事业单位结转和结余的核算
结余资金管理办法
结余资金管理办法结余资金是指同各级财政有缴拨款关系的行政事业单位、社会团体、企业在预算年度结束时～尚未列支出的财政拨款资金。
下文是最新结余资金管理办法～欢迎阅读!最新结余资金管理办法具体内容第一章总则第一条为加强中央部门结转和结余资金（以下简称“结转结余资金”）管理~优化财政资源配置～提高资金使用效益～根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及部门预算管理有关规定~制定本办法。
第二条本办法所称中央部门是指与中央财政有缴拨款关系的中央级行政单位、事业单位（含企业化管理的事业单位）、社会团体及企业。
第三条本办法所称结转结余资金是指按照财政部批复的部门预算～在年度预算执行结束时～未列支出的一般公共预算和政府性基金预算资金。
第四条中央部门结转资金是指预算未全部执行或未执行～下年需按原用途继续使用的预算资金。
中央部门结转资金包括基本支出结转资金和项目支出结转资金。
第五条中央部门结余资金是指项目实施周期已结束、项目目标完成或项目提前终止~尚未列支的项目支出预算资金；因项目实施计划调整~不需要继续支出的预算资金;8预算批复后连续两年未用完的预算资金.第六条中央部门统计结转结余资金～应以单位会计账表相关数字为基础～并保持一致。
第七条中央部门结转结余资金应扣除以下两项资金：一是已支付的预付账款;二是已用于购买存货～因存货未领用等原因尚未列支出的账面资金。
第八条预付账款在以后年度收回资金~或出售存货收回资金的～收回的资金应按照本办法相关规定管理。
第二章基本支出结转资金管理第九条中央部门基本支出结转资金包括人员经费结转资金和日常公用经费结转资金.第十条基本支出结转资金原则上结转下年继续用于基本支出。
第十一条编制年度预算时～中央部门应充分预计和反映基本支出结转资金~并结合结转资金情况统筹安排以后年度基本支出预算.第十二条财政部在批复部门年初预算时一并批复部门上年底基本支出结转资金情况。
部门预算中批复的基本支出结转资金数与部门决算批复数据不一致的～以部门决算数据为准。
浅谈事业单位结余及其分配的会计核算
浅谈事业单位结余及其分配的会计核算【摘要】本文主要围绕事业单位结余及其分配的会计核算展开讨论。
在我们将简要介绍本文的主题。
正文部分包括概述事业单位结余，探讨事业单位结余的会计处理和分配原则，解析会计核算的具体步骤，同时讨论事业单位结余分配的调整。
在结论部分对以上内容进行总结。
通过本文，读者将了解事业单位结余的概念和重要性，以及在会计核算中的具体处理方法和原则，为事业单位管理提供参考和指导。
【关键词】事业单位结余、会计核算、分配原则、调整、概述1. 引言1.1 引言事业单位结余及其分配是事业单位管理中一个非常重要的环节。
结余是指事业单位在一定会计期间内收入多于支出所形成的多余资金。
对于事业单位来说，合理的结余及其分配对于保障单位的正常运转和发展具有重要意义。
在日常工作中，事业单位管理者需要了解事业单位结余的产生和会计处理方法，以及结余的分配原则和具体步骤。
只有深入理解这些内容，才能更好地指导和运用资金，确保单位的经济效益和社会效益的提高。
本文将从概述事业单位结余、事业单位结余的会计处理、事业单位结余的分配原则、会计核算的具体步骤和事业单位结余分配的调整等方面展开探讨，希望能够帮助读者更好地理解和应用事业单位结余及其分配的相关知识，为事业单位的持续发展提供有力支撑。
2. 正文2.1 概述事业单位结余事业单位结余是指事业单位在一定会计期间内经营活动所形成的盈余。
事业单位结余是由收入与支出之间的差额构成的，也可以理解为事业单位在某一特定时期内积累的财务资源。
事业单位结余反映了事业单位的经营成果和财务状况，对于评估事业单位的经营状况和可持续发展具有重要意义。
事业单位结余的形成主要来源于事业单位的经营活动、资产处置和其他收支活动。
事业单位通过开展各类经营活动获取收入，同时支出用于支付员工工资、购买物资设备等开支。
事业单位还可能通过处置资产获取一定收入，同时也会发生各种其他收支活动。
事业单位结余的大小取决于事业单位在特定会计期间内的经营活动表现和财务运作情况。
关于结余结转资金的情况说明
关于结余结转资金的情况说明资金结转是会计处理，指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的资金，将余额或使用转入相关账户，留以后年度使用或上交。
资金结余是期末账户余额（结余资金），指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的资金，是会计处理结果，是财政收支的执行结果。
事业单位结转结余的分录（一）期末账务处理： 1.基本支出的账务处理：（1）财政补助非专项资金收入结转借：财政补助收入―基本支出贷：财政补助结转―基本支出结转（2）财政补助非专项资金支出结转借：财政补助结转―基本支出结转贷：事业支出―基本支出（财政补助支出） 2.项目支出的账务处理：（1）财政补助专项资金收入结转借：财政补助收入―项目支出贷：财政补助结转―项目支出结转（2）财政补助专项资金支出结转借：财政补助结转―项目支出结转贷：事业支出―项目支出（财政补助支出）（二）年末账务处理： 1.“财政补助结转―基本支出结转”余额是财政补助收入中的基本支出补助收支形成的，一般都会结转下年继续使用，所以无需进行额外的账务处理。
2.“财政补助结转―项目支出结转”余额是财政补助收入中的项目支出补助收支形成的，应根据资金性质分析处理，符合财政补助结余性质的应转入财政补助结余，需上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按规定上缴或注销额度。
（1）符合财政补助结余性质的借：财政补助结转―项目支出结转贷：财政补助结余（2）按规定需要上缴或核销结余资金的借：财政补助结余贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）（3）按规定上缴或核销结转资金或额度的借：财政补助结转―项目支出结转贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）结转结余1年以内的资金率怎么算“资金结余”有几种情况：1）事业单位，资金结余是财政拨款或专项拨款使用后，未使用完的部分，通常叫资金结余。
2）企业单位，资金结余是指某项目或工程，预算与实际差额，也可称为结余3）会计账簿，货币资金，收入支出，有的人也称其为资金结余。
2021年中级会计职称考试辅导(会计实务)高频考点2101
2021年中级会计职称考试辅导（会计实务）第二十一章 事业单位会计【高频考点】事业单位特定业务的核算一、国库集中支付业务的核算实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
（一）财政直接支付的程序1.在这种支付方式下，事业单位提出支付申请，由财政部门发出支付令，再由代理银行经办资金支付。
2.事业单位应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书标明的金额确认财政补助收入，同时计入相关支出或增计相关资产。
3.年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际数的差额，确认财政补助收入并增计财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位在发生实际支出时，应作冲减财政应返还额度的会计处理。
（二）财政授权支付的程序1.在财政授权支付方式下，事业单位申请到的是用款限额而不是存入事业单位账户的实有资金。
2.事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增记零余额账户用款额度，支用额度时作冲减零余额账户用款额度的会计处理。
3.年度终了，事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，增记财政应返还额度，并冲减零余额账户用款额度；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度。
4.下年年初恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度时，作冲减财政应返还额度的会计处理。
（三）国库集中支付业务的账务处理1.财政直接支付方式（1）收到“财政直接支付入账通知书”时借：事业支出、存货等贷：财政补助收入（2）年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入（3）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时借：事业支出等贷：财政应返还额度——财政直接支付【提示】恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。
谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理
谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理【摘要】本文旨在探讨事业单位结转结余和结余分配的会计处理。
在文章介绍了事业单位结转结余和结余分配的概念，并阐明了会计处理在事业单位中的重要性。
接着，正文部分分为了解结转结余涵义、探讨结余分配原则和方法、描述具体会计处理、分析对财务健康的影响以及解释对发展意义。
在结论部分总结了本文的发现，并展望事业单位财务管理的发展方向。
通过本文的阐述，读者将深入了解事业单位结转结余和结余分配的相关知识，从而认识到会计处理在事业单位中的重要性，对促进单位财务健康和发展具有重要意义。
【关键词】事业单位、结转结余、结余分配、会计处理、财务健康、发展、重要性、原则、方法、影响、意义、管理发展、结论、展望1. 引言1.1 介绍事业单位结转结余和结余分配的概念事业单位结转结余和结余分配是指一个事业单位在经营过程中所形成的盈余或者亏损，在年末或者一定时期之后需要进行结转和分配的处理。
结转是指将盈余或者亏损从一期转移到下一期，使得单位财务状况得到清晰和平衡；而结余分配则是根据事业单位的盈余情况，按照一定的原则和方法将盈余分配给各个相关方，包括单位内部和外部利益相关者。
事业单位结转结余和结余分配的会计处理在财务管理中起着至关重要的作用。
通过及时准确地进行结转和分配，可以帮助单位管理者更好地了解单位的经营状况，做出合理的经济决策。
对结余的合理分配可以激励单位员工的积极性，促进单位持续稳定地发展。
了解和掌握事业单位结转结余和结余分配的概念以及相应的会计处理方法是十分必要的。
只有通过深入研究和实践，才能更好地促进事业单位的财务健康，推动单位的可持续发展。
在接下来的我们将深入探讨事业单位结转结余和结余分配的原则、方法以及具体的会计处理过程，帮助读者更全面地理解这一重要概念。
1.2 说明会计处理在事业单位中的重要性在事业单位中，会计处理的重要性不言而喻。
事业单位作为公共服务机构，其经济活动具有特殊性和复杂性，需要严格的财务管理和会计处理来保证资金的合理运用和有效监督。
事业单位会计核算
事业单位会计核算一、财政补助收入财政补助收入(总账)账户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。
①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入贷：银行存款③年终结账时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结账后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细账。
二、上级补助收入上级补助收入(总账)账户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。
①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结账时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结账后，本科目无余额。
借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总账)账户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细账核算。
①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结账时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总账)账户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。
根据事业收入的种类或来源设置明细账。
收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。
但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
①取得收入时，借：银行存款(应收账款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。
新编政府会计 第四版 第19章 行政事业单位预算结余的核算
贷：财政拨款收入
320 000
一、资金流入的会计核算
第十九章 行政事业单位预算结余的核算 7
2. 收到调入的财政拨款结转资金
收到从其他单位调入的财政拨款结转资金的，按照实际调入资金数额，借记“资金结存” 科目(财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金)，贷记“财政拨款结转—归集调入”科 目。
一、资金流入的会计核算
（预算会计） 借：专用结余 贷：资金结存—货币资金 （财务会计） 借：固定资产 贷：银行存款 借：专用基金 货：累计盈余
15 900 15 900
15 900 15 900
15 900 15 900
二、资金流出的会计核算
第十九章 行政事业单位预算结余的核算 15
二、资金流出的会计核算
第十九章 行政事业单位预算结余的核算 10
1. 发生预算支出
财政授权支付方式下，发生相关支出时，按照实际支付的金额，借记“行政支出”“事业支 出”等科目，贷记“资金结存”科目(零余额账户用款额度)。从零余额账户提取现金时，借记 “资金结存”科目(货币资金)，贷记“资金结存”科目(零余额账户用款额度）。退回现金时，做 相反会计分录。使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，按照实际支付金额，借记“行政支 出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存”科目(财政应返还额度)。国库集中支付以外的其他 支付方式下，发生相关支出时，按照实际支付的金额，借记“事业支出”“经营支出”等科目,贷 记“资金结存”科目（货币资金)。
一、资金流入的会计核算
第十九章 行政事业单位预算结余的核算 5
1. 取得预算收入
财政授权支付方式下，单位根据代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，按照 通知书中的授权支付额度，借记“资金结存”科目(零余额账户用款额度)，贷记“财政拨款预算 收入”科目。以国库集中支付以外的其他支付方式取得预算收入时，按照实际收到的金额，借 记“资金结存”科目(货币资金)，贷记“事业预算收入”“经营预算收入”等科目。
事业单位会计——结转结余和结余分配的核算
事业单位会计——结转结余和结余分配的核算1、事业单位会计事业单位会计————结转结余和结余安排的核算结转结余和结余安排的核算：汪开桃会计园地来源：佐坝财政所点击数：4698更新时间：2021/9/24事业单位会计核算中，应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。
财政拨款结转结余不参加事业单位的结余安排、不转入事业基金。
单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。
非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”“事业结余”“经营结余”、“非财政补助结余安排”等科目核算。
财政补助结转：本科目核算滚存的财政补助结转资金，科目设置财政补助结转——项目支出结转——某项目——基本支出结转——人员经费——日常公用经费①在会计期末，事业单位2、应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。
依据本期财政补助收入发生额借：财政补助收入——基本支出、项目支出贷：财政补助结转——基本支出结转——项目支出结转依据本期财政补助支出发生额，借：财政补助结转——基本支出结转——项目支出结转贷：事业支出——财政补助支出〔基本支出、项目支出〕②年末，完成收支结转后，对财政补助各明细项目执行状况进行分析，根据有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。
按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，应根据事实上缴资金数额或注销的资金额度数额，借：财政补助结转贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等。
取得主管部3、门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
年末，根据有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借：财政补助结转贷：财政补助结余按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按事实上缴资金数额或注销的资金额度数额，借：财政补助结余贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等例题：20*3年6月，财政部门拨付某事业单位基本补助40000元、项目补助100000元，“事业支出”科目下“财政补助支出〔基本支出〕”“财政补助支出〔项目支出〕”明细科目的当期发生额分别为40000元和80000元，月末，该事业单位将本月财政补助收入和支出结转，账务处理：结转财政补助收入借4、：财政补助支出——基本支出40000——项目支出100000贷：财政补助结转——基本支出结转40000——项目支出结转100000结转财政补助支出借：财政补助结转——基本支出结转40000——项目支出结转80000贷：财政补助支出——基本支出40000——项目支出80000年末财政补助结转——项目支出结转为贷方余额20000元，说明有项目支出结余资金20000元，按规定将项目结余资金转入财政补助结余借：财政补助结转——项目支出结转20000贷：财政补助结余20000按规定注销财政补助结余额度的，借：财政补助结余20000贷：零余额账户用款额度20000非财政补助结转的核算会计期末，收入结转，借：5、事业收入上缴补助收入附属单位上缴收入其他收入贷：非财政补助结转支出结转，借：非财政补助结转贷：事业支出其他支出年末，对非财政补助专项结转资金进行状况进行分析，缴回原专项资金拨入单位的，借：非财政补助结转贷：银行存款留归本单位使用的，借：非财政补助结转贷：事业基金参考法规：事业单位会计准则〔2021年12月6日发布财政部令第72号自2021年1月1日起施行〕事业单位会计制度〔2021年12月19日发布自2021年1月1日起施行〕第5页。
会计如何核算事业单位结余及其分配
会计如何核算事业单位结余及其分配事业单位结余是指事业单位在⼀定期间各项收⼊与⽀出相抵后的余额，⼀般在年终结账时⼀次性核算。
实际⼯作中，有的单位年终核算时制作会计凭证不是将收⼊和⽀出结转“结余”科⽬，⽽是将收⼊和⽀出相对转，结余或透⽀挂往来款项，从⽽使做出来的财务报表虽然收⽀平衡，但实际上财务报表不能正确、完整地反映核算单位收⽀及结余的真实情况。
现根据《事业单位财务规则》规定，谈谈事业单位结余及其分配的具体核算。
⼀、事业单位结余的会计核算事业单位的结余按资⾦⽤途不同分为经常性收⽀结余和专项资⾦收⽀结余。
经常性收⽀结余按资⾦获得渠道不同⼜分为事业结余和经营结余。
(⼀)事业结余的核算“事业结余”科⽬核算事业单位在⼀定期间除经营收⽀以外各项经常收⽀相抵后的余额。
贷⽅登记收⼊转⼊数，借⽅登记⽀出转⼊数。
本科⽬平时⼀般不核算，只在期末(⼀般在年末)转账时，将“财政补助收⼊”、“上级补助收⼊”、“附属单位缴款”、“事业收⼊”、“其他收⼊”等科⽬余额转⼊本科⽬贷⽅，会计分录如下：借：财政补助收⼊上级补助收⼊附属单位缴款事业收⼊其他收⼊贷：事业结余将“拨出经费”、“事业⽀出”、“上缴上级⽀出”、“销售税⾦”(⾮经营业务)、“对附属单位补助”、“结转⾃筹基建”等科⽬余额转⼊本科⽬借⽅，会计分录如下：借：事业结余贷：拨出经费事业⽀出上缴上级⽀出销售税⾦(⾮经营业务)对附属单位补助结转⾃筹基建本科⽬贷⽅余额为当期实现的结余，借⽅余额为当期需要弥补的差额。
年度终了，单位应将当年实现的结余全数转⼊“结余分配”科⽬，结转后，本科⽬⽆余额。
(⼆)经营结余的核算“经营结余”科⽬核算事业单位在⼀定期间各项经营收⼊与其相对应⽀出相抵后的余额。
贷⽅登记收⼊转⼊数，借⽅登记⽀出转⼊数和结转结余分配数。
本科⽬平时⼀般不核算，只在期末(⼀般在年末)转账时，将“经营收⼊”科⽬余额转⼊本科⽬贷⽅，会计分录如下：借：经营收⼊贷：经营结余将“经营⽀出”、“销售税⾦”(经营业务)等科⽬余额转⼊本科⽬借⽅，会计分录如下：借：经营结余贷：经营⽀出销售税⾦(经营业务)本科⽬贷⽅余额为实现的经营结余，借⽅余额为经营亏损。
行政事业单位结转和结余资金概述
行政事业单位结转和结余资金概述行政事业单位结转资金和结余资金的概述行政事业单位年终结账时，结转资金和结余资金是我们在会计实务工作中必须关注的两个内容，结转资金和结余资金虽然只有一字之差，但实际内容却有很大区别，很多同志由于存在理解上错误，不加区分地加以运用，往往不能正确反映单位的会计信息。
准确地理解和掌握单位账目中结转资金和结余资金的区别与联系，有助于我们在实际工作中，全面把握单位的资金使用情况，理清资金的使用去向，准确的反映单位财政资金收支的真实状况。
一、结转资金和结余资金的概念《行政单位财务规则》第二十五条和第二十六条对此给出了明确的定义，结转资金：是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金；结余资金：是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。
结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，也视为结余资金。
《事业单位财务规则》（财政部令第68号）规定，结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。
结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。
结余资金是指当年预算工作目标已完成或者因故终止后，当年剩余的资金。
按照资金的性质不同，结转和结余分为财政补助结转和结余与非财政补助结转和结余。
从概念上看，行政与事业单位对结转和结余资金的定义基本相同。
财政性资金的结转和结余资金，行政和事业单位的会计处理基本相同，只是科目名称不尽一致。
非财政性资金的结转和结余资金，事业单位有所却别，事业单位非财政性结余资金可以进行分配，提取专用基金，分配后转入事业基金。
行政单位的财政性资金和非财政性资金的结转和结余会计处理基本相同。
二、结转资金和结余资金的具体区别（一）概念不同：结余资金是指结算后当年剩余的资金，是在当年预算工作目标已完成，或者因故终止，而造成的当年的剩余资金，一般指收入与支出相抵后的余额，即财政收入大于支出的部分；结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，在当期未使用完、下年需按原用途继续使用的专项资金或基本支出的结余，也就是指在结算的时间段里，由于工作目标尚未达到而暂时没有使用完的资金，也可以说是结余中有专项用途、需继续安排使用的资金。
第十九章 政府单位预算结余的核算《 政府会计》PPT课件
项目余额转入财政拨
款结余
参见教材例题19-7至19-15
二、财政拨款结余
财政拨款结余是指政府单位调整、结转和滚存 的同级财政拨款项目支出结余资金。
设置“财政拨款结余”科目。本科目应当设置下 列明细科目：
“年初余额调整” “归集上缴” “单位内部调剂” “结转转入” “累计结余”
主要账务处理
为贷方余额时]
贷：财政拨款结转——累计结转
借：财政拨款结转——累计结转
贷：财政拨款结转——归集上缴/年初余额调整[该明细科
目为借方余额时]/归集调出/本年收支结转[该明细科目为
借方余额时]
转入财政拨 按照有关规定将符合 借：财政拨款结转——累计结转
款结余
财政拨款结余性质的 贷：财政拨款结余——结转转入
使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的基金
借：专用结余
贷：资金结存——货币资金
使用从预算收入中提取并计入费用的基金
借：事业支出等 贷：资金结存——货币资金
参见教材例题19-21、22
四、非财政拨款结转
非财政拨款结转是指政府单位调整、结转和滚存的除 财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项 资金。
年末冲销本科目相关明细科目余额 借：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为
项
产
从其他单位调入 按照实际调增的 财政拨款结转资 额度数额或调入
金
的资金数额
向其他单位调出 按照实际调减的 财政拨款结转资 额度数额或调减
金
的资金数额
按照规定上缴财 按照实际上缴资 政拨款结转资金 金数额或注销的 或注销财政拨款 资金额度 结转额度
借：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等 贷：财政拨款结转——年初余额调整 借：财政拨款结转——年初余额调整 贷：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
事业单位净资产的核算
借：经营收入 贷：经营结余
50000 50000
（6）将经营类支出科目本月发生额转入“经营结余”科目
借：经营结余 贷：经营收入
37250 37250
（7）结转非财政补贴结转科目余额：
非财政补贴结转科目余额=20230+（100000-70000）=50000（元）
◆缴回原专题资金拨入单位旳 ：
借：非财政补贴结转
4.事业结余 设置“事业结余”科目，核实除财政补贴收支、非财政 专题资金收支和经营收支以外各项收支相抵后旳余额 。本科 目期末如为贷方余额，反应事业单位自年初至报告期末合计 实现旳事业结余；如为借方余额，反应事业单位自年初至报 告期末合计发生旳事业亏损。年末结账后，本科目应无余额。
（1）期末，结转事业类收入中非专题资金收入本期发生额 借： 事业收入 上级补贴收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷：事业结余
收入科目
总账科目 财政补贴收入
明细科目 基本支出 项目支出（未完毕项目） 项目支出（已完毕项目）
支出科目
总账科目
明细科目
事业支出—财政补贴 基本支出
支出
项目支出（未完毕项目）
项目支出（已完毕项目）
贷方金额
500000 202300 100000 借方金额
480000 190000 70000
1.财政补贴结转
附属单位上缴收入
80000
事业支出—其他资金支出 —非财政专题资金支出 上缴上级支出 对附属单位补贴支出
经营收入 其他收入
50000 20230
经营支出 其他支出
合计
600000
合计
借方金额 280000 70000 30000 50000 37250 72750 540000
事业单位会计年终结转和结余的核算及处理
薜技 术 协 作 信 息
劝改金融
事业单位会计年终结转和结余的核算及处理
张宏琴 ／ 宾县国 库集中收 付核算中 心 摘 要： 行政事业单位会 计是全 面、 系统、 连 续地记 录行政 事业单位 资金 运动过程 ， 反 映和监 督行政 事业单位执 行 国家预算情
况的会计 。事业单位会计核算在能 够保证会 计信 息质 量和促进社会事业发展等 方面发挥 了积极的作 用。
关键词 ： 事业单 位 ； 会计； 核算
事 业单位年终结 转处理 二、 事业单位 年终 结余 的处理 好原始凭 证审核 关 ， 单位领 导要 把好 审批 （ 一） 新《 事 业单位 会 计制度 》 年终结 １ ． “ 事 业结余 ” 科 目核算 。事 业单位在 关 ， 双管齐下 ， 保证 会计凭证的完整 、 真实、 转账务处理解读 一 定期 间 除经 营收支 以外各 项经 常 收支 合法。 财 政部 于 ２ ０ １ ２年 ｌ ２月 ｌ ９目发 布 ， 相抵 后的余额 。贷方登 记收入 转入数 ， 借 ２ 清理 并核对 年度预算 资金的收 支和 ２ ０ １ ３年 １ 月１ 日开始实施 的新的 《 事业单 方登记支 出转入数 。本科 目平时一般不核 各 项缴 拨款项的真实性 。事业单位在年 度 位 会计制度 》 ，对原制 度进行 了较大 的改 算 ， 只在期 末（ 一般在年 末 ） 转 账时 ， 将“ 财 终 结之 前 ， 对 财政 部 门 、 上 级单 位和 所 属 革， 许多账务处理发 生了很大的变化 。 政补助收入 ” 、 “ 上级补 助收入” 、 “ 附属单位 单 位之 间的全 部预 算数 （ 包括 追加 、 追 减 非 财政 补助专项 资金的结转 缴款” 、 “ 事业 收入 ” 、 “ 其他收入”等科 目余 和 上 、 下划拨数 ） 以及 应上缴 、 拔补 的款项 １ 年末将事 业收入 、 上 级补助 收入 、 附 额转入本科 目 贷方 ， 会计分录如下 ： 等 ，都应该按 规定逐 笔进行 清理和结 算 ， 属 单位上缴 收入 、 其他 收入本期 发生额 中 借： 财政补助收入 保 证上 、 下 级之 间的 年度 预算 数 ， 领 拔经 的专项收入 及事业支 出 、 其他 支出 中非财 上级补助收入 费数和上缴 、 下拔数保持一致 。真实 、 准确 政专项 资金 转入 非财 政幸 － ｉ 助结 转科 目。 附属单位缴款 地反 映预算 资金 实际情 况 ， 为编制 年度 决 借： 事业收入 （ 专项资金 ） 事业收入 算报 告作准备 。另外 ， 还要 设置好 会计科 上 缴卡 － ｔ 助收入（ 专项资金 ） 其他收入 目。事业单位会计核算 中应严格 区分财政 附属单 位上 缴收 入（ 专项资金 ） 贷： 事业结 余 补助结转结余和非财 政补 助结转结余 。财 其他收入 （ 专项资金 ） ２ 将 符合财政补 助结余性 质 ｝ 向 项 目资 政 拨款 结转 结余 不参 与 事业 单 位的 结余 贷： 非财政补助结转 金余额转入财政补助结余 ： 分配 、 不转入事业基金 。单独设置“ 财政补 借： 非财政补助结转 借： 财政 补助结 转— —项 目支 出结 转 助结转 ” 和“ 财政补 助结 余” 科 目核算 。非 贷： 事业支出（ 非财政专项 资金 ） （ Ｘ Ｘ项 目） 财政补 助结转结 余通过设 置“ 非财政补 助 其他支 出（ 专项资金 ） 贷： 财政卡 Ｉ － 助 结余 结转 ” “ 事业结余 ” “ 经营 结余 ” 、 “ 非财 政补 ２ 非 财政补助 结转资金 需缴回原拨款 ３ ． 财政 补助项 目支出结余 资金按规 定 助结余分配 ” 等科 目核算 。 单位的 ： 需要上缴或核销的 ： ３ 事 业单 位在 年度 终 了前 ， 应 根据 财 借： 非 财政补 助结 转 借： 财政补助结余 政部 门或主管部 门的决算 编审工 作要求 ， 贷： 银 行存 款 贷： 财政应 返 还额 度 （ 零 余额 账 户 用 对各 项 收支账 目 、 往 来款 项 、 货 币资金 和 非 财政 补 助结 转资 金 留归 本单 位 使 款 额度 、 银行存款 ） 财产物 资进行全面 Ｉ 向 年终 清理结 算 ， 在此 用的 ４ 年 未， 完成 收支结 转后 ， 对 财政补 助 基础上办理年度结账 ， 编 报决算。另外 ， 还 借： 非 财政补 助结转 各 明细项 目执 行情 况进行分析 ， 按 照有 关 要清理 、 核对年度 预算收 支数字 和各项 缴 贷： 事 业基金 规 定将 符 合财 政补 助结 余 『 生质 的项 目余 拨款 项 、 上交下拨款项数 字。年终前 ， 对财 ３ 年末将财政补 助收入 、 事业支 出（ 财 额 转入财政 补助结余 。按规定上缴财政补 政部门 、 上级单位 和所属各 单位 之 间的全 政补助 支出部分 ） 发生额转 入财政补 助结 助 结转资金 或注销财政 补助结 转额度 的 ， 年预算数 （ 包括 追加追减和 上 、 下划数 字 ） 转科 目。账务处理 ： 应 按照 实 际上 缴资金 数 额 或注销 的 资金 以及应 上 交 、 拨补 的款项 等 ， 都 应按 规 定 借： 财政补助收 入 一一 基 本支 出 额度数额 ： 逐 笔进行清 理结算 ， 保证上 下级 之间 的年 贷： 财政补助结转 一一 基 本支 出结转 借： 财政补助结转 度 预算 数 、 领 拨经 费 数和上 交 、 下拨 数 一 借： 财 政补助收入 一一 项 目支 出 贷： 财 政应 返还 额度 、 零余 额 账户 用 致 。 贷： 财政补助结转 一一 项 目支 出结 转 款 额度 、 银行 存款 等 。取得主 管部 门归集 ４ 实行行政 事业单 位会计集 中核 算 。 借： 财政补助结转 一一 基 本支 出结 转 调入 财政补助结 转资金 或额度 的 ， 做 相反 实行 行政事业 单位会 计集 中核 算 ， 是 解决 贷： 事业 支 出 一 一基本 支 出（ 财政 补 会计分录 。 会计 核算存在 问题的 重要途径 ， 可以有效 助支出部分 ） 年末 ， 按 照有关规 定将符 合财政补 助 解决会计核算 存在 的许多弊端 。 一是 陕速 借： 财政补助结转 一一 项 目支 出结转 结余性质 的项 目余额 转入财政 补助结余 ， 提高会计人 员的整体 素质。会计核算 中心 贷： 事 业支 出 一一项 目支 出（ 财政 补 借： 财政补助结转 可 以从社 会 上选 拔 出素质 较 高 的会 计人 助支 出部分 ） 贷： 财政补助结余 员担 任会计 ， 从而在 较大程序 上改善 会计 ４ 将 符合 财政补助结 余 ｆ 生质 的项 目资 事业 支出 与事 业 收入 同 时结 转到 事 人员素 质状况 ； 二是 有效改善 会计 人 员的 金余 额转入 财政补 助结余 业结余 ， 事业 结余余额 就是两者对 冲后 的 工作 环境 ， 有 利于让 会计人 员能在没 有羁 借： 财 政补助结 转 一一项 目支出 结转 金额 。 绊的环 境 中依法行 使会计 核算 、 会计 监督 （ Ｘ Ｘ项 目 ） 借： 事业收入 的职 能 ；三 是有利 于加 速 会 计 电算 化步 贷： 财政补 助结余 贷： 事业支 出 伐 。优化服务质量 ， 提高 工作效率 。 ５ 财政补助项 目支出结 余资金按规 定 贷： 事业结余 参考文献 需要上缴或核销 的 三、 年终 结转 和结算的主要事项 ［ １ ］ 孙铮 、 刘浩 ， “ 经济环境 变化 与会计 思 维 借： 财政补 助结余 ｌ 加 强会计基础工作 ， 提高会计 人员素 转换” ， 《 上海证券报 》 ， ２ ０ １ ２ ． ２ ． 贷： 财 政应返 还 额度 （ 零 余 额账 户用 质 。以贯彻 实施《 会计法 》 为 契机 ， 切实加 ［ ２ ］ 石 丽萍 ， “ 我 国会 计准则 与会 计制 度 关 款额度 、 银行存款 ） 强会计 队伍的后续 教育 ， 不断提高 会计 人 系的 思考 ” ， 《 山西 财 政税 务 专科 学校 学 ６ 将规 定上缴 财政补助结 转资金或核 员的思想素 质和业 务素质 ， 严格执 行修 改 报》 ， ２ ０ １ ３ ． ４ ． 销财政补助结转额度的 后 的新 《 会计法 》 及一 系列相 关配套制 度 ， ［ ３ 】 张 东扣 、 王伶 、 胡悦 欣 ， “ 会 计 准则 与会 借： 财政补 助结转 提 高财 会 信息 质量 。实行 会 计集 中核 算 计制度评析” ， 《 财会 月刊 （ 会计） 》 ， ２ ０ １ ４ ． ４ ． 贷： 财政 应返 还额 度 （ 零 余额 账 户用 后 ， 预算 单位 不 能当 甩手 掌柜 ， 要 支持 会 款额度 、 银行存款 ） 计 人员做好 财务工作。单位会计人员应把
谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理
谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理一、结转结余的含义和作用结转结余是指事业单位在经过一年的运营后，将剩余的资金结转至下一年度使用的一种财务操作。
其目的在于保障事业单位的运营和发展，促进财务资源的合理利用。
在结转结余的过程中，事业单位通常将收入和支出按照核算科目进行清理，以确定该单位整个年度的收支收支差额。
如果该差额为正数，则被称为结余；如果为负数，则为赤字。
结余的部分将在下一个会计年度进行结余分配。
二、结余分配的含义和作用结余分配是指事业单位针对结余资金进行的分配和使用，以满足单位的运营和发展需要。
结余分配的具体形式包括：转移基金、提取公积金、分配利润或留作下一年度使用等。
在分配结余的过程中，事业单位必须根据实际运营情况进行合理分配，同时考虑保留足够的资金用于应对潜在的风险和挑战。
例如，如果单位的工资和福利水平较低，应适度提高工资水平以吸引和留住优秀员工，从而提高单位的竞争力和生产效率。
三、结转结余和结余分配的会计处理事业单位的结转结余和结余分配必须遵循财务会计和管理会计的规定并进行会计处理。
在实际操作中，其会计处理步骤和方法如下：1. 核实收入和支出。
首先，按照核算科目准确核算该单位的收入和支出，确定该单位整个年度的收支收支差额。
2. 确定结余金额。
根据核实的收入和支出，将结余金额明确地记录在会计凭证上，确定具体的结余金额。
3. 将结余金额转移到资金结余科目中。
将结余金额记录在资金结余科目中，以便在下一个会计年度进行结余分配。
4. 进行结余分配。
根据实际需要，对结余金额进行分配，例如提取公积金、转移基金、分配利润或留作下一年度的使用等。
5. 记录分配记录。
将实际分配情况记录在记账凭证中，并将其纳入会计制度和会计报表中。
总之，结转结余和结余分配是事业单位财务运营中极为重要的步骤，需要严格遵循会计法规，遵循财务管理规定，确保公司的经营稳健和持续发展。
浅探新《事业单位会计制度》结转结余科目的核算
一
、
新制度下结转结余科 目 与Ｉ Ｅ ｔ ￣ Ｕ 度 下结转结余科 目 的区别
具体项 目设二级明细科 目核算 ， 也防止了各项 目资金结转资金 的混用及相互挪用 。因按照 《 中央部 门财 政拨款结转和结余资
（ 一） 旧的 《 事业单位会计制度》 （ 以下简称 旧《 制度》 ） 下， 净 资产类的结余科 目
余类科 目， 让单位 从会计科 目使用 上就可 以落实“ 财政拨款结转 结余不参与预算单位 的结余分配 、 不转入事业基金” 、 “ 专项资金 专款专用” 等部 门预算管理规定， 具体阐述如下。
补 助结余” 科 目。但实 际上 ， 依原文判定， 若分析出项 目未执行 完， 则不应该做结转“ 财政补助 结余” 科 目， 则年末“ 财政补助结
则》 ） 的定义 ， “ 结转” 就是指 当年预 算 己执行但未完成 ， 或者 因 故未执行 ， 下一 年度 需要按照原用途继续使 用的资金 。因此 ，
按一般理解 ， 只有 在年末 的时候才 需要做 分录 ， 将“ 财政补助 收 入” 及“ 事业支 出— — 财政补助支出” 的余额转入 “ 财政补助 结
与上文讨论的财政补助结转账务处理方法相类似文章认为发生使用主管部门归集调入的财政补助结余的后续支出时仍然借记事业支出财政补助支出基本支出项目支出贷记银行存款待年末再将事业支出财政补助支出中使用主管部门归集调入的财政补助结余的部分借记财政补助结余贷记事业支出财政补助支出基本支出项目支出
浅探新《 事业单位会计制度》 结转结余科 目的核算
政补助结余” 科 目了 。
在“ 项 Ｈ支出结转” 下按照具体项 目进行明细核算 。
（ 二） 科Ｅ ｌ 设 置 的作 用 “ 财 政补 助 结 转 ” 科 目设置 主 要 为 了满 足 财 政 对 资 金 管理 的
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额,借记“财政补助结转”科目,贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的,做相反会计分录。
按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结余”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。
三、非财政补助结转和结余的核算
（一)非财政补助结转的核算
（二）非财政补助结转和结余。非财政补助结转和结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。
非财政补助结转是指事业单位财政补助资金以外的各专项资金收支相抵后的差额。它不属于财政补助资金,但属于专项资金。事业单位的非财政补助结转资金,应区分未完成项目和已完成项目。未完成项目的结转资金结转下一年度继续使用。已完成项目的剩余资金按项目规定处理,或交回原拨款单位,或留归本单位使用。留用部分不参与事业单位的结余分配，直接转入事业基金。
非财政补助结余是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额,包括经营结余和事业结余。1.经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后的余额。经营结余转入结余分配,但经营亏损不能转入结余分配，由以后年度的经营结余弥补，不得用事业基金弥补经营亏损。2.事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外的各项收支相抵后的余额。事业结余或亏损全部转入结余分配,最后由事业基金弥补。
财政补助结余是指事业单位年度财政项目补助收支差额中，符合财政补助结余资金性质的数额。年末,对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。事业单位形成的财政补助结余资金，应当按照财政部门的规定管理，或按规定上缴，或注销资金额度,或经批准转为其他用途，不得参与事业单位的结余分配,也不转入事业基金。
2.会计处理。期末，将财政补助收入本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借记“财政补助收入——基本支出、项目支出”科目，贷记“财政补助结转”科目(基本支出结转、项目支出结转）。并将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入“财政补助结转”科目,借记“财政补助结转”科目(基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出)”或“事业支出——基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出)”科目。
二、财政补助结转和结余的核算
(一)财政补助结转的核算
1.科目设置。事业单位应当设置“财政补助结转”科目,核算事业单位滚存的财政补助结转资金。本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目,并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算。本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。本科目期末贷方余额反映事业单位财政补助结转资金数额。
事业单位结转和结余的核算
———————————————————————————————— 作者：
———————————————————————————————— 日期：
ﻩ
事业单位结转和结余的核算
【摘要】:为适应公共财政体制深化改革和事业单位改革发展的要求,财政部分别对《事业单位财务规则》(财政部令第８号)和《事业单位会计制度》(财预字[１99７]2８8号)进行了修订,重新发布了《事业单位财务规则》（财政部令第68号)和《事业单位会计制度》（财会［２012]22号）。本文结合新规则和新制度中关于加强结转和结余资金管理的相关规定，深入分析了事业单位财政补助和非财政补助结论和结余的核算。
一、事业单位结转和结余的分类
《事业单位财务规则》(财政部令第68号)规定，结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成或者因故终止后，当年剩余的资金。按照资金的性质不同，结转和结余分为财政补助结转和结余与非财政补助结转和结余。
1.科目设置。事业单位应当设置“非财政补助结转”科目,核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。本科目期末贷方余额反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。
2.会计处理。期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入“非财政补助结转”科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目;将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目。同时，贷记“事业支出——非财政专项资金支出”或“事业支出——项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。
(二)财政补助结余的核算
1．科目设置。事业单位应当设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。本科目期末贷方余额反映事业单位财政补助结余资金数额。
2．会计处理。年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余,借记或贷记“财政补助结转——项目支出结转（××项目)”科目，贷记或借记“财政补助结余”科目。
（一）财政补助结转和结余。财政补助结转和结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。财政补助结转和结余应当按照同级财政部门的规定执行。
财政补助结转是指结转到下一年度按原用途继续使用的财政补助资金，包括基本支出结转和项目支出结转。1.基本支出结转是指事业单位本期财政基本补助收入与财政基本补助支出的差额。基本支出结转资金结转下年，用于维持事业单位的正常运转。2.项目支出结转是指事业单位本期财政项目补助收入与财政项目补助支出的差额。项目支出结转资金结转下年,按原用途继续使用。