税务稽查管理(1)
全国税务稽查规范(1.1版)实施检查
接到案源
《税务稽查任务通知书》 （已立案）
立案检查
《税务稽查调查核实（包 括协查）任务通知书》
（未立案）
调查核实
检通（一） 检通（二)
协查报告
稽查报告
协查报告 《税务稽查调查核实 （包括协查）报告》
协查股 审理股 协查部门 案源部门
注： 1.调查核实类案件，若发现税收违法嫌疑，提出拟确认为案源建议，并将 相关材料移交案源部门。 2.组卷及归档工作：立案检查过审理--由审理部门立卷归档；
二、检查电子信息系统
（一）查前准备--了解+准备（存储、设备、杀毒、拒不同意《检查纳税人电子 信息系统审批表》经稽查局局长审批）
（二）检查人员--2名以上or专业技术人员（检查人员主导，签保密协议，离场 时在检查人员主持下删除数据不得擅自保存）
（三）检查--打开被查对象电子信息系统或拷贝其数据进行分析与调查取证 a.当事人不会or技术人员不在场，检查人员可以直接操作进行数据删除、拷
2020
全国税务稽查规范（1.1版） --实施检查
目录
CONTENTS
PART 01 规范 PART 02 流程介绍 PART 03 实施检查
01
什么是规范
什么是规范
规范：约定检查俗准成备或明文规定的标准
主要解决以下三个问题：
01
谁来做？
02
做什么？
03
怎么做？
4
02
流程介绍
流程介绍
6
流程介绍
即：检查人员来实施检查。
10
如何实施检查
02
做什么？
做程序、拿证据
依法调查、收集、固定案件证据是检查实施 过程的核心内容。
11
税务稽查
税务稽查程序税务稽查的基本程序包括选案、检查、审理、执行。
这四个环节实行分工负责，形成相互联系、相互制约、彼此促进的运行机制，以保证税务稽查过程的完整性。
一、选案《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。
对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。
经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。
并建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，及时报告稽查局局长。
二、检查税务稽查对象确定后，即进入实施检查阶段，指税务稽查人员按照稽查方案所确定的方式方法，依据法定权限，有步骤地进行检查的实务操作活动。
(一)检查前的准备工作1．下达《税务检查通知书》。
告知被查对象稽查时间、需要准备的资料、情况等，但预先通知有碍检查的除外。
2．工作准备。
检查人员在实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。
(二)实施检查税务人员实施检查应当两人以上，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。
国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。
未出示税务检查证和《税务检查通知书》的，被检查人有权拒绝检查。
检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
实施检查的过程，主要是调查取证的过程。
应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。
收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。
不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。
在调查取证过程中，对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。
《税务管理》(第四版)第6章——税务稽查管理第1节
6.1税务稽查概述
➢ 本节要点
➢ 1.税务稽查的内涵和分类 ➢ 2.税务稽查的权限范围、基本内容 ➢ 3.税务稽查的程序 ➢ 4.税务稽查的主要方法
C目 录 ONTENTS
6.1.1税务稽查的概念 6.1.2税务稽查程序 6.1.3税务稽查方法 6.1.4错账更正及纳税调整
6.1.1税务稽查的概念
➢ 6.1.1税务稽查的概念
1.税务稽查的定义
➢ 税务稽查是指由税务稽查部门依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事 人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的一项活动。
➢ 税务稽查的主要对象是涉及偷、逃、抗、骗税的企业或纳税行为。
➢ 6.1.1税务稽查的概念
2.税务稽查的权限范围
（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税 款的账簿、记账凭证和有关资料。
➢ 6.1.2税务稽查程序
➢ （2）随机抽查方式。
• 随机抽查分为定向抽查和不定向抽查。
• 定向抽查是指按照税务稽查对象类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、 收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级 别等特定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行 稽查。
• 省、市、县税务局在收集各类税务稽查案源信息的基础上，建立税务稽查异常对象名 录库，实施动态管理。名录库应包括长期纳税申报异常企业、税收高风险企业、纳税 信用级别低的企业、多次被检举有税收违法行为的企业、相关部门列明违法失信联合 惩戒企业等，并录入税务登记基本信息以及涉嫌税收违法等异常线索情况。
➢ 【小思考】税务稽查随机抽查机制有什么优点？
➢ 稽查结束后，稽查人员应当认真整理稽查资料，归集相关证据，分析稽查 结果，提出处理意见，编制《税务稽查报告》，连同《税务稽查工作底稿》 及其他证据提交审理部门审理。
税务稽查的原则
税务稽查的原则税务稽查是政府强化税务监管的最重要的手段，是税企矛盾冲突的高密地带，是纳税人潜在涉税法律风险爆发的高危环节，攸关企业持续经营、品牌形象大局和职业经理人士职业荣辱。
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
税务稽查作为一项税务管理活动，在整个税务管理活动中，居于重要的地位。
经济越发展，监督越重要。
在市场经济务件下，税务稽查作为特殊的监督管理活动，对于实现税收分配目标，强化税务管理，促进社会主义市场经济沿着健康的轨道发展，有着十分重要的意义。
最终为了充分发挥税收的职能作用，达到规范税收秩序，促进征收任务完成的目的。
税收作为国家参与社会产品和国民收入分配的重要方式，具有组织财政收入、调控社会经济和反映监督管理的职能作用。
所以，税务稽查作为一项税务监督管理活动，其根本目的就是为了正确贯彻执行税收政策，实施各项税收法规制度，保证税收诸多职能作用的最大限度发挥，实现税收分配活动的预期目标。
1.税务稽查的任务税务稽查的任务是一定时期内税务稽查工作的业务范围及其达到的总体目标。
不同的时期、不同的阶段、不同的税种其稽查的任务有所不同。
实践中应根据不同的情况确定每次税务稽查应当完成的任务。
(1)检查纳税人执行税法、履行纳税义务的情况，控制纳税行为，实施税务处理。
税法是根据党和国家的方针政策，以及社会经济发展的总体要求制定的，它是纳税人履行纳税义务的法律依据，具有很强的法律约束力，纳税人必须严格依法纳税，自觉履行纳税义务，不得违反。
纳税人的任何偷税、欠税、抗税行为，以及不按规定履行其他纳税义务的行为都是违法行为，都在不同程度上影响税收分配目标的实现，损害国家税法的尊严，损害国家的整体利益。
通过稽查，明确纳税人违法行为的内容、性质、错税额以及处罚依据与标准，监督纳税人履行纳税义务情况作出客观公正的评价，规范当前和未来纳税行为，提高税务管理水平，保证分配目标的实现。
全国税务稽查规范1.0(上)
1税务稽查计划管理1.1业务概述税务稽查计划管理，是指税务局稽查局围绕税收工作中心，根据所属税务局和上级税务局稽查局的工作要求，分析辖区范围内税收违法活动的情况和特点，结合本局或者辖区范围内税务稽查机构及人员等资源状况，对未来一定时期所要达到的工作目标和工作要求做出安排，并对目标和要求的执行情况进行评估。
税务稽查计划管理应当以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，以稽查工作目标为中心，遵循强化管理、分类实施、因地制宜、执法到位、准确高效的原则。
税务稽查计划管理包括税务稽查计划制订、税务稽查计划下达、税务稽查计划调整、税务稽查计划执行情况评估。
1.2业务岗责计划实施岗，负责税务稽查计划管理事项的具体办理。
计划审核岗，负责税务稽查计划管理事项的初审。
税务局稽查局局长，负责税务稽查计划管理事项的审核。
稽查局所属税务局分管领导，负责税务稽查计划管理事项的审批。
稽查局所属税务局局长，负责税务稽查计划管理事项的审批。
1.3业务依据《国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知》（国税发〔1999〕211号）《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号）1.4业务流程税务稽查计划管理流程如图1-1所示。
图1-1税务稽查计划管理流程全国税务稽查规范（1.0版）1.5业务规范1.5.1税务稽查计划制订1．税务局稽查局应当根据法律法规的规定，围绕所属税务局和上级税务局稽查局的稽查工作要求，以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，通过信息收集、预测分析、税源调查等一系列工作，准确把握内外部条件，运用科学方法制订各类稽查计划。
2．税务稽查计划按照所涉及的内容，可以划分为综合计划和专项计划；税务稽查计划按照适用的范围，可以划分为辖区范围内的统筹计划和本局计划；税务稽查计划按照时间的跨度，可以划分为年度计划、月计划。
《税务管理》(第四版)第6章——税务稽查管理第3节
➢ 6.3.1纳税人的稽查
有法定扣缴义务的,则应让其提供扣缴义务登记手续,以界定其身 份。 ➢ （3）检查有无履行扣缴义务。查阅委托加工合同,结合受托加工 账目,核实在境内受托加工应税消费品（不包括金银首饰）的单 位和个人（受托方为个人的除外）在交货时是否按照规定代收代 缴了消费税。
6.3.2税目、税率的稽查
➢ 6.3.1纳税人的稽查
4.酒类产品的稽查 ➢ （1）常见涉税问题
• 从低适用税目税率。 • 故意压低啤酒的出厂价格,从低确定单位税额。
➢ （2）稽查方法
• 了解纳税人的生产工艺、生产流程，掌握其生产销售酒的品种，准确划分征税对象、 适用税目税率。检查“原材料”“库存商品”“委托加工物资”等账户及相关单据， 核实酒的种类及适用税率是否正确。
➢ 【解析】对饮食业、商业、娱乐业利用啤酒生产设备生产的啤酒,应 当征收消费税。
➢ 6.3.3纳税环节和纳税义务发生时间的稽查
➢ （2）自产自用环节的消费税稽查 1）政策依据。 • 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品 的,不纳税;凡用于其他方面的,于移送使用时纳税,用于其 他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、 管理部门、非生产机构、提供劳务,以及用于馈赠、赞助、 集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
➢ 6.3.3纳税环节和纳税义务发生时间的稽查
2）常见涉税问题。
• 将自产应税消费品（不包括金银首饰）用于连续生产应税消费品以外用 途的,未按规定视同销售,计算缴纳消费税,如直接冲减生产成本,增加辅 助生产成本或其他业务支出,或者根本不作账务处理,直接列入商品损耗; 生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等方面的金银首饰,未按视同销售在移送使用时申报纳税。
税务稽查管理税务稽查队伍建设
税务稽查管理税务稽查队伍建设税务稽查是国家税收管理的重要组成部分，是保障国家财政收入的重要手段。
为了有效开展税务稽查工作，必须建设一支专业化、高素质的税务稽查队伍。
本文将探讨税务稽查管理中税务稽查队伍建设的重要性、目标及相应的策略。
1. 税务稽查队伍建设的重要性税务稽查队伍建设的重要性不言而喻。
首先，一支高素质的税务稽查队伍能提高税务稽查的效率和质量，保障税收的有效征收。
其次，税务稽查队伍还承担着维护税收法制和公平竞争环境的重要职责，对于税法的宣传和培训起着至关重要的作用。
此外，税务稽查队伍也是税务部门与纳税人之间的重要桥梁，能够有效增强税收征管的公信力和合法性。
2. 税务稽查队伍建设的目标税务稽查队伍建设的目标是建立一支结构合理、管理科学、素质高、业务精、执法公正的税务稽查队伍，以适应税收管理的需要。
具体目标包括：•建设一支能够胜任各类税务稽查工作的专业队伍；•提高税务稽查队伍的业务水平和技能，使其能够应对日益复杂的税收环境；•加强税务稽查队伍的组织领导和管理能力，提高工作效率；•注重队伍的敬业精神和职业道德，确保稽查工作的公正性和合法性；•注重队伍的学习和培训，保持队伍的持续进步。
3. 税务稽查队伍建设的策略3.1 人员选拔与培养策略人员选拔与培养是税务稽查队伍建设的基础。
首先，应制定科学的人员选拔制度，明确选拔的标准和程序。
在选拔过程中，既要注重个人素质和能力的考察，也要注重团队协作和沟通能力的评估。
其次，要加强对税务稽查人员的培训和学习，提高他们的税法知识和稽查技能，使其适应税收管理的需要。
3.2 组织领导与管理策略税务稽查队伍的组织领导与管理对于队伍的正常运转具有重要影响。
要建立健全的组织架构和领导体制，在队伍建设中明确各级领导的职责和权限。
同时，要注重加强队伍的内部沟通和协作，建立有效的信息共享机制，提高工作的协同性和效率。
另外，还要建立绩效考核机制，激励队伍成员的积极性和创造性。
3.3 业务推进与创新策略税务稽查队伍建设需要不断推进业务的创新和发展。
税务稽查工作规程全文
税务稽查工作规程全文一、稽查结果统计与报告（一）稽查结果汇总1、税务稽查部门应当每年至少进行一次系统性稽查。
2、稽查人员在稽查过程中，应当严格按照规定程序、程序、方法进行工作，不得利用其职务特权进行侵犯被稽查对象合法权益的行为。
3、稽查人员应当在稽查中认真审查被稽查对象的账簿、凭证、报表等各种财务资料，并对能够获取的、可以进行的财务数据进行分析比对，逐项核对是否符合税法规定。
4、在税务稽查过程中，对于疑点问题要查证明确，并向被稽查对象进行询问，使被稽查对象有充分的表达权和申辩权。
5、在税务稽查过程中，如发现涉嫌非法经营和侵犯税收利益等行为，应及时移交相关部门进行处理。
1、稽查人员应当按照规定程序，对稽查结果进行认真总结，并制定详细的稽查报告。
2、稽查报告应当体现稽查情况的真实性、全面性、客观性和准确性，并根据情况提出整改建议和处理措施。
3、向被稽查对象出具稽查报告应当在稽查结束后的10个工作日内完成。
4、出具稽查报告时，应当同时将稽查结果送交主管税务机关。
5、对于涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私等内容的稽查结果，应当严格保密。
二、稽查处罚和监管（一）税务处罚和行政复议1、对于被稽查对象在税务法规定的范围内存在违法行为，稽查人员应当依据税收管理法规予以税务处罚。
2、税务处罚决定书应当明确说明处罚事实、处罚依据、处罚金额、处罚执行方式、申诉渠道等内容，并在稽查结束后15个工作日内送达被稽查对象。
3、对于不服税务处罚决定的被稽查对象，应当在10个工作日内向主管税务机关申请行政复议。
1、被稽查对象如对税务处罚决定不服，则应在规定期限内申请行政复议，如果再有异议可以向人民法院起诉维护自己的合法权益。
2、主管税务机关在收到税务处罚决定书之后，应当组织税务稽查部门和稽查对象协商制定整改措施并督促落实。
3、对于涉及转移财产、损失断言等情况，要进行特别防范，并加强整个稽查过程的监管。
（三）稽查记录与考核1、税务稽查部门应当建立稽查人员档案和稽查记录档案，做到事实明确、证据确凿。
税务稽查员风险评估和管理
税务稽查员风险评估和管理1. 简介税务稽查员是一种关键职务，负责确保纳税人遵守税法并履行税务义务。
然而，作为税务稽查员，他们也会面临一定的风险和挑战。
本文将探讨税务稽查员的风险评估和管理策略，以提高工作的效率和保障稽查员的安全。
2. 风险评估在开始税务稽查工作之前，进行风险评估是至关重要的。
这包括对纳税人的财务状况、行业风险、潜在违规行为等进行调查和分析。
评估结果将为稽查员提供指导，指定适当的稽查策略和资源分配。
3. 安全培训和技能提升税务稽查员需要接受相关的安全培训和技能提升。
这包括了解各种潜在的危险和风险，学习如何预防和应对突发情况，以及合理使用安全装备和工具。
稽查员还需要不断提升自己的专业技能，了解最新的税法和稽查技术，以应对纳税人可能使用的各种逃税手段。
4. 沟通与协作税务稽查员的工作往往需要与各个部门和机构进行密切合作。
因此，建立良好的沟通与协作机制是必不可少的。
税务稽查员应该了解并与相关部门建立联系，确保信息的共享和协同作战的顺利进行。
此外，税务稽查员还需要与纳税人进行有效的沟通，解释税法规定，收集相关资料，并解答纳税人的疑问。
5. 心理健康和压力管理税务稽查员的工作压力较大，可能面临纳税人的抵触情绪、威胁和不合作行为。
为了应对这些挑战，稽查员需要保持良好的心理健康和压力管理。
他们可以通过参加心理咨询、培训和团队建设活动来提高应对压力的能力，并确保在工作中保持积极的心态和良好的情绪状态。
6. 数据分析和技术支持随着科技的进步，税务稽查也越来越依赖于数据分析和技术支持。
稽查员需要学习如何有效地收集、整理和分析数据，以发现可能的违规行为和模式。
同时，税务机关也应投资于信息技术和数据分析工具，为稽查员提供必要的技术支持，提高工作效率和准确性。
7. 风险管理措施为了保障税务稽查员的安全和工作顺利进行，税务机关应采取相应的风险管理措施。
这包括提供必要的保护装备和设施，制定紧急预案和安全标准，定期进行安全演练和培训，加强与相关部门的合作与信息共享等。
全国税务稽查规范1.0-1
全国税务稽查规范1.0-1展开全文1 税务稽查计划管理1 税务稽查计划管理1.1 业务概述税务稽查计划管理，是指税务局稽查局围绕税收工作中心，根据所属税务局和上级税务局稽查局的工作要求，分析辖区范围内税收违法活动的情况和特点，结合本局或者辖区范围内税务稽查机构及人员等资源状况，对未来一定时期所要达到的工作目标和工作要求做出安排，并对目标和要求的执行情况进行评估。
税务稽查计划管理应当以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，以稽查工作目标为中心，遵循强化管理、分类实施、因地制宜、执法到位、准确高效的原则。
税务稽查计划管理包括税务稽查计划制订、税务稽查计划下达、税务稽查计划调整、税务稽查计划执行情况评估。
1.2 业务岗责计划实施岗，负责税务稽查计划管理事项的具体办理。
计划审核岗，负责税务稽查计划管理事项的初审。
税务局稽查局局长，负责税务稽查计划管理事项的审核。
稽查局所属税务局分管领导，负责税务稽查计划管理事项的审批。
稽查局所属税务局局长，负责税务稽查计划管理事项的审批。
1.3 业务依据《国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知》（国税发〔1999〕211号）《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号）1.4 业务流程税务稽查计划管理流程如图1-1所示。
图1-1 税务稽查计划管理流程1.5 业务规范1.5.1 税务稽查计划制订1．税务局稽查局应当根据法律法规的规定，围绕所属税务局和上级税务局稽查局的稽查工作要求，以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，通过信息收集、预测分析、税源调查等一系列工作，准确把握内外部条件，运用科学方法制订各类稽查计划。
2．税务稽查计划按照所涉及的内容，可以划分为综合计划和专项计划；税务稽查计划按照适用的范围，可以划分为辖区范围内的统筹计划和本局计划；税务稽查计划按照时间的跨度，可以划分为年度计划、月计划。
税务稽查管理制度
税务稽查管理制度第一章总则第一条为了规范税务稽查工作，加强税收管理，保障税收法律的实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规，制定本管理制度。
第二条本管理制度适用于税务机关进行的稽查工作，包括日常稽查、专项稽查等各类稽查活动。
第三条稽查工作应当遵循依法稽查、公正稽查、审慎稽查、文明稽查的原则，严格依法行使稽查权力，确保依法、公正、高效地完成稽查任务。
第四条稽查工作应当注重法律法规的引导，注重税收政策的宣传，引导纳税人自觉遵守税收法律法规，增强税收意识，提高纳税自律性。
第五条稽查工作应当注重加强与其他部门的协作配合，积极开展信息共享，做好稽查信息的收集、分析和应用，提高稽查质量和效率。
第六条稽查工作应当注重信息化建设，提高工作效率，确保稽查办案过程合法、合规、安全，并保护纳税人的合法权益。
第七条稽查工作应当注重培养专业化稽查队伍，提高稽查人员的专业素养和工作能力，确保稽查工作的科学性和准确性。
第八条稽查工作应当注重宣传教育，引导纳税人自觉遵守税收法律法规，提高纳税自律性，增强纳税意识。
第二章稽查工作程序第九条稽查工作程序包括稽查任务下达、稽查调查、稽查核实、稽查处理等环节。
第十条稽查任务下达应当书面颁发，明确稽查目标和范围，依法授权稽查人员进行稽查活动。
第十一条稽查调查应当做到主动稽查与被动稽查相结合，依法收集纳税人的基本信息和有关资料，进行初步调查梳理，形成稽查方案。
第十二条稽查核实应当严格依法行使权力，合法收集和审查稽查证据，保障纳税人的合法权益。
第十三条稽查处理应当依法办理，合法履行稽查决定，明确稽查处理结果，保障纳税人的合法权益。
第三章稽查工作要求第十四条稽查工作要求稽查人员必须遵纪守法，做到忠诚、勤勉、廉洁、公正，履行职责。
第十五条稽查人员必须严格执行法律法规和税务部门的相关规章制度，依法行使稽查权力，确保稽查工作的合法、规范、有序进行。
第十六条稽查人员必须严格保守税务机关工作秘密，绝不泄露纳税人的商业秘密和个人隐私。
税务稽查管理知识要点
税务稽查管理知识要点一、税务稽查的概念与特征*税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。
**税务稽查的基本内涵与特征主要包括以下五个方面：（一）主体特定。
税务稽查的执法主体是税务机关，即省以下税务局的稽查局。
（二）依据法定。
税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。
（三）对象明确。
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。
（四）客体清晰。
税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。
（五）内容完整。
稽查执法的主要内容是检查和处理，具体包括选案、实施、审理和执行四个环节。
*二、税务稽查的分类（一）日常稽查（二）专项稽查。
对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查。
（三）专案稽查，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理。
具有两个明显特点：一是稽查对象特定。
二是适用范围广。
*三、税务稽查的地位（一）税务稽查是税收征管的最后一道环节（二）税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管的质量与效率（三）税务稽查是有效提高纳税遵从的重要手段 *四、税务稽查的原则（一）合法原则1.主体合法。
2.权限合法。
3.程序合法。
4.依据合法。
（二）依法独立原则（三）分工配合与相互制约原则（四）客观公正原则第二节税务稽查的职能与任务*一、税务稽查的职能（一）惩戒职能，体现了税收的强制性。
（二）监控职能（三）收入职能，是惩处税收违法行为及实现稽查以查促管结果的体现。
（四）教育职能*二、正确理解新形势下的税务稽查职能作用（三）税务稽查的收入职能主要体现在四个方面：一是稽查执法直接带来查补收入；二是通过稽查执法的震慑作用所增加的税收收入；三是通过案件协查在其他地区实现的税收收入；四是通过以查促管避免税收流失而增加的税收收入。
税务稽查管理练习题
税务稽查管理练习题第一章税务稽查概述单项选择1、税务稽查的对象是指(D)。
A.纳税人的经营活动与应税活动B.扣缴义务人的经营活动与应税活动C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动D. 纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人2、税务稽查执法要以( D )为依据，按照法定的职责、权限和程序进行。
A.口供B.事实C.财会制度D.税收法律3、专项稽查是指对(C)纳税人进行的重点稽查A.个别B.单一C.某类D.某个4、税务稽查的客体是指( D )。
A.纳税人的经营活动与应税活动B.扣缴义务人的经营活动与应税活动C.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人D.纳税人、扣缴义务人和税法规定的其他义务的履行情况5. 税务机关对增值税专用发票的稽查属于( B )。
A．日常稽查B．专项稽查C．专案稽查D．特殊稽查6、( B )是稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查。
A．日常稽查B．专项稽查C．专案稽查D．税收专项检查7.下列哪些不属于税务稽查的客体（C）A电厂申报的2008年度的应纳企业所得税B天上人间代扣的某歌星演出劳务费的应纳个人所得税。
C中石化2009年人事干部任免情况D王子鞋城偷税案的老板在中国银行的储蓄存款8. 在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（B ）的具体体现。
A.合法原则B.依法独立原则C.分工制约原则D.客观公正原则9．税务稽查的惩戒职能来源于法律赋予稽查局的税收行政处罚权，体现了税收的（A ）A、强制性B、普遍性C、及时性D、公平性10、税收法律关系是指国家和（C）之间，在税法所调整的税收活动中所发生的权利和义务关系，它是国家政治权力介入经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。
A．自然人B．公民C．纳税人D．经济组织11、税收法律关系的主体是在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人，它包括（）和（D）两个方面。
税务稽查内部控制管理制度
税务稽查内部控制管理制度1. 简介税务稽查内部控制管理制度是为税务稽查部门制定的一系列管理方针和程序，旨在规范税务稽查工作流程，确保稽查活动的合法性、公正性和有效性。
本文将详细介绍税务稽查内部控制管理制度的目的、要素和实施步骤。
2. 税务稽查内部控制目的税务稽查内部控制的主要目的包括以下几个方面：2.1 提高稽查工作效率通过建立和完善内部控制制度，可使稽查工作更加规范化、标准化和高效化，提高税务稽查部门的工作效率。
2.2 增强稽查活动的合法性和公正性税务稽查部门在开展稽查活动时，必须依法行使职权，遵循公正、公平、透明的原则。
税务稽查内部控制管理制度能够确保稽查活动的合法性和公正性，从而有效维护税收秩序。
2.3 防范稽查风险稽查工作中存在一定的风险，如信息泄露、人为失误和腐败行为等。
税务稽查内部控制管理制度将制定相应的控制措施，旨在防范稽查风险，确保稽查活动的安全性和可靠性。
3. 税务稽查内部控制要素税务稽查内部控制管理制度包括以下几个主要要素：3.1 控制环境控制环境是指税务稽查部门内部的整体管理氛围和文化。
控制环境的良好与否直接影响着税务稽查内部控制的有效性。
良好的控制环境应包括明确的稽查责任、稽查人员的专业素质和道德品质、有效的人力资源管理等。
3.2 风险评估风险评估是指对稽查活动中可能面临的各种风险进行评估和分析。
通过建立风险评估机制，可以识别潜在的风险并采取相应的控制措施，以减少或避免风险对稽查活动的影响。
3.3 控制活动控制活动是指为确保税务稽查活动的合法性和有效性而采取的各项控制措施。
控制活动包括内部审计、审批程序、信息系统的安全控制、文件和记录的管理等。
3.4 信息与沟通信息与沟通是税务稽查部门内部和外部交流信息的渠道和方式。
良好的信息与沟通机制能够确保稽查工作的顺利进行，减少信息的不对称和误解，提高稽查部门的公信力和形象。
3.5 监督与评价监督与评价是对税务稽查内部控制的有效性和合规性进行监督和评价的过程。
《税务稽查》PPT课件
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三 税务稽查工作程序2
（二）税务稽查管辖 1、按征管范围归属划分管辖权 2、按属地管理原则划分管辖权 3、按系统内最先查处原则划分管辖权 4、特殊案件的管辖权
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三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
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确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
将案卷资料 交税务稽查 审理部门进 行审查
作出《审理报告》和 《税务处理决定书》以 及《税务稽查结论》报 局长审批
构成犯罪的， 移送司法机 关
图： 税务稽查简易程序
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三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
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四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
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第八章 税收的核算管理
第一节 税收计划管理 第二节 税收会计管理 第三节 税收统计管理
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税务稽查人员分类管理制度
第一章总则第一条为加强税务稽查队伍建设，提高税务稽查工作效能，确保税收法律法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于各级税务机关从事税务稽查工作的专职和兼职人员。
第三条税务稽查人员分类管理制度应遵循公平、公正、公开的原则，实行分类管理，注重培养、考核和激励。
第二章分类管理第四条税务稽查人员根据职责、业务能力和工作性质分为以下类别：（一）稽查业务类：负责税收违法行为的检查、调查和处理。
（二）稽查辅助类：负责稽查业务的辅助工作，如案卷整理、证据收集、数据分析等。
（三）稽查管理类：负责稽查工作的组织、协调、指导和监督。
第五条稽查业务类人员应具备以下条件：1. 具有良好的政治素质和职业道德；2. 具有大学本科及以上学历，法学、经济学等相关专业优先；3. 具有较强的税收法律知识和业务能力；4. 具有良好的沟通协调能力和团队合作精神。
第六条稽查辅助类人员应具备以下条件：1. 具有良好的政治素质和职业道德；2. 具有高中及以上学历，会计、审计等相关专业优先；3. 具备一定的税收法律知识和业务能力；4. 具有较强的责任心和执行力。
第七条稽查管理类人员应具备以下条件：1. 具有良好的政治素质和职业道德；2. 具有大学本科及以上学历，法学、管理学等相关专业优先；3. 具有丰富的税收管理和稽查工作经验；4. 具有较强的组织协调能力和决策能力。
第三章培养与培训第八条税务稽查人员应定期参加各类培训，提高业务素质和工作能力。
第九条新入职的稽查人员应进行岗前培训，培训内容包括税收法律法规、稽查业务流程、职业道德等。
第十条对在稽查工作中表现突出的人员，应优先安排参加高级培训和业务交流。
第四章考核与评价第十一条税务稽查人员的考核应包括德、能、勤、绩四个方面。
第十二条德：考核税务稽查人员的政治素质、职业道德和团队精神。
第十三条能：考核税务稽查人员的业务能力、分析问题和解决问题的能力。
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2、稽查实施中止 3、纳税担保、税收保全、强制措施 4、稽查实施终结，制作税务稽查工作报告 5、移交审理
税务稽查管理(1)
（一）稽查权力
1、《征管法》规定税务机关享有查帐权、场地检查权、责成提供资
料权、询问权、查证权和检查存款帐户权。
两名以上稽查人员及 当事人经办人亲笔签名 注明时间，盖当事人
印章
用完按时归还
两名以上稽查人员及 当事人经办人亲笔签名 注明时间，盖稽查局
公章
账簿资料 转作案件证据时， 办理稽查取证手续
税务稽查管理(1)
2、调账检查有要求
• 明确调账主体 • 区分当年帐和往年帐 • 调账条件：“必要时”和“有特殊情况 的”。 涉及增值税专用发票检查的；纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；纳税人
税务稽查管理(1)
分析思考：
• 稽查人员李铭对海洋公司进行税务检查时，公 司财务经理以李铭的弟弟在该公司做设计工作 、二者存在直系血亲关系为由，申请李铭回避 检查。申请是否合法？
税务稽查管理(1)
三、税务稽查审理
补充稽查
税务行政处罚听证
稽 查
稽 查
退查补证
审 理
审 理
同意定案
受
实
理
施
调整定案
局长 审批
（2）申请回避——当事人认为承办案件的税务人员或者 其他有关人员具有法定回避情形的，可申请他们回避（ 3）指定回避
4、回避时间：
税务稽查管理(1)
5、回避程序
回避条件
什么工作情况 与哪些人有利害关系
提出回避
利害关系范围
方式
同意回避
细则第八条
回避——不承担办理业务：考核、调查、讨论、审核、决定
• 应当在什么时间提出回避？ • 在税收执法过程中，存在应回避关系，任何一方
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税务稽查管理(1)
税务稽查选案管理流程图
一
般
案
源
税
举
务
报
稽
案
查
源
案
源
其
他
案
源
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日常稽查
专项检查
交办案源 转办案源 移交案源 协查案源 拓展案源 情报交换
税 务 稽 查 案 源 受 理
案件 转办
Байду номын сангаас
反馈
税
税
务
务
稽
稽
查
查
案
任
源
务
筛
下
选
达
确
定
局长 审批
稽查、审 理等反馈
适用范围 适用对象 适用条件
（1）是对以前纳税期检查。 （2）针对从事生产经营纳税人； （3）发现纳税人有逃避纳税义务行为， 并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、 货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的
报经批准： 经县以上税务局(分局)局长批准
保全期限： 检查保全期限一般不得超过6个月；
与一般保全的区别: 勿需
制 作 审 理
税 务 行 政 处 罚 告 知
报
告
制 作 税 务 决 定 文 书
移 送 税 务 稽 查 执 行
局长 审批
税务稽查管理(1)
（一）税务稽查审理意义
• 1、有利于保证税务稽查机关依法行使职权 • 2、有利于保证涉税案件的查处质量 • 3、有利于保护纳税人合法权益 • 4、有利于加强税务机关的廉正建设
纳税人或其法人代表、直接责任人 扣缴义务人或其法人代表、直接责任人
存在利害关系
•征管法第十二条 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、 •扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
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26 税务稽查管理(1)
3、回避方式
（1）自行回避——承办案件的税务人员或其他有关人员 认为自己具有法定回避情形的，可主动提出回避。
税务稽查管理(1)
2020/11/24
税务稽查管理(1)
培训说明
• 内容 • 税务稽查的基本职能 • 税务稽查的工作规程 • 税务稽查的一般方法 • 目标：
• 要求：
详读教材，把书读薄；理解知识，把书读精；研究方法， 把书读活；掌握方法，提升能力水平
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税务稽查管理(1)
第一节 税务稽查的基本职能
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税务稽查管理(1)
（三）税务稽查选案对象
1、选案对象P207 常规稽查、专项稽查、专案稽查 2、选案方法
• 计算机选案： 利用计算机选案系统，筛选稽查对象。
• 人工选案方法：随机抽样和非随机抽样
信息、 指标、 参数
• 人机结合选案
人工：指标、参数
在设定参数、计算机选案基础上，人工调整结果
检查内容： 执行税收征管法情况；执行税收政策情况。发票领购、使用、保管、缴销情况；
查帐权
审查核算内容：收入是否及时全部入帐？是否正确核算？成本费用列支情况、 收入和支付价款如何定价？税额计算与申报正确与否？ 方式和范围：书面审查、调帐检查 特殊情况：计算机记帐，程序备案、有权进入系统检查记录的纳税资料，可以 复制有关数据。——《征管法》第20条
制作处罚决定书——当事人陈述申辩 送答处罚决定书
（2）审理要求 • 程序合法性 ：对象确定程序、稽查实施环节
程序 • 手续完整性：调帐、调查取证、税查务稽查询管理存(1) 款、
链接1——调帐检查程序和要求
1、调账检查有程序
县以上税务局（分局）局长批准
下达《调取账簿资料通知书》
当场填写《调取账簿资料清单》， 调取账簿资料
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税务稽查管理(1)
第二节 税务稽查工作规程
• 掌握税务稽查规程实务：四个环节
税务稽查选案 税务稽查实施 税务稽查审理 税务稽查执行
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税务稽查管理(1)
一、税务稽查选案
（一）税务稽查选案的概念P206
（二）税务稽查选案原则
优选原则 限选原则
《征管法实施细则》第八十五条：税务机关应当建立科学的 检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义 务人的检查次数。
性质
范围
程 对象 时 间
序
区
日
别
常 检
查
加强征管，防 清理漏管户、核查
止违法发生。 发票、催报催缴、
检查、调查
评估等管理
纳税人的 某一纳税 事项，某 一环节和 过程 。
时间短
日 专业性检查 常 稽
对纳税人履行纳税 程序严格 义务情况全面核查
查处税收违 法行为。大 、要案件。
时间长
查
联 1、稽查是防止税款流失的最后防线，是打击税收违法，维护税收秩序筑起
依据法定
客体清晰
对象明确
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税务稽查管理(1)
内容 完整
（二）税务稽查的必要性 1、征收管理体系中最重要的环节
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税收征 管体系
税务稽查管理(1)
2、提高税收征管质量与效率的选择
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税务稽查管理(1)
3、有利于提高纳税遵从水平
(1)纳税遵从含义及影响因素
• 税务稽查基本内涵 • 税务稽查的基本职能 • 税务稽查的基本分类
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税务稽查管理(1)
一、税务稽查的内涵
（一）税务稽查的概念
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事 人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务情况进行检查和处 理工作的行政执法行为。
主体特定
2、程序法限制
• 出示检查证和《检查通知书》 • 检查存款帐户、调帐检查、保全和强制要按程序
3、其他法律
• 〈行政处罚法〉〈担保法〉
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税务稽查管理(1)
• 出示检查证和检查通知书是检查人员履 行的法定义务和税务检查的法定必经程 序。保障税务检查的合法和规范. 1、出示税务检查证
检查前几日通知
检查时通知（不必事先通知）
三
种
情
况
（3）检查通知书应用注意
（1）到集贸市场检查，可以使用全国统一税务检查通知书
（2）查询存款帐户，还要出示经批准的全国统一格式检查存款
帐户许可证明
税务稽查管理(1)
（三）税务稽查回避
1、什么是稽查回避？ P209——210
2、什么情况下回避？
稽查 人员
(2)纳税遵从内容:
遵从成本、税制、传统文化、对政府 满意度、纳税人特征……
自律 遵从
习惯性、忠诚型
他律 遵从
防卫型、制度型、懒惰型……
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税务稽查管理(1)
二、税务稽查的基本职能
• （一）惩戒职能 • （二）监控职能 • （三）收入职能 • 查补税款 • 强化管理 • 优化税制 • （四）教育职能
税务稽查管理(1)
（三）按照检查目的：专案检查
1、专案检查含义——P206
2、特点： 三个特定
对象、目的 内容范围、
3、注意专案稽查案源 举报、交办、转办、情报交换
其他稽查发现的重大问题
税务稽查管理(1)
国外税务稽查经验
• 重点税源的监控 • 机构扁平化设置 • 执法权与刑侦权统一 • 稽查信息来源丰富 • 依托风险评估机制实施分级分类稽查
• 税务机关享有行政处罚权 ——《征管法》第70条、细则第95条、第96条
逃避、拒绝检查
提供虚假资料、不 如实反映情况，或
拒绝提供资料