产负债表中的“资本”科目下。
- 资本的增减需要进行借贷记账处理。
例如，借记资本，表示增加资本；贷记资本，表示减少资本。
货币资金与应收账款习题
第二章货币资金与应收账款班级______________姓名______________学号______________一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是（）A. 库存现金B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是（）A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品C. 支付职工福利费D. 支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（）A. 库存现金B. 银行存款C. 其他应收款D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。
A. 本企业财务机构负责人B. 上级主管部门C. 开户银行D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）A. 委托收款B. 物资采购C. 应收账款D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 营业外支出7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。
在编制银行存款余额调节表时应（）A. 在“银行对账单余额”项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额”项下，减：3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（）A. 专用存款账户B. 基本存款账户C. 临时存款账户D. 一般存款账户9、下列各项不属于其他货币资金的是（）A. 银行本票存款B. 存出投资款C. 信用卡存款D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是（）A. 向个人收购农副产品支付的价款B. 出差人员随身携带的差旅费C. 支付给职工的工资及各项福利费用D. 采购原材料支付的价款E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（）A. 暂时将账户借给其他企业使用B. 签发没有资金保证的远期支票C. 支票必须由指定人员签发D. 根据业务需要开设多个基本存款账户E. 根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是（）A. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项C. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项D. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项E. 企业、银行收付款同时入账4、下列事项中，不符合银行结算纪律的是（）A. 考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票B. 在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用C. 根据自身业务需要，企业可开立多个基本存款账户D. 支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发E. 企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有（）A. 待处理财产损溢B. 管理费用C. 其他应收款D. 营业外收入E. 营业外支出6、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（）A. 银行汇票存款B. 信用证保证金存款C. 库存现金D. 银行本票存款E. 存出投资款7、现金清查过程中发现了长款或短款，下列哪几项不可作为进行账务处理的依据（）A. 现金日记账B. 现金总分类账C. 现金收付款凭证D. 现金盘点报告表E. 出纳人员开具的证明8、其他货币资金包括（）A. 银行存款B. 外埠存款C. 备用金D. 存出投资款E. 信用卡存款三、判断题1、企业以现金支付职工奖金50 000 元。
会计学概论第四章_货币资金与应收项目
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 500 贷：库存现金 500
第四章
货币资金与应收项目
学习目标
货币 资金 应 收 项 目 会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
第一节
货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以 随时用作购买手段和支付手段的资金。包 括现金、银行存款和其他货币资金。
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户 企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开
户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
3.银行转账结算方式
主要有商业汇票、银行本票、支票银行汇票、汇 兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。
银行已付 企业未付
货币资金和应收账款
货币资金和应收账款1. 货币资金介绍货币资金是指企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务或进行其他现金支付的资金。
它包括企业的现金、存款以及其他易于变现的金融资产。
货币资金的重要性不言而喻，它直接关系到企业的生存与发展，是企业经营活动的重要支撑。
常见的货币资金包括：•现金：企业手中的现金及现金等价物；•银行存款：企业将资金存入银行的定期存款、活期存款、通知存款等；•银行承兑汇票：由银行出具并承兑的汇票；•货币市场基金：企业投资于货币市场基金获得的资金。
2. 应收账款介绍应收账款是指企业向外界销售货物或提供劳务而尚未收到对方支付款项的债权。
它是企业经营活动中难以回避的部分，直接反映了企业与客户间的信任和交易活动的规模。
应收账款的管理对于企业的现金流和经营风险具有重要的影响。
应收账款的分类可以根据以下几个角度进行：•按照账款的来源：分为内部应收账款和外部应收账款；•按照账款的性质：分为普通账款和特殊账款；•按照账款的账龄：分为短期应收账款和长期应收账款。
3. 货币资金与应收账款的关系货币资金和应收账款作为企业资产负债表中的重要项目，它们之间存在着密切的关系。
下面分别从资金流动和企业经营风险两个方面进行阐述。
3.1 资金流动货币资金和应收账款之间的关系体现在企业的资金流动中。
首先，应收账款的增加会导致企业的货币资金减少，因为应收账款需要一段时间才能收回。
其次，货币资金的增加可以用来偿还应收账款，通过加快应收账款的回款来提高企业的资金流动性。
因此，在企业资金运作中，货币资金和应收账款是相互影响、相互作用的。
3.2 企业经营风险货币资金和应收账款之间的关系还与企业的经营风险密切相关。
应收账款的增加可能意味着企业的销售增长，但同时也会增加企业的坏账风险。
如果应收账款逾期或无法收回，将对企业的经营造成不利影响。
因此，企业需要合理管理应收账款，避免坏账的发生，保持适度的货币资金水平，以确保企业的经营风险可控。
货币资金应收账款
货币资金应收账款1. 概述货币资金应收账款是指企业在经营过程中由于销售商品或提供服务而形成的债权，具有一定金额和一定的收款期限。
企业通过收回货币资金应收账款，可以有效地管理和运用资金，提高企业的经营效益。
在企业的资产负债表上，货币资金应收账款通常列为流动资产的一部分。
它代表了企业的债权，是企业经营活动的重要组成部分。
企业需要对货币资金应收账款进行认真管理，确保其高效率地转化为现金，从而提高企业的现金流量和盈利能力。
2. 货币资金应收账款的分类货币资金应收账款可以根据不同的条件进行分类。
根据收款期限的长短，可以分为短期应收账款和长期应收账款。
短期应收账款一般指的是在一年以内可以收回的账款，长期应收账款则是指一年以上才能收回的账款。
另外，货币资金应收账款还可以按照是否具有质保性质进行分类。
具有质保性质的应收款项是指在向客户提供货物或服务时，企业与客户之间签订了有关质量保证或售后服务的协议，在一定时期内需要承担相关责任。
3. 货币资金应收账款的管理货币资金应收账款的有效管理对于企业的经营非常重要。
以下是一些常用的管理方法：3.1 发票管理企业在销售商品或提供服务时，需要及时开具发票并将发票发给客户。
发票是货币资金应收账款的有效证明，也是客户付款的依据。
因此，企业需要建立健全的发票管理制度，确保发票的准确性和及时性。
3.2 应收账款催收管理对于长期未收回的应收账款，企业需要采取措施进行催收管理。
常用的催收方法包括电话催收、信函催收、法律催收等。
企业还可以根据客户的信用状况进行分类管理，及时发现并解决存在的风险。
3.3 应收账款与现金流的管理企业需要建立完善的应收账款与现金流的管理制度，确保应收账款的及时回笼，提高现金流的稳定性。
在实际操作中，可以采取多种手段，如提供优惠政策促进客户尽早付款、与银行建立良好的信贷关系以获得短期资金支持等。
3.4 应收账款风险控制货币资金应收账款的管理还需要注意风险控制。
企业可以建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果确定是否接受订单或采取其他风险控制措施。
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第2章 货币资金及应收账款一. 单项选择题1.企业流动性最强的资产是（ A ）。
A. 货币资金B. 交易性金融资产C. 应收账款D. 存货2.允许企业保留的库存现金限额一般不得超过本单位（ B ）天正常零星开支需要量。
A. 2-3B. 3-5C. 5-10D. 5-153.根据《现金管理暂行条例》规定，下列支出中不允许使用现金的是（B ）。
A. 出差借支差旅费B. 购置固定资产C. 支付给职工的薪酬D. 向个人收购物品4.企业的职工薪酬现金的支取，只能通过（ A ）。
A. 基本存款账户B. 一般存款账户C. 临时存款账户D. 专用存款账户5.下列岗位中，出纳人员可以兼任的是（ C ）。
A. 会计档案保管B. 应收账款明细账的登记C. 固定资产明细账的登记D. 财务费用明细账的登记6.支票的提示付款期是自出票日起（ C）。
A. 3 天B. 5天C. 10天D. 15天7.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不能超过（ A ）。
A. 1年B. 9个月C. 6个月D. 3个月8.下列银行结算方式中，允许企业有适当透支的是（ D ）。
A. 支票B. 银行本票C. 银行汇票D. 信用卡9.企业在出售商品时根据日常需求或针对不同顾客，在商品价格上给予的折扣称为（ B）。
A. 商业折扣B. 现金折扣C. 销售折让D. 销售回扣10.某企业于2010年1月20日签发一张60天到期的票据，则该票据的到期日为（C ）。
A. 3月19日B. 3月20日C. 3月21日D. 3月22日11.某企业于4月20日将一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为7.2%。
该汇票签发日为当年3月25日，到期日为9月25日。
则企业可获款项（ D）。
A. 10 174元B. 9 880元C. 9 368元D. 9 684元12.长江公司有一笔应收账款1000万元，2009年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。
在此之前未计提坏账准备，2009年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ C ）万元。
A. 900B. 100C. 1000D. 013.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为（ C）万元。
A. 60B. 62C. 70.2D. 72.214.企业的存出保证金，应借记（ D ）账户。
A. 其他应收款B. 应收票据C. 应收账款D. 预付账款15.某企业在2009年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣不考虑增值税。
如买方2009年10月24日付清货款，该企业实际收到金额应为（C）元。
A. 11466B. 11500C. 11583D. 1160016.下列项目中，不属于货币资金的是（ D ）。
A. 库存现金B. 银行存款C. 其他货币资金D. 应收票据17.票据转让需经过的手续是（ C ）。
A. 付款B. 注册C. 背书D. 审查18.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为(C)万元。
A.60B.62C.70.2D.72.219.某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000元和10000元。
当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。
“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000元和20000元。
假定该企业年末经减值测试后，确定的坏账提取比例为10%。
假设不考虑其他的应收款项，该企业年末应提取的坏账准备为( )元。
A.1 000B.3000C.5000D.700020.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。
规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。
客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。
A.118800B.137592C.138996D.14040021.远洋公司2006年2月1日销售商品给住邦公司，应收住邦公司账款900万，2007年底，该应收账款的未来现金流量的现值为800万，之前未计提坏账准备，则2007年底，远洋公司应为该笔应收账款计提坏账准备（）万元A. 100B. 200C. 300D. 022.下列应收暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）A.应收保险公司的赔款B.应收出租包装物的租金C.应向职工收取的各种垫付款项D.应向购货方收取的代垫运杂费23.一张5月26日签发的30天的商业汇票，其到期日为（ ）A.6月25日B.6月26日C.6月27日D.6月24日24.下列项目中，应作为财务费用处理的是（ ）A.销货方获得的现金折扣B.购货方获得的现金折扣C.购货方放弃的现金折扣D.购货方获得的商业折扣25.预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（ ）账户的借方，而不单独设置“预付账款”账户。
A.应收账款B.其他应收款C.应付账款D.应收票据26.企业的存出保证金，应借记（ ）账户A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.预付账款27.某企业销售产品每件价款220元，如客户购买100件（含100件）以上可得到20元/件的商业折扣。
某客户2009年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
适用的增值税税率17%。
该企业于同年12月18日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。
A.0B.400C.468D.440二. 多项选择题1.下列各项中，属于“其他货币资金”核算内容的有（ ）。
A. 备用金B. 信用卡存款C. 银行承兑汇票D. 银行汇票存款2.下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的是（ ）。
A. 冲回多提的坏账准备B. 当期确认的坏账C. 当期应补提的坏账准备D. 已转销的坏账当期又收回3.按照准则规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（ ）。
A. 产品销售收入价款B. 增值税销项税额C. 商业折扣D. 代垫运杂费4.关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（ ）。
A. “预付账款”属于资产性质的账户B. 预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方C. “预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项D. “预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项5.按照现行准则规定，通过“应收票据”核算的票据包括（ 。
）A. 银行汇票B. 银行承兑汇票C. 银行本票D. 商业承兑汇票6.下列各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
A. 收回应收账款B. 计提应收账款坏账准备C. 收回已转销的坏账D. 到期不能收回的应收票据7.下列属于其他应收款的有（ ）。
A. 应收的赔款B. 备用金C. 存入保证金D. 应收职工的欠款8.下列允许计提坏账准备的项目有（ ）。
A. 应收账款B. 应收票据C. 预付账款D. 其他应收款9.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括( )A销售商品的价款 B 增值税销项税额 C 代购货方垫付的包装费 D代购货方垫付的运杂费10.下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有( )。
A.收回应收账款B.收回已转销的坏账C.计提应收账款坏账准备D.结转到期不能收回的应收票据11.下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有（ ）A.提取坏账准备 20 000元B.冲回多提坏账准备20 000元C.收回以前确认并转销的坏账D.备抵法下实际发生坏账12.下列说法中正确的有（ ）A.直接注销法，不符合配比原则B.备抵法，符合配比原则C.备抵法，符合谨慎性原则D.备抵法，符合重要性原则13.不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据有（ ）A.银行本票B.银行汇票C.银行承兑汇票D.商业承兑汇票14.企业将不带息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有（ ）A.票据面值B.贴现期间C.票据种类D.贴现利率15.关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（ ）A.该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款B.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方C. “预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项D.预付账款是企业因销售业务产生的三. 判断题1.按现金管理制度的有关规定，严禁企业坐支现金。
（ ）2.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（ ）3.为了方便现金收支，企业的现金收入可以个人名义存入银行。
（ ）4.在进行现金核对时，库存现金实有数，包括借条. 收据等在内，必须与现金日记账的账面余额相符。
（ ）5.银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。
（ ）6.银行汇票也就是银行承兑的商业汇票。
（ ）7.经过背书转让或贴现后的应收票据，企业不再承担收款或付款责任。
（ ）8.已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。
（ ）9.账龄分析法是将坏账损失的提取数与赊销金额相联系。
( )10.对单项金额重大的应收账款应当单独进行减值测试。
（ ）11.在商业折扣情况下，应收账款初始计量应当将商业折扣予以扣除。
（ ）12.现金折扣，是企业为了鼓励购货单位尽早付款而向销货单位提供的债务扣除。
（ ）13.现金折扣的总价法，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，确认为财务费用。
（ ）14.银行汇票. 商业汇票与银行本票都属于即期票据。
（ ）15.单项金额重大的应收款应单独进行减值测试。
（ ）16.已确认为坏账的应收款，并不意味着企业放弃了其追索权。
（ ）17.根据应收款的余额乘以一个预计的坏账比率即为本期应计提的坏账准备。
（ ）18.无追索权票据贴现意味着票据上的主要风险和报酬已经发生转移，票据持有人应当终止确认应收票据。
（ ）19.某企业2010年3月31日签发一张期限三个月的商业承兑汇票，其到期日为6月30日。
（ ）20.在编制资产负债表时，“应付账款“账户明细账户的借方余额应填入”预付款项“项目。
（ ）。