应付账款贷方出现负数是什么情况【会计实务经验之谈】
关于应付账款出现负数的说明
关于应付账款出现负数的说明
应付账款为负数,可以从以下几个角度来解释:
1. 预付款项过多:当企业预付的款项过多,会导致应付账款出现负数。
这可能表明企业的预付账款管理存在问题,或者在某些情况下,企业可能为了获得更多的资源而采取了过度预付款的策略。
2. 财务管理不善:财务管理不善可能导致应付账款的记录出现误差,从而产生负数。
例如,某笔应付款项未被正确记录或已被错误地记入应付账款,这可能导致应付账款的数值出现偏差。
3. 财务舞弊:在某些情况下,应付账款出现负数可能是由于财务舞弊导致的。
例如,企业可能故意将应付款项记录为预付款项,以隐瞒其真实的负债情况。
4. 会计处理错误:会计处理错误也可能导致应付账款出现负数。
例如,在处理应付账款和预付账款时,可能由于人为错误或系统错误,导致应付账款被错误地记为负数。
如果应付账款出现负数,企业应该进行深入的调查,找出原因并进行相应的调整。
这可能涉及到与供应商的沟通、财务内部的审查以及可能的外部审计等。
会计实务:资产负债表应付账款
资产负债表应付账款根据企业会计准则体系(2006)的有关规定,“应收账款”所属明细科目的借方余额之和,应当列入资产负债表中的“应收账款”项目;“应收账款”所属明细科目的贷方余额之和,应当列入资产负债表中的“预收账款”项目。
“应收账款”科目核算的是企业应收未收的销售货款,在一般意义上,该款项余额应当位于“应收账款”科目的借方。
然而,在实务工作中,当企业客户向企业支付其欠付的货款金额时,有时实际支付的金额可能会大于其应支付的金额,这部分差额实际上形成了企业对客户的“预收账款”,由企业日后交付相应价款的货物或者货币来了结。
从呆板的会计记账方式上说,这部分预收账款,应当记录于会计账簿中的“预收账款”科目。
然而,又是由于实务工作的原因,在收到客户支付的货款时,先区分货款是属于应收账款的回笼还是属于新的预收账款,将是十分麻烦的一件事,而且在企业销售业务量较大,或者在企业与客户之间的交易日常化、连续化等情形下,这种麻烦更加明显,工作量剧增。
所以,在会计核算时,对于收到客户支付的货款,均可不区分是属于应收账款还是预收账款,均可只记入于“应收账款”科目(前提是销货时,应收销货款也记入了”应收账款”科目),这样,当客户实际支付的货款金额大于其应付的金额时,企业对该客户的“应收账款”将出现贷方余额,表示企业预收了该客户的一笔预收款。
当企业事实上预收了客户货款时,就理应在资产负债表中归类于“预收账款”项目中,而不是“应收账款”项目的负数(这样将导致企业资产的低估、负债的低估)。
企业对客户之间货款(包括应收账款、预收账款,下同)的结算,是以具体的单个客户为对象的,因此,编制资产负债表时应当根据对每一个客户的货款结算为填列依据,也就是“明细填列”。
如果“总括填列“的话,那么,各明细科目之间的借贷方余额将会被“轧抵”,无法实际反映出企业真实的应收与预收货款的情况。
上述编制资产负债表的这种现象不仅仅存在于“应收账款”科目,也同样存在于“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、“其他应收款”和“其他应付款”等科目中,原“待摊费用”和“预提费用”科目也存在同样的问题。
财务报告中应付账款分析(3篇)
第1篇一、引言在企业的日常经营活动中,应付账款是企业与供应商之间因商品或服务交易而产生的短期债务。
应付账款是财务报告中一项重要的流动负债,它反映了企业在一定时期内对供应商的支付义务。
对应付账款进行分析,有助于企业了解自身的财务状况,合理控制成本,提高资金使用效率。
本文将从应付账款的基本概念、分析方法和应用等方面进行探讨。
二、应付账款的基本概念1. 应付账款定义应付账款是指企业在购买商品或接受服务时,尚未支付给供应商的款项。
它是一种流动负债,通常在一年内偿还。
2. 应付账款特点(1)短期性:应付账款属于短期债务,一般不超过一年。
(2)规模可变性:应付账款规模受企业采购规模和供应商信用政策等因素影响,具有一定的可变性。
(3)利率较低:由于应付账款属于短期债务,利率相对较低。
三、应付账款分析方法1. 结构分析法结构分析法通过对应付账款占总负债比例的分析,了解企业负债结构是否合理。
一般来说,应付账款占总负债比例较低,表明企业负债结构较为合理。
2. 变动趋势分析法变动趋势分析法通过对应付账款余额的变化趋势进行分析,了解企业支付能力的变化情况。
如果应付账款余额呈上升趋势,可能表明企业支付能力下降;反之,则表明企业支付能力增强。
3. 同行业比较分析法同行业比较分析法通过将本企业应付账款指标与同行业平均水平进行比较,了解企业在行业中的竞争地位。
如果本企业应付账款指标低于同行业平均水平,表明企业在成本控制方面具有优势。
4. 应付账款周转率分析应付账款周转率是指企业在一定时期内应付账款平均余额与平均销售额的比值。
通过分析应付账款周转率,可以了解企业支付效率。
一般来说,应付账款周转率越高,表明企业支付效率越高。
四、应付账款应用1. 优化采购策略通过对应付账款的分析,企业可以了解自身的支付能力,从而优化采购策略。
例如,企业可以与供应商协商延长账期,降低资金占用成本。
2. 提高资金使用效率通过合理控制应付账款规模,企业可以降低短期债务压力,提高资金使用效率。
日常会计注意事项与结账前注意事项
日常会计注意事项与结账前注意事项第一篇:日常会计注意事项与结账前注意事项会计日常工作注意事项1、现金银行存款其他货币资金涉及现金流量表类别2、现金日清月结,银行存款余额调节表(含签字)3、其他应收款,区分备用金和个人借款4、备用金项目是循环使用的,年底清零;个人借款是个人行为,代垫保险公积金等5、会计科目的“其他”项目,尽量不要使用6、专车成本,网络操作费用,平台操作费用7、明确管理费用和营业费用的区别,要做到不混用科目8、平台操作费用:核算物料、面单等网管与分公司之间的物料收入;网络操作费用:核算网管公司班车收入;专车成本:核算客户佣金或回扣项目结账前需要检查的部分事项:1、出纳帐、总账与银行帐之间的对账,银行存款余额调节表2、现金流量类别的检查3、部门费用的划分,严格区分生产性部门费用与非生产性部门费用、严格区分管理费用和营业费用,确保费用类不出现在贷方(除结转)4、编制凭证时注意摘要的使用,特别注意敏感性字眼的使用,如税务、礼品、佣金和回扣等字眼5、计提工资费用、代扣个人保险公积金等科目与应付职工薪酬科目是否有完整的勾稽关系6、计提折旧,坏账,税金项目7、预提待摊费用-项目8、工会经费、职工教育经费的计提和使用是否符合公司规定9、辅助核算项目如部门、客商、项目号、单号、发票号、核销号等资料的完整性,并注意检查往来项目的核销情况10、结算系统数据与转入财务系统的数据是否有不符现象或其他不对应现象,系统转入的当期应收账款借方发生与收入是否勾稽,应付账款是否与成本勾稽11、12、固定资产卡片账与总账是否有对应的勾稽关系,每年两次盘点确定卡片账与实物账一致13、当月有调整分录的,确保所有分录都是原方向红字调整第二篇:年终结账注意事项年终结账注意事项以下年终结账注意事项,仅供各位看客参考,如您有更好的经验欢迎回复共同分享。
在年终结账时,需要注意的常见问题提示如下:1、现金和存货不能出现负数,现金没有收入,何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账;2、银行单据至少在年终后要全部及时取回,未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符;3、往来款项宜进行对账,一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理;4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;5、采用权益法核算对子公司的投资时,应根据子公司本的净利润进行调整;6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符,如不符,应及时查明原因并进行处理;7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符;8、检查是否存在应确认而未确认的收入,老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响;9、检查毛利率是否明显不合理,成本结转是否正确;10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符;11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大,如外汇资产和负债很多,是否计算汇兑损益对利润的影响也较大;12、检查所得税的计算是否正确,如存在应交,是否在本正确计13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符,检查账表是否相符。
存货出现负数怎么办【会计实务操作教程】
本期损益。
四、货物之间串货,有两种可能,一种是发票开错,另一种是发货时 发错,这样会造成一个货物账上虚增,一个货物账上虚减,虚减货物如 果库存本身还没有串货数量多,那么虚减货物就会在账上反映为负数。
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出现该种情况正确的处理方法:如果能收回发票的那么本月的发票就 作废重开,以前月份的就冲红重开;如果不能收回发票可提请购货方对 串货的货物提请税务机关开具退货证明单,凭证明单冲红,错发货物退 回或出售;如果上述方法都无法处理,那只能作为盘盈盘亏处理。 会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大限的时间去学习更多的知识!
存货出现负数怎么办【会计实务操作教程】 存货出现负数一般是基于如下原因,不同的情况账务处理是不一样的: 一、外购存货已经入库,由于发票未到或者货款未付等原因,因而没 有按会计准则的规定办理验收入库手续并及时入账,但由于销售或耗用 导致存货发出并已经从账上转出,因此使得存货账面产生未进先出而形 成负数数量和负数余额。 出现该种情况正确的处理方法:在每月月末对当月尚未取得发票但已 实际入库货物做暂估入账处理,到下月初再冲回。暂估会计分录如下: 借:原材料、库存商品等——暂估入库贷:应付账款二、存货已经出现 盘盈,由于没有及时盘点并及时进行账务处理,因而导致实际发出的数 量超过账上验收入库的数量,出大于进,从而使得账面存货结存的数量 和余额都是负数,出现这种情况按照企业会计准则盘盈的相关规定处理 即可。 三、会计人员为调节利润或者算账记账差错,导致存货多转发出数量 和少转发出成本,从而使期末存货账结存数量为负数,而余额为蓝字。 出现该种情况正确的处理方法:如果数量账实相符,只是金额出现负 数,可能是以前下账时单价有误(过高),此种情况下如按企业会计准则 相关规定,应作为会计差错进行调整。不规范的做法就是调整(降低) 本期及以后各期下账单价,将存货单价调整正常,调整的部分直接进入
税务稽查的11个异常指标(老会计人的经验)
税务稽查的11个异常指标(老会计人的经验)一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式、计算公式::指标值指标值==一般纳税人专票使用量一般纳税人专票使用量--一般纳税人专票上月使用量一般纳税人专票上月使用量. .2、问题指向、问题指向::增值税专用发票用量骤增增值税专用发票用量骤增,,除正常业务变化外除正常业务变化外,,可能有虚开现象可能有虚开现象. .3、预警值、预警值::纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(30%(含含)并超过上月10份以上4、检查重点检查重点::检查纳税人的购销合同是否真实检查纳税人的购销合同是否真实,,检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等相符并实地检查存货等..主要检查存货类”原材料”、”产成品”以及货币资金”银行存款”、”现金”以及应收帐款、预收帐款等科目预收帐款等科目..对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况.二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式、计算公式::纳税人期末存货额大于实收资本的比例纳税人期末存货额大于实收资本的比例. .2、问题指向问题指向::纳税人期末存货额大于实收资本纳税人期末存货额大于实收资本,,生产经营不正常生产经营不正常,,可能存在库存商品不真实可能存在库存商品不真实,,销售货物后未结转收入等问题物后未结转收入等问题. .3、检查重点、检查重点::检查纳税人的”应付账款”、”其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料证资料,,说明其资金的合法来源说明其资金的合法来源;;实地检查存货是否与帐面相符实地检查存货是否与帐面相符. .三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式、计算公式::指标值指标值==税负变动率税负变动率;;税负变动率税负变动率=(=(=(本期税负本期税负本期税负--上期税负上期税负)/)/)/上期税负上期税负上期税负*100%;*100%;*100%;税负税负税负==应纳税额税额//应税销售收入应税销售收入*100%. *100%.2、问题指向问题指向::纳税人自身税负变化过大纳税人自身税负变化过大,,可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、已实现纳税义务而未结转收入、取得取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题问题. .3、预警值:±30%4、检查重点、检查重点::检查纳税人的销售业务检查纳税人的销售业务,,从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析等将本期与其他各时期进行比较分析,,对异常变动情况进一步查明原因对异常变动情况进一步查明原因,,以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为瞒或虚记收入的行为..检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式、计算公式::指标值指标值=(=(=(期末存货期末存货期末存货--当期累计收入当期累计收入)/)/)/当期累计收入当期累计收入当期累计收入. .2、问题指向问题指向::正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常,,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题销售货物后未结转收入等问题. .3、预警值、预警值:50% :50%4、检查重点检查重点::检查”库存商品”科目检查”库存商品”科目,,并结合”预收账款”、并结合”预收账款”、”应收账款”、”应收账款”、”其他应付款”等科目进行分析目进行分析,,如果”库存商品”科目余额大于”预收账款”、”应收帐款”贷方余额、”应付账款”借方且长期挂账款”借方且长期挂账,,可能存在少计收入问题可能存在少计收入问题..实地检查纳税人的存货是否真实实地检查纳税人的存货是否真实,,与原始凭证、账载数据是否一致数据是否一致. .五、进项税额大于进项税额控制额五、进项税额大于进项税额控制额1、计算公式计算公式::指标值指标值=(=(=(本期进项税额本期进项税额本期进项税额//进项税额控制额进项税额控制额-1)*100;-1)*100;-1)*100;进项税额控制额进项税额控制额进项税额控制额=(=(=(本期期末存货金本期期末存货金额-本期期初存货金额本期期初存货金额++本期主营业务成本本期主营业务成本)*)*)*本期外购货物税率本期外购货物税率本期外购货物税率++本期运费进项税额合计本期运费进项税额合计. .2、问题指向问题指向::纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较,,若申报进项税额大于进项税额控制额,则可能存在虚抵进项税额则可能存在虚抵进项税额,,应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣;;用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出额转出;;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题. .3、预警值、预警值:10% :10%4、检查重点检查重点::检查纳税人”在建工程”、”固定资产”等科目变化”固定资产”等科目变化,,判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣,,结合”营业外支出”、”待处理财产损溢”等科目的变化的变化,,判断是否将存货损失转出进项税额判断是否将存货损失转出进项税额;;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况,判读是否虚假抵扣进项税额问题判读是否虚假抵扣进项税额问题..实地检查原材料等存货的收发记录实地检查原材料等存货的收发记录,,确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出存货是否作进项税转出;;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题进项税额问题;;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况,,判断是否存在虚开问题判断是否存在虚开问题. .六、预收账款占销售收入20%20%以上以上以上1、计算公式、计算公式::评估期预收账款余额评估期预收账款余额//评估期全部销售收入评估期全部销售收入. .2、问题指向、问题指向::预收账款比例偏大预收账款比例偏大,,可能存在未及时确认销售收入行为可能存在未及时确认销售收入行为. .3、预警值、预警值:20% :20%4、检查重点检查重点::检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账款项是否真实入账..深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况是否存在未及时确认销售收入的情况. .七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常1、计算公式、计算公式::指标值指标值==销售额变动率销售额变动率//应纳税额变动率应纳税额变动率;;销售额变动率销售额变动率=(=(=(本期销售额本期销售额本期销售额--上期销售额上期销售额)/)/上期销售额上期销售额;;应纳税额变动率应纳税额变动率=(=(=(本期应纳税额本期应纳税额本期应纳税额--上期应纳税额上期应纳税额)/)/)/上期应纳税额上期应纳税额上期应纳税额. .2、问题指向、问题指向::判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题正常情况下两者应基本同步增长正常情况下两者应基本同步增长,,弹性系数应接近1.1.若弹性系数若弹性系数若弹性系数>1>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等在建工程等,,不计收入或未做进项税额转出等问题额转出等问题;;当弹性系数当弹性系数<1<1且二者都为负数可能存在上述问题且二者都为负数可能存在上述问题;;弹性系数小于1,1,二者都为正二者都为正时,无问题无问题;;二者都为负时二者都为负时,,可能存在上述问题可能存在上述问题;;当弹性系数为负数当弹性系数为负数,,前者为正后者为负时前者为正后者为负时,,可能存在上述问题上述问题;;后者为正前者为负时后者为正前者为负时,,无问题无问题. .3、预警值、预警值:1 :14、检查重点检查重点::检查企业的主要经营范围检查企业的主要经营范围,,查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况,以及是否兼营不同税率的应税货物以及是否兼营不同税率的应税货物;;查阅仓库货物收发登记簿查阅仓库货物收发登记簿,,了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量数量及库存数量,,并于申报情况进行比对并于申报情况进行比对;;审核企业明细分类账簿审核企业明细分类账簿,,重点核实”应收账款”、”应付账款”、”预付账款”、”在建工程”等明细帐账款”、”预付账款”、”在建工程”等明细帐,,并与主营业务收入、应纳税金明细核对并与主营业务收入、应纳税金明细核对,,审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题少计销项税额以及多抵进项税等问题;;审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况. .八、纳税人主营业务收入成本率异常八、纳税人主营业务收入成本率异常1、计算公式计算公式::指标值指标值=(=(=(收入成本率收入成本率收入成本率--全市行业收入成本率全市行业收入成本率)/)/)/全市行业收入成本率全市行业收入成本率全市行业收入成本率;;收入成本率收入成本率==主营业务成本业务成本//主营业务收入主营业务收入..一般而言一般而言,,企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要,,主营业务成本都会呈现增长的趋势成本都会呈现增长的趋势,,所以成本变动率一般为正值所以成本变动率一般为正值..如果主营业务成本变动率超出预警值范围如果主营业务成本变动率超出预警值范围,,可能存在销售未计收入可能存在销售未计收入,,多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题扩大税前扣除范围等问题..预警值预警值::工业企业工业企业-20%-20%-20%——————20%,20%,商业企业商业企业-10%-10%-10%——————10% 10%2、问题指向、问题指向::主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,,应判断为异常应判断为异常,,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本多转成本或虚增成本. .3、预警值、预警值::工业企业工业企业-20%-20%-20%——————20%,20%,20%,商业企业商业企业商业企业-10%-10%-10%——————10% 10%4、检查重点检查重点::检查企业原材料的价格是否上涨检查企业原材料的价格是否上涨,,企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等响产量等..检查企业原材料结转方法是否发生改变检查企业原材料结转方法是否发生改变,,产成品与在产品之间的成本分配是否合理产成品与在产品之间的成本分配是否合理,,是否将在建工程成本挤入生产成本等问题否将在建工程成本挤入生产成本等问题. .九、进项税额变动率高于销项税额变动率九、进项税额变动率高于销项税额变动率1、计算公式、计算公式::指标值指标值=(=(=(进项税额变动率进项税额变动率进项税额变动率--销项税额变动率销项税额变动率)/)/)/销项税额变动率销项税额变动率销项税额变动率;;进项税额变动率额=(=(本期进项本期进项本期进项--上期进项上期进项)/)/)/上期进项上期进项上期进项;;销项税额变动率销项税额变动率=(=(=(本期销项本期销项本期销项--上期销项上期销项)/)/)/上期销项上期销项上期销项. .2、问题指向问题指向::纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率,,纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额,应重点核查纳税人购销业务是否真实应重点核查纳税人购销业务是否真实,,是否为享受税收优惠政策已满的纳税人是否为享受税收优惠政策已满的纳税人. .3、预警值、预警值:10% :10%4、检查重点、检查重点::检查纳税人的购销业务是否真实检查纳税人的购销业务是否真实,,是否存在销售已实现是否存在销售已实现,,而收入却长期挂在”预收账款”、”应收帐款”科目款”、”应收帐款”科目..是否存在虚假申报抵扣进项税问题是否存在虚假申报抵扣进项税问题..结合进项税额控制额的指标进行分析,控制额超过预警值控制额超过预警值,,而销售与基期比较没有较大幅度的提高而销售与基期比较没有较大幅度的提高,,实地查看其库存实地查看其库存,,如果库存已没有如果库存已没有,,说明企业有销售未入账情况说明企业有销售未入账情况,,如果有库存如果有库存,,检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况. .十、纳税人主营业务收入费用率异常十、纳税人主营业务收入费用率异常1、计算公式计算公式::指标值指标值=(=(=(主营业务收入费用率主营业务收入费用率主营业务收入费用率--全市平均主营业务收入费用率全市平均主营业务收入费用率)/)/)/全市平均主营业务收全市平均主营业务收入费用率入费用率*100;*100;*100;主营业务收入费用率主营业务收入费用率主营业务收入费用率==本期期间费用本期期间费用//本期主营业务收入本期主营业务收入. .2、问题指向、问题指向::主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的,,应判断为异常应判断为异常,,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用多提、多摊相关费用,,有无将资本性支出一次性在当期列支有无将资本性支出一次性在当期列支. .3、检查重点、检查重点::检查”应付账款”、”预收账款”和”其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析.如”应付账款”其他应付账款”出现红字和”预收账款”期末大幅度增长等情况如”应付账款”其他应付账款”出现红字和”预收账款”期末大幅度增长等情况,,应判断可能存在少计收入存在少计收入,,对这些科目的详细业务内容进行询问对这些科目的详细业务内容进行询问;;对企业销售时间及开具发票的时间进行确认对企业销售时间及开具发票的时间进行确认,,并要求提供相应的举证资料并要求提供相应的举证资料..检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理是否合理,,是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题增送等问题,,检查企业采购的的渠道及履约方式检查企业采购的的渠道及履约方式,,是否存在返利而未冲减进行税额存在返利而未冲减进行税额;;对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析,,是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题建贷款利息挤入当期财务费用等问题,,以判断有关财务费用是否资本化以判断有关财务费用是否资本化,,同时要求纳税人提供相应的举证资料的举证资料. .十一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常十一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常1、计算公式、计算公式::指标值指标值==存货周转变动率/÷销售收入变动率存货周转变动率/÷销售收入变动率;;存货周转变动率存货周转变动率==本期存货周转率÷上期存货周转率期存货周转率-1;-1;-1;销售收入变动率销售收入变动率销售收入变动率==本期销售收入÷上期销售收入本期销售收入÷上期销售收入-1;-1;-1;存货周转率存货周转率存货周转率==销售成本÷存货平均余额平均余额;;存货平均余额存货平均余额=(=(=(存货期初数存货期初数存货期初数++存货期末数)÷2.存货期末数)÷2.2、问题指向、问题指向::正常情况下两者应基本同步增长正常情况下两者应基本同步增长,,弹性系数应接近1.(1)(1)当弹性系数大于当弹性系数大于1,1,且两者相差较大且两者相差较大且两者相差较大,,两者都为正时两者都为正时,,可能存在企业少报或瞒报收入问题可能存在企业少报或瞒报收入问题;;二者都为负时都为负时,,无问题无问题. .(2)(2)弹性系数小于弹性系数小于1,1,二者都为正时二者都为正时二者都为正时,,无问题无问题;;二者都为负时二者都为负时,,可能存在上述问题可能存在上述问题. .(3)(3)当弹性系数为负数当弹性系数为负数当弹性系数为负数,,前者为正后者为负时前者为正后者为负时,,可能存在上述问题可能存在上述问题;;后者为正前者为负时后者为正前者为负时,,无问题无问题. .小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
会计实务:应付账款贷方是指什么-
应付账款贷方是指什么?应付账款就是与购货业务有关的欠款。
贷方是应付款的增加,借方是应付款的减少。
比如,你公司是一般纳税人,本月你公司从A公司购入商品一批,货已入库,货款总价10000元,但是你公司未付给A公司货款,那么就是:借:库存商品8547.01应交税费--应交增值税(进项税)1452.99贷:应付账款--A公司10000下个月你公司还A公司货款时:借:应付账款--A公司10000贷:银行存款 10000所以,应付账款的借方为还欠款金额,贷方为欠款金额。
也就是借方为欠款的减少,贷方为欠款的增加。
简单的说,应付就是你应该付给别人的钱。
通俗来说:期末应付账款如果是贷方余额,表明你欠别人的货款。
就是早晚需要还给别人的钱。
如果出现借方余额,报表上按负号填列。
表示你预付给别人的货款或是多还了对方的欠款而变成了预付账款和应收账款。
可以调账,将应付账款借方余额根据实际情况从贷方转入预付账款或是应收账款的借方。
根据明细账户余额计算填列1.“应付账款”项目=两付明细贷余(应付账款+预付账款的贷方余额)2.“预收款项”项目=两收明细贷余(应收账款+预收账款的贷方余额)记忆方法:二者都是负债类,余额在贷方。
(从丁字账户角度理解示例:应付账款贷方是应付而未付的钱,预付账款贷方余额表示尚未补付的款项,二者都是应付的账款)小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛!。
应付账款-暂估应付账款
应付账款-暂估应付账款企业在生产经营过程中,由于付款不及时等多种原因,购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形,为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要,应对此类存货做暂估入帐。
实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致,各企业“暂估入帐”的具体操作方法也多不相同。
让我们先来看看《企业会计制度》是如何规定的:购入存货,月底时,若发票未到,应分别存货科目,抄列清单,暂估人账,借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目,贷记“应付账款一暂估应付账款”科目,下月初用红字作同样的记录,予以冲回。
实务中回冲帐务处理的方法归结为三种:月初回冲,票到回冲和票到调差。
月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票,均冲回。
就是《企业会计制度》中的规定那种。
票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回;票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额,而是根据实际发票金额多冲少补。
货款已付,货已收到,发票未到时付款时:借:预付账款(应付账款)XX公司贷:银行存款货到发票未到按合同暂估入帐,如果是计划价可以按计划价借:原材料XX材料(计划价)或合同价贷:应付账款-暂估材料款暂估入账分录在发票到后一定要作反分录冲销,冲销时摘要要注明。
红字回冲单冲销时作:借:原材料XX材料(计划价)或合同价(负数)贷:应付账款-暂估材料款(负数)蓝字回冲按发票重新入帐时做:借:原材料XX材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:预付账款(应付账款)XX公司这样就把第一个分录平了。
如果付款时做:借:应付账款-XX公司贷:银行存款这笔采购业务就结束了。
发票一直未到,暂估入帐就无法冲销,其实发票无法取得是很不正常的事情,应该责成有关责任人尽快取得,对方不开发票无非是不想纳税,可以到税务机关举报。
特殊原因实在无法取得,应由经手人写出情况说明,经决策机构(比如:董事会,总经理办公会)书面批准和该货物的采购合同一起作为原始凭证,冲销暂估入帐,按付款金额作为材料的成本入帐,进项税就不能抵扣了,这时分录为:冲销暂估借:原材料XX材料(计划价)或合同价(负数)贷:应付账款-暂估材料款(负数)材料入帐:借:原材料XX材料贷:预付账款(应付账款)XX公司这样入帐相当于白条入帐,这批材料如果已经出库使用进入相应的成本费用了,年末调整所得税应纳税所得额时还应按付款金额调增所得税应纳税所得额。
企业应付账款存在的问题及控制措施
企业应付账款存在的问题及控制措施企业应付账款是指企业为了购买货物或者服务而所欠下来的款项,是企业的一项负债。
应付账款可以帮助企业实现经济效益,但同时也存在着一些问题。
本文将分析企业应付账款存在的问题,并提出相应的控制措施。
1.风险管理问题企业的应付账款数量过多,容易增加企业的财务风险。
一旦账款超期无法收回,将会造成企业的资金紧张,影响企业的运营和利润。
如果账款违约者也很多,将会给企业造成很大损失。
2.资金使用问题企业如果在管理应付账款上不够严格,可能会导致部分供应商少交货款或拖欠货款,这将导致企业的资金流不畅,影响企业的发展。
3.经营管理问题企业应付账款管理不当,容易导致资金资产变化的难以掌握,给企业经营带来一定的困难。
如果一些应付账款长时间无法清算,可能会造成企业的财务混乱。
二、控制措施1.加强供应商管理企业应该对供应商进行资信调查,了解供应商的经营状况和资信记录,制定合理的供应商管理政策,有效控制供应商的信贷风险,确保买卖双方良性循环。
2.建立应付账款管理制度企业应该建立健全的应付账款管理制度,明确各部门职责,加强资金预测和管理。
制定应付账款付款日期、限额、条件等明确的规定,确保准确无误地做好账务处理和开具发票。
3.加强内部审计企业在管理应付账款时应该设计合理的内部审计程序,定期对账单进行核实和对账,及时发现问题并采取措施避免出现错误,从而确保财务账目的真实性和准确性。
4.优化资金流动企业应该切实控制资金流动,规范公司资金收支管理程序,使用现代化的财务管理系统以及其他工具,在合适的时间提前收回应付账款,以尽快减轻公司的负债压力。
总之,有效控制企业应付账款是企业财务管理的重要环节之一。
通过加强供应商管理、建立应付账款管理制度、加强内部审计以及优化资金流动等方面的控制措施,企业将会有效地管理好应付账款,保证企业的健康发展。
应付账款坏账的会计处理【会计实务精选文档首发】
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1.每年年底,按应收账款年末余额*计提应收账款坏账准备的比例得出金额A元。
借:管理费用 A 贷:坏账准备 A
注意:A 是代表每年坏账准备科目的年末余额
2.若年初坏账准备余额是B,而本年末应收账款年末余额*计提应收账款坏账准备的比例得出金额A元。
则分录是:
借:管理费用 A-B 贷:坏账准备 A-B (若A-B为负数,则把分录相反来写)
3.先不管年初坏账余额,反正本年中间发生已经确认的坏账C,分录是:借:坏账准备 C 贷:应收账款 C
4.年初坏账准备余额是B,本年末应收账款年末余额*计提应收账款坏账准备的比例=A,本年坏账是C,则分录是:
借:管理费用 C+A-B 贷:坏账准备 C+A-B
5.若果已经确认并入账的坏账,在以后年度收回来了,要先确认债权,收到钱要入账,即是两个分录了:
借:应收账款贷:坏账准备
借:银行存款贷:应收账款
预付账款的账务处理
预付账款是企业按照购货合同的规定预付给供货企业的货款,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
对购货企业来说,预付账款是一项流动资产。
企业在预付货款时,应记入。
应付账款借贷
应付账款借贷应付账款是企业在经营活动中与供应商、服务提供商或其他合作伙伴之间发生的应付款项。
它记录了企业购买商品或接受服务而尚未支付的金额。
应付账款的借贷是指在会计记录中对应付账款进行记账的过程。
应付账款通常以短期负债的形式出现在企业的资产负债表上。
当企业购买商品或接受服务时,无论是现金支付还是以其他形式支付,都会在应付账款中产生一笔借方。
在以现金形式支付的情况下,应付账款的借方会被相应地抵消,如果以其他形式支付,企业就需要记录一笔还款的贷方。
应付账款的借贷处理需要按照企业会计准则的规定进行。
通常情况下,应付账款的借方会被记在负债类科目中,如“应付账款”科目。
而如果应付账款被还清,企业需要将相应的账款贷方记在“应付账款”科目上,以抵消借方。
企业需要定期对应付账款进行核对和结算工作,以确保账款的准确性。
这包括确认账款的金额、供应商的对账单、拨款凭证以及其他相关文件。
如果发现账款有误或有问题,企业应及时与供应商联系并进行调整。
在实际操作中,应付账款借贷处理需要有一定的专业知识和经验。
误操作可能导致账款的错误计入,从而影响企业的财务报表和财务分析结果。
因此,企业应聘请有资深会计师或拥有相关经验的会计人员来处理应付账款的借贷事务,以确保账务的准确性和规范性。
总之,应付账款的借贷是企业会计中的重要环节,它记录了企业与供应商、服务提供商或其他合作伙伴之间的应付负债。
正确处理应付账款的借贷事务对于企业的财务管理和资产负债表的准确性至关重要。
企业应按照会计准则的规定,经过专业人员的核对和结算,确保应付账款的借贷处理符合规范,并及时解决出现的问题和差错。
财务报告分析_应付账款(3篇)
第1篇一、引言应付账款是企业日常经营活动中的一种常见财务现象,它反映了企业因采购商品或接受服务而产生的短期债务。
在企业的财务报告中,应付账款是一个重要的指标,可以反映企业的资金周转状况、偿债能力以及经营效率。
本文将对应付账款进行详细分析,以帮助企业更好地理解和运用这一财务指标。
二、应付账款概述1. 应付账款的概念应付账款是指企业在购买商品或接受服务后,尚未支付给供应商的款项。
它通常发生在企业采购原材料、库存商品或接受劳务等业务活动中。
应付账款是企业短期负债的重要组成部分。
2. 应付账款的特点(1)短期性:应付账款通常在一年内偿还,具有短期性特点。
(2)商业信用:应付账款是企业与供应商之间的一种商业信用关系,体现了双方的合作与信任。
(3)不确定性:应付账款的具体金额和时间取决于企业与供应商之间的协商和合同条款。
三、应付账款分析1. 应付账款周转率分析应付账款周转率是企业一定时期内应付账款平均余额与应付账款发生额的比率。
该指标反映了企业支付应付账款的速度和效率。
计算公式:应付账款周转率 = 应付账款发生额 / 应付账款平均余额分析:通过比较不同时期或不同企业的应付账款周转率,可以判断企业的资金周转状况和偿债能力。
一般来说,应付账款周转率越高,说明企业支付应付账款的速度越快,资金使用效率越高。
2. 应付账款占流动资产比率分析应付账款占流动资产比率是企业应付账款余额与流动资产总额的比率。
该指标反映了企业流动资产中应付账款所占的比例。
计算公式:应付账款占流动资产比率 = 应付账款余额 / 流动资产总额分析:通过比较不同时期或不同企业的应付账款占流动资产比率,可以了解企业流动资产的构成和偿债能力。
一般来说,应付账款占流动资产比率越高,说明企业流动资产中应付账款的比例越大,偿债压力可能越大。
3. 应付账款占销售收入比率分析应付账款占销售收入比率是企业应付账款余额与销售收入的比率。
该指标反映了企业销售收入中应付账款所占的比例。
其他应付款为负数的原因
其他应付款为负数的原因
首先了解下其他应付款的性质,核算非经常性业务的应付事项,然后经常会遇到的一些负数情况:
1.核算社保公积金时,如果已经缴纳社保公积金,但贷方还未从应付职工薪酬结转;
2.已经付款,但还没收到对方开具的发票,因此未结转至费用;
3.最新碰到的,根据协议,将客户的应收款中的一部分转为质保金,放在其他应付借方(这个看做账习惯,也可以放在其他应收借方,刚好我看到的是放在其他应付负数)
贷方科目可以出现负数的,但是审计会重点关注,但是入科目不太合适.是客户,不是供应商,应该入其他应收款.
如果放在其他应付款里,负数表示多付款,其他应收款负数表示对方多付款.
审计重点关注是因为,其他应收款和其他应付款比较特殊,一般是一些特殊业务,如果余额再出现负数,大部分情况都不正常.但是如果能出具合理的证据显示属于正常业务或不违抄背会计制度法规,也没有问题.
其他应付款的会计处理
【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢,按租赁合同规定,每月租金于次月底支付,本月计提应付租金2 500元.应记录:
借:制造费用2 500
贷:其他应付款──应付租金2 500
次月通过银行转账支付应付租金,应记录:
借:其他应付款──应付租金2 500
贷:银行存款2 500。
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标之欧阳体创编
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述:往来科目是企业问题较多的科目,主要税收问题,一是将收回的货款隐藏在该科目,从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计,假定企业收回了一笔货款,老板交代既要在账上反映又不能纳税,账上还要处理好,那我们该怎么记账才能达到目的呢?这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来,以后再处理,这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控,虚开企业实际只支付购票费用,一般不动用购货款,因此购销货款在往来中长期挂账和对冲,这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况,其中重点指标7项,主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款,一般指标4项,主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析:应收账款是核算企业销售后未收回的货款,出现当期应收账款大于销售收入80%,说明本期销售的大部分货款没收回,这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的,因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的,企业也没有那么多的资金垫付,因此,我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假,则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花。
运到山东聊城加工,再将加工的成品布匹销到广州;还有东部某企业从新疆进棉花,到山东加工,到福建印染,销到深圳,这些有物流无资金流或有承兑和少量现金,大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析:应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款,即多收回了货款,正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的,这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法;二是企业乱用错用科目,隐瞒其他真实业务事项造成,包括不设往来对应科目,应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析:应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。
存货出现负数的原因及账务处理【会计实务操作教程】
本期及以后各期下账单价,将存货单价调整正常,调整的部分直接进入 本期损益。 四、货物之间串货,有两种可能,一种是发票开错,另一种是发货时
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发错,这样会造成一个货物账上虚增,一个货物账上虚减,虚减货物如 果库存本身还没有串货数量多,那么虚减货物就会在账上反映为负数。 出现该种情况正确的处理方法:如果能收回发票的那么本月的发票就 作废重开,以前月份的就冲红重开;如果不能收回发票可提请购货方对 串货的货物提请税务机关开具退货证明单,凭证明单冲红,错发货物退 回或出售;如果上述方法都无法处理,那只能作为盘盈盘亏处理。 会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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存货出现负数的原因及账务处理【会计实务操作教程】 存货出现负数一般是基于如下原因,不同的情况账务处理是不一样 的: 一、外购存货已经入库,由于发票未到或者货款未付等原因,因而没 有按会计准则的规定办理验收入库手续并及时入账,但由于销售或耗用 导致存货发出并已经从账上转出,因此使得存货账面产生未进先出而形 成负数数量和负数余额。 出现该种情况正确的处理方法:在每月月末对当月尚未取得发票但已 实际入库货物做暂估入账处理,到下月初再冲回。暂估会计分录如下: 借:原材料、库存商品等——暂估入库 贷:应付账款 二、存货已经出现盘盈,由于没有及时盘点并及时进行账务处理,因 而导致实际发出的数量超过账上验收入库的数量,出大于进,从而使得 账面存货结存的数量和余额都是负数,出现这种情况按照企业会计准则 盘盈的相关规定处理即可。 三、会计人员为调节利润或者算账记账差错,导致存货多转发出数量 和少转发出成本,从而使期末存货账结存数量为负数,而余额为蓝字。 出现该种情况正确的处理方法:如果数量账实相符,只是金额出现负 数,可能是以前下账时单价有误(过高),此种情况下如按企业会计准则
企业应付账款存在的问题及控制措施
企业应付账款存在的问题及控制措施企业的应付账款是指企业在购买商品或接受服务后尚未支付的货款,通常是由于采购商品或使用服务而产生的欠款。
应付账款是企业之间常见的一种交易,但是在管理和控制上也存在着一些问题,需要采取相应的措施进行管理和控制。
本文将围绕企业应付账款存在的问题及其控制措施展开讨论。
一、企业应付账款存在的问题1. 长期欠款导致财务风险加大企业如果长期欠款不还,会导致财务风险加大。
长期应付账款会增加企业的负债,影响企业的资产负债表。
长期欠款也会增加企业的财务成本,如利息支出等,增加企业的经营压力。
2. 信用风险增加长期的应付账款也会带来信用风险。
如果企业的供应商长期无法收回应付账款,会对企业的信誉造成影响,导致供应商对企业的信任度下降,从而影响企业的采购渠道和供货稳定性。
3. 资金链风险长期的应付账款也会导致企业的资金链风险。
如果企业的应付账款长期无法支付,可能会导致企业的资金链断裂,影响企业的日常经营活动,甚至面临资不抵债的风险。
4. 不合理的账款结构企业应付账款种类繁多,包括材料采购账款、间接材料账款、外包合同账款等等。
如果企业的账款结构不合理,会增加企业的管理成本,降低企业的效率,甚至导致漏单、重单等问题。
5. 拖欠账款给企业带来负面影响一些企业可能存在拖欠账款的行为,这不仅会给供应商带来经济损失,也会影响企业的声誉和信誉。
如果企业长期拖欠账款,可能会导致供应商不再愿意与企业合作,影响企业的生产和经营活动。
1. 健全内部管理制度企业应建立健全的内部管理制度,完善资金管理、采购管理、财务管理等政策和流程,明确应付账款的支付条件和流程,确保账款支付的及时性和准确性。
2. 加强供应商管理企业应加强对供应商的风险评估和管理,定期对供应商的资信情况进行评估,建立和完善供应商信用管理制度,及时发现供应商的经营状况变化,并采取相应的措施应对。
3. 灵活运用融资工具企业可以灵活运用融资工具,如短期贷款、票据贴现等,帮助企业解决应付账款的支付问题,保障企业的日常经营活动。
会计报表实务题库
会计报表实务题库一. 单选题1. 债权人是企业财务信息的使用者之一,其最关心的是( )。
A.投资收益率B.资产保值率C.债权的安全D.总资产收益率★标准答案:C 2. 在计算速动比率时,之所以要扣除存货项目,是由于()A.存货的价值变动较大B.存货的数量不易确定C.存货的质量难以保证D.存货的变现能力较差★标准答案:D3. “少数股东损益”应在()中反映。
A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并所有者权益变动表D.合并现金流量表★标准答案:B4. 合并会计报表是由企业集团中()编制。
A.母公司B.子公司C.母、子公司D.联营企业★标准答案:A5. 资产负债表中的数字,必须按()反映。
A.计划成本B.实际成本C.估计数D.定额数★标准答案:B6. 可以分析评价长期偿债能力的指标是()。
A.存货周转率B.流动比率C.速动比率D.利息保障倍数★标准答案:D7. 只依据会计科目余额填列的报表是()A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表★标准答案:A8. 利润表应根据()分析填列。
A.“本年利润”账户B.“利润分配”账户C.损益类账户的发生额D.损益类账户的余额★标准答案:C9. 收到被投资单位分来的现金股利属于()。
A.经营活动B.投资活动C.汇率变动D.筹资活动★标准答案:B10. 一般来说,表明企业的流动负债有足够流动资产作保证,其营运资金应为()A.正数B.负数C.0%D.小数★标准答案:A11. 计算应收账款周转率时应使用的收入指标是()。
A.主营业务收入B.赊销净额C.销售收入D.营业利润★标准答案:B12. 流动比率反映的是()A.企业短期偿债能力B.长期偿债能力C.流动资金周转状况D.流动资产利用情况★标准答案:A13. 甲公司2007年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。
该公司2007年1月1日发行在外的普通股为10 000万股,6月30日定向增发1 200万股普通股,9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励。
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应付账款贷方出现负数是什么情况?【会计实务经验之谈】
应付账款贷方余额什么意思?应付账款贷方出现负数是什么情况?“应收账款”贷方发生额跟“应付账款”借方发生额一样吗?
1、应付账款贷方余额什么意思?
借方核算还款情况
贷方反映单位应付给别的单位的由于业务往来发生的欠款
2、应付账款贷方出现负数是什么情况?
应付账款期末余额为贷方,反映企业应付未付的款项.借方余额就是预付账款.
应付帐款负数:已付货款未收到发票(看看有没有这个可能)
还有可能是应付账款账里包含了预付款项
3、“应收账款”贷方发生额跟“应付账款”借方发生额是什么意思啊?“应收账款”借方红字发生额,“应付账款”贷方红字发生额又分别是什么意思呢?
应收账款”贷方发生额是收回应收账款,“应付账款”借方发生额是付出应付的货款。
?“应收账款”借方红字发生额是冲原应收账款的金额。
“应付账款”贷方红字发生额是冲应付账款的金额。
原有付出的,冲回来了。
附:
还有很多小伙伴不晓得预付账款和应付账款的区别的,小编也来说一下。
预付账款和应付账款两者是不一样的,从定义到实质都有不同,就会计科目而言一个是资产类,一个是负债类。
两者在做账方面上使用方式也是不同的。
一、应付账款和预付账款的定义
1、应付账款
企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金,是会计科目的一种,用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
主要内容是本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金,可将本科目改为“2202 应付手续费”科目,并按照对方单位(或个人)进行明细核算。
本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。
2、预付账款
指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中,预付账款按实际付出的金额入账,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
对购货企业来说,预付账款是一项流动资产。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
预付账款指买卖双方协议商定,由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
预付账款是预先付给供货方客户的款项,也是公司债权的组成部分。
作为流动资产,预付账款不是用货币抵偿的,而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
借方登记企业向供货商预付的货款,贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款,期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款;本科目期末借方余额,反映企业预付的款项;期末如为贷方余额,反映企业尚未补货和获得劳务的款项。
预付账款属于会计要素中的资产,通俗点就是暂存别处的钱,在没有发生交易之前,钱还是你的,所以是资产。
应付账款与预付账款的区别:
1、应付账款属于负债类科目。
应付账款是企业在正常经营过程中,因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。
2、预付账款属于资产类科目。
预付账款是企业按照合同或有关协议规定而预先支付给供货单位或劳务提供者的定金或货款。
预付账款属于企业的债权范围,是企业的货币资金暂时被其他单位占用的部分,属于货币性资产。
第二部分会计处理
应收票据(均以面值入账)
(一)取得应收票据
应收票据取得的原因不同,其会计处理亦有所区别。
1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:
借:应收票据
贷:应收账款
2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(二)商业汇票到期,收回款项时,应按实际收到的金额:
借:银行存款
贷:应收票据
(三)应收票据的转让
借:材料采购/原材料/库存商品(按应计入取得物资成本的金额) 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)
如有差额,借记或贷记:银行存款
(四)票据贴现
借:银行存款(按实际收到的金额)
财务费用(按贴现息的部分)
贷:应收票据(按应收票据的面值)
应收账款
(一)企业销售商品等发生应收款项时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(二)收回应收账款时:
借:银行存款
贷:应收账款
(三)企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:
借:应收账款
贷:银行存款
(四)收回代垫费用时:
借:银行存款
贷:应收账款
(五)企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时:
借:应收票据
贷:应收账款
预付账款
(一)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:
借:预付账款
贷:银行存款
(二)企业收到所购物资,按应计入物资成本的金额:
借:材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
(三)当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付:
借:预付账款
贷:银行存款
(四)当预付货款大于采购货物所需支付的款项时,对收回的多余款项:
借:银行存款
贷:预付账款
其他应收款
其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加,贷方登记其他应收款的收回。
应收款项减值(坏账准备的会计处理)
(一)企业计提坏账准备时:
借:资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)
贷:坏账准备
(二)冲减多计提的坏账准备时:
借:坏账准备
贷:资产减值损失——计提的坏账准备
(三)企业发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款/其他应收款
(四)已确认并转销的应收款项以后又收回时:
借:应收账款/其他应收款
贷:坏账准备
同时:
借:银行存款
贷:应收账款/其他应收款
(五)也可以按照实际收回的金额:
借:银行存款
贷:坏账准备
小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。
千万不要再考试通过之后,放松学习。
财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。
要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。