《所得税例题》word版
个人所得税例题
1、某市兴鑫美味城系个体经营户,账册比较健全,2008年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。
当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元.1～11月累计应纳税所得额为107 200元，1~11月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。
计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。
【答案】（1）12月份应纳税所得额＝180 000－76 000－20 000－8 200－4 000－3500＝68 300(元）（2)全年应纳税所得额＝107 200＋68 300＝175 500（元)（3）12月份应缴纳个人所得税＝175 500×35％－14 750－34 180。
9＝12494。
1（元）2、建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。
对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。
计算该工程师应纳的个人所得税. 【答案】应纳税所得额＝（8 000＋12 000＋25 000）×(1－20%）＝36 000（元)应纳税额＝36 000×30%－2 000＝8 800(元）3、国内某作家于2008年3月份出版一本书，取得稿酬5 000元.该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1 000元，7月份取得稿费1 000元，8月份取得稿费1 500元。
因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3 000元。
计算该作家需缴纳的个人所得税.【答案】（1) 出版时应纳个人所得税税额＝5000×(1－20％)×20％×(1－30%）＝560（元）(2）加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税，再减除出版时已纳税额，则应纳个人所得税税额＝8000×（1－20％)×20%×（1－30％）－560＝336（元)(3）个人的同一作品连载，应合并连载而取得的所有报酬作为一次稿酬所得，计征个人所得税.因此,连载收入应纳税＝(1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%）＝378（元)(4）作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274（元）4、某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。
2023年东奥个人所得税计算例题
2023年东奥个人所得税计算例题一、张某2023年每月工资为15000元，假设没有其他扣除项目，其全年应缴纳的个人所得税大约为？A. 9600元B. 12000元C. 14400元D. 18000元（答案：A）二、李某2023年取得劳务报酬收入80000元，假设没有其他扣除项目，其应缴纳的个人所得税为？A. 12800元B. 16000元C. 19200元D. 24000元（答案：B）三、王某2023年通过网络平台取得稿酬收入50000元，假设没有其他扣除项目，其应缴纳的个人所得税大约为？A. 5600元B. 6400元C. 7200元D. 8000元（答案：A）四、赵某2023年取得特许权使用费收入100000元，假设没有其他扣除项目，其应缴纳的个人所得税为？A. 16000元B. 20000元C. 24000元D. 30000元（答案：B）五、孙某2023年每月租金收入为8000元，假设没有其他扣除项目，其全年应缴纳的个人所得税大约为？A. 7200元B. 9600元C. 12000元D. 14400元（答案：B）六、刘某2023年取得财产转让收入200000元，原值为150000元，假设没有其他扣除项目，其应缴纳的个人所得税为？A. 8000元B. 10000元C. 12000元D. 15000元（答案：B）七、陈某2023年获得全年一次性奖金36000元，假设没有其他收入及扣除项目，其应缴纳的个人所得税为？A. 3600元B. 3480元C. 3360元D. 3240元（答案：C）八、杨某2023年取得股息红利收入40000元，假设没有其他扣除项目，其应缴纳的个人所得税为？A. 4000元B. 6000元C. 8000元D. 10000元（答案：C）注：以上题目均为估算，实际计算时还需考虑具体的税前扣除项目、税率表及可能的税收优惠政策。
所得税例题
一、甲公司于2010年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％。
该公司2010年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）甲公司为黄河公司提供一项债务担保，2010年12月31日确认预计负债200万元。
假定税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额。
（2）2010年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5％，到期日为2012年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（3）2010年11月20日，甲公司购入股票作为交易性金融资产，其取得时成本为4800万元， 2010年12月31日，股票的的公允价值为5000万元其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：（一）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债的账面价值和计税基础，说明是否生产暂时性差异。
如果产生暂时性差异，说明差异是属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。
（二）计算甲公司2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（三）编制甲公司2010年确认所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（一）（1）预计负债账面价值＝200万元；预计负债计税基础＝200-0＝200（万元）。
此项不产生暂时性差异。
（2）持有至到期投资账面价值=1000×（1+5%）=1050（万元）；计税基础=1050(万元）。
此项不产生暂时性差异。
（3）交易性金融资产的账面价值＝5000万元；交易性金融资产的计税基础＝4800（万元）。
产生的应纳税暂时性差异为200万元（二）（1）应纳税所得额=5000+200-1000×5%-200＝4950（万元）。
所得税习题及答案7页word
所得税习题1．某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2019年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。
(2)因债权人原因确实无法支付的应付款项20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；取得国家发行的金融债券利息收入20万元。
(3)期初库存外购已税化妆品600万元，本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。
(4)每件成套化妆品单位成本90元。
(5)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元、新产品研发费用80万元。
(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
(7)12月份购置并实际使用规定的环保专用设备200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
已知：消费税税率30％，企业所得税税率为25％。
要求：根据所给资料，回答下列问题：答案：(1)当年应纳增值税不含税销售收入=7200+1404÷(1+17%)=7200+1200=8400(万元)应纳增值税=8400×17%-(425-30×17%+5.1)=1003(万元)(2)当年应纳消费税税额外购已税化妆品：期初库存600万元，本期购进2500万元，期末库存500万元。
另有意外事故损失的外购化妆品30万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款=(600+2500-500-30)×30%=771(万元)应纳消费税税额=8400×30%-771=1749(万元)(3)当年应纳城建税及教育费附加应纳城建税=(1003+1749)×7%=192.64(万元)应纳教育费附加=(1003+1749)×3%=82.56(万元)(4)计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)广告费限额=8400×30%=2520万元，实际发生额700万元未超过限额，允许全额税前扣除。
初级试题及答案-所得税
初级试题及答案-所得税1. 所得税的计算基础是什么？所得税的计算基础是纳税人在一定时期内取得的应纳税所得额。
2. 个人所得税的起征点是多少？个人所得税的起征点为每月5000元人民币。
3. 个人所得税的税率是如何确定的？个人所得税的税率根据应纳税所得额的不同，采用超额累进税率。
4. 如何计算应纳税所得额？应纳税所得额 = 收入总额 - 免税收入 - 扣除项目 - 减除费用。
5. 哪些收入可以作为免税收入？免税收入包括但不限于：政府规定的退休金、失业救济金、残疾人补贴等。
6. 个人所得税的扣除项目有哪些？个人所得税的扣除项目包括：专项附加扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除。
7. 专项附加扣除包括哪些？专项附加扣除包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金、赡养老人支出等。
8. 个人所得税的减除费用是多少？个人所得税的减除费用为每月5000元人民币。
9. 如何计算应纳税额？应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数。
10. 个人所得税的申报方式有哪些？个人所得税的申报方式包括：自行申报、代扣代缴、预扣预缴等。
11. 个人所得税的申报期限是多久？个人所得税的申报期限通常为次月15日前。
12. 如何处理个人所得税的退税问题？个人所得税的退税问题应通过税务机关进行申请，根据实际应纳税额与已纳税额的差额进行退税。
13. 个人所得税的滞纳金是如何计算的？个人所得税的滞纳金按照逾期未缴税款的金额，按照每日万分之五的比例计算。
14. 个人所得税的税收优惠政策有哪些？个人所得税的税收优惠政策包括：对特定人群的税收减免、特定情况下的税收优惠等。
15. 个人所得税的税收筹划有哪些方法？个人所得税的税收筹划方法包括：合理安排收入、合理利用税收优惠政策、合理安排家庭支出等。
所得税例题
1、远洋企业为居民企业，2008年度生产经营情况如下：（1）销售收入5500万元；（2）销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；（3）销售费用800万元，其中含广告费500万元；（4）管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元；（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中含向供贷商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10万元。
要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（1）计算所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）计算所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算所得税前可以扣除的财务费用；（4）计算所得税前可以扣除的捐赠；（5）计算该公司2008年应纳税所得额；（6）计算该公司2008年度应缴纳的企业所得税。
2、某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。
2008年度企业会计报表的有关资料如下：（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元；（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；（3）业务招待费6万元；（4）环保部门罚款10万元；（5）向另一企业支付赞助费5万元；（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元；（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。
除上述资料外，税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元企业所得税。
企业所得税 例题
本年度应纳税所得
= 1340万元-8.04万元-620万元 -57.60万元+36.40万元-20万元
= 670.76万元
应纳的所得税 = 670.76万元*25%=167.69万元
2．某国有生产企业 2010年产品销售收入 10 000万元，产品销售成本4 000万元，产 品销售费用 700万元，管理费用 800万元， 财务费用400万元，产品销售附加税税金 100万元。
• 应纳税所得额=100+10+25+28+7=170万元 应纳所得税=170*25%=42.5万元
•
4， 位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税
率，执行新会计准则。2008年发生以下业务：
•
（1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元；
•
及附加）。
• 根据上述资料和税法有关规定，计算应调整的应纳税所得额？
但该生产企业在计算利润时存在以下会计 利润和税法利润差异：
该企业核定职工实际发放工资，包括奖金 计850万元；福利经费121万、工会经费25 万和职工教育经费34万实际支出；业务招待 费支出 600万元；社会公益性捐赠150万元。 计算该企业应税所得额。
解：会计利润 =10 000-4 000-700-800-400-100 =4 000（万元）
18.4（万元），小于扣除限额，可以据实扣除，税法准予扣除的营业
外支出为120万元。
• （6）全年应纳税所得额：
•
直接算：（5360＋20＋80）－3795（成本）-300×5％（出租收
入营业税）－450（销售费用）－516.8（管理费用）－120（营业外
企业所得税例题及答案
1.某股份公司于4月注册成立并进行生产经营, 系增值税一般纳税人, 从事食用油生产销售, 该公司执行《公司会计准则》。
纳税调节后所得额为-52万元。
有关资料如下:（1）销售应税产品获得不含税收入1万元；销售免税产品获得不含税收入3000万元。
（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。
（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。
（4）销售费用3000万元, 其中广告及宣传费2600万元。
（5）财务费用200万元。
（6）管理费用1190万元, 其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。
（7）获得投资收益40万元, 其中投资非上市公司旳股权投资按权益法确认旳投资收益30万元, 国债持有期间旳利息10万元。
（8）营业外支出800万元, 其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。
（9）资产减值损失200万元, 为本年度计提存货跌价准备。
（10）全年提取雇员工资1000万元, 实际支付800万元, 职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额旳2%、2.5%旳比例提取。
全年列支职工福利性支出120万元, 职工教育经费提取25万元, 实际支出20万元, 工会经费计提并拨缴20万元。
公司旳期间费用按照销售收入旳比例在各项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外, 无其他纳税调节事项。
公司所得税税率为25%。
规定：根据上述资料和税法有关规定, 回答问题：1.该公司旳会计利润2.该公司准予税前扣除旳期间费用合计金额（涉及免税项目）3.该公司纳税调节增长额4.该公司纳税调节减少额5.该公司实际应纳所得税额1.解析: 会计利润＝（1+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元）2.解析: （1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元, 应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除旳销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元）, 100×60%=60（万元）, 应调增=100-60=40（万元）；准予扣除旳管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除旳期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析: （1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元）, 公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。
所得税会计典型例题精品文档9页
所得税典型例题----云菲股份有限公司为上市公司，2019年1月1日递延所得税资产为264万元，递延所得税负债为726万元，适用的所得税税率为33%，根据2019年颁布的最新税法规定，自2019年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%；该公司2019年利润总额为8000万元，涉及所得税会计的交易或是相如下：1）A商品在2019年初其账面余额为200万元，该商品在2019年未售出，至2019.12.31，其可变现净值为150万元，云菲公司按会计准则的规定计提了相应跌价准备，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除；2）2019.04.30，云菲公司共支付银行存款328万元购得雅洁公司公开发行在外的100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利25万元和3万元的相关交易费用，确认为交易性金融资产，至2019.12.31，该股票的市场公允价值为每股3.68元税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额；3）2019.05.06，云菲公司自公开市场购入洁雅公司股票80万股，每股市场价格为8元，另支付相关交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，至2019.12.31，该股票的市场价格为8元，税法规定，该类资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额；4）2019.01.01，云菲公司以1035.28万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，该国债的票面金额为1000万元，票面年利润为6%，实际利率为5%，到期日为2009.12.31，云菲公司将其确认为持有至到期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税；（假定云菲公司按实际利率确认收益）5）2019.12.31，云菲公司对逐风公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2019.02.08取得，取得时的成本为3000万元（税法认定的取得成本也为3000万元），该项长期股权投资2019年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项，若云菲公司和逐风公司适用的所得税税率相同，并且云菲公司没有出售该长期股权投资的计划；6）2019.05.25，云菲公司购入一台不需安装的设备，购入价格为300万元，当月投入使用，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定的折旧年限为8年，无残值；7）2019.04.01，云菲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，购入价格为600万元，至2019.12.31，运费公司请专业评估为该项无形资产估价，其可收回金额为455万元，运费公司计提了相应的资产减值准备，税法规定，该项减值准备，不得在税前扣除，该项无形资产应按10年的期限进行摊销8）云菲公司2019年发生研究开发费用共计800万元，其中研究阶段的支出为180万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为120万元，符合资本化条件的支出为500万元，云菲公司在2019年对该项无形资产摊销了40万元，假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；9）云菲公司于2019.06.30日，将其临街办公楼（固定资产）转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日，其账面价值为800万元，公允价值为1000万元，至2019.12.31，该投资性房地产的公允价值为1100万元，税法规定，不承认该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，该项投资性房地产应按历史成本进行摊销，直线法摊销，摊销年限为20年，；10）2019.02.01，云菲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2019.12.31，因此项确认的应付职工薪酬余额为300万元，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额；11）云菲公司为雅洁公司提供一项债务担保，2019.12.31确认预计负债300万元，税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额；12）按照销售合同规定，云菲公司承诺对销售的P产品提供2年免费售后服务，云菲公司2019年销售P产品预计在售后服务期间发生的费用为600万元，已经计入当期损益，税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除，云菲公司2019年发生了100万元的售后服务支出；13）2019.12.25，云菲公司销售给神乐公司一批商品，销售合同约定，神乐公司应先预交一部份货款，2019.12.28日，云菲公司收到货款120万元，至2019.12.31，该批商品尚未发出，税法和会计规定一致，在发出商品时确认收入；14）2019.12.31，云菲公司收到客户预收的款项200万元，确认为负债，税法规定，该类款项一经收到，即应计入当期应纳税所得额；15）2019.08.20，云菲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元的罚款，罚款已用银行存款支付，税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除；----应调增应纳税所得额 = 200万元----解析：该种事项，在会计上直接计入营业外支出，和递延所得税没有关系；16）2019年，云菲公司发生的业务宣传费为5000万元，至年末尚未支出，若云菲公司2019年按税法规定调整后的销售收入为30000万元，税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除；17）其他资料-----------------------------------一：云菲公司预计2019年1月1日存在的暂时性差异将在2019年1月1日以后转会；二：云菲公司上述交易事项均按照企业会计准则的规定进行了处理；三：假定预期未来期间云菲公司能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；①确定云菲公司上述交易或事项中资产、负债在2019.12.31的账面价值、计税基础，以及相应的暂时性差异，填下表；②计算云菲公司2019年的应纳税所得额、应交所得税、所得税费用③编制云菲公司2019年确认所得税费用的会计分录；-----本题未涉及应收账款、税收滞纳金、前期亏损等事项，大家可参考旺销或东澳的习题；本题难度是非常大的，朋友们可以尝试做一下，做错了很正常，就是参加CPA考试的考生看见本题，估计也要蒙，很难做对，我在设计本题的时候故意把特殊事项结合在一起，搞得挺复杂，不是想难为大家，只是想借本题给大家展示一个模型，我预计，如果真的考所得税的计算题，那试题中除了数字不同，其核心内容的绝大部分将和本题是雷同的；希望能得到大家的重视；当然，真题的题量绝对不会这么大的；----本题目的数字直接保留小数，不采取四舍无入的办法，真题中不会这样的；标准答案（探讨稿）----计算过程详见最后单位：万元②应纳税所得额= 8000 + 50 －68 －51.76 －200 －8.75 + 100 －170 –120 + 300 + 300 + 500 + 200 + 200+ 500 = 9531.49万元应交所得税= 9531.49 ×33% = 3145.3917万元应确认的递延所得税负债= （726÷33% + 68 + 8.75 + 120 ）×25% －726 = －126.8125万元因计入所有者权益事项应确认的递延所得税负债= 200×25% = 50万元应确认的递延所得税资产= （264÷33% + 50 + 100 + 230 + 300 + 500 + 200 + 500）×25% －264= 406万元因计入所有者权益事项应确认的递延所得税资产= 10×25% = 2.5万元2019年应确认的递延所得税= －126.8125 －（+ 406）=－532.8125所得税费用= 3145.3917 + （－532.8125）= 2612.5792万元③云菲公司2019年确认所得税费用的会计分录借：所得税费用2612.5792递延所得税负债126.8125递延所得税资产406 + 2.5资本公积——其他资本公积50---------------因固定资产转换为投资性房地产形成贷：应交税费——应交所得税3145.3917递延所得税负债50资本公积——其他资本公积 2.5---------------因可供出售金融资产形成即---------------------------------------------------------------------------------------------借：所得税费用2612.5792递延所得税负债76.8125（126.8125 －50）递延所得税资产408.5（406 + 2.5）资本公积——其他资本公积47.5（50－2.5）贷：应交税费——应交增值税3415.3927借方= 2612.5792 + 76.8125 + 408.5 + 47.5 = 3145.3917万元= 贷方解析：若没有做过所得税的大量练习题，想一步写出该分录实际上是十分困难的，因此，我建议该分录写成以下2个分录，肯定错不了：借：所得税费用2612.5792递延所得税负债126.8125递延所得税资产406贷：应交税费——应交增值税3415.3927借：递延所得税资产 2.5资本公积——其他资本公积47.5（50－2.5）贷：递延所得税负债50评析1：对于存货计提跌价准备，这是非常简单的，类似的出题方法为应收款项计提坏帐准备、固定资产、无形资产、金融资产、投资性房地产、长期股权投资计提资产减值准备，所有这些，税法均规定：不得在税前扣除；应相应调增等额应纳税所得额；评析2：对于交易性金融资产，因其公允价值变动计入公允价值变动损益科目，税法规定，该类收益或损失是不应计入应纳税所得额，即应调增或调减应纳税所得额；可能计入公允价值变动损益的的其他事项为投资性房地产引起的；评析3：对于可供出售金融资产，其公允价值变动计入资本公积，引起其计税基础与其账面价值不同，虽然要确认递延所得税资产或负债，但是该金额不得计入递延所得税费用，应增加或冲减其他资本公积，与此相类似，不动产变更为以公允价值计量的投资性房地产时，也可能形成资本公积；二者所得税处理相同；注意，该公允价值变动对当期应纳税所得额是没有影响的；评析4：国债利息收入是免税的，所以其账面价值等于其计税基础，这个大家肯定都明白，应调减应纳税所得额；但有一个细节，就是题目的假设，题目若假设公司按实际利率确认投资收益，则计算账面价值和投资收益时，均需用实际利率；若题目告知实际利率与票面利率相差很小，公司采用票面利率计算，则计算账面价值和投资收益时，使用的税率为票面利率；这要看题目假设，不得一看见国债利息问题，就感觉很easy，马上按实际利率做，实际上可能做错了；评析5：长期股权投资的账面价值= 3000 + 600 = 3600万元，由于没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资的计税基础= 3600万元，不产生暂时性差异，但是，由于其确认的投资收益200万元，并未真正实现，因此，应调减应纳税所得额200万元评析6：引起固定资产的账面价值与其计税不同的因素有：会计折旧与税法折旧存在下列区别：折旧年限不同、折旧方法不同，或者把二者混和起来；是非常简单的，要注意两点：1熟练应用加速折旧的计算方法，2注意该项固定资产投入使用的时间，比如在年中投入使用，一定要算好应计提折旧的月数；评析7：对于使用寿命不确定的无形资产，会计上不提摊销，但可计提资产减值准备，而税法不允许计提简直准备，但必须进行摊销，本题为会计上计提了摊销，应该不算难；与固定资产一样，也要注意该项无形资产投入使用时间，因为这涉及到无形资产开始摊销的时点；评析8：对于自行研发的无形资产，要注意，可予资本化的费用和非可予资本化的费用的税务处理，也要注意投入使用时间，并且，承认其存在可抵扣暂时性差异，但对此差异不得确认递延所得税资产；应调减应纳税所得额；评析9：对于投资性房地产，本题无疑是最典型的，难度也是最大的，一方面转换时形成了资本公积，因该事项形成的递延所得税负债不得计入递延所得税费用，而应冲减资本公积，另外，在资产负债表日因公允价值变动形成的公允价值变动损益，其处理原则与交易性金融资产是一致的；评析10：对于负债的计税基础，大家最好记住其原始计算公式：负债的计税基础=账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额对于本题中，应付职工薪酬，云菲公司在会计上一方面确认了应付职工薪酬，另一方面等额确认了管理费用或销售费用（高层管理人员的工资一般是要计入这2个科目的），而管理费用或销售费用在会计上是会计利润的减项，因此，应调增应纳税所得额；评析11：对于因债务担保因起的预计负债，会计上一方面确认预计负债，另一方面确认营业外支出（在不涉及诉讼费用的时候与预计负债是等额的），由于税法规定该项支出不得在税前扣除，而营业外支出是会计利润的减项，因此，应调增应纳税所得额；评析12～评析16略；评析17：对于应纳税所得调整额，如何在做题时做到不漏项，我想，我们在审题时，一要减速，仔细审题，二要在看完每一交易或事项后，在该自然段后面注明“调增”或“调减”，这样在后面计算应纳税所得额时做的比较完整，也节省时间（当然，在做经济法中的所得税计算题时，也可借鉴此法）评析18：一定要注意应纳税所得额的计算，这是非常重要的，这个数字错了，所得税费用会算错，则会计分录肯定也是错的；由此看来，所得税问题看似简单，其实失分也是非常容易的；评析19：本题涉及到了企业适用所得税税率发生变化的问题，大家一定要注意计算方法，对于递延所得税期初余额，一定要先还原；评析20：2019年的会计实务教材给出的计算递延所得税费用的公式，我个人感觉不是很好用（也可能是习惯的问题），我建议还是用以下公式：递延所得税费用（收益）= （递延所得税的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税负债的期初余额），大家可根据习惯选用具体计算公式，但一定要搞清楚以下概念：递延所得税资产（负债）期初余额递延所得税资产（负债）期末余额递延所得税资产（负债）本期发生额……期末余额= ……期初余额+ ……本期发生额若适用所得税税率不发生变化，则递延所得税费用（收益）= ……负债本期发生额－……资产本期发生额但若适用所得税率发生变化，则就不能适用这个简单的公式了，因为期初余额是要先还原的，大家要体会其中的不同；评析21：对于最后的会计分录，所涉及“资本公积——其他资本公积”的事项，建议写2个分录（涉及资本公——其他资本公积的为1个跨级分录，涉及所得税费用的1个会计分录），不要写复合分录，那样数字不好算，容易出错；本题的计算过程（附题干）--云菲股份有限公司为上市公司，2019年1月1日递延所得税资产为264万元，递延所得税负债为726万元，适用的所得税税率为33%，根据2019年颁布的最新税法规定，自2019年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%；该公司2019年利润总额为8000万元，涉及所得税会计的交易或是相如下：18）A商品在2019年初其账面余额为200万元，该商品在2019年未售出，至2019.12.31，其可变现净值为150万元，云菲公司按会计准则的规定计提了相应跌价准备，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除；----账面价值 = 150万元----计税基础 = 200万元应确认递延所得税资产 = 50×25% = 12.5万元----应调增应纳税所得额 = 200 – 150 = 50万元19）2019.04.30，云菲公司共支付银行存款328万元购得雅洁公司公开发行在外的100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利25万元和3万元的相关交易费用，确认为交易性金融资产，至2019.12.31，该股票的市场公允价值为每股3.68元税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额；账面价值 = 368万元计税基础 = 300万元应确认递延所得税负债 = 68×0.25 = 17万元应调减应纳税所得额 = 3.68×100 －（328 - 28）= 68万元20）2019.05.06，云菲公司自公开市场购入洁雅公司股票80万股，每股市场价格为8元，另支付相关交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，至2019.12.31，该股票的市场价格为8元，税法规定，该类资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额；账面价值 = 640万元计税基础 = 650万元应确认递延所得税资产 = 10×0.25 = 2.5万元----该事项对应纳所得额没有影响；21）2019.01.01，云菲公司以1035.28万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，该国债的票面金额为1000万元，票面年利润为6%，实际利率为5%，到期日为2009.12.31，云菲公司将其确认为持有至到期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税；（假定云菲公司按实际利率确认收益）账面价值 = 1035.28×（1 + 5%） = 1087.04万元计税基础 = 1087.04万元投资收益 = 1035.28×5% = 51.76万元----调减应纳税所得额 = 51.76万元22）2019.12.31，云菲公司对持有逐风公司的长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为600万元，该项投资于2019.02.08取得，取得时的成本为3000万元（税法认定的取得成本也为3000万元），该项长期股权投资2019年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项，若云菲公司和逐风公司适用的所得税税率相同，并且云菲公司没有出售该长期股权投资的计划；账面价值 = 3000 + 600 = 3600万元----因没有出售该长期股权投资的计划，故其计税基础 = 3600万元----应调减应纳税所得额 = 600万元23）2019.05.25，云菲公司购入一台不需安装的设备，购入价格为300万元，当月投入使用，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定的折旧年限为8年，无残值；账面价值 =300 － 300 ÷ 5 ×7/12 =265万元计税基础 =300 － 300×2/8 ×7/12 = 256.25万元应确认递延所得税负债 = （265 －256.25）×25% = 2.19万元应调减应纳税所得额 = 税法折旧–会计折旧 = 300×2/8 × 7/12 – 300×1/5 × 7/12 = 8.75万元24）2019.04.01，云菲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，购入价格为600万元，至2019.12.31，运费公司请专业评估为该项无形资产估价，其可收回金额为455万元，运费公司计提了相应的资产减值准备，税法规定，该项减值准备，不得在税前扣除，该项无形资产应按10年的期限进行摊销账面价值 = 455万元计税基础 = 600 － 600÷10 × 9/12 = 555万元应确认递延所得税资产 = （555 － 455）×25% = 25万元计提资产减值损失：应调增应纳税所得额 = 145万元按税法进行摊销应调减应纳税所得额 = 600 ÷ 10 ×9/12 = 45万元综合考虑应调增应纳税所得额 = 145 – 45 = 100万元25）云菲公司2019年发生研究开发费用共计800万元，其中研究阶段的支出为180万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为120万元，符合资本化条件的支出为500万元，云菲公司在2019年对该项无形资产摊销了40万元，假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；无形资产的账面价值 = 500 － 40 = 460万元无形资产的计税基础 = 460×150% = 690万元----该差异不确认递延所得税资产----应调减应纳税所得额 = （180 + 120）×50% + 40×50% = 170万元26）云菲公司于2019.06.30日，将其临街办公楼（固定资产）转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日，其账面价值为800万元，公允价值为1000万元，至2019.12.31，该投资性房地产的公允价值为1100万元，税法规定，不承认该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，该项投资性房地产应按历史成本进行摊销，直线法摊销，摊销年限为20年，；账面价值 = 1100万元（其中，形成资本公积——其他资本公积200万元，公允价值变动损益100万元）计税基础 = 800 － 800÷20 × 6/12 = 780万元应确认递延所得税负债 = （1100 － 780）×25% = 80万元------------该事项比较特殊；----因计入公允价值变动损益事项应调减应纳税所得额 = （1100 － 1000） = 100万元----因税法规定计提折旧调减应纳税所得额 = 800/20 · 6/12 = 20万元27）2019.02.01，云菲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2019.12.31，因此项确认的应付职工薪酬余额为300万元，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额；应付职工薪酬的账面价值 = 300万元应付职工薪酬的计税基础 = 300 － 300 = 0元应调增应纳税所得额 = 300万元----解析：高级管理人员的工资计入管理费用或销售费用，企业已经将该笔费用在税前扣除，由于该费用尚未实际支出，故应调增应纳税所得额；28）云菲公司为雅洁公司提供一项债务担保，2019.12.31确认预计负债300万元，税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额；计税基础 = 账面价值----应调增应纳税所得额 = 300万元----解析：企业在确认预计负债的同时，确认营业外支出，而营业外支出是会计利润的减项，故应调增应纳税所得额；29）按照销售合同规定，云菲公司承诺对销售的P产品提供2年免费售后服务，云菲公司2019年销售P产品预计在售后服务期间发生的费用为600万元，已经计入当期损益，税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除，云菲公司2019年发生了100万元的售后服务支出；预计负债的账面价值 = 600 – 100 = 500万元预计负债的计税基础 = 500 －可供未来经济利益中扣除的金额500 = 0----应确认递延所得税资产 = 500×25% = 125万元----解析：企业在确认该项预计负债的同时，等额确认了销售费用500万元，而销售费用是会计利润的减项，故应调增应纳税所得额500万元；30）2019.12.25，云菲公司销售给神乐公司一批商品，销售合同约定，神乐公司应先预交一部份货款，2019.12.28日，云菲公司收到货款120万元，至2019.12.31，该批商品尚未发出，税法和会计规定一致，在发出商品时确认收入；预收账款账面价值 = 120万元预收账款计税基础 = 账面价值－可供未来经济利益中扣除的金额0 = 120万元计税基础 = 账面价值----解析：由于会计和税法的规定一致，在会计上不确认收入，也未结转成本，故该事项对应纳税所得额没有丝毫影响；31）2019.12.31，云菲公司收到客户预收的款项200万元，确认为负债，税法规定，该类款项一经收到，即应计入当期应纳税所得额；预收账款账面价值 = 200万元预收账款计税基础 = 200 －可供未来经济利益扣除的金额200 = 0应确认递延所得税资产 = （200 － 0）×25% = 50万元----解析：由于会计和税法不一致，云菲公司在会计上确认为负债，但没有确认收入，故应调增应纳税所得额200万元；32）2019.08.20，云菲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元的罚款，罚款已用银行存款支付，税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除；----应调增应纳税所得额 = 200万元----解析：该种事项，在会计上直接计入营业外支出，和递延所得税没有关系；33）2019年，云菲公司发生的业务宣传费为5000万元，至年末尚未支出，若云菲公司2019年按税法规定调整后的销售收入为30000万元，税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除；产生可抵扣暂时性差异 = 5000 － 30000×15% = 500万元----应调增应纳税所得额 = 500万元本题难度是非常大的，朋友们可以尝试做一下，做错了很正常，就是参加CPA考试的考生看见本题，估计也要蒙，很难做对，我在设计本题的时候故意把特殊事项结合在一起，搞得挺复杂，不是想难为大家，只是想借本题给大家展示一个模型，我预计，如果真的考所得税的计算题，那试题中除了数字不同，其核心内容的绝大部分将和本题是雷同的；希望能得到大家的重视；当然，真题的题量绝对不会这么大的；大家可以打印出来，先看着，我也不敢说我的答案就是标准答案，我说你们在做题过程中要细心、细心、再细心，并非就意味着我做题时不粗心，也可能有计算错误，大家有不同的意见也是很正常的，朋友们可以先自己做，求同存异，然后我们在下周一或周二专门讨论此题，把各自的意见的说出来，把意见趋于一致；另外，因为群中有报网校或东奥的朋友，你们可以把该题目的其中一个事项问网校或东奥，问他们答案，但是我绝对反对把整个题目一股脑都发给他们的，因为你们平时不设计题目，不知道设计题目的难度，太累人了，我不是说网校或东奥搞不出这样的综合性的问题来，但是，要做出这样的题目，即使最熟练的高手，没有10个小时也是搞不出来的，你想想平时的打字速度是多少，不要说题目创意，仅仅是打字就需要多长时间；当然，专业打字员的速度是很快的，但是，专业的打字员往往只懂排版，不懂会计专业的；大家不要做令我伤心的事啊；。
所得税计算例题
王某是一名自由职业者,2011年开了一家打字复印店并取得个体工商户营业执照,其2011年收入如下
1. 被市文化馆“国庆”文艺晚会组聘为顾问,取得顾问费4000元
2. 在市一中兼课,每月两次,每次讲课报酬400元
3. 与另外两位朋友合写一本书,共得稿费24000元,王某取得主编费6000元,其余稿费三人平均分
4. 出版个人作品集,取得收入20000元
5. 王某打字复印件全年销售额90000元,扣除进货成本,税金,费用后,纯收入30000元.,要求根据上述资料,回答问题
1.王某取得的顾问费4000元属于劳务报酬所得
（4000-800）*20%=640
2.不用交税
3.王某三人写书所得此笔稿费工纳税2688元,其中王某一人纳税1344元，王某的两位朋友个纳税672元。
24000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2688
王某，2688/2=1344 王某两朋友，1344/2=672
4。
.出版个人作品集属于稿酬收入
应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240
5..王某2011年打字复印店收入应缴纳个人所得税额为4750元。
30000*20%-1250=4750
6..王某本年度应缴纳的个人所得税税额为
640+1344+2240+4750=8974。
企业所得税典型例题(优秀版)word资料
企业所得税典型例题（优秀版）word资料【典型例题1】2020 年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）, 用直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。
【典型例题1】『答案解析』1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费用加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】某工业企业为居民企业，假定2020 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接其他居民企业的权益性收益30万元（已在方所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：计算该企业2020 年应纳的企业所得税。
【典型例题2】『答案解析』（1）利润总额＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（万元）（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。
企业所得税课堂例题.doc
企业所得税课堂例题【例题•单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【例题】（多选）我国企业所得税居民企业的判定标准有（）A．登记注册地标准 B．总机构所在地标准C．实际管理机构地标准 D．生产经营所在地【例题】（判断）新企业所得税法规定，非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。
（）【例题】（多选）以下使用25%税率的企业有（）A．在中国境内的居民企业B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业【例题】（多选）以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）A．股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。
B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
C．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。
D．接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
【例题】（多选）以下属于企业所得税收入不征税的项目有（）A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C．企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D．国债利息收入【例题】某企业2013年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在所得税前列支的限额是多少？【例题】某服装企业发生存货损失，损失原材料账面成本200万元（含运输费1.86万元），假定税务机关核准此项损失，则该企业当期所得税前可扣除的财产损失为（）A．200万元 B．234万元 C．233.82万元 D．234.14万元【例题】某食品企业发生存货损失，损失外购大麦账面成本200万元（含运输费1.86万元），假定税务机关核准此项损失，则该企业当期所得税前可扣除的财产损失为（）A．200万元 B．229.75万元 C．233.82万元 D．234万元【例题】计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）。
2024年个人所得税计算题例题
根据2024年的个人所得税法，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用标准后的余额，为应纳税所得额。
2024年的费用标准是多少？A. 5000元/月（正确答案）B. 6000元/月C. 7000元/月D. 8000元/月张某2024年3月取得工资收入8000元，假设无其他扣除项，其应缴纳的个人所得税是多少？A. 30元B. 90元（正确答案）C. 150元D. 210元李某2024年将一套自有住房出租，月租金为4000元。
若不考虑其他税费和扣除项，李某每月应缴纳的个人所得税是多少？A. 80元B. 120元C. 240元D. 400元（正确答案）王某2024年取得稿酬收入30000元，若不考虑其他扣除项，其应缴纳的个人所得税是多少？A. 3360元（正确答案）B. 4200元C. 4800元D. 5600元根据2024年的个人所得税法，居民个人取得全年一次性奖金，应如何计算个人所得税？A. 与综合所得合并计算B. 单独计算，但税率固定为20%C. 单独计算，可选择并入综合所得或单独计税（正确答案）D. 免征个人所得税赵某2024年从上市公司取得股息红利5000元，其应缴纳的个人所得税是多少？A. 0元（正确答案）B. 500元D. 1500元根据2024年的个人所得税法，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
扣除的比例是多少？A. 10%B. 20%C. 30%（正确答案）D. 50%刘某2024年取得特许权使用费收入20000元，若不考虑其他扣除项，其应缴纳的个人所得税是多少？A. 2000元B. 2800元（正确答案）C. 3200元D. 3600元根据2024年的个人所得税法，非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用标准后的余额为应纳税所得额。
2024年的费用标准是多少？A. 4800元/月（正确答案）B. 5000元/月C. 5200元/月D. 6000元/月。
例题个人所得税
• 【例题·单选题】我国目前个人所得税采用( ) 。
• A ．分类征收制• B ．综合征收制• C ．混合征收制• D ．分类与综合相结合的模式• 【答案】 A• 案例】 某在我国无住所的外籍人员 2008 年 5 月 3 日来华工作，2009 年 9 月 30 日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居 民纳税人。
这是因为该外籍人员在 2008 年和 2009 年两个纳税 年度中都未在华居住满 365 日，为我国非居民纳税人。
• 【案例】 一个外籍人员从 1997 年 10 月起到中国境内的公司任职，在 1998 年纳税年度内，曾于 3 月 7 日~12 日离境回国，向其 总公司述职， 12 月 23 日又离境回国欢度圣诞节和元旦。
这两 次离境时间相加，没有超过 90 日的标准，应视作临时离境， 不扣减其在华居住天数。
此纳税人属于居民纳税人。
• 【案例】 外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。
合同规定其月薪 5000 美元，其中 2000 美元 在中国境内支付， 3000 美元由境外母公司支付给其家人。
则 其来源于我国境内的所得是每月 5000 美元。
因为所得支付地 不等于所得来源地。
因其在中国境内任职受雇取得的所得，不 管何处支付，都属于来源于中国境内的所得 。
• 【例题·多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有() 。
• A ．个人因从事彩票代销业务而取得的所得• B ．私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车• C ．个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房• D ．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 工资薪金 得 利息、股息、红利所• 【例题· 多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入 10 万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资 4000 元，还规定每年要上交承包费 50 万元，其余经营成果归李某所有。
所得税会计例题打印
所得税会计例题打印【例4】B公司于2010年年末购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。
会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。
假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，2010年年初递延所得税负债余额为0。
各年税前利润均为1000万元，所得税税率为25%。
要求：按照上述资料，分别计算2011年、2012年、2013年资产负债表日的所得税费用，并编制相关的账务处理。
【例5】甲公司2012年1月1日递延所得税资产余额为396万元（即2011年亏损金额为1 584万元，确认所得税资产＝1 584×25%＝396万元）；该公司适用的所得税税率为25%。
该公司2012年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。
该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款2 400万元。
该设备经安装达到预定可使用状态。
甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。
假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定（3）2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
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1、远洋企业为居民企业，2008年度生产经营情况如下：（1）销售收入5500万元；（2）销
售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；（3）销售费用800万元，其中含广告费500万元；（4）管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元；（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中含向供贷商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10万元。
要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（1）计算所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）计算所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算所得税前可以扣除的财务费用；（4）计算所得税前可以扣除的捐赠；（5）计算该公司2008年应纳税所得额；（6）计算该公司2008年度应缴纳的企业所得税。
2、某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400
万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。
2008年度企业会计报表的有关资料如下：（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元；（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；（3）业务招待费6万元；（4）环保部门罚款10万元；
（5）向另一企业支付赞助费5万元；（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元；（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。
除上述资料外，税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元企业所得税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（3）计算折旧费用应调整的应纳税所得额；（4）计算所得税前准予扣除的捐赠；（5）计算该企业应纳税所得额；（6）计算该企业应补缴所得税额；
3、中国公民李某系北京某大学教授，2007年10月份收入情况如下：（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；（2）与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：李某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币50000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民2000元；（4）将其拥有的两套住房中的一套住房出售（非普通住房），该住房于03年6月购入，取得转让收入220000元，该房产购置成本为120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；（5）教育储蓄存款利息收入800元，购买某上市公司股票取得股息收入10000元；（6）为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元。
请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。
答案：1、答案:
（1）销售费用中，广告费税前扣除限额＝5500×15%＝825（万元），实际发生500万元，可以据实扣除。
（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：5500×5‰＝27.5（万元）＜100×60%＝60（万元），可以扣除27.5万元。
（3）利息费用扣除限额＝500×6%＝30（万元），实际列支500×10%＝50（万元），准予扣除30万元。
税前准予扣除的财务费用＝100－50＋30＝80（万元）
（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。
利润总额＝5500－3800－100－800－600－100－50(万元)
捐赠〕扣除限额＝50×12%＝6（万元），实际发生10万元，准予扣除6万元。
（5）该公司2008年应纳税所得额=50＋100－27.5－50×50%+100－80＋2＋10－6=123.50（万元）
（6）该公司2008年应纳所得税额＝123.50×25%=30.88（万元）
解析:
2、答案:
（1）工会经费扣除限额＝391×2%＝7.82（万元），与实际发生额一致，可以据实在税前扣除。
职工福利费扣除限额＝391×14%＝54.74%（万元），实际发生额为58.65万元，所以，应当调增应纳税所得额＝58.65－54.74＝3.91（万元）。
职工教育经费扣除限额＝391×2.5%＝9.78（万元），实际发生额为11.73万元，所以，应当调增应纳税所得额＝11.73－9.78＝1.95（万元）。
三项经费应调增应纳税所得额＝3.91+1.95＝5.86（万元）
（2）业务招待费扣除限额：900×5‰＝4.5（万元）＞6×60%＝3.6（万元），可以扣除3.6万元。
应调增的所得额＝6－3.6=2.4（万元）
（3）税法允许扣除的折旧费＝400×8%＋150×5%＋50×4%＝32＋7.5＋2=41.5（万元）
应调增的所得额＝600×10%－41.5=18.5（万元）
（4）捐赠扣除限额＝300×12%＝36（万元），实际发生100万元，所得税前准予扣除的捐赠为36万元。
（5）对国库券利息收入30万元，按规定应免征企业所得税。
10万元罚款和支付的5万元赞助费按税法规定不允许列支。
该企业应纳税所得额＝300＋5.86＋2.4＋18.5＋100－36＋10＋5－30=375.76（万元）（6）企业应补缴所得税额＝375.76×25%=93.94（万元）
本年应补缴所得税税额＝93.94－75=18.94（万元）
3、2、答案:
（1）文章稿酬所得应纳的个人所得税款=（1200－800）×20%×（1－30%）=56（元）；700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
（2）专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款：
应纳税所得额=12000×（1－20%）=9600（元）
公益捐赠限额=9600×30%=2880（元）
应纳个人所得税额=（9600－2880）×20%×（1－30%）=940.8（元）
（3）A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）
李某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款8000元（10000元－2000元）。
（4）出售房产，因是五年以内的住房出售，故全额征收营业税。
缴纳营业税为220000×5％＝11000元。
城建税及教育费附加为＝11000×（7％＋3％）＝1100元。
个人转让普通住房，免土地增值税；转让非普通住房的，满五年或五年以上的免征土地增值
税；满三年至五年的，减半征收土地增值税；
李教授应纳土地增值税：
增值额为220000－120000－11000－1100－4000＝83900元
扣除项目为120000＋11000＋1100＋4000＝136100元
增值额/扣除项目＝83900/136100＝61.6458％
故应纳土地增值税＝83900×40％－136100×5％＝33560－6805＝26755元。
取得财产转让所得应纳的个人所得税款=（2200000－120000－4000－11000－1100－26755）×20%=11429（元）
（5）教育储蓄存款利息收入免税；
股息收入应纳的个人所得税款=10000×50%×20%=1000（元）；
（6）专题讲座收入应纳的个人所得税款=4×2000×（1－20%）×20%=1280（元）；
李教授10月份应缴纳的个人所得税款=56＋940.8＋10000＋11429＋1000＋1280=24705.8（元）
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