CPA会计笔记(表格整理版)
注册会计师-财务成本管理-表格笔记-财务管理导论 绝对经典复习2
财务管理导论（1、2、3、）
财务管理的目标
利润
利润代表企业新创造的财富、利润越多说明企业的财富增加得越多、越接近企业的目标。缺点是没有考虑利润取得的时间、投入、风险。如果假设投入资本相同、利润取得的时间相同、相关的风险相同，利润最大化是一个可以接受的观念。事实上，许多经理人员都把高利润作为公司的短期目标。
功能
5个：资金融通功能、风险分配功能、价格发现功能、调解经济功能、节约信息成本。理想金融市场的两个条件，一完整、准确和及时的信息，二市场价格完全由供求关系决定而不受其他力量干预。
报表分析方法
1、比较分析法（比较会计要素总量、结构百分比、财务比率3种）；2、因素分析法（又叫连环替代法）：计算某一个因素的影响时，必须把公式中的该因素替换为实际与计划（或标准）之差。在括号前的因素为实际值（新值），在括号后的因素为计划值（旧值，喜新厌旧）。顺序不同影响结果不同。
期权原则
期权是不附带义务的权利，它是有经济价值的。
在估价时要考虑期权的价值
净增效益原则
财务决策建立在净增效益的基础上，一项决策的价值取决于它和替代方案相比所增加的净收益。
只分析方案之间有区别的部分；不考虑决策无关成本。
（1）差额分析法（2）沉没成本
3、有关财务交易的原则（是人们对财务交易基本规律的认识）
短期偿债能力比率
表外影响因素：（1）增强因素：①银行贷款指标。②很快变现的非流动资产（如出租的房屋）。③偿债能力的声誉。（2）降低因素：①或有负债；②经营租赁中的承诺付款；③各种长期合同中的分阶段付款。1、营运资本＝流动资产—流动负债＝长期资本—长期资产2、流动比率＝流动资产/流动负债经营运资本配置比率=净营运资本/流动资产=（流动资产-流动负债）/流动资产=1-1/流动比率3、速动比率=速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、交易性金融资产和应收、预付款项等。存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等，称为非速动资产。4、现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债（流动比率>速动比率>现金比率）5、现金流量比率＝经营现金流量÷流动负债
CPA经济法记忆表格和财务管理学习技巧大总结
表3－2 股份有限公司、合营企业和合作企业董事会的比较表3－3 有限责任公司和合营企业的比较表3－5 外商投资企业应当经审批的事项首次公开发行股票的条件表5－2 非分离交易的可转债与分离交易的可转债的比较表5－3 首发、增发、非公开发行的比较表6－4 重整与和解的比较表8－4 登记在物权变动中的地位表13－1发明、实用新型和外观设计的区别注册会计师以其考试难度高，含金量高的"双高"特点，每年都"引无数考生竞折腰".在当今的"认证"时代，有一个如此高含金量的证书，确实为自己的职业，为自己的前途奠定了坚实的基础，使自己的"工作层次"得以提升；所以，通过努力，获得注册会计师资格，是一件非常有意义的事情。
经过多年的发展，从最开始的"高通过率、低认同率"，到现在的"低通过率、高认同率"，注会考试已经逐渐稳定，在可以预见的将来，注会考试依然会稳定在"低通过率"的特点上。
还有两个月，2008年的注会考试就要来临，这里，我结合自己的备考过程和最近的辅导经历，简单地谈谈对于财管复习的几点体会，抛砖之举，以期引玉。
财务成本管理这门课程分为两个重要部分，即财务管理和成本管理部分。
前者的核心内容是价值的评估（资产，项目、企业和期权），由此引申出资产风险，资本成本等一系列相关的概念；后者的核心内容是成本的计算及其分析；除此之外，还有今年新加入的"战略管理"章节。
财管教材中，公式较多，很多内容晦涩难懂；学习过程中，对我们的数学知识，逻辑思维能力，都提出了较高的要求。
针对财管科目的特点，我把这门课程的学习总结为"五要五不要".“一要”树立信心，建立必胜之信念参加注会考试的考生中，学习背景都以文科为主，这对于财管的学习并不是很有利。
首先大家一看教材中的众多公式，众多符号，心里就发憷，一个头两个大，在第一回合就败下阵来。
注册会计师-财务成本管理-表格笔记-长期投资(Word)
长期投资（8、9）基本原理项目投资的报酬率超过资本成本时，企业的价值将增加；反之减少。
投资项目可分为5类：（1）新产品开发或现有产品的规模扩张（增加现金流入）；（2）设备或厂房更新（不增加现金流入）；（3）研究与开发（得到一项是否投产新产品的选择权）；（4）勘探（得到一些有价值的信息）；（5）其他（不直接产生现金流入，有可能减少未来现金流出）投资项目评估方法（一）基本方法：（当各年现金流量不均衡或折现率和必要报酬率不一致时，指标间会出现互相矛盾）净现值法：NPV＝未来现金流入的现值－未来现金流出的现值现值指数法：现值指数＝未来现金流入的现值/未来现金流出的现值内含报酬率法，指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率，也就是使投资项目净现值为零的折现率。
计算时需要采用逐步测试法。
（二）辅助方法：（1）回收期法：指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间，要考虑建设期时间。
非折现回收期：也叫静态回收期。
回收年限越短，方案越有利。
优点是可以大体上衡量项目的流动性和风险。
缺点是忽视了时间价值，没有考虑回收期以后的现金流，没有衡量盈利性；促使公司接受短期项目，放弃有战略意义的长期项目。
折现回收期法：以折现后的现金流入抵偿全部投资所需要的时间，也被称为动态回收期。
回收期＝原始投资额/每年现金净流入量（每年现金净流入量相等）＝M+ 第M年尚未收回的现金流量/第（M+1）年现金净流量（每年现金流入量不等）（2）会计收益率法（只有本指标用净利润而不要现金流量，年平均收益不考虑建设期时间）：揭示了采纳一个项目后财务报表将如何变化，使经理人员知道业绩的预期，但忽视了折旧和时间、风险对现金流量的影响。
现金流量估计决策时只考虑增量现金流量，只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量。
机会成本、差额成本、未来成本、重置成本都是相关成本；沉没成本、过去成本、账面成本都是非相关成本。
初始期现金流（1）购置新资产的支出；（2）额外的资本性支出（运输、安装、调试等支出）；（3）净营运资本的增加（或减少）；（4）旧资产出售的净收入（重置项目）。
最新2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版〖备考〗
最新2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版§注册资本§股东出资形式§关于出资形式的司法解释§股东未尽出资义务的法律后果——未尽出资义务包括“未履行出资义务”和“未全面履行出资义务”§抽逃出资§股东资格的认定认定依据是股东名册。
工商登记只起对抗第三人作用自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格§名义股东与实际出资人§有限责任公司的股权转让§一股二卖1）善意取得2）赔偿责任3）未及时办理变更登记有过错的董事、高级管理人员或者实际控制人承担相应责任4）受让人本身也有过错，减轻董、高、控责任§股东权利——7大权利§董监高任职资格，忠实义务，勤勉义务§相应责任与连带责任§股东会——权力机构、董事会——执行机构、监事会——监督机构的职权§职工代表1）凡是监事会，必须有职工代表，还得1/32）股份有限公司的董事会中，职工代表可有可无3）一般有限责任公司的董事会中，职工代表可有可无4）“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司”的董事会，必须有职工代表，职工代表1个就够§会议制度§董事会，监事会§小公司的特别规定——只可能是有限责任公司（1）可以设1名执行董事，不设立董事会，执行董事可以兼任公司经理。
（2）可以设1～2名监事，不设立监事会。
（3）股东会，只要大于1个股东，就要设股东会——只有一人有限责任公司和国有独资公司不设股东会§一人有限责任公司的特别规定——现在，一人有限责任公司，没有注册资本最低限额，没有不能分期出资的限制1）一个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司2）一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司3）法人可以设立多个一人有限责任公司4）一人有限责任公司应当在公司登记时注明自然人独资或者法人独资，并在营业执照中载明5）一人有限责任公司的公司章程由股东制定6）不设股东会，股东作出决议时，应当采用书面形式7）可以设1名执行董事，不设立董事会，执行董事可以兼任公司经理8）可以设1～2名监事，不设立监事会9）一人有限责任公司应当在每一个会计年度结束时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。
2020-注册会计师-会计-表格整理笔记
第27章合并财务报表转换③正常5a.内部交易调整抵消分录b.将账面价值调为公允价值c.按照权益法调整长投账面价值第十四章金融工具“交易性金融资产”“其他债权投资”借：交易性金融资产[重分类日公允价]债权投资减值准备 贷：债权投资[原账面价] 公允价值变动损益[差额，或借方]借：债权投资[公允价]贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动借：债权投资[原账面价]贷：其他债权投资[原账面价] 借：其他综合收益-其他债权投资公允价变动贷：其他债权投资-公允价值变动 借：其他综合收益-信用减值准备 贷：债权投资减值准备借：其他债权投资[重分类日公允价] 债权投资减值准备 贷：债权投资[原账面价]其他综合收益[差额，或借方]借：其他债权投资[公允价] 贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动借：交易性金融资产[公允价]贷：其他债权投资-成本[原账面价]-公允价值变动[或借方] 借：其他综合收益-信用减值准备 贷：公允价值变动损益借：其他综合收益-其他债权投资公允价变动 贷：公允价值变动损益金融资产所有权上的风险和报酬是否转移？继续确认YN将收取金融资产现金流量的合同权利转移：保留了合同权利，但承担了将收取的该现金流量支付资产既没有转移，也没有保留所有权上几乎所有的风险和报酬套期会计运用套期会计的条件1.套期关系仅有符合条件的套期工具和被套期项目组成；2.套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了相关书面文件；3.套期关系符合套期有效性要求（套期工具的公允价值变动或现金流量变动能够抵消被套期风险引起的被套期项目公允价值变动或现金流量变动的程度）②经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主导地位；③套期比率=实际套期的被套期项目数量/对其进行套期的套期工具实际数量之比。
第16章收入、费用和利润第22章租赁第2章会计政策、会计估计及其变更和差错更正+ 第24章资产负债表日后事项第30章政府会计。
注册会计师-财务成本管理-表格笔记-成本会计 绝对经典复习2
5.在产品成本按定额成本计算
分配方法
公式
适用条件
在产品成本按定额成本计算
月末在产品成本＝月末在产品数量×在产品定额单位成本
产成品总成本＝月初在产品成本＋本月发生费用－月末在产品成本
定额管理基础好月末在产品变化不大。
6.按定额比例分配完工产品和月末在产品费用的方法（定额比例法）
（1）交互分配借：辅助生产成本——供电（锅炉）
贷：辅助生产成本——锅炉（供电）
（2）对外分配借：生产成本——基本生产成本——甲产品、制造费用、管理费用
贷：生产成本——辅助生产成本——供电（锅炉）车间
计划分配法
（1）按计划分配率（已知）：对其他辅助车间和各受益单位全部进行分配。
（2）结转差异=辅助车间待分配费用+其他辅助车间交互分配转入的费用—本辅助车间计划分配率分配的费用合计，全部计入管理费用（简化方法）。
月末在产品应分配工资（费用）=月末在产品定额工时×分配率
若月末没有盘点在产品，则月末在产品定额资料＝月初在产品定额资料＋本月投产的定额资料－产成品的定额资料
定额管理基础好，各月末在产品数量变化较大。
（四）联产品和副产品的成本分配
（1）联产品：指使用同种原料经过同一生产过程同时加工出来的两种或以上的主要产品。分配方法有3种：
某产品应负担的制造费用＝该种产品实用工时数×分配率
（二）辅助生产费用的归集和分配：
含义
分步骤
直接分配法
各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位，辅助生产间之间不相互分配费用。
分配率＝某辅助车间费用总额/各受益单位耗用总额（不包括其他辅助车间耗用数）
cpa会计整理笔记
第十一章收入、费用、利润一、销售商品收入5.附销售退回条件1）能合理估计：●发出商品时全额确认收入，●期末（月末）确认与退货相关的负债（预计负债），同时冲减收入、冲减成本。
A）估计退货借：主营业务收入贷：主营业务成本B）实际退货（高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入）借：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（主营业务成本）预计负债贷：银行存款（主营业务收入）会计：对于估计退货的部分既不确认收入也不确认成本，而是按照差额计入到预计负债中；税法：应全额确认收入→产生暂时性差异2）不能合理估计：退货期满时确认收入，销项税先管自己确认A）发出商品借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）……B）收到货款借：银行存款贷：预收账款（价）应收帐款（税）C）发生退货2000件，3000件未退货借：预收账款应交税费——应交增值税贷：主营业务收入银行存款2000件价+税借：主营业务成本3000件（库存商品）2000件贷：发出商品6.售后回购（售后回购会计与税法的处理相同，所以不形成暂时性差异）1）属于融资交易（回购价事先确定好）：A）不确认收入，收到的款项确认为负债应交税费——应交增值税（销项税额）BC）回购时：借：其他应付款应交税费——应交增值税（销进税额）贷：银行存款2）满足确认条件（回购价不确定）：按售价确认收入，回购作为购进商品处理。
7.分期收款销售商品，会计按公允确认收入，税法分期确认收入→会产生暂时性差异●具有融资性质的分期收款销售商品，未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项的金额（与增值税无关）●“发出商品是，有关的增值税纳税义务尚未发生”→分期确认增值税（销项税额）1）2005.1.1销售实现时：借：长期应收款贷：主营义务收入未确认融资收益借：主营业务成本贷：库存商品2）2005.12.31收取货款和增值税税额借：银行存款贷：长期应收款应交税费——应交增值税（销项税额）贷：财务费用……………………8.代销（收取手续费方式）委托方1）发出商品时：借：发出商品贷：库存商品2）收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品借：销售费用（冲减应收账款）贷：应收账款受托方1）收到商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款都属于资产负债表存货项目，因此存货项目金额未受影响2）对外销售是：借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税（销项税额）3）收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品4）支付货款并计算代销手续费二、提供劳务收入（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计实际发生劳务成本时：→劳务成本有余额，反映到资产负债表的“存货”项目中制造业加工成本，也属于“存货”借：劳务成本贷：应付职工薪酬（二）提供劳务交易的结果不能够可靠估计1.已发生的劳务成本预计能够得到补偿：已发生能得到补偿的金额确认劳务收入，结转劳务成本（两者金额一致）2.已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿：不确认劳务收入，已发生的劳务成本计入当期损益（三）BOT○1向政府(自合同授予方收取确定的金额的货币资金或其他金融资产or差价补给项目公司)借：银行存款应收账款贷：工程结算○2向居民(向获取服务的对象收取费用，但收费金额能确定的，该项权利不构成一项无条件收取现金的权利，项目公司应在确认收入的同时确认无形资产)借：无形资产贷：工程结算授予方可能向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如该资产构成授予方应付合同价款的一部分，不应作为政府补助处理或失效时，结转计入当期损益。
CPA会计笔记(表格整理版)
金融资产金融资产减值长期股权投资固定资产投资性房地产第九章资产减值（账面-可变现净值）第十章负债应税消费品对外投资、在建工程等方面，按规定缴纳的消费税计入有关成本第十二章收入、费用与利润一、提供劳务收入1．一般提供劳务收入的确认（1）在资产负债表日，提供劳务交易结果能够可靠估计，采取完工百分比法确认收入(2)在资产负债表日，提供劳务交易结果不能可靠估计能补偿多少成本，收入就确认多少，剩下的计入当期损益。
2、特殊劳务收入确认和计量应注意的问题（1）安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。
安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
（2）宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。
广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。
（3）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。
（4）包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。
（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。
收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
（6）申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。
申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,在整个受益期内分期确认收入。
（7）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
（8）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
（9）企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，分别处理；不能区分的，全部当作销售商品处理。
三、建造收入1．结果能可靠计量的，按完工百分比法：①当期合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认的收入②当期合同费用＝合同预计总成本×完工进度－以前会计期间累计已确认费用③当期确认的毛利＝当期确认的合同收入－当期确认的合同费用在运用上述公式时应该注意：①合同总收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的追加收入两部分。
注册会计师综合阶段笔记整理(6科全)
会计1. 长期股权投资的转换1）成本法至权益法（增资） P64原投资部分与新增投资部分分开衡量：原投资部分：a.与原投资时可辨认净资产比较：商誉/留存收益（营业外收入）；照着原投资时被投资单位可辨认净资产至新取得部分可辨认净资产公允价值的变动，相对于原投资比例，调整损益调整和其他资本公积。
（书上举了个两次投资都是正商誉的情况：账面价值=原投资+新投资+原投资至新投资被投资单位可辨认净资产相对于原投资部分的变动）不牵涉合并报表2）成本法至权益法（减资） P64个别报表：a. 按账面结转出售部分；b. 剩余部分比较原投资时应享受可辨认净资产公允价值，调整商誉/留存收益；c. 原投资至转变为权益法核算下被投资单位可辨认净资产变动，追溯调整。
合并报表：a. 剩余投资部分，按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量（不具控制权，否则合并层面不存在长期股权投资）；b. 处置取得对价+剩余股权公允价值–原持股比例计算的从购买日公允价值开始持续计算的净资产（可辨认净资产+合并产生的商誉）计入丧失控制当期的投资收益；c. 资本公积转出对应原计入权益的其他综合收益（原所有的持股比例）转出计入合并报表中的投资收益。
3）权益法转为成本法（增资）：个别报表：不追溯调整。
购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。
合并报表：原投资部分与原投资部分的公允价值（可能不等同购买日被投资单位可辨认净资产）的差异，调整投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。
综合考虑商誉：原持股比例公允价值+本期对价-被投资单位可辨认净资产公允价值2. 购买日确定：1）合并合同或协议已经获取了股东大会或者类似机构通过2）需要经过国家有关主管部门审批的，已经获取了相关部门的审批3）购买方已经支付了购买价款的大部分，并且有能力支付剩余款项4）购买方已经实质上已经掌握了被购买方经营和财务政策，并且享有收益承担风险5）参与合并各方已办理了必要的财产交接手续3. 投资性房地产的后续计量和转换采用公允价值模式，后续计量计入“公允价值变动损益”；自用的厂房转化为采用公允价值模式下的投资性房地产，账面价值高于公允价值的借计“公允价值变动损益”；账面价值小于公允价值的，计入“其他资本公积”。
CPA会计整理笔记(11-20章)
第十一章借款费用1.同时满足下列条件，开始资本化：（1）资本支出已经发生（赊购但承担的是不带息债务形式发生的支出不属于资本支出）（2）借款费用已经发生（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始2.一般借款计算公式：一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＊所占用一般借款的资本化率资本支出加权平均数＝∑（每笔资产支出金额＊该笔资产支出在当期所占用的天数／当期天数所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款利息之和／所占用一般借款本金之和3.一般借款费用化金额＝全部利息费用－资本化金额4.专门借款——资本化利息费用金额＝资本化期间专门借款本金发生的利息金额－资本化期间闲置资金的投资收益或利息收入（与专门借款具体支出数无关，资本化期间发生的全部利息均应资本化）费用化利息费用金额＝费用化期间专门借款本金发生的利息金额－费用化期间闲置资金的投资收益或利息收入5.一般借款——资本化利息费用金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＊一般借款资本化率费用化利息费用＝一般借款利息总额－一般借款资本化利息费用－一般借款闲置资金的投资收益或利息收入（闲置资金收益全部冲减费用化利息费用金额）6.外币专门借款本金及利息的汇兑差额，资本化期间应予资本化，除此之外，其他外币借款本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用，计入当期损益，外币一般借款的汇兑差额计入当期损益，不予资本化。
（只有外币专门借款可以）7.所建造符合资本化条件的资产的支出基本不再发生时，应停止借款费用资本化8.专门借款部分：借：在建工程贷：银行存款借：在建工程（开始资本化期间的）财务费用（费用化期间的）应收利息（资本化期间闲置资金投资收益）贷：应付利息应付债券－利息调整（差额）（在计算下一年度专门借款利息资本化金额时，应计入应付债券中，并以此作为专门借款资本化利息计算本金）一般借款部分：借：在建工程贷：应付利息（或银行存款）下一期计算时：借：在建工程贷：银行存款借：在建工程贷：应付利息应付债券——利息调整借：在建工程贷：应付利息借：固定资产贷：在建工程第十二章股份支付1.以权益结算的股份支付：以股份（如限制性股票）或其他权益工具（如股票期权）作为对价以现金结算的股份支付：以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产义务（如模拟股票和现金股票增值权等）2.权益结算的股份支付——换取职工服务的股份支付按授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动等待期内每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数，按照授予日公允价值，将当期取得成本计入相关资产或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积3.权益结算的股份支付——换取其他方服务的股份支付以换取服务的公允价值计量4.权益工具公允价值无法可靠确定时？？？以内在价值（交易双方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额）计量，内在价值的变动计入当期损益企业以最终可行权或实际行权的权益工具数量为基础，确认取得服务金额结算发生在等待期内，作为加速行权处理结算时支付的款项作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益5.现金结算的股份支付：在等待期内按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和相应的应付职工薪酬在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）6.股份支付条件的种类：股份支付条件的种类——可行权条件——服务期限条件——业绩条件——市场条件——非市场条件——非可行权条件市场条件：如股份支付协议中关于股价上升至何种水平职工或其他方可相应取得多少股份的规定非市场条件：如股份支付协议中关于达到最低盈利目的或销售目标才可行权的规定。
2019年注册会计师CPA经济法笔记7证券精心整理表格版
2.最近3年稳定
发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。
近3年
董、高无变化
实际控制人不变
没有监事
视为公司控制权发生变更的：
持有、实际支配公司表决权比例最高的人发生变化，且变化前后的股东不属于同一实际控制人
表决权最多
3.持续盈利能力
1）发行人的经营模式、产品或者服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响
经营、产品、服务，
已经或将要
对持续盈利能力重大不利
2）发行人的行业地位或者发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响
行业地位、行业环境
1.发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司，有限公司成立起算
3年以上，有限公司成立起算
2.最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据
2年均盈利，累计净利润≥1000万
或
1年盈利，营业收入≥5000万
治理结构完善
各种会健全
10.发行人会计基础工作规范，财务报表的编制和披露符合企业会计准则和相关信息披露规则的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具无保留意见的审计报告
会计规范
报表合规
无保留报告
11.发行人内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司运行效率、合法合规和财务报告的可靠性，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告
董监高：
1）不在禁入期
注册会计师【会计】知识点表格整理：无形资产--所有者权益(A4纸打印版)
估计无形资产的使用寿命 企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。 无形资产的使用寿命如为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量； 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。 无形资产使用寿命的确定 某些无形资产的取得源自合同性权利或其他法定权利，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。但如果企 业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的， 则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。 （法 定—自定—不确定，孰短原则：使用寿命＝法定+小代价续用期限） 如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，则仅当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时，续约期 才能够包括在使用寿命的估计中。 没有明确的合同或法律规定无形资产的使用寿命的，企业应当综合各方面情况，来确定无形资产为企业带来未来经济利益 的期限。如果经过这些努力，仍确实无法合理确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限的，才能将该无形资产作为使用寿 命不确定的无形资产。 无形资产使用寿命的复核 企业至少应当于每年年度终了，对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命及摊销 第三节 无形资 产的后 续计量 方法不同于以前的估计。则对于使用寿命有限的无形资产，应改变其摊销年限及摊销方法，并按照会计估计变更进行处理。 对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，应当估计其使用寿命并 按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。 摊销期和摊销方法 （1）摊销期：自其可供使用（即达到预定用途）时起，至终止确认时止。即当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减 少的无形资产，当月不再摊销。 （2）摊销方法：应依据从资产中获取的未来经济利益的预期实现方式来选择（直线法、生产总量法等），并一致地运用于 不同会计期间。无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 使用寿命有限的无形资产 无形资产摊销： 残值＜帐价时，摊销； 1、无形资产的应摊销金额＝成本－预计残值－已计提的无形资产减值准备累计金额。 当月增加，当月摊销；当月减少，当月不摊。 2．无形资产的残值一般为零，但下列情况除外： （1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产； （2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束 时可能存在。 残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核，预计其 残值与原估计金额不同的，应按照会计估计变更进行处理。 使用寿命不确定的无形资产 残值＞帐价时，不摊销。 借：管理费用 (自用) 其他业务成本 (出租) 制造费用 (专门用于生产产品) 贷：累计摊销 借：资产减值损失
CPA会计笔记的表格模板整理版
金融财产金融财产减值长远股权投资固定财产盘点总结：投资性房地产第九章财产减值一、理论基础二、计量三、全部财产减值总结借：财产减值损失—计提的存货跌价准备（不再计入管理花销）贷：存货跌价准备（账面-可变现净值）第十章负债一、应付职工酬薪的办理二、应交税金－应交增值税的核算三、其他税种的列支渠道税计入相关成本。
(2)委托方委托加工应税花销品。
①将委托加工的应税花销品回收后直接用于销售的，应将代收代缴的花销税计入委托加工花销品的成本;②将委托加工应税花销品回收后用于连续生产应税花销品,将按规定准予抵扣的花销税，记入“应交税费—应交花销税”科目的借方。
①企业销售应税矿产品应交的资源税，记入“营业税金及附加”科目；②企业自产自用的应税产品应交的资源税记入“生产成本、制造花销”科目；③收买未税矿产品代扣代缴的资源税计入收买矿产品的成本；④外购液体盐加工固体盐的相关资源税，购入液体盐缴纳的资源税能够抵扣，记入“应交税费——应交资源税”的借方；企业加工成固体盐后，在销售时，应交资源税记入“营业税金及附加”科目。
房产税、土地使用税、车船使用税、印花税均记入管理花销；印花税不经过“应交税费”科目核算。
四、债券的计量第十二章收入、花销与收益一、销售收入一、供给劳务收入1．一般供给劳务收入的确认（1）在财产负债表日，供给劳务交易结果能够可靠预计，采用竣工百分比法确认收入(2)在财产负债表日，供给劳务交易结果不能够可靠预计能补偿多少成本，收入就确认多少，剩下的计入当期损益。
2、特别劳务收入确认和计量应注意的问题（1）安装费，在财产负债表日依照安装的竣工进度确认收入。
安装工作是商品销售附加条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
（2）宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众眼前时确认收入。
广告的制作费，在财产负债表日依照制作广告的竣工进度确认收入。
（3）为特定客户开发软件的收费，在财产负债表日依照开发的竣工进度确认收入。
表格帮你轻松搞定CPA会计难点—或有事项 理论总结 概念 过去的交易
此信息来自于财考网表格帮你轻松搞定CPA会计难点—或有事项理论总结概念过去的交易或事项形成的，其结果由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项（是否发生具有不确定性、或者发生的时间、金额具有不确定性）。
基本确定：100%>X>95%；很可能：95%>=X>50%；可能：50%>=X>5%类型处理相关说明或有负债不予确认，批露如下内容：1、种类及形成原因2、经济利益流出不确定性的说明3、预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的说明原因。
在涉及未决诉讼、仲裁时，如果全部或部分批露会给企业造成重大不利影响，可不披露，但至少应披露其性质、以及没有披露的原因和事实。
极小可能导致经济利益流出的或有负债不批露或有资产不确认，且一般不披露。
很可能给企业带来经济利益时，应当披露其形成的原因及预计财务影响。
基本确定时，可确认为资产。
预计负债确认三条件：1、该义务是企业承担的现时义务，包括法定和推定义务；2、履行该义务很可能导致经济利益流出企业；3、义务金额能够可靠计量需要考虑如下因素：1、风险和不确定性；2、货币时间价值（如果时间在三年以上且金额巨大，那么应考虑用现值计量）；3、未来事项4、资产负债日进行复核预期获得补偿确认条件：1、基本确定能收到时；2、确认的金额不超过所确认负债的账面价值；3、不能作为预计负债的抵扣，要分开预计负债披露的内容：1、种类、形成原因及经济利益流出的不确定性说明；2、各类预计负债的期初、期末和本期变动；3、相关预计补偿金额和本期已确认补偿金额。
二、具体运用类型处理说明未决诉讼未决仲裁预计败诉方：借：管理费用－诉讼费用营业外支出贷：预计负债－未决诉讼预计胜诉方：不确认实际发生的诉讼损失和预计负债差额的处理：1、已合理预计的，差额计入或冲减营业外支出；2、应当合理预计而未合理预计的，按重大会计差错处理；3、确实无法确认的，实际发生时直接计入营业外支出；4、资产负债表日后发生的，按日后事项处理债务担保连带责任的担负可能形成或有负债或预计负债质量保证符合确认条件时，在销售成立时确认：借：销售费用－产品质量保证贷：预计负债－产品质量保证实际发生时：借：预计负债—产品质量保证贷：银行存款或原材料１、实际发生金额与预计负债相差较大，应及时调整之２、保证期结束时，余额冲销之亏损合同首先，判断是否可无偿退出合同其次，判断是否有标的物，有，对标的物进行减值测试记减值损失，超过部分确认预计负债；无，直接确认预计负债（当然要满足确认条件）亏损合同，指履行合同义务不可避免发生成本超过预期经济利益的合同。
注册会计师-财务成本管理-表格笔记-财务估价 绝对经典复习2
单项资产风险和报酬
（1）收益的预期值：有概率则以概率为权数加权平均，无概率则简单平均；
（2）标准差：有概率时；无概率时样本标准差=；
若要计算总体标准差，将此公式中N—1直接改为N即可。方差和标准差都表示实际值与预期值的偏离程度大小，只适用于期望值相同的情况下比较绝对风险大小。
（一）由无风险资产与风险资产构成的投资组合（假设可以自由借贷资金，利率都是无风险报酬率。1—Q表示借入资金支付利息或贷出资金收到利息）
组合总期望收益率＝Q×风险资产的期望收益率＋（1－Q）×无风险利率
组合总标准差＝Q×风险资产的标准差Q=风险资产/自有资金
（二）资本市场线：从上图可以看出，RfP为机会集的切线，即为资本市场线。只有RfP线上的组合为有效组合，即在风险相同时收益最高，斜率=（风险组合报酬率—无风险利率）/（风险组合标准差—0）。
（1）市场均衡点：资本市场线与有效边界集的切点称为市场均衡点，它代表惟一最有效的风险资产组合，它是所有证券以各自的总市场价值为权数的加权平均组合，即市场组合。
（2）组合中资产构成情况（M左侧和右侧）：在M点的左侧，同时持有无风险资产和风险资产组合，风险较低；在M点的右侧，仅持有市场组合，并且还借入资金进一步投资于组合M。
主要特征：1.它揭示了分散化效应。相关系数=1时机会集为一条直线，不向左侧凸出，不会出现无效集，有效集与机会集重合，不具有风险分散化效应，此时最小方差组合点为全部投资于A，最高预期报酬率组合点为全部投资于B。相关系数＜1时机会集向左侧凸出为一条曲线，出现无效集，最小方差组合点不是全部投资于A而是最左侧的点。相关系数越小越向左弯曲，风险分散效应越强，反之亦然。
注册会计师-财务成本管理-表格笔记-管理会计
管理会计（20、21、22）成本按性态指成本总额与产量之间的依存关系。
分为固定成本、变动成本和混合成本。
（一）固定成本：指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。
但这并不意味着每月该项成本的实际发生额都完全一样的。
按照管理决策行动能否改变其数额分为：（1）约束性固定成本（承担固定成本）。
不能通过管理决策行动加以改变。
要降低只能从合理利用经营能力，降低单位固定成本入手。
如管理人员工资、折旧。
（2）酌量性固定成本。
可以通过管理决策行动改变其数额。
典型项目：科研开发费、广告费、职工培训费。
（二）变动成本：在特定的产量范围内其总额随产量变动而正比例变动的成本，它是产品生产的增量成本。
（1）技术变动成本。
与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。
（2）酌量性变动成本。
可以通过管理决策行动改变的变动成本。
如销售提成。
（三）混合成本：指除固定成本和变动成本之外的成本，他们因产量变动而变动，但不是成正比例。
混合成本也可分解为y=a+bx的形式，但与总成本公式是不同的，掌握根据总成本推算混合成本的金额。
（1）半变动成本：指在初始基数的基础上，（一开始就）随产量正比例增长的成本。
如销售员工资。
（2）阶梯式成本：指总额随产量呈阶梯式增长的成本，亦称步增成本或半固定成本。
例如，受开工班次影响的动力费、整车运输费用、检验人员工资等。
（3）延期变动成本：指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。
例如，加班费和超额完成任务奖金。
（4）曲线成本（变化率递增、变化率递减）：指总额随产量增长而呈曲线增长的成本。
这种成本和产量有依存关系，但不是直线关系。
如累进计件工资。
半固定成本和延期变动成本一开始不随业务量变动而变动，而是达到了一定的业务量后才发生变动。
但是半固定成本变动以后又会在一定业务量范围内保持不变，而延期变动成本则会一直随着业务量变动而变动。
也就是说，半变动成本是一条一开始就向上的斜线，延期变动成本则是在一段平行线后才开始是一条向上的斜线，半固定成本则是在一段平行线后向上走阶梯线，这就是它们最根本的区别。
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１、对于债务工具如债券，转回应计入当期损益（资产减值损失）
２、对于权益工具如股票，转回应计入资本公积（其他资本公积），但如果没有活跃市场报价且公允价值不能可靠计量的不得转回。
？由于权益类公允价变化大，为了防止企业随意调节利润，所以转回时计入资产负债表。
（1）若可供出售金融资产为债务工具
借：可供出售金融资产—公允价值变动
总结
1、后三种初始计量都是把费用计入成本，而第一种是计入当期损益
2、二三类都是回收金额比较固定，用实际利率法
3、一四类对公允价值比较敏感，但区别是一将变动计入当期损益，四计入资本公积
4、只有持有至到期和可供出售之间可以相互重分类。
持有至到期金融资产重分类限制性规定：
1、每个资产负债表日对其持有意图和能力评价，发生变化的要重分类
持有至到期
1、到期日固定、回收金额固定
2、有明确意图
3、有能力将该资产持有至到期
1初始时公允价值和费用之和作为入账金额
借：持有至到期投资－成本（票面）
应收利息
贷：银行存款
持有至到期投资－利息调整（差额）
2、记息日（实际利率法）以分期付息为例
借：应收利息（按票面利率计算，如果为一次还本付息，则为“持有至到期投资-应计利息”）
贷：可供出售金融资产－公允价值变动
有客观证据时，非正常波动：（前述计入资本公积的损失应转出）
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产－公允价值变动（不是减值准备）
资本公积－其他资本公积（累积计入资本公积的损失）
此时损失反映在利润表中，而不是藏在资本公积
注意：此时减值后，对于债券类资产，其摊余成本就要扣除减值额
2、划分为此类资产后，除非遇到不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
3、如果企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，如金额较大，则剩余的也要重分类为可供出售金融资产，且在后两个完整会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资（除非例外）
例外：A出售日或重分类日距离到期日较近（三个月），且市场利率变化对该投资的公允价值没有显著影响B根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始成本C出售或重分类是企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件引起的。
初始：公允价值和费用之和作为入账金额
借：可供出售金融资产－成本
应收股利
贷：银行存款
资产负债表日：公允价值变动计入所有者权益
借：可供出售金融资产－公允价值变动
贷：资本公积－其他资本公积
减值的处理：见后
出售时：
借：银行存款
资本公积－其他资本公积（前期变动转出）
投资收益（差额）
贷：可供出售金融资产－本金
－公允价值变动
金融资产
类型
概念区分
会计处理
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
交易性
1、取得目的是为近期出售或回购
2、属于集中管理的可辨认金融组合一部分，且有证据表明近期以短期获利
3、属于衍生工具
1初始时：
借：交易性金融资产-成本以公允价值计量
应收股利（应收未收）
投资收益（交易费用，跟交易无关的不计）
贷：银行存款
贷：支付对价的项目（银行存款/股本之面值/现金等，直接费用也计入）
资本公积－资本溢价或股本溢价（差额，也可能为借方，如果为借方，不足冲减的，调整留存收益）
非同一控制下合并：应采用付出资产“公允价值”入账
借：长期股权投资（以公允价值计量的投出实际成本）
应收股利
贷：支付对价项目(如为存货,要按销售处理,结转成本,销项税额计入投资成本)
持有至到期投资－利息调整（差额，即调整摊余成本）
贷：投资收益（按实际利率计算的）
3到期时
先同２，再如下：
借：银行存款
贷：持有至到期投资－本金
4预计要出售部分时因现金流量发生变化，需要调整摊余成本，差额计入当期损益（见P49）
借：持有至到期投资－利息调整
贷：投资收益
５、重分类：出售部分金额较大，不属于准则允许的例外
2资产负债表日公允价值变动
借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
3处置时
借：银行存款
公允价值变动损益（前期的变动损益转出）
贷：交易性金融资产－成本
－公允价值变动
投资收益（差额）
指定为（可忽略）
1为消除分类不一致
2公司正式书面文件已载明，该资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
营业外收入（主要是公允与账面差额，或借计营业外支出）
非合并形成的
以付出的公允价记
直接费用也要计入
１、支付现金取得，按实际支付价款作为初始成本
２、发行权益性证券取得，以权益性证券的公允价值为初始
金融资产减值
类别二和三
减值确定
＝账面价值（摊余成本）－预计未来现金流量现值（按原实际利率确定）
借：资产减值损失
贷：**减值准备
转回
有客观证据表明价值已恢复，且事项相关，原减值损失应转回，计入当期损益，但以不计提减值情况下该资产在转回日的摊余成本为限。
类别四
减值确定
公允价值下降，但没有客观证据时：
借：资本公积－其他资本公积
与持有至到期资产区别是，是否在活跃市场上有报价，且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
以实际利率法计算
初始时：公允价值和费用之和作为入账金额
参考例题
可供出售
上述以外的
跟交易性金融资产类似，只不过根据管理层策略，不想把公允价值变动（为实现收益）计入利润表。
初始计量时，如为债券类资产，成本为面值，差额计入利息调整子科目，且资产负债表日，先以摊余成本和实际利率计算收益和摊销额，再根据计算后的摊余成本确定公允价值的变动，变动后的价值不影响摊余成本。即摊余成本仅与成本和利息调整两个明细有关，与公允价值变动及应计利息无关。
借：可供出售金融资产－成本（公允价）
贷：持有至到期－成本
资本公积－其他资本公积（差额）
实际利率法：
资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定利息收入
１、计算实际利率：未来现金流量折现到现在的利率。
２、摊余成本＝初始金额－已偿还本金－累计摊销额－减值损失
３、注意区分一次还本付息和分期付息的实际利率计算
贷款和应收账款
贷：资产减值损失
（2）若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
长投
不得转回
长期股权投资
项目
会计处理
初始计量
(投资时)
同一控制下合并（控股合并）：
因为难有公允价值，因此采用“账面价值”入账
借：长期股权投资（被合并方所有者权益账面价值份额）
应收股利