第十一章企业所得税-安徽财贸职业学院网站-文档资料
安徽财贸职业学院_企业报告(业主版)
TOP9
安徽财贸职业学院关于笔记本电 安徽政教创智信息 脑的网上超市采购项目成交公告 技术有限公司
0.8
2023-05-30
TOP10
安徽财贸职业学院关于笔记本电 安徽中彗科技有限 脑的网上超市采购项目成交公告 公司
0.8
2022-11-09
*按近 1 年项目金额排序，最多展示前 10 记录。
（3）办公设备（83）
本报告于 2023 年 08 月 11 日 生成
1/28
近 3 年(2020-09~2023-08)：
1.3 项目规模
1.3.1 规模结构 近 1 年安徽财贸职业学院的项目规模主要分布于小于 10 万区间，占项目总数的 90.0%。500 万以上 大额项目 4 个。 近 1 年(2022-09~2023-08)：
本报告于 2023 年 08 月 11 日 生成
2/28
1.4 行业分布
近 1 年安徽财贸职业学院的招标采购项目较为主要分布于办公消耗用品及类似物品 计算机设备 办 公设备行业，项目数量分别达到 127 个、126 个、83 个。其中信息系统集成和物联网技术服务 计 算机设备 图书和档案项目金额较高，分别达到 2306.83 万元、384.31 万元、287.44 万元。 近 1 年(2022-09~2023-08)：
企业基本信息
单位名称: 营业范围：
安徽财贸职业学院 培养高等专科学历财贸人才，促进经济发展。主要从事财经贸易类相关学科的专科层次高等 职业教育。
一、采购需求
1.1 总体指标
近 1 年(2022-09~2023-08)：
项目数(个)
731
同比增长：34.9%
项目总金额(万元)
(不含费率与未公示金额)
大学企业所得税课件
优惠税率： 1、小型微利企业 20% 2、国家重点扶持的高新技术企业 15% 二、非居民企业的预提所得税适用税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来 源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但 取得的来源于中国境内的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，其应缴纳企业所得税，实行 源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。这种采取源 泉扣缴方式征收所得税，习惯上称之为预提所得 税。
40
第七节 应纳税额的计算
一、基本计算办法 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额 －抵免税额 适用范围： 1．居民企业取得的各项所得； 2．在中国境内有机构、场所的非居民企业取得 的来源于境内的所得，以及发生在中国境外但与 其所设机构、场所有实际联系的所得。
41
计算方法 1、直接法
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收 入－税前扣除项目－弥补以前年度亏损
8
5．利息所得、租金所得、特许权使用费所 得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定； 6．其他所得，由国务院财政、税务主管部 门确定。
9
第三节 税率
一、居民企业和非居民企业在中国境内设 立的机构、场所适用税率 法定税率：25% 适用范围： 1．居民企业取得的各项所得； 2．非居民企业在中国境内设立机构、场所 取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得。
19
3、社会保险费 （1）企业按规定的范围和标准为职工缴纳 的“五险一金”以及补充养老保险、补充医 疗保险可以扣除。 （2）除企业依照国家有关规定为特殊工种 职工支付的人身安全保险费和国务院财政、 税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险 费外，企业为投资者或者职工支付的商业保 险费，不得扣除。
税法教案—安徽商贸职业技术学院 - 税法教案—安徽商贸职业技.
安徽商贸职业技术学院授课教案
2006/2007学年第2学期
系(部) 会计金融系
课程税法
教师翟建华
教研室金融
授课班级会计06（2）、（6）、（7）
安徽商贸职业技术学院教师授课教案
安徽商贸职业技术学院教师授课教案
安徽商贸职业技术学院教师授课教案
安徽商贸职业技术学院教师授课教案
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安徽商贸职业技术学院教师授课教案。
《企业所得税ok》PPT课件
3、采取产品分成方式取得收入的，按照分成日期确 定公允价值收入
4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、 劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、 职工福利、或者利润分配的，应作视同销售，但另 有规定的除外。
D．接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入 的实现
2020/11/11
经济管理学院会计系
18
二、不征税收入和免税收入
（一）不征税收入
收入总额中的下列收入为不征税收入：
1、财政拨款；2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。 （二）免税收入
1、国债利息收入 2、居民企业直接投资于其他居民企业的股息、红利等权益
– 间接法：
应纳税所得额
=会计利润 + 调 增 项 目 金 额 － 调 减 项 目 金 额 =会计利润 +（超标准、超范围、未计少计）—（补亏、 分回投资收益，减免税收益）
2020/11/11
经济管理学院会计系
9
应纳税所得与会计利润的联系与区别：
应纳税所得是一个税收概念，是指企业所得税法按 照一定的标准确定的、纳税人在一个时期内的计税 所得，即企业所得税的计税依据。根据企业所得税 法规定，它包括企业来源于中国境内、境外的全部 生产经营所得和其他所得。
5、商业折扣，按折扣后的金额确定销售收入金额，
– 现金折扣前的金额确认收入，现金折扣作为财务费用扣除。
– 销售折让及销售退回应当按照当期冲减当期销售收入。
2020/11/11
大学企业所得税课件知识讲稿
VS
欠税处理措施
对于欠缴税款的企业，税务机关将采取催 缴、强制执行等措施进行追缴。同时，欠 税企业还将面临信用惩戒、限制出境等处 罚措施。因此，企业应按时足额缴纳税款 ，避免产生欠税问题。
04
风险防范与合规管理策略 探讨
常见涉税风险点识别与评估
01
纳税主体风险
涉及纳税主体资格确认、税务登记 等方面的风险。
财务报表风险
财务报表编制不准确、不完整导致 的涉税风险。
03
02
税收政策风险
因税收政策变化或理解不当导致的 涉税风险。
纳税申报风险
纳税申报不及时、不准确导致的涉 税风险。
04
内部管理制度完善建议
建立完善的税务管理制度
建立自查自纠机制
鼓励企业开展自查自纠，及时发现和纠正涉税问题，降低涉税风险。
加强与税务机关的沟通和协作
积极与税务机关沟通和协作，及时了解税收政策和监管要求，确保 企业税务管理与税务机关的要求保持一致。
05
案例分析：大学企业所得 税实务操作举例
某高校科研成果转化收入确认问题剖析
收入确认时点
根据会计准则，高校科研成果转化收入应在合同约定的收款条件满 足且相关经济利益很可能流入时确认。
企业所得税作用
企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所 得税调节的是因纳税义务人之间的盈利能力差异而造成的税后收入上的差异，税后收入越少，适用税 率越高，税后收入越多，适用税率越低。
纳税人身份识别与界定
要点一
纳税人身份识别
企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体 、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资 企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。
企业所得税的培训资料.doc
企业所得税概况《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。
它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。
它是国家参与企业利润分配的重要手段。
企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
第一章征税对象及范围中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照规定缴纳企业所得税。
企业的所得，包括来源于中国境内、境外的所得。
生产经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融保险业、邮电通信业、服务业、以及经国务院、财政部、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社会团体、事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。
其他所得，是股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
清算所得是指纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止，其清算终了后的所得，也属于企业所得税的征税对象。
第二章纳税义务人的认定1、纳税人的类型：国有、集体、私营、股份有限、有限责任、联营及有生产经营所得和其他所得的其他组织(事业单位、社团组织、民办非企业单位等)。
2、界定纳税人的条件：企业所得税的纳税人是指实行独立经济核算的企业或组织，应具备三个条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。
强调的是“独立经济核算”而不用“法人”作为纳税人的内涵。
3、特殊规定：（1）、国税函[1998]676号规定：在实际工作中，一些独立进行生产、经营的企业或组织，实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算帐户，而使用上级部门或其他单位的帐户，或者不使用银行结算帐户；有原始凭证，根据有关法律、法规的规定应设置帐簿、编制财务会计报表，而未设置帐簿、不编制会计报表；能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏。
税务会计课件：企业所得税会计
分析：技术转让所得=800-(200-50)-68=582（万元）
会计制度与税法差异
纳税调整增加额
纳税调整减少额
境外所得调整
弥补亏损调整
经济后果：企业纳税减少
日常备查登记汇算清缴查阅
经济后果：企业纳税增加
应税所得额的计算
（二）纳税调整项目
应税所得额的计算
1、收入类调整项目
应税所得额的计算
（1）货物捐赠
应税所得额的计算
（2）国债利息收入
应税所得额的计算
（3）技术转让所得
分析： 税收滞纳金及工商罚款不得在税前扣除，固全额调增；合同违约金支出可在税前扣除，不用调整。
应税所得额的计算
（7）调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。
应税所得额的计算
（6）调整增加项目：其他方面
利息支出住房公积金 罚金、罚款和被没收财物的损失 各类保险基金、统筹基金和经济补偿 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 与收入无关的支出 不征税收入用于支出所形成的费用 其他调增项目
应税所得额的计算
例：罚款支出调整举例
某企业为居民企业，2009年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元）
企业所得税培训讲义.doc
企业所得税培训讲义一、有关企业所得税法出台情况简介1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从1991年7月1日起施行。
1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。
从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法，对于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速发展，确实发挥了很大的作用。
但是，两法并存也存在一些突出的问题：1、税基不统一我国原外资税法原则上允许外资企业的成本费用在税前据实扣除，对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。
2、税率不统一根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，内资企业高出外资企业近10个百分点，说明我国内外资企业面临着一个严重不公平的竞争环境。
3、优惠政策不统一在税收优惠方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从而实际税负更轻。
4、税制不统一，导致了税收征管和资源配置的低效率5、“两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”等方式骗取税收优惠的问题屡屡发生，造成国家财政收入的流失。
6、“两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时，也影响了市场机制的健康运行和资源的有效配置。
十六届三中全会确立了“简税制、宽税基、低税率、严管理”的税制改革原则和方向1、2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号发布，标志着内外资企业所得税的最终统一。
（2826票赞成、22票反对、35票弃权）2、2007年11月28日，国务院第197次常务会议原则通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。
企业财务会计第十章-文档资料
四、主营业务收入的账务处理
账户设置
“主营业务收入”账户
该账户属于损益类账户，用于核算企业经营主要业 务所取得的收入。贷方登记已实现的主营业务收入； 借方登记销货退回、销售折让对销售收入的冲减额； 余额在贷方，表示本期累计实现的商品销售收入。 期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户， 结转后该账户应无余额。该账户应按主营业务的种 类设置明细账户。
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
三、收入的确认和计量
提供劳务收入的确认和计量
在资产负债表日，如果提供的劳务结果能够可 靠地估计，则应采用完工百分比法确认劳务收 入。完工百分比法是指按照劳务的完成程度确 认收入和费用的方法。
企业财务会计&g入的确认和计量
提供劳务收入的确认和计量
第十章 企业所得税
安徽财贸职业学院 邓庆安
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
内容提要
我国收入准则中根据销售商品、提供劳务、 他人使用本企业资产分别规定了收入的确 认原则；企业取得的利润，应当按规定进 行分配。
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
第十章 收入、费用和利润
第一节 收入的核算 第二节 费用的核算 第三节 利润的核算
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、收入的概念
现金折扣和商业折扣（略） 销售折让
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格而 在售价上给予的减让。 销售折让可能发生在企业确认收入之前，其处 理相当于商业折扣；也可能发生在企业确认收 入之后，即这是本准则所指的销售折让。
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
第十一章企业所得税-安徽财贸职业学院网站
一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
时间性差异
1
企业获得的某项收益，在会计报表上确认为当期
收益，但依照税法规定需待以后期间确认为应税所得
如按照会计制度规定，对长期股权投资采用权益法核 算的企业，应在期末按被投资企业的净利润以及投资 比例确认投资收益；但税法规定，如投资企业的所得 税率大于被投资企业的税率，从被投资企业分得的利 润要补交所得税。这部分投资收益补交的所得税需待 投资企业实际分得利润或于被投资企业宣告分派利润 时才计入应税所得，从而产生应纳税时间性差异。
设置会计帐户 会计处理方法 资产减值涉及的所得税会计问题
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
第二节 企业所得税的核算
设置会计帐户 会计处理方法 资产减值涉及的所得税会计问题
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“所得税”账户 ——损益类账户
借
所得税
贷
转入¡°本年利润¡±的所得税
计入本期损益的所得税税额 额
债务法下，贷（或借）余：尚未转销的时间性差异影响纳 税的金额
贷（或借）余：尚未转销的时间性差异影响纳税的金额
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“递延税款”账户
——负债类账户 用来核算采用纳税影响会计法进行所得税会计 处理的企业，由于时间性差异影响所得税的金 额，以及以后各期转回的金额。 采用纳税影响会计法对所得税的核算方法见 “所得税”账户。
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
企业所得税
《企业所得税》讲解(第一讲) 安徽工商职业学院会计系：汤长胜 2009年6月第一讲企业所得税概述一、企业所得税的概念二、企业所得税纳税义务人三、企业所得税征税范围四、企业所得税税率五、企业所得税税收优惠主要内容：●企业所得税是指国家对企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
●征税多少与企业的效益直接相关●具有“所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征”的内在调节机制●在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人，包括企业、事业单位、社会团体和其他组织。
●这里的“企业”，不包括依照我国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业，但是包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。
●事业单位虽然是公益性或非营利性组织，但也可能通过经营或接受捐赠等行为取得收入。
●社会团体也属于公益性或非营利性组织，也可能通过经营或接受捐赠等行为取得收入。
●企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业：居民企业居民企业是指依法在我国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在我国境内的企业。
例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，如实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。
居民企业承担全面纳税义务，应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的企业。
例如，在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业。
非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
三、企业所得税征税范围企业所得税的征收范围包括我国境内的企业和组织取得的生产、经营所得和其他所得。
生产、经营所得：合法、有偿其他所得：是指股息、利息、租金、特许权使用费以及营业外收益、清算所得等思考•企业接受捐赠所得、债务重组所得、违约金所得是否以属于企业所得税征税范围？四、企业所得税税率居民企业：•企业所得税采用比例税率，税率为25%。
财务管理-企业所得税
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2020/12/22
财务管理-企业所得税
在收入计量方面：会计通过主营业务收入和其他 业务收入科目核算，税法还包括会计上不作收入的价 外费用和视同销售。企业之间关联交易，会计上只要 求在财务报表中进行披露，税法要求按照关联交易的 公允价值确定交易的应税收入。会计上不具备确认收 入的条件但在税收上可能已经具备。会计对商业折扣 按实际收取的价款确认收入，税法要求必须将折扣额 开在一张发票上才行，否则不能扣除。同时，税法规 定，折扣销售仅限于价格折扣，如果销货者将自产、 委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款 额不能从货物销售额中扣除。
②采取预收货款销售的商品产品，在商品产品发 出时作为收入的实现。
③委托其他单位代销的商品产品，受到代销单位 的代销清单后作为收入的实现，因为代销清单表示了 商品已经卖出。
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2020/12/22
财务管理-企业所得税
④在采用托收承付或委托收款结算方式销售商品 的情况下，应当在商品已经发出，并已将发票帐单提 交银行办妥托收手续后作为收入的实现。
纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发 生的固定资产评估增值，不计入企业应纳税所得额。 固定资产重估后，无论是否提取折旧，均需缴纳房产 税和印花税。会计上不确认收益。
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2020/12/22
财务管理-企业所得税
⑵非货币性资产对外投资发生的评估增值
税法规定，企业以其经营活动的部分非货币性资 产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动 的部分非货币性资产向股份公司配售股票，应在交易 发生时，将其分解为公允价值销售非货币性资产和投 资两项经济业务进行所得税处理。将非货币性资产的 公允价值或评估价超过其帐面价值的部分，确认为当 期所得。如果金额较大，可在5年内转入。
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所得税是为了使企业最终拥有净利润发生的一 项支出，所以应作为费用，可以在净利润前扣 除。
跨期所得税分摊
跨期所得税分摊的基本理论是，所有时间性差 异会产生所得税影响，而这些影响应与这些时 间性差异的经济事项的会计报告相配比。
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
第二节 企业所得税的核算
债务法下，贷（或借）余：尚未转销的时间性差异影响纳 税的金额
贷（或借）余：尚未转销的时间性差异影响纳税的金额
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“递延税款”账户
——负债类账户 用来核算采用纳税影响会计法进行所得税会计 处理的企业，由于时间性差异影响所得税的金 额，以及以后各期转回的金额。 采用纳税影响会计法对所得税的核算方法见 “所得税”账户。
要交纳所得税，¡ª¡ª如所企得业额以之间自的己差生异产。的这产种品差
用于工程项目。
异在本期发生，不会在以后
各期转回。
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
永久性差异
永久性差异的产生原因：
3
按会计制度规定核算时确认为费用或损失
计入会计报表的，但在计算应税所得时则不允
第一节 企业所得税的概述 第二节 企业所得税的核算
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
企业所得税会计的理论基础
企业所得税的有关概念 企业所得税会计的理论基础
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
企业所得税会计的理论基础
企业所得税的有关概念 企业所得税会计的理论基础
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异 小结
上述第1、4种差异，会使本期税前会计利润大 于应税所得，从而产生应纳税时间性差异； 而第2、3种差异，会使税前会计利润小于应税 所得，从而产生可抵扣时间性差异。
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
二、企业所得税会计的理论基础
期末结转本年利润后，“所得税”账户无余额
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“所得税”账户
采用应付税款法核算的企业：
借：所得税（数字） 贷：应交税金——应交所得税
根据期末按应 税所得计算的本期 应交所得税数额
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“所得税”账户
采用纳税影响会计法核算的企业：根据，
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
时间性差异
2
企业发生的某项费用或损失，在会计报表
上确认为当期费用或损失，但税法规定待以后
期间从应税所得中扣减
如产品保修费用，按权责发生制原则可于产品 销售的当期计提；但税法规定于实际发生时从 应税所得中扣减，从而产生可抵减时间性差异。
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“递延税款”账户
企业使用、摊销或处置接受捐赠的非现金资产 时，按规定应交的所得税，借记本账户，贷记 “应交税金——应交所得税”账户。 本账户期末贷方或借方余额，反映企业尚未转 回的时间性差异影响所得税的余额，以及接受 捐赠非现金资产未来应交所得税的金额。 企业应当设置“递延税款备查簿”，详细记录 发生的时间性差异的原因、金额、预计转回的 期限、已转回的金额等。
第十一章 收入、费用和一章 企业所得税
内容提要 所得税 税前会计利润 时间性差异 会计核算中的两种办法
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
第十一章 企业所得税
第一节 企业所得税的概述 第二节 企业所得税的核算
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
第十一章 企业所得税
设置会计帐户 会计处理方法 资产减值涉及的所得税会计问题
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
第二节 企业所得税的核算
设置会计帐户 会计处理方法 资产减值涉及的所得税会计问题
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“所得税”账户 ——损益类账户
借
所得税
贷
转入¡°本年利润¡±的所得税
计入本期损益的所得税税额 额
借：所得税（数字） 贷记：应交税金——应交所得税（数字） 借或贷：递延税款（数字）
本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余 额：
借：所得税
根本额据期：贷本发：期递生发延的计生税递算的款延根应时税据交款本所待期得以应税后税期所间得转回时，如为贷方余
间性差异和借规：递定延的税所款得
根据期末按本期会计
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“递延税款”账户 ——损益类账户
借
递延税款 本期税前会计利润贷大于
本期税前会计利润小于纳税 所得产生的时间性差异影响纳税 的金本期转回已确认的时间性差 异对纳税影响的贷方数额
纳税所得产生的时间性差异 影响纳税的金额
本期转回已确认的时间 性差异对纳税影响的借方数 额
企业财务会计>>第十一章 企业所得税
一、设置会计账户
“递延税款”账户
企业接受捐赠(不包括外资企业)的非现金资产 未来应交的所得税，也在本账户核算。 企业接受捐赠的非现金资产，应按会计制度规 定确定的价值，借记“固定资产”、“无形资 产”等账户；按会计制度规定确定的价值计算 的未来应交所得税，贷记本账户；按会计制度 规定确定的价值减去未来应交所得税后的余额 贷记“资本公积”账户。
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一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
永久性差异
永久性差异的产生原因： 由此产生两种结果：
二是税前会计利润小于应税所得(即上述第2、3种情况)， 这时产生的永久性差异需要交纳所得税，应将会计利润调 整为应税所得，永久性差异产生的应交所得税应在当期确 认所得税费用。如罚款支出、计入损益的利息支出、工资、 捐赠、赞助支出、业务招待费、提取的坏账准备等。在仅 存在永久性差异的情况下，按税前会计利润加减永久性差 异调整为应税所得，按应税所得和现行所得税率计算应交 所得税作为当期所得税费用。
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一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
永久性差异
永久性差异的产生原因： 由此产生两种结果：
一是税前会计利润大于应税所得(即上述第1、4种情 况)，这时产生的永久性差异不需交所得税，在计算 应税所得时，从税前会计利润中扣除永久性差异， 将税前利润调整为应税所得，具体地说有：投资债 券的利息收入、对外投资分回的利润、来源于境外 的所得以及税前利润补亏等。
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一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
永久性差异
永久性差异的产生原因：
1
按会计制度规定核算时作为收益计入会计
报表的，但在计算应税所得时不确认为收益。
¡ª¡ª如企业购买的国债利息永久收性入差异是指在某一
会计期间，由于会计规定和
2 计报表按的会，计但制在度计规算定应核税或生税算法损的所时规失税得不定时前在的会时作计口计作为算径利为收收不润收益益同与益计应、，，入纳费所需会税用产
许扣减，¡ª¡ª如企业各种赞助费等
4
按会计制度规定核算时不确认为费用或损
失计入会计报表的，但在计算应税所得时则允
许扣减。
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一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
永久性差异
永久性差异的产生原因： 以上四种情况可归集为两类：
一类是作为税前会计利润的收益和可能在税前会计 利润中扣除的费用或损失，但不作为计算应税所得 的收益和不能在应税所得扣除的费用或损失； 另一类是不作为税前会计利润的收益和不能在税前 会计利润中扣除的费用或损失，但作为计算应税所 得的收益和在应税所得扣除的费用或损失。
税率计算的贷对：所所得得税税的 利润计算的本期所得税
影响金额
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一、设置会计账户
“所得税”账户
采用债务法核算的企业，由于税率变更或开征 新税对递延税款账面余额的调整，借记或贷记 本账户，贷记或借记“递延税款”账户。 按规定实行所得税先征后返的企业，应在实际 收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税 费用。企业应按实际收到的所得税返还，借记 “银行存款”账户，贷记本账户。期末，应将 本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后 本账户应无余额。
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一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
时间性差异
4
企业发生的某项费用或损失，在会计报表
上于以后期间确认费用或损失，但税法规定可
以从当期应税所得中扣减
如固定资产折旧按税法规定可以采用加速折旧 法，企业出于财务会计目的采用直线法，在固 定资产使用初期从应税所得中扣减的折旧金额 会大于计入当期损益的折旧金额，从而产生应 纳税时间性差异。
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一、企业所得税的有关概念
永久性差异与时间性差异
时间性差异
4
企业发生的某项费用或损失，在会计报表
上于以后期间确认费用或损失，但税法规定可
以从当期应税所得中扣减
如固定资产折旧按税法规定可以采用加速折旧 法，企业出于财务会计目的采用直线法，在固 定资产使用初期从应税所得中扣减的折旧金额 会大于计入当期损益的折旧金额，从而产生应 纳税时间性差异。