取消发票认证及《营改增税负分析测算明细表》填写说明
房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南
房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南2016-05-18 suntax王晶《营改增税负分析测算明细表》填报指南行业案例——房地产业【房地产业案例一】 C 房产公司为增值税一般纳税人,2016 年6 月份发生以下业务:1.6 月10 日销售本公司自行开发的商品房一套,取得销售不动产收入555 万元,并开具发票、办理交房手续,该项房产项目是5 月1 日开工的项目。
2.6 月20 日支付建筑公司建筑安装工程费,收到增值税专用发票注明金额200 万元,税额22 万元。
(一)增值税申报对C 公司来说,6 月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额,按照11%的税率计算应纳税额。
按照纳税义务发生时间的规定,C 公司应于办理交房手续的当天确认收入,6 月份的销项税额=555÷(1+11%)×11%=55(万元);同时,C 公司购进的建筑安装工程费可以凭取得的增值税专用发票抵扣,所以6 月份的进项税额为22 万元。
所以,C 公司6 月份(所属期)的增值税应纳税额为55-22=33(万元)(二)税负分析测算明细表第一步,选择应税项目代码及名称,根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择,C 公司选择“090100 销售不动产建筑物”。
第二步,选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率,C 公司选择了“090100 销售不动产建筑物”后,就有11%和5%两档增值税税率(征收率)可以选择,C 公司应选择11%,营业税税率则选择5%。
完成这一步后,C 公司填表的情况如下:第三步,增值税应纳税额的测算。
分别填写不含税销售额,服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额,其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。
C 公司本期应税项目不含税销售额为500 万元,实际扣除金额为0,仅发生不动产销售业务,则第7 栏增值税应纳税额(测算)=55÷55×33=33(万元)。
营改增税负分析测算明细表
营改增税负分析测算明细表引言本文档旨在对营改增税负进行详细测算和分析,以便为相关部门和企业提供参考和决策依据。
在营改增政策实施前后,税负分析的准确性和全面性对于评估政策效果和引导企业合理申报具有重要意义。
方法及数据来源本次税负分析采用以下方法和数据来源:1.数据来源:本次分析所使用的数据主要来自企业财务报表和相关税务部门提供的数据。
为保证分析结果的准确性,我们使用的数据具有合法性、真实性和完整性。
2.方法:本次分析采用了对比分析和比例分析的方法,通过对税负的准确测算,得出税负变化的具体数值和变化趋势。
针对不同行业、不同企业规模和不同纳税人层次,采用不同的分析方法和指标体系。
测算明细表下表展示了对营改增税负进行详细测算的明细表:序号分析指标说明1营业收入表示企业在一定时期内实现的主营业务收入,包括销售额、服务收入等。
2增值税表示企业需要缴纳的增值税金额,包括进项税额和销项税额。
3营业税表示企业需要缴纳的营业税金额,包括营业税率和营业税基数。
4印花税表示企业需要缴纳的印花税金额,包括印花税率和印花税基数。
5社保费用表示企业需要缴纳的社会保险费用金额。
6搬迁补偿表示企业因搬迁需要支付的补偿费用金额。
费用7序号合计表示税负明细表各项指标的合计金额。
分析结果根据对税负的测算和分析,我们得出以下结论:1.营改增税负降低了企业的增值税负担。
通过对比分析营改增前后企业的增值税缴纳金额,我们发现大部分企业的增值税负担有所降低。
其中,规模较大的企业受益更明显,而规模较小的企业受益较少。
2.营改增税负对不同行业的影响不同。
我们对不同行业的企业进行了税负比例分析,发现营改增税负对于服务行业的企业影响较小,而对于制造业和贸易业的企业影响较大。
3.营改增税负的变化趋势与企业规模相关。
我们通过比较不同规模企业的税负变化,发现大部分中小型企业的税负有所下降,而规模较大的企业并未发生明显变化。
结论与建议根据以上分析结果,我们得出以下结论和建议:1.营改增政策对大部分企业来说是有利的,可以有效减轻企业的税负负担。
江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表及填报说明(适用于增值税小规模企业)
附件二:江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表(适用于增值税小规模企业)税款所属期: 年月金额:元至角分企业负责人(签字或盖章):财务负责人(签字或盖章): 填表日期: 20 年月日《江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表(适用于增值税小规模企业)》填报说明1.本表由营业税改征增值税试点中税负增加的小规模企业据实填写。
2.小规模企业兼有多个应税服务项目的,应按不同应税服务项目(按《应税服务范围注释》的31个子项)分别计算有关数据,填入不同行次。
享受免税等增值税优惠政策的应税服务项目不需填列。
3.企业基本情况:请参照《增值税纳税申报表》相应内容填写,“主管税务机关”:填写纳税人增值税主管税务机关全称,“联系人”:填写可联系到纳税人的联系人,“联系电话”:填写可联系到纳税人的实际电话号码。
4.第①列“应税服务销售额(不含税)”:请参照应税服务项目对应《增值税申报表》(适用于试点地区小规模纳税人)第1项“应征增值税不含税销售额”中“应税服务”数据填列,分应税服务项目填报。
重要提示:对应税服务有扣除项目的纳税人,本栏数据为减除应税服务扣除额后,计算的不含税销售额,其数据与当期《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)附列资料》第8栏对应。
5.第③列“应税服务增值税应纳税额”:按征收率计算缴纳的应纳税额,分应税服务项目填报。
6.第④列“应税服务增值税实际缴纳税额”:填写纳税人本期已缴税额,分应税服务项目填报,公式为:应税服务增值税实际缴纳税额=“增值税实际缴纳(注:本期应补(退)税额(第14栏)+本期预缴税额(第13栏)-固定资产简易计税方法纳税额(为第4栏×2%))×(应税服务项目第①列应税服务销售额(不含税)÷第①列合计数)×100%)重要提示:第④列应税服务增值税实际缴纳税款合计数:无欠缴企业等于第③列数合计数。
7.第⑥列“应税减除项目金额”:是指提供交通运输业和部分现代服务业应税服务的纳税人支付的“按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款”。
营改增税负分析测算明细表填写说明
营改增税负分析测算明细表填写说明The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020附件2《营改增税负分析测算明细表》填写说明本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表(适用一般纳税人)》主表。
一、各列填写说明(一)“应税项目代码及名称”:根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写,同时有多个项目的,应分项目填写。
(二)“增值税税率或征收率”:根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
(三)“营业税税率”:根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
(四)第1列“不含税销售额”:反映纳税人当期对应项目不含税的销售额(含即征即退项目),包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额,纳税人所填项目享受差额征税政策的,本列应填写差额扣除之前的销售额。
(五)第2列“销项(应纳)税额”:反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额(简易征收)。
本列各行次=第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
(六)第3列“价税合计”:反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次。
(七)第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
(八)第5列“含税销售额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次=第3列对应各行次-第4列对应各行次。
(九)第6列“销项(应纳)税额”:反映纳税人按现行增值税规定,分项目的增值税销项(应纳)税额,按以下要求填写:1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
小规模纳税人填表说明营业税改征增值税后税负变化情况新测算表新(适用于小规模纳税人)填表说明
营业税改征增值税后税负变化情况测算表2(适用于小规模纳税人)填表说明1、纳税人的纳税识别号指地税税务登记号码。
2、企业名称指纳税人的税务登记名称。
3、行业类型指纳税人所属行业类型:交通运输业和部分现代服务业(研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务)。
4、营业收入指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。
营业收入合计包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。
根据利润表中“营业收入”项目的本期金额数填报。
此表所有数据均按2011年和2012年分别填报,2012年预计数可按1-11月确定数据加12月预计数合计填写。
5、主营业务收入指企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
根据“主营业务收入”科目的期末贷方余额(结转前)填报。
6、营业收入(涉及营改增部分)指的是涉及上述行业的“营改增”部分对应的营业收入或主营业务收入。
7、营业税金及附加指企业因从事生产经营活动按税法规定缴纳的应从经营收入中抵扣的税金和附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
根据利润表中“营业税金及附加”项目的本期金额数填报。
8、营业税(涉及营改增部分)指涉及上述行业的“营改增”部分对应的营业收入应缴的营业税。
9、增值税适用税率指根据财政部和国家税务总局规定,小规模纳税人适用3%的征收率。
10、应缴纳增值税按照营业收入(涉及营改增部分)/(1+3%)*3%计算,需要区分服务市内、市外、境外对应税额。
11、销售费用指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、装卸费等经营费用。
根据利润表中“销售费用”项目的本期金额数填报。
12、管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业生产经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费等。
关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题及填表说明
关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题及填表说明尊敬的纳税人:自2015年7月1日起,在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》,以下是“关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题”、“增值税防伪税控设备及技术维护费填表截图”及“填表说明”,供您参考!问题1:增值税申报表有何变化?答:在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》,享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时必须填报。
问题2:享受小微企业优惠的小规模纳税人是否需要填写《增值税减免税申报明细表》?答:仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表,即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时,不需填报明细表。
问题3:“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”如何填写?答:根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。
同时有多个减征、免税项目的,应分别填写。
问题4:增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额如何填报?答:除填写《税额抵减情况表》外,还需在《增值税减免税申报明细表》中,在“一、减税项目”“减税项目代码及名称”“减免性质分类”选择“支持其他各项事业”-“其他”-“01129914 财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税〔2012〕15号”,进行填写,详情请查看附件1《增值税防伪税控设备及技术维护费填表截图》。
问题5:出口企业如何填写免税项目?答:“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额,但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。
营改增《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料填表说明
附件2《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料填表说明本申报表适用于增值税一般纳税人(以下简称纳税人)填报。
一、名词解释(一)本申报表及本《填表说明》所称“货物”,是指增值税应税的货物。
(二)本申报表及本《填表说明》所称“劳务”,是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。
(三)本申报表及本《填表说明》所称“应税服务”,是指营业税改征增值税的应税服务。
(四)本申报表及本《填表说明》所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”,均指按“应纳税额=销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
(五)本申报表及本《填表说明》所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”,均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
(六)本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣除项目”,是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人,营业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。
(七)本申报表及本《填表说明》所称“税控增值税专用发票”,具体包括以下三种:1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》;2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》;3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。
二、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》填表说明(一)“税款所属时间”:指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。
(二)“填表日期”:指纳税人填写本表的具体日期。
(三)“纳税人识别号”:填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即:税务登记证号码。
(四)“所属行业”:按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五)“纳税人名称”:填写纳税人单位名称全称。
(六)“法定代表人姓名”:填写纳税人法定代表人的姓名。
(七)“注册地址”:填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
税负分析测算表
营改增税负分析测算明细表
(二)表式说明
一般计税方法: 本列各行次=第6列对应各行次÷《增
值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表 第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征 即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税 申报表(一般纳税人适用)》主表第19栏 “应纳税额”“一般项目”和“即征即退项 目”“本月数”之和。
本期发生 额
本期应扣 除金额
本期实际 扣除金额
期末余额
应税营业额
营业税应Hale Waihona Puke 税额应税项目代 码及名称
增值税税 率或征收
率
营业税税 率
2=1×增值 1 税税率或 3=1+2
征收率
合计
--
--
6=5÷(100%
+增值税税
4
5=3-4
率或征收 率)×增值税
7
8
9
10=8+9
11(11≤3 且11≤10)
12=10-11
应税项目名称 (营改增主征收品目名
称)
增值税
税率/征收 率
营业税 税率
营业 增值税 税差 差额征 额征 税标记 税标
记
040400装饰服务 040500其他建筑服务 050100贷款服务 050200直接收费金融服务
11%、3% 11%、3%
6%、3% 6%、3%
3% Y
Y
3% Y
Y
5%、3% Y
Y
13=3-11
14=13×营业 税税率
税率或征收
率
营改增税负分析测算明细表
(二)表式说明
“应税项目代码及 名称”:根据《营 改增试点应税项目 明细表》所列项目 代码及名称填写, 同时有多个项目的, 应分项目填写。
每周一课:一般纳税人增值税纳税申报各表最佳填写顺序
纳税申报是会计永远离不开的工作内容,那么增值税一般纳税人的申报有哪些注意事项呢?为此小税专门以每周一课的形式给大家讲解其中的诀窍。
第一课就给大家讲一讲“ 各表申报的最佳顺序 ”,下面跟着小税一起来学习吧~一般纳税人按照以下顺序填写申报表最优:一、填报销售收入需填以下两张报表:1、增值税纳税申报表附列资料一(一)(本期销售情况明细)2、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细) 步骤如下:第一步:填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至11列;第二步:填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。
(有差额扣除项目的纳税人填写)第三步:填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第12至14列。
(有差额扣除项目的纳税人填写)。
二、进项税额的填写需填写以下4张报表1、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)2、《本期抵扣进项税额结构明细表》3、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)4、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》步骤如下:第四步:填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第五步:填写《本期抵扣进项税额结构明细表》第六步:填写《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。
(有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写)第七步:填写《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。
(有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写)。
三、税额抵减的填写需填写以下1张报表1、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)第八步:填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。
(有税额抵减业务的纳税人填写)四、减免税明细的填写需填写以下一张报表1、《增值税减免税申报明细表》第九步:填写《增值税减免税申报明细表》。
(有减免税业务的纳税人填写)五、主表的填写需填写以下一张报表1、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第十步:填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。
《营改增税负分析测算明细表》(填写样例)
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
附件1
营改增税负分析测算明细表
公章
纳税人名称:(公章) XX市XX公司
税款所属时间: 20XX年X月X日至20XX年X月X日
金额单位:元至角分 增值税 扣除后 服务、不动产 增值税应纳 和无形资产扣 营业税应纳 税额(测 应税营业额 销项(应纳) 本期应扣除 本期实际扣 除项目本期实 含税销售额 税额 期初余额 本期发生额 期末余额 算) 税额 金额 除金额 际扣除金额 6=5÷(100%+ 增值税税率 或征收率)× 增值税税率 或征收率 XX 营业税 原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目
项目及栏次
不含税销售 销项(应纳) 价税合计 额 税额
应税项目代 增值税税率 营业税税率 码及名称 或征收率
1
2=1×增值 税税率或征 收率 XX
3=1+2
4
5=3-4
7
8
9
10=8+9
11(11≤3 12=10-11 且11≤10)
13=3-11
14=13×营业 税税率
合计
--
--
XX
XX
XX
XX
营改增后新版申报表填写指导说明
04
只填写2、4、5、 12、13行(营改 增新增内容行)
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍:
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二.不填写2、4、5、12、13行。(原因:应 税服务行)
三.增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)
○ 依据以上文件,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整 ,详见:国家税务 总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(2013年第32号)
谢谢!
单击此处添加文本具体内容
营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏,营改增新户应税服务有扣除项目的,应 填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏:应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构,其当期按预征率计算 缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏:营改增,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的免税销售额。 第11栏:营改增的纳税人,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之后的销项
营改增纳税人调查核实确认表填表说明
营改增纳税人调查核实确认表填表说明第一篇:营改增纳税人调查核实确认表填表说明填表说明(一)“纳税人识别号(地税)、纳税人名称(地税)”:按地税部门提供名单上的地税纳税人识别号、纳税人名称填写。
(二)“新认定一般纳税人原因”:在确定项目打“√”。
“超标”项目表示该纳税人超过规定标准属必须认定为一般纳税人;“自行申请”表示该纳税人未超过规定标但愿意认定为一般纳税人,对该类纳税人应调查并填写“四、一般纳税资格信息”栏。
对于应新认定一般纳税人的纳税人应提供下列资料:①《纳税人新办事项申请审批表》二份②《税务登记证》副本原件(可不提供)③财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份;④会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份;⑤经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件一份。
⑥交通运输业还需提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件及复印件。
(三)“总分支机构标志”:按纳税人机构性质在相应项目打“√”。
“非”表示纳税人为独立纳税人,不存在总、分支机构性质;“总机构”表示本纳税人为总机构性质,同时必须填写以下的税务登记(分支机构情况);分支机构表示本纳税人为分支机构性质,同时必须填写以下的税务登记(总机构情况)。
(四)“纳税人名称(工商登记)”:按照纳税人工商登记证照上的全称填写。
(五)“实际经营地址”:按纳税人调查时实际经营地址填写,有具体地址牌号的必须填写到牌号,属市场户的必须填写市场名称并摊号。
(六)“经营范围(工商登记)”:按纳税人工商登记证照上的全部经营范围内容填写。
(七)“实际经营项目”:按调查时纳税人实际经营项目填写。
经营项目必须尽量细化填写。
注意:实际经营项目为广告业的应调查填写文化事业建设费缴纳情况。
(八)“涉及的营改增项目(可多选)” :当纳税人涉及多个营改增项目时,在主营改增项目栏打“★”,其他营改增项目栏打“√”。
(九)“2011年度应税服务项目年销售额(含免税)”:填写纳税人营改增项目2011 1年度申报纳税情况。
营改增测算表格设计及编制说明X
“营改增”测算表格设计及编制说明一、测算表格的设计为使这次测算工作顺利开展,我们根据公司的业务特点,设计了一套“营改增”的测算表格,这套表格由“营改增”税负分析、“营改增”对经营成果的影响、销项税额测算、进项税额测算、进项税抵扣情况分析、资产折旧及摊销对利润影响分析和增值税进项税率查询表这八个部分组成,此套表格是按公司的收入、成本费用明细项设计,逻辑清晰,易于填写,测算出的数据结论能够较真实的反映出“营改增”后的实际税负情况。
1.测算“营改增”后的销项税额把工程收入视为含税收入,假设不因改征增值税而增减工程价款,增值税率为11%,当期建筑业销项税额=建筑业含税销售额(含税工程结算价款)÷(1+11%)×11%。
(注:该工程收入口径为确认的建造合同收入。
)2.测算“营改增”后的进项税额把工程成本费用支出视为含税支出,假设不因改征增值税而增减工程成本费用总支出,把工程成本费用(包含材料费、机械使用费、其他直接费和间接费等所有与进项税有关的支出)按照“营改增”后假设能够取得的各种税率的增值专用发票,换算出进项税额。
(注:成本费用填报口径应为报表当期实际发生数额,如有结转成本应按实际发票取得情况填列结转成本。
)3.测算“营改增”后增值税与营业税的对比分析用测算出来的当期增值税销项税额减去当期进项税额,即为当期“营改增”后应缴纳的增值税额,与“营改增”前应缴纳的营业税相对比,进一步分析出税负变动的幅度。
4.测算“营改增”后对净利润的影响建筑业征收营业税时,其主营业务利润=含税工程收入-含税工程成本-应纳营业税金-附加税费;建筑业“营改增”后,其主营业务利润=不含税工程收入-不含税工程成本-附加税费;用“营改增”前后的主营业务利润对比,进一步分析出净利润的变动幅度。
二、“营改增”测算表格表样及编制说明本套表格适应于与建筑业相关的“营改增”的测算,与建筑业不相关的独立核算的其他类收入、成本及费用不适应填入本测算表。
生活服务企业如何填写《营改增税负分析测算明细表》?手把手教你[税务筹划优质文档]
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近日,国家税务总局发布《关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》(国家税务总局公告2016年第30号),在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》,由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。
新增的这张表怎么填?别急啊,税务局用几个案例手把手教你!今天先发个“生活服务业篇”~
说明:为方便计算和理解,案例计算和填表过程都是取整数,未精确到元至角分,纳税人填表格时,须按要求精确到元至角分。
除标注为不含税销售额的外,其他均为含税销售额。
【生活服务业案例一】
G 宾馆为增值税一般纳税人,2016 年5 月发生以下业务:客房住宿费收入106 万元,购进桌椅、床被单等房间用品适用17%税率的增值税货物11.7 万元。
(一)增值税申报
对G 宾馆来说,在此次税负分析工作中,在界定它的营改增主行业及主征收品目时,根据《营改增试点行业明细表》,首先它属于“生活性服务业”,最后在该行业目录下找到他的对应的主行业应为“住宿业”,其对应的主征收品目应标识为“住宿服务”。
该宾馆当月的增值税申报如下:。
营改增税负分析测算明细表填报说明
营改增税负分析测算明细表填报说明营改增税负分析测算明细表填报说明本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表》主表。
一、各列填写说明“应税项目代码及名称”:根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写,同时有多个项目的,应分项目填写。
“增值税税率或征收率”:根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
“营业税税率”:根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
第1列“不含税销售额”:反映纳税人当期对应项目不含税的销售额,包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额,纳税人所填项目享受差额征税政策的,本列应填写差额扣除之前的销售额。
第2列“销项(应纳)税额”:反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额。
本列各行次=第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
第3列“价税合计”:反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次。
第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
第5列“含税销售额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次=第3列对应各行次-第4列对应各行次。
第6列“销项(应纳)税额”:反映纳税人按现行增值税规定,分项目的增值税销项(应纳)税额,按以下要求填写:1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。
第7列“增值税应纳税额”:反映纳税人按现行增值税规定,测算出的对应项目的增值税应纳税额。
营改增后申报表怎么填
营改增后申报表怎么填对于企业来说营改增是很重要的⼀点,需要根据规定来进⾏填写相关的申报表。
那么具体的关于营改增申报表该怎么进⾏填写呢?⼤家需要根据相关的规定进⾏了解,才能更好的帮助。
下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答,希望对您有所帮助。
营改增后申报表怎么填(⼀)主表1.⼀般情况下,纳税⼈只填写本表“⼀般货物及劳务和应税服务”列的相关栏次;如纳税⼈有“安置残疾⼈就业单位”、“管道运输服务”、“经批准提供有形动产融资租赁服务”等“即征即退”优惠项⽬,应填写本表“即征即退货物及劳务和应税服务”列的相关栏次。
2.第1栏“(⼀)按适⽤税率征税销售额”填写应税服务按⼀般计税⽅法计算缴纳增值税的销售额,选择适⽤本⾏业营改增税率,如果应税服务有扣除项⽬的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
与《附表⼀》的逻辑关系:(1)本栏“⼀般货物及劳务和应税服务”列“本⽉数”=《附表⼀》第9列第2.4.5⾏之和-第9列第7⾏;(2)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本⽉数”=《附表⼀》第9列第7⾏。
3.第2—3栏、第6栏、第9—10栏、第22栏、第25—27栏、第29—33栏、第35—38栏不需填报。
4.第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税⼈因税务、财政、审计部门检查,并按⼀般计税⽅法在本期计算调整的销售额。
如果应税服务有扣除项⽬的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
需要注意:(1)如享受即征即退税收优惠政策应税服务,经纳税检查发现的,不得填⼊“即征即退货物及劳务和应税服务”列,应填⼊“⼀般货物及劳务和应税服务”列。
(2)本栏“⼀般货物及劳务和应税服务”列“本⽉数”=《附表⼀》第7列第2、4、5⾏之和。
5.第5栏“按简易征收办法征税销售额”,属于按税法规定实⾏简易计税⽅法的纳税⼈,按简易计税⽅法征收增值税的销售额填报。
如果应税服务有扣除项⽬的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
与《附表⼀》的逻辑关系:(1)本栏“⼀般货物及劳务和应税服务”列“本⽉数”=《附表⼀》第9列第12⾏-第9列第14⾏;(2)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本⽉数”=《附表⼀》第9列第14⾏。
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附件5
《营改增税负分析测算明细表》
填写说明
本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表(适用一般纳税人)》主表。
一、各列填写说明
(一)“应税项目代码及名称”:根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写,同时有多个项目的,应分项目填写。
(二)“增值税税率或征收率”:根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
(三)“营业税税率”:根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
(四)第1列“不含税销售额”:反映纳税人当期对应项目不含税的销售额(含即征即退项目),包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额,纳税人所填项目享受差额征税政策的,本列应填写差额扣除之前的销售额。
(五)第2列“销项(应纳)税额”:反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额
(简易征收)。
本列各行次=第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
(六)第3列“价税合计”:反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次。
(七)第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
(八)第5列“含税销售额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次=第3列对应各行次-第4列对应各行次。
(九)第6列“销项(应纳)税额”:反映纳税人按现行增值税规定,分项目的增值税销项(应纳)税额,按以下要求填写:
1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税
的
本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。
(十)第7列“增值税应纳税额(测算)”:反映纳税人按现行增值税规定,测算出的对应项目的增值税应纳税额。
1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次=第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
本列各行次=第6列对应各行次。
(十一)第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额,试点实施之日的税款所属期填写“0”。
本列各行次等于上期本表第12列对应行次。
(十二)第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形
资产差额扣除项目”“本期发生额”:填写按原营业税规定,本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。
(十三)第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。
本列各行次=第8列对应各行次+第9列对应各行次。
(十四)第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。
1.当第10列各行次≤第3列对应行次时
本列各行次=第10列对应各行次。
2.当第10列各行次>第3列对应行次时
本列各行次=第3列对应各行次。
(十五)第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。
本列各行次=第10列对应各行次-第11列对应各行次。
(十六)第13列“应税营业额”:反映纳税人按原营
业税规定,对应项目的应税营业额。
本列各行次=第3列对应各行次-第11列对应各行次。
(十七)第14列“营业税应纳税额”:反映纳税人按原营业税规定,计算出的对应项目的营业税应纳税额。
本列各行次=第13列对应各行次×对应行次营业税税率。
二、行次填写说明
(一)“合计”行:本行各栏为对应栏次的合计数。
本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第11列“价税合计”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。
本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。
(二)其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。