会计继续教育试题企业会计准则和税法差异分析与纳税调整

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会计税法差异测试题

会计与税法差异测试题及答案单选题1．判断股权转让所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所得，应按照（）确定。

A．股权协议签订地B．被投资企业所在地C．企业股东所在地D．款项支付地2.下列关于收入确认时点的表述正确的是（）。

A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现3.企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是（）。

A．将财产用于在建工程B．将开发产品转为固定资产C．将货物用于交际应酬D．将货物在总、分支机构之间调拨4.下列收入应该征收企业所得税的是（）。

A．取得的地方政府的财政周转金B．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费C．依法收取并纳入财政管理的政府性基金D．特许权使用费收入5.按照企业所得税的规定，下列表述正确的是（）。

A．为投资者支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除B．为企业职工支付的商业保险费，一律不得在税前扣除C．企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除D．企业计提的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除6.某企业2010年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元，当年销售（营业）收入1亿元，则该企业当年允许扣除的业务招待费支出是（）万元。

A．33 B．48 C．50 D．807．某化妆品生产企业2010年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出分别为300万元和70万元，当年销售（营业）收入2200万元，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费支出合计是（）万元。

A．187 B．311 C．330 D．3708.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。

A．缴纳的营业税B．合理分配的材料成本C．缴纳的增值税D．销售固定资产的损失9.企业提取的下列各项准备和基金，允许在税前扣除的是（）。

《企业会计准则》与税法的差异及纳税调整

《企业会计准则》与税法的差异及纳税调整摘要：资产负债表法下所得税费用的计算复杂且不易于理解、掌握，本文先从分析会计准则与税法对会计要素确认、计量的差异开始，进而分析差异对当期应交所得税和递延所得税的影响，最终掌握所得税费用的计算。

关键词：计税差异当期应交所得税递延所得税所得税费用《企业会计准则第18号――所得税》规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税费用。

利润表上的所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税。

税法规定的纳税义务是当期应交所得税，会计确认的所得税费用是按照权责发生制，把当年度的企业所得税纳税义务确认为费用，导致了会计上所确认的本期的所得税费用不一定等于税法确认的当期应交所得税。

一、《企业会计准则》与税法在会计要素确认、计量方面的差异会计和税法上的差异一是对收入、费用的确认时间或口径上不一致影响当期应交所得税计算;二是对部分资产、负债确认标准不一样，产生暂时性差异，影响递延所得税的计算。

（一）收入和费用确认、计量上会计准则与税法的差异1.收入确认方面的差异。

收入确认方面，企业会计准则同时符合五个条件，而税法对收入的确认，主要判断企业是否已经具备纳税能力，不需要进行会计职业判断，确认收入的标准具有固定性。

如分期收款销售中，会计准则在货物发出时确认销售收入，而税法是买卖合同约定的收款日期确认收入。

会计准则在商品发出但不符合收入确认条件时，不确认收入，但已办妥托收手续，而税法应计入纳税所得额纳税。

对于房地产企业的预收账款，会计准则于交房时确认收入，而税法在收到预收账款即确认为应税收入。

2.费用确认和扣除方面的差异。

（1）有扣除标准的费用。

企业会计准则对工资薪金支出、广告费、业务宣传费、业务招待费、借款费用等按实际发生额计入相关费用，在税前扣除。

而税法对合理的工资薪金支出准予在税前扣除，但对广告费、业务宣传费、业务招待费、不需要资本化的借款费用、公益性捐赠等都规定有扣除标准和条件，符合条件和在标准内的准予扣除。

会计准则与税法差异分析试卷

会计准则与税法差异分析试卷（答案见尾页）一、选择题1. 在会计中，下列哪项资产通常不会计提折旧？A. 固定资产B. 无形资产C. 长期股权投资D. 存货2. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业需要对存货进行跌价准备？A. 当存货的市场价格低于其账面价值时B. 当存货的实际成本高于其可变现净值时C. 当存货超过保质期时D. 当存货的账面价值高于其计税基础时3. 在计算企业所得税时，下列哪项支出通常不能作为扣除项目？A. 企业发生的公益性捐赠支出B. 企业按规定缴纳的财产保险费C. 企业按规定提取的职工教育经费D. 企业支付给关联企业的管理费用4. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业应当确认收入？A. 当企业已经将商品交付给客户，客户尚未付款时B. 当企业与客户签订了销售合同，但尚未履行任何义务时C. 当企业已经收到款项，但尚未提供商品或服务时D. 当企业提供商品或服务后，客户尚未提出异议时5. 在会计中，下列哪项负债通常被视为流动负债？A. 一年内到期的长期借款B. 一年以上到期的长期应付款C. 应付账款D. 长期借款6. 根据中国的税法，下列哪种收入不需要缴纳企业所得税？A. 企业销售商品所得B. 企业提供劳务所得C. 企业的股息所得D. 企业的利息所得7. 在会计中，下列哪项费用通常不会直接计入当期损益，而是计入产品成本？A. 管理费用B. 销售费用C. 财务费用D. 制造费用8. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业需要对固定资产进行减值测试？A. 当固定资产的市场价格低于其账面价值时B. 当固定资产的实际使用年限超过预计使用年限时C. 当固定资产出现重大故障时D. 当固定资产的账面价值高于其可收回金额时9. 在计算企业所得税时，下列哪种支出可以作为扣除项目？A. 企业发生的公益性捐赠支出B. 企业按规定缴纳的财产保险费C. 企业按规定提取的职工教育经费D. 企业支付给关联企业的管理费用10. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业应当确认损失？A. 当企业预计未来能够获得的收益时B. 当企业已经发生的损失可以转回时C. 当企业预计未来发生的损失无法避免时D. 当企业已经发生的损失无法弥补时11. 在企业会计报表中，下列哪项不属于资产负债表中的资产项目？A. 现金及银行存款B. 应收账款C. 无形资产D. 预付账款12. 根据中国会计准则，下列哪项支出应当费用化而非资本化？A. 购置固定资产的支出B. 研发支出的费用化部分C. 广告支出的费用化部分D. 购置长期股权投资的支出13. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项费用可以作为扣除项目？A. 企业所得税税款B. 税收滞纳金C. 赞助支出D. 职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分14. 根据增值税法律制度，下列哪种情况不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工劳务C. 进口货物D. 提供金融服务15. 在企业所得税法中，关于固定资产加速折旧的下列说法中，哪项是正确的？A. 所有行业的企业都可以采用缩短折旧年限的方法B. 高新技术企业可以采用加速折旧的方法，但其他企业不可以C. 制造业企业可以采用加速折旧的方法，但其他行业企业不可以D. 企业的固定资产无论何种情况都可以采用加速折旧的方法16. 在财务报表附注中，注册会计师应当披露的内容不包括以下哪项？A. 企业简介和主要财务指标B. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项C. 企业利润分配方案和弥补亏损方案D. 企业及董事、监事、高级管理人员受到刑事处罚的情况17. 根据中国会计准则，下列哪项属于利润表中的收入项目？A. 营业外收入B. 投资收益C. 主营业务收入D. 资产处置损益18. 在计算应纳税所得额时，下列哪项收入不征税？A. 股息收入B. 利息收入C. 租金收入D. 特许权使用费收入19. 根据企业所得税法的规定，下列哪项固定资产不得计算折旧扣除？A. 房屋、建筑物B. 以经营租赁方式租出的固定资产C. 以融资租赁方式租入的固定资产D. 与经营活动无关的固定资产20. 在编制合并财务报表时，下列哪项不属于合并范围？A. 母公司及其控制的子公司B. 共同控制的子公司C.具有重大影响的联营企业D. 拥有50%股权但无控制权的子公司21. 在会计准则下，企业发生的广告费用如何在财务报表中列报？A. 全部计入当期损益B. 在发生时直接计入在建工程C. 按照使用寿命逐年摊销D. 计入长期待摊费用22. 根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时的扣除比例是多少？A. 5%B. 10%C. 12%D. 15%23. 在会计准则中，对于长期股权投资采用成本法核算时，哪些情况下需要调整长期股权投资的账面价值？A. 被投资单位宣告分派现金股利B. 被投资单位实现净利润C. 被投资单位资本公积转增股本D. 被投资单位发生净亏损24. 企业在计算应纳税所得额时，可以将哪些支出作为长期待摊费用处理？A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出B. 租入固定资产的改建支出C. 固定资产的大修理支出D. 其他应当作为长期待摊费用的支出25. 根据企业所得税法规定，企业转让资产时，资产的净值如何计算？A. 资产原价减去累计折旧和累计减值准备B. 资产公允价值减去处置费用后的净额C. 资产原价减去累计折旧D. 资产公允价值26. 在会计准则中，对于应付职工薪酬的核算，以下哪项不属于职工薪酬的范围？A. 工资B. 奖金C. 职工福利费D. 股东的股票期权27. 企业在计算应纳税所得额时，对于某些收入项目，可能需要进行纳税调整。

2013福建会计人员继续教育中级企业会计准则与税法的差异分析答案

2013福建会计人员继续教育中级企业会计准则与税法的差异分析答案2013福建会计人员继续教育中级企业会计准则与税法的差异分析答案第一讲1、税法和会计准则存在一定的协调性，但同时两者也存在着差异性（V）2、以下哪些选项属于税法与会计形式特征上的差异（BCD）A、目标不同B、税法具有确定性，而会计准则表现为不确定性C、时间和范围上的差异D、固定性上的差异3、从税法制度设计角度上看，税法与会计制度间存在固有差异，包括哪些情况（ABCD）A、符合具体税种计税原理B、符合税法规定性的形式特征C、符合税法应具防范功能的要求D、符合社会道德标准的税法控制4、税法与会计的协调可以降低税收成本（V）5、从税收实体法实际操作角度，税法与会计的协调表现为纳税人纳税义务的确定以会计核算为基础（V）第二讲1、从企业会计核算角度，在企业持续经营期间，使企业会计利润增加的业务，只包括收入会计准则设计的商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入（X）1、收入会计准则对所规范的销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入的确认强调哪些基本元素（ABC）A、收入的金额能搞可靠计量B、相关经济利益很可能流入企业C、相关的D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方3、提供劳务交易的结构能够可靠估计确认提供劳务收入，应同时满足一下哪些条件（ACD）A、收入的金额能够可靠计量B、收入的金额不可计量C、交易的完工进度能够可靠地确定D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算4、会计上确认的收入，一般在企业所得税收入的范围，企业所得税确认的收入，一般确认为会计收入（X）5、以下哪些选项属于所得税基本收入（ABCD）A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、租金收入6、所得税和会计对货币性收入和非货币性收入的确认不一致（X）7、以下哪些选项属企业因资产所得权属已发生而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，企业将资产移动他人的情形（ABCD）A、用于市场推广或销售B、用于交际应酬C、用于股息分配D、用于对外捐赠8、以下哪些选项属于企业所得税列举视同销售与会计确认一致的业务（ABCD）A、企业将货物、财产用于偿债B、企业将货物、财产用于职工福利C、企业将货物、财产用于利润分配D、企业将劳务用于偿债、职工福利等9、软件生成企业实现增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税（V）10、企业以会计利润为基础，技术应纳税所得额时，如果当期“公允价值变动损益”出现“贷”方发生额，需要进行纳税调增的处理（X）11、以下关于企业所得税和会计在收入确认比较的说法错误的是（C）A、会计的收入和收益项目在“保费收入”科目时进行会计记录B、企业所得税的形式，一般会计上予以确认C、所得税和会计形成的差异都为永久性差异D、收入所得税和会计差异在所得税纳税申报表填报时应进行调整12、以下哪些销售业务的处理所得税和会计一致（ABCD）A、现金折扣业务B、商业折扣业务收入计量C、采用售后回购方式销售商品D、采用以旧换新方式销售商品13、企业所得税和会计对融资性质的分期收款形式销售商品的处理出现差异，从应纳税所得额计算的角度，一般确认为永久性差异（X）14、企业所得税但对股息、红利等权益性投资收益的确认与计量主要有哪些特点（ABCD）A、不论企业会计财务中对投资采取何种方法核算，被投资方作出利润分配决定时，投资方企业应确认投资所得实现B、被投资企业发生经营的亏损，由被游资企业按规定结转弥补C、投资方企业不得调整减低其投资成本D、符合条件的股息红利免税15、权益法下长期股权投资收益计量企业所得税和会计处理的差异主要表现为（ABCD）A、投资确认的时间差异B、投资确认的金额差异C、企业所得税符合条件的股息红利免税，企业所得税和会计的差异为永久性差异D、企业应设置台账记录所得税和会计在投资收益确认上及投资资产计税基础和账面价值之间的差异16、企业特许权使用费收入为货币收入，应当按照公允价值确定收入额（X）17、所得税和跨级对收入实现时间确认的差异，一般伴随者所得税和会计对收入计量的差异同时存在，且差异的性质为暂时性差异（V）18、企业所得税对会计核算中对当期会计利润产生影响的“公允价值变动损益”不予确认，所得税和会计出现差异，差异的性质为永久性差异（X）第三讲1、企业所得税扣除项目的法律法规与会计准则相关业务规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，并对会计和税法的差异进行调整（V）2企业本年支付广告费，如果广告的播映在下一个年度，应在本年度确认税前扣除广告费（X）3不管任何情况下，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除（X）4、以下哪些选项属于企业所得税不允许扣除的业务内容包括属于会计“营业外支出”的项目（ACD）A、税收滞纳金B、成本C、罚金损失D、罚款损失5、以下关于企业所得税与会计成本的说法错误的是（C）A、企业所得税和会计成本构成要素基本一致B、企业所得税和会计成本的成本分配方法要素基本一致C、企业取得存货的计税基础和会计计价一致D、制造企业生产成本构成要件的计量企业所得税与会计不同6、以下哪些不属于销售费用的范围（B）A保险费B利息支出C 包装费D、商品维修费7、企业所得税税前扣除项目税金，一般可以根据会计“营业税金及附加”科目核算和反映的相关税种当期发生额和“管理费用”科目中核算和反映的相关税种的当期发生额进项确定扣除（V）7、以下哪些属于企业所得税扣除“相关性”的原则下不得扣除的内容（ABCD）A、税收滞纳金B\、罚金损失C、未经核定的准备金支出D、与取得收入无关的其他支出8、以下关于企业所得税损失和会计损失的说法错误的是（C）A、企业所得税扣除项目的损失在会计上都确认为损失B、会计的资产减值损失不确认为企业所得税损失C、企业所得税损失的计量一般规定不适用于会计损失的计量D、企业所得税部分损失的税前扣除需要税务部门审批9、公益性捐赠支出企业所得税扣除予以限定，企业所得税法规定企业发生的，符合条件的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的15%部分，准予扣除（X）10、企业从其关联方结算的债权性投资的比例超过规定标准而发生的理想，其接收方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为3:1（X）11、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除（V）第四讲1、会计财务费用中对融资租赁业务未确认融资费用的处理，所得税不予确认，所得税和会计的差异为永久性差异（X）2、当资产转让收入大雨资产的计税基础，其结果减少应纳税所得额，当资产转让小于字长的计税基础，其结果增加应纳所得税（X）3、28:59 AC4、以下关于资产处理所得税和会计差异及调整的说法错误的是（A）A、资产取得初始阶段部分资产计税基础和账面价值相同B、资产转让阶段确认资产转让所得减损失不同C、资产投资持有阶段确认的损益不同D、由于所得税和会计在资产业务处理上有较大的差异，因此企业通过设置台账序时记录所得税和会计对资产处理方面的差异5、企业所得税法规定房屋、建筑物的固定资产计算折旧的最低年限为25年（X）6、为了减少企业所得税和会计的差异，对固定资产后续支出的资本化处理，在不违背会计准则的前提下，会计处理应尽可能和企业所得税处理保持协调一致（V）7、固定资产的账面价值和固定资产的计税基础不同主要表现在（ABC）A、固定资产初始计量不同B、固定资产折旧要素不同C、固定资产提取减值准备D、固定资产计量单位不同8、交易性金融资产按资产负债表诶的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益，企业所得税和会计的差异为永久性差异（X）9、会计和企业所得税对固定资产折旧提取的起止时间不一致（X）10、以下哪些选项属于权益性投资业务企业所得税处理的原则（BCD）A、实质重于形式原则B、确定性原则C、避免重复征税的原则D、反避税原则。

会计继续教育试题-企业会计准则和税法差异分析与纳税调整汇编

一、单选题1某企业从外地购进甲材料一批，买价为3200元（假设不考虑增值税），发生运杂费元，那么该材料实际成本是（）元。

A 3320B 3200C 120D 3080【正确答案】A2、下列项目中，不属于外购材料的成本是（）。

A、运杂费B入库前的挑选整理费C运输途中的合理损耗D入库后的保管费用【正确答案】D3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（）。

A、材料的买价B材料的增值税（取得增值税专用发票）C材料的消费税D材料的运输费【正确答案】B4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（）。

A、固定资产B累计折旧C制造费用D管理费用【正确答案】A5、企业出售管理用设备，下列会计科目中，借方反映该设备处置净损失的是（A、生产成本B营业外支出C管理费用D制造费用【正确答案】B6、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（）。

A、转入清理的固定资产的净值B发生的清理费用C结转的固定资产清理净损失D结转的固定资产清理净收益【正确答案】C7、A公司转让一项专利权，该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，应交营业税14万元。

假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

A、一20B 16C 30D 80【正确答案】B8、出售商标权净收益应记入（）科目。

A、投资收益B其他业务收入C营业外收入D主营业务收入【正确答案】C9、某企业出售一项交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。

A 50B 30C 20D 40【正确答案】A10、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益D处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【正确答案】B11、出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元, 公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元A 50B 30C 20D 40【正确答案】A12、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表"存货”项目列示的是（）。

2023年会计继续教育试题企业会计准则和税法差异分析与纳税调整

A、长期股权投资减值准备
B、资本公积
C、投资收益
D、应收股利
【对旳答案】ACD
23、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因旳现金溢余，经同意后处理时，也许波及旳会计科目有（）。
A、其他应付款
B、管理费用
C、待处理财产损溢
D、营业外收入
【对旳答案】CD
24、下列有关长期股权投资会计处理旳表述中，对旳旳有（）。
A、借：在建工程 30000
贷：银行存款 30000
B、借：固定资产 30000
贷：银行存款 30000
C、借：在建工程 5000
贷：原材料 5000
D、借：固定资产 35000
贷：在建工程 35000
【对旳答案】ACD
14、下列各项说法对旳旳有（）。
A、固定资产提足折旧之后，不管能否继续使用，均不再提取折旧
B、生产成本
C、工程物资
D、材料成本差异
【对旳答案】C
13、资产负债表日，交易性金融资产旳公允价值高于其账面余额旳差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（）科目。
A、公允价值变动损益
B、投资收益
C、交易性金融资产
D、长期股权投资减值准备
【对旳答案】A
14、除获得时已记入应收项目旳现金股利或利息外，交易性金融资产持有期间获得旳现金股利或利息应（）。
5、企业发售管理用设备，下列会计科目中，借方反应当设备处置净损失旳是（）。
A、生产成本
B、营业外支出
C、管理费用
D、制造费用
【对旳答案】B
6、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算旳是（）。
A、转入清理旳固定资产旳净值
B、发生旳清理费用
C、结转旳固定资产清理净损失

新税法与新会计准则的差异练习题

计提折旧的差异1.折旧范围《固定资产准则》规定，企业应对所有固定资产（包括融资租入的固定资产）计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

《企业所得税法》第十一条规定：下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2.折旧基数会计上应计折旧额=初始计量-会计上预计净残值-固定资产减值准备税法上应计折旧额=计税基础-税法上预计净残值3.固定资产折旧年限、预计净残值《固定资产准则》规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。

《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

4.折旧方法会计处理：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法税务处理：《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

《企业所得税法》第三十二条和《企业所得税法实施条例》第九十八条规定：下列固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

企业会计准则与税法的差异及调整(原稿)

企业会计准则与税法的差异及调整
目录
一、准则与税法产生差异的根源（一）准则目标与税收立法宗旨比较（二）准则核算的基础与税法比较
（三）准则核算的计量属性与税法比较
（四）准则信息质量要求与税收立法原则比较二、准则与税法差异的处理方法（一）纳税调整（二）所得税准则
一、会计与税法产生差异的根源
应当反映所有重要交易或者事项。不区分项目的性质和金额的大小，
差异分析：税法不承认重要性原则，例如前期差错的处理。
5.实质重于形式原则的比较
实质重于形式法定性
经济业务的实质内容重于其具强调实质重于形式原则，特别体表现形式。是用于反避税条款。
差异分析：会计的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。税法中的实质至少要有明确的法律依据。
三. 比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异四. 确认递延所得税资产及负债五. 确定利润表中的所得税费用
所得税费用=当期所得税（应交所得税）＋递延所得税 = 应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）
一.存货准则与税法差异分析及纳税调整
• 2008年1月，D公司以10%年利率从A公司借款500万元，以9%年利率从 B公司借款600万元，以7%年利率向C公司借款600万元。
• 假设A、B、C、D公司均为非金融企业；银行同期贷款利率为8%；对
于A公司D公司实际税负高于银行，且无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则； B公司可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独立交易原则公司；对于C公司D公司实际税负不高于银行。 • 根据企业所得税法及其实施条例、121号文件的规定，现计算如下：
（二）自制存货初始计量与计税基础的差异

2014会计继续教育考试试题及答案(企业会计准则与企业所得税法差异分析,营业税改增值税专题培训)

2014年东营市直会计继续教育考试（企业会计准则与企业所得税法差异分析，营业税改增值税专题培训））一、单项选择题1、2013年9月5日，A公交公司当天取得公交乘坐费103000元（增值税税率为3%），则增值税应纳税款为（B）。

A. 1030元B. 3000元C. 1000元D. 10000元2、对于混业经营原一般纳税人在开始试点的当月月初应做的会计处理是（A）。

A. 借记应交税费——增值税留抵税额，贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）B. 借记应交税费——应交增值税（进项税额转出），贷记应交税费——增值税留抵税额C. 借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应交税费——增值税留抵税额D. 借记应交税费——增值税留抵税额，贷记应交税费——应交增值税（进项税额）3、A公司为B公司提供原材料商品，签定的合同规定当年8月15日B公司向A公司支付款项35万元，由于A公司提供的原材料质量高运输快，B公司非常满意，于当年7月1日即支付货物款项35万元。

则主管税务机关应以（B）确认为增值税纳税义务发生时间。

A. 8月15日B. 7月1日C. 12月31日D. 无法确定4、为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起企业提供的应税服务（C）年内免征增值税。

A. 1年B. 2年C. 3年D. 5年5、按照年销售额进行划分，增值税小规模纳税人是指（C）。

A. 应税服务年销售额满500万元的纳税人B. 应税服务年销售额满300万元的纳税人C. 应税服务年销售额不满500万元的纳税人D. 应税服务年销售额不满300万元的纳税人6、下列选项中，按照税法规定对相关项目进行税费抵扣的描述错误的是（ C）A..企业发生的职工教育经费按照工资薪金总额的2.5%准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

B..软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。

C..企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的3‰。

福建会计继续教育企业会计准则与税法的差异分析在线答案Word版

企业会计准则与税法的差异分析第一讲（一）1、15:28由于会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准则制度设计和指定的层面，税法和会计准则的制度内容必然存在差异。

（判断题）正确答案：对第一讲（二）1、10:13永久性差异，是由于会计准则和企业所得税法对收入和费用确认及计量的口径不同而产生的差异。

（判断题）正确答案：对2、42:18企业所得税纳税申报表主表中应纳税所得额计算的基本构架为：应纳税所得额=会计利润+纳税调减额。

（判断题）正确答案：对第二讲（一）1、20:08会计收入的确认会计人员可以遵循会计准则进行置业判断。

（判断题）正确答案：对2、42:13企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、财务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配的用途的，应该视同销售货物、转让财产或者提供劳务、但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（判断题）正确答案：对第二讲（二）1、18:38企业在所得税纳税申报表填报及应纳税所得额计算时，必须首先将减免税收入确认为企业所得税的收入项目，在此基础上应纳税所得额时，做减少税基的处理。

（判断题）正确答案：对2、45:08企业应当按照冲接受劳务方已收或应收的合同协议价款确定提供劳务收入总额，已收或应收的合同或协议价款显示公允的除外。

所得税和会计处理一致。

（判断题）正确答案：对第二讲（三）1、20:38经营租凭收入的计算所得税和会计按照合同约定的承租人应付租金确定租金收入。

（判断题）正确答案：对第三讲（一）1、20:58企业所得税扣除项目的确定符合（）原则（多选题）正确答案：真实性相关性合理性2、38:48企业实际发生的与缺德收入有关的，合理的指出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应税所得额时扣除（判断题）正确答案：对第三讲（二）1、23:08企业所得税成本与会计成本的要素包括（）。

多选题正确答案：成本构成成本结转方法成本分配的方法成本的计量2、46:28所称资产的顺势，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收如有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、损毁、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

会计继续教育试题-企业会计准则和税法差异分析与纳税调整汇编

上海市劳动和社会保障局所辖的“促进就业基金”，还专门为大学生创业提供担保，贷款最高上限达到５万元。【正确答案】B
标题：手工制作坊 2004年3月18日
21、符合资本化的资产，是指需要经过长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。其中“相当长的时间”是指（）。
A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B、使用寿命不确定的无形资产也要摊销。
C、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D、无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益
4、“体验化” 消费【正确答案】B
我们长期呆在校园里，对社会缺乏了解，在与生意合作伙伴应酬方面往往会遇上困难，更不用说商业上所需经历的一系列繁琐手续。他们我们可能会在工商局、税务局等部门的手续中迷失方向。对具体的市场开拓缺乏经验与相关的知识，缺乏从职业角度整合资源、实行管理的能力；19、以下不属于会计上规定的短期薪酬的是（）。
【正确答案】D
3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（）。
A、材料的买价
B、材料的增值税（取得增值税专用发票）
C、材料的消费税
D、材料的运输费
【正确答案】B
4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（）。
A、固定资产
B、累计折旧
C、制造费用
D、管理费用
【正确答案】A
A、通常为1年以上（含1年）
B、通常为2年以上
C、通常为3年以上
D、通常为4年以上
可是创业不是一朝一夕的事，在创业过程中会遇到很多令人难以想象的疑难杂症，对我们这些80年代出生的温室小花朵来说，更是难上加难。【正确答案】A

会计继续教育企业会计与所得税差异及调整随堂练习

企业会计与所得税差异及调整（一）单选题1. 企业所得税法规定的转让财产收入不包括转让（存货）。

2. 企业所得税法实施条例规定，企业按照公允价值确定收入的收入形式不包括（债务的豁免）。

3. 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件时，在税法上不需要考虑的条件是（经济利益很可能流入企业）。

4. 2009年，甲公司向M公司发出商品一批，已向M公司开出增值税专用发票，价款1000万元，增值税170万元，商品成本930万元，甲公司2009年仅有这一笔交易，不考虑其他相关税费。

故2009年的应纳税所得额为（70万元）。

判断题1. 企业发出库存商品而没有收到货款时，在会计和税法上均应确认收入。

（错误）2. 会计法规与税收法律法规的立法目的和调整对象不同，两者确认商品销售收入的条件也不同。

（正确）3. 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。

（正确）企业会计与所得税差异及调整（二）单选题1.《企业所得税法实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，按照（合同约定的收款日期）确认收入的实现。

2. 下列情形，应按照规定视同销售确认收入的是（某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠）。

3. 下列不属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目是（视同销售收入）。

4. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000000元，分4次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为750000元。

在现销方式下，该大型设备的销售价格为800000元。

甲公司执行《企业会计准则》，则在会计上应确认的主营业务收入为（800000）元。

5. 某公司2010年通过县级人民政府向灾区捐赠自产的产品一批，该批产品的制造成本为76万元，售价为100万元，增值税税率为17%。

所得税处理正确的是（确认视同销售收入100万元、视同销售成本76万元）。

2021会计继续教育会计与税法差异

2021会计继续教育会计与税法差异2021会计继续教育-会计与税法差异请选择：选择题■我国税收法律规范的立法宗旨是（）。

反映受托责任提供税收信息促进社会公平保证财政收入■我国目前适用于的企业所得税法律规范生效时间为（）。

2021年1月1日2021年1月1日2021年1月1日2021年1月1日■会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（）。

多元化准确化可比化自由化■我国税收法律规范的立法宗旨就是（）。

充分反映受托人责任提供更多税收信息推动社会公平确保财政收入■下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（）。

资产转移确定收入资产转移确定计税成本避税反避税■税前财务会计利润展开纳税调整后得出结论应纳税所得额并据此排序所得税费用的方法就是（）。

应付税款法纳税影响会计法利润表债务法资产负债表债务法■资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（）。

税前财务会计利润所得税费用税延所得税负债税延所得税资产■以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（）。

可靠性原则真实性原则谨慎性原则实质重于形式原则■不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征收的一律征收、税法规定不征收或退税的一律不征收或退税，彰显的就是（）。

法定性原则真实性原则相关性原则确定性原则■在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（）。

法定性原则税法优先原则谨慎性原则■实质重于形式原则税收立法的确定性原则建议（）。

可以计入的费用缴付对象必须确认可以计入的费用缴付方式必须确认可以计入的费用缴付金额必须确认可以计入的费用缴付时间必须确认■未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（）。

承认确定性原则不承认确定性原则承认谨慎性原则不承认谨慎性原则■以下项目，不该在资产负债表上做为资产所列的就是（）。

商誉待摊费用生产成本研发开支■下列关于纳税申报表主表描述正确的是（）。

会计继续教育试题企业会计准则和税法差异分析与纳税调整

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