国家税务局印花税宣传提纲

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国家税务局印花税宣传提纲

【标 签】印花税,印花税票的管理,依法征税

【颁布单位】国家税务总局

【文 号】国税地字﹝1988﹞12号

【发文日期】1988-09-10

【实施时间】1988-09-10

【 有效性 】全文有效

【税 种】印花税

一、什么是印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。印花税具有征收面广，税负轻，由纳税入自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务等特点。

二、为什么要开征印花税

新中国成立后的印花税，在1950年中央人民政府政务院公布了《印花税暂行条例》，即行征收。1953年和 1956年两次修订条例，缩小征收范围，减少税目。1958年税制改革时，将印花税并入工商统一税，此后便未单独征收。

党的十一届三中全会以来，随着对外开放、对内搞活方针的贯彻执行，我国社会主义商品经济迅速发展，为适应有计划商品经济发展的要求，国家先后颁布了经济合同法、商标法、工商企业登记管理条例等一系列经济法规，在经济活动中依法书立各种凭证已成为普遍现象，重新开征印花税就具备了一定的客观条件。

开征印花税，在社会主义商品经济中具有多方面的意义：(一)印花税税负很轻，但征收面广，可以积少成多，取微用宏，有利于为社会主义建设积累资金；(二)征收印花税，通过对各种应税凭证贴花和检查。可以及时掌握经济活动的情况和问题，有利于加强对其他税种的征管，并配合推行各种经济法规，逐步提高各项经济合同的兑现率，促进建立社会主义商品经济新秩序；(三)印花税由纳税人自行贴花完税，并实行轻税重罚的措施，有助于提高纳税

人自觉纳税的法制观念；(四)目前世界上多数国家都征收印花税，我国开征印花税，有利于维护我国的经济权益；(五)开征印花税，是我国税制建设的一个重要步骤，也是发挥税收宏观调控作用的一项重要措施。

三、印花税的征收范围是怎样规定的

经济生活中的各种商事凭证、权利证照、会计帐簿种类繁多，究竟对哪些凭证征税呢印花税暂行条例中已明确地作了列举，没有列举的则不征税。应纳税凭证的具体范围有五大类：

(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证；

(二)产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据；

(三)营业帐簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册；

(四)权利许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；

(五)经财政部确定征税的其他凭证。

由于目前同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，对不论以任何形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举的征税范围的，均应照章征税。有些业务部门将货物运输、仓储保管、银行借款、财产保险等单据作为合同使用的，亦应按照合同凭证纳税。

四、印花税的纳税义务人是怎样规定的

印花税暂行条例规定：“凡在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税”。根据书立、领受应纳税凭证的不同，其纳税人可分别称为立合同人、立帐簿人、立据人和领受人。对合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税义务人，各就所持凭证的金额纳税。对政府部门发给的权利、许可证照，领受人为纳税义务人。

五、印花税税率是怎样规定的如何计算缴纳印花税

印花税采用比例和定额两种税率。按比例税率征税的有各类经济合同及合同性质的凭证，记载资金的帐簿、产权转移书据等。这些凭证一般都载有金额，按比例纳税，金额多的多纳，金额少的少纳，既能保证财政收入，又体现合理负担的征税原则。其他营业帐簿、权利许可证照等，因为这些凭证不属资金帐或没有金额记载，规定按件定额纳税，可以方便纳税和简化征管。

印花税的比例税率有五档，即：千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五和万分之零

点三。财产租赁、仓储保管合同的规定税率为千分之一、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同货物运输合同的规定税率为万分之五：购销合同、建筑安装工程承包合同的规定税率为万分之三，这是考虑到：企业的购销量大，从购到销要签两次合同，建筑安装工程承包合同又按承包总金额计税，为照顾企业的实际承受能力，宜于规定较低税率，借款合同、财产保险合同的规定税率分别为万分之零点五和万分之零点三，以利于金融保险业的发展。按比例税率纳税而应纳税额又不足一角的，免纳印花税；应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算，对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元纳税。其他营业帐簿、权利许可证照按件定额贴五元。

对于载有一个经济事项，同时适用两个以上税目税率的凭证，应按其中一个较高的税率计算纳税。

六、哪些凭证免纳印花税

印花税暂行条例规定，对已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免纳印花税。由于这种副本或抄本属于备查性质，不是正式文本，对外不发生法律效力，对其不应再征收印花税。但副本、抄本视同正式文本使用的，应缴纳印花税。

对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，也免纳印花税，这种捐赠是对社会的无偿贡献，为鼓励财产所有人的这种行为，对其所立书据免于缴纳印花税。

另外，经财政部批准免税的其他凭证，将由财政部具体予以明确。

七、纳税人怎样办理纳税贴花手续

印花税暂行条例规定，印花税实行由纳税义务人根据规定自行计算应纳税额。购买并一次贴足印花税票(简称贴花)的缴纳办法。这就是说，纳税人在书立、领受应税凭证，发生纳税义务行为时，实行“三字”缴纳的办法，即：纳税人按照应税凭证的性质和适用的税目税率自行计税、自行购花、自行贴花。鉴于有些凭证一次贴花数额较大和贴花次数频繁的实际情况，为了简化手续，纳税人报请税务机关批准，可以采取缴款书代替贴花和按期汇总缴纳两种办法，按期汇总缴纳的，纳税人应按当地税务机关核准的汇缴期限，自行汇总金额，计算完税。

纳税人贴花时，必须遵照以下几项规定办理：

(一)在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；

(二)印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用；

(三)已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花；