审计学：实务与案例PPT(共38页)
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审计学原理与实务完整版课件全套ppt教学教程(最新)
判断题
１． 审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。 （） ２． 审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，审计人员在执行 审计业务 和出具审计报告时，都必须遵照执行。（ ） ３． 国家审计准则是依据《中华人民共和国会计法》制定的。（ ） ４． 中国注册会计师执业准则是依据《中华人民共和国审计法》制定的。 （） ５． 会计师事务所全部由注册会计师组成，实行自收自支、独立核算、 依法纳税。 （）
思考与练习
单项选择题
１． 审计产生于（ ）的需要。
Ａ． 查错பைடு நூலகம்弊 Ｂ． 提供审计信息
Ｃ． 公证
Ｄ． 经济监督
２． 审计的对象，可以概括为被审计单位的（
Ａ． 经济活动
Ｂ． 会计记录、财务收支及其经营管理活动
Ｃ． 财务收支
Ｄ． 会计资料
）。
３． 审计的客体是指（ ）。 Ａ． 被审计单位Ｂ． 专职审计机构或人员 Ｃ． 被审计单位的经济活动Ｄ． 有关的法规和审计标准 ４． 在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ ）。 Ａ． 促进作用Ｂ． 防护作用 Ｃ． 证明作用Ｄ． 宏观调控作用 ５． 《中华人民共和国注册会计师法》颁布于（ ）。 Ａ．１９８０年９月Ｂ．１９９３年１０月 Ｃ．１９９６年１月Ｄ．１９９８年１月 ６． （ ）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条 件。 Ａ． 公正性Ｂ． 独立性Ｃ． 权威性Ｄ． 真实性
第三节 审计目标与审计对象
➢审计目标
1.政府审计目标 2.民间审计目标
➢审计对象
1.被审计单位的财政收支、财务收支及与其有关的经济活动 2.被审计单位的会计资料和其他相关资料
第四节 审计的职能与作用
➢审计的职能
1.经济监督 2.经济评价 3.经济鉴证
《审计学：实务与案例(第5版)》PPT第7章
投资与筹资循环审计学习目标l 了解投资与筹资循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录l 掌握投资与筹资循环的内部控制的关键控制点及其风险评估l 掌握投资与筹资循环控制测试l熟悉投资与筹资循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法l 熟悉对法律、法规的考虑l 了解投资与筹资循环中常见的会计错弊及其审计风险 l熟练编制投资与筹资循环中相关的审计工作底稿筹资活动：企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本结构和债务规模而进行的资金筹集活动。
由借款交易和股东权益交易组成。
投资活动：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
特征筹资与投资循环的特点Ø审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
Ø漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。
Ø筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
筹资涉及项目涉及项目项目资产负债表项目短期借款、长期借款、应付债券、、预计负债股本、资本公积、盈余公积、未分配利润主要凭证和会计记录主要业务活动债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账筹资所涉及的主要业务活动利润表项目财务费用筹资涉及项目筹主要业务活动筹资所涉及的主要业务活动审批授权签订合同或协议 取得资金计算利息或股利 偿还本息或发放股利投资涉及项目涉及项目项目资产负债表项目主要项目：交易性金融资产、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产主要凭证和会计记录主要业务活动股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账利润表项目主要项目：管理费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税投资所涉及的主要业务活动投资涉及项目所涉及的主要业务活动主要业务活动筹资活动投资活动1. 审批授权 1. 审批授权2. 签订合同或协议 2. 取得证券或其他投资3. 取得资金 3. 取得投资收益4. 计算利息或股利 4. 转让证券或收回其他投资5. 偿还本息或发放股利主要凭证和会计记录主要凭证与记录筹资活动投资活动1.债券 1.股票或债券2.股票 2.经纪人通知书3.债券契约 3.债券契约4.股东名册 4.企业的章程及有关协议5.公司债券存根簿 5.投资协议6.承销或包销协议 6.有关记账凭证7.借款合同或协议7.有关会计科目的明细账和总账8.有关记账凭证9.有关会计科目的明细账和总账思考1（单选）：注册会计师关注的下列现象中，（）应在筹资与循环中审计。
审计实务PPT课件
审计报告
• 二、注册会计师的责任 • 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计
意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计 工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 • 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披 露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控 制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效 性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰 当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列 报。 • 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。
审计实务
广东轻院经济系
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结论—新学年寄语
• 审计是一个需要审计从业人员时刻保持着职 业怀疑的谨慎态度，不断树立独立、客观、 公正等审计职业理念，处处围绕审计目标， 应用审计技术与方法，实施审计程序，运用 专业判断获取充分、适当审计证据，来比较 审计对象和适用的审计依据，并形成审计工 作记录和审计结论的过程，承担着对社会主 义市场经济进行监督和评价的历史使命。
性。本段内容不影响已发表的审计意见。
• ××会计师事务所
中国注册会计师：×××
• （盖章）
（签名并盖章）
•
中国注册会计师：×××
•
（签名并盖章）
• 中国××市
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计实务与案例_中央财经大学_4 第5章采购与付款循环审计_(4.2.3) 与教材相配套的PPT课件：第5
审计学：实务与案例第5章采购与付款循环审计2 主讲老师：李晓慧学习目标•了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录•掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估•掌握采购与付款循环业务控制测试•熟悉采购与付款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法•熟练运用实质性分析程序•了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险•熟练编制采购与付款循环中相关的审计工作底稿采购与付款循环控制测试工作底稿及其逻辑关系P137-138实例分析5-1今明会计师事务所承接了华兴公司2016年度财务报表审计业务，2016年11月份派注册会计师李明等进行年报预审，李明在对华兴公司与1-10月份报表相关的内部控制进行控制测试时，了解到华兴公司采购与付款循环的中控制活动有：1.公司规定，采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。
但注册会计师发现，生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单，直接向供货方订购机器配件，第一联交供货方，第二联办公室留存，第三联交验收部门。
2.公司规定，采购金额在10万元以下的，由采购部部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
实例分析5-14.物资验收后，由验收部门通知加工车间主管张晓，将机器配件转运到生产车间的物资存放点，车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量，并根据工人报出的更换配件需要直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，由财务人员黄英负责登记备件采购业务，黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票，分别登记配件明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
审计学(全套)(推荐ppt231)
第一章 审计与审计环境
1审计与市场经济 2审计的分类及特征 3审计职业规范体系 4审计组织形式及相关机构
1审计与市场经济
1.1什么是审计 1.2经济生活对审计的需求 1.3审计对现代市场经济的作用
1.1什么是审计？
胜
任
收集
的
和评
独
价证
立
据
人
员
会计 信息
确定符合性
既定 标准
报告结果
1.2经济生活对审计的需求
行政责任 ----针对注册会计师个人：警告，暂停执 业，吊销注册会计师证书 ----针对会计师事务所：警告，没收违法 所得，罚款，暂停执业，撤销。 民事责任（赔偿受害人损失） 刑事责任（按有关法律程序判处一定的 徒刑）
4世界各国注册会计师的法律责任
美国 英国 日本
美国注册会计师的法律责任
A注册会计师对委托单位的责任
第三章 审计人员的法律责任
引例：补偿一件诉讼案需要花费很多审 计业务的净利润。 1会计责任与审计责任 2注册会计师法律责任的成因 3注册会计师法律责任的种类 4世界各国注册会计师的法律责任 5我国注册会计师的法律责任 6注册会计师防范法律责任的措施和方法
1会计责任与审计责任
被审计单位的会计责任----建立健全本单 位的内部控制制度，保护本单位的资产 安全和完整，保证提交审计的会计资料 真实，合法和完整。 注册会计师的法律责任----按照独立审计 准则的要求出具审计报告，保证审计报 告的真实性，合法性。
现代审计的局限性
三种类型审计 的实例：
审计类型
实例
信息
既定标准
可用的证据
财务报表审计 通用汽车公司 通用汽车公司 公认会计原则 凭证，记录和
审计实务教学精品PPT课件
【实训任务】
2011年1月25日，审计人员对甲公司 2010年12月31日资产负债表进行审计，查得 “货币资金”项目的库存现金余额为2995元。 2011年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2011年1月26日上午8时，审计人员对该 公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借 差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据 一张，金额450元，未经批准，也未说明其用 途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435 元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭 证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金 收入数为7130元，现金支出数为7160元，正 确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
▪ 【提出问题】 如何选择函证方式？函证实施过程又该
如何进行控制？
▪ 【分析问题】 一、函证方式 1.积极式函证
方式
含义
特点
（1）列明拟函证信 息
（2）不列明拟函证 信息
在询证函中列明拟函 证的账户余额或其他 信息，要求被询证者 确认所函证的款项是 否正确。
询证函的回复能够提 供可靠的审计证据， 但询证者可能对所列 示信息根本就不加以 验证就予以回函确认。
任务二 检查有形资产 ——现金监盘
▪ 【案例引入】
中睿琪会计师事务所的审计人员张琪负责华腾 有限责任公司货币资金项目的审计。2011年12月31 日华腾有限公司资产负债表中库存现金项目余额为 6453.61元，张琪准备通过实地检查现金，确定账上 记录的6453.61元现金确实存在，下面是张琪实施的 库存现金监盘程序，时间定于2012年1月16日。
在询证函中不列明账 户余额或其他信息， 而要求被询证者填写 有关信息或提供进一 步信息。
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信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
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文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
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文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
财务审计实务分享培训审计专业知识教育PPT讲授课件
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
3
审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
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问答题
１．如何理解审计的本质特征？ ２． 审计产生的基础是什么？ ３． 审计的目标是什么？ ４． 如何理解审计的职能？ ５． 审计的作用有哪些？
第二章 审计组织、人员与准则
学习目标
熟悉各类审计机关的设置、职责和权限 明确审计人员的任职条件和业务素质 掌握审计准则的基本含义、作用和种类 了解会计师事务所的组织形式与业务范围
Ａ． 按照约定时间出具审计报告
Ｂ． 对在执业过程中获悉的商业秘密保密
Ｃ． 承担审计报告使用责任
Ｄ． 按时完成审计任务
４． 评价经营管理活动效益性的审计标准是（ ）。
Ａ． 可比较的历史数据
Ｂ． 业务规范、技术经济标准
Ｃ． 计划、预算和经济合同
Ｄ． 会计准则、会计制度
５． 审计实施阶段要进行（ ）审计工作。
思考与练习
单项选择题 １． （ ）是审计过程的起点。 Ａ． 审计风险评估Ｂ． 审计报告阶段 Ｃ． 审计实施阶段Ｄ． 审计计划阶段
２． 确定审计重要性水平发生在审计（ Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段 Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段
）。
３． 复核审计工作底稿发生在审计（ Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段 Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段
４． 审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据。 （）
２． 如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的， 应回避。（ ）
３． 注册会计师如果存在过失，可能承担会计责任和审计责任。（ ）
４． 审计机关有权对被审计单位有关责任人员给予行政或者纪律处分。（ ）
５． 会计师事务所在任何情况下都不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等 有关内容。（ ）
）。
４． 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（ Ａ． 审计准则 Ｂ． 审计业务约定书 Ｃ． 审计通知书 Ｄ． 审计报告
审计学实务.ppt
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第一节 审计的基本概念
一、审计的概念 （一）美国会计学会（AAA）的定义 关键概念： 1.经济活动和经济现象：审计的对象和内容 2.收集和评估证据：审计工作的核心 3.客观性：审计人员的职业道德要求 4.所制定的标准：审计的依据 5.传递结果：编制审计报告 6.系统过程：
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第一节 审计的基本概念
审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为： “财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制，（二）财务报表是否在所 有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量。”
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第一节 审计的基本概念
二、国外注册会计师的起源与发展 （一）注册会计师审计的起源 （二）注册会计师审计的形成 （三）注册会计师审计的发展 （四）发展过程中几个重要的历史阶段
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第一节 审计的基本概念
三、中国注册会计师的产生与发展 （一）中国注册会计师的产生 （二）中国注册会计师的发展
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第二节 审计分类
一、审计的类别 （一）按审计主体的不同进行分类 1.政府审计 2.独立审计 3.内部审计
第第三三节节 注注册册会会计计师师的的注注册册与与管管理理
一、我国注册会计师考试与注册 （一）注册会计师考试 （二）注册会计师注册
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第三节 注册会计师的注册与管理
二、我国注册会计师的继续教育 （一）继续教育的含义 （二）继续教育的方式
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第三节 注册会计师的注册与管理
三、国外注册会计师资格的考试与注册 （一）美国的注册会计师 （二）英国的注册会计师 （三）日本的注册会计师
审计学实务
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第一节 审计的基本概念
一、审计的概念 （一）美国会计学会（AAA）的定义 关键概念： 1.经济活动和经济现象：审计的对象和内容 2.收集和评估证据：审计工作的核心 3.客观性：审计人员的职业道德要求 4.所制定的标准：审计的依据 5.传递结果：编制审计报告 6.系统过程：
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第一节 审计的基本概念
审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为： “财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制，（二）财务报表是否在所 有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量。”
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第一节 审计的基本概念
二、国外注册会计师的起源与发展 （一）注册会计师审计的起源 （二）注册会计师审计的形成 （三）注册会计师审计的发展 （四）发展过程中几个重要的历史阶段
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第一节 审计的基本概念
三、中国注册会计师的产生与发展 （一）中国注册会计师的产生 （二）中国注册会计师的发展
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第二节 审计分类
一、审计的类别 （一）按审计主体的不同进行分类 1.政府审计 2.独立审计 3.内部审计
第第三三节节 注注册册会会计计师师的的注注册册与与管管理理
一、我国注册会计师考试与注册 （一）注册会计师考试 （二）注册会计师注册
15
第三节 注册会计师的注册与管理
二、我国注册会计师的继续教育 （一）继续教育的含义 （二）继续教育的方式
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第三节 注册会计师的注册与管理
三、国外注册会计师资格的考试与注册 （一）美国的注册会计师 （二）英国的注册会计师 （三）日本的注册会计师
审计学实务
1
审计学实务与案例PPT课件
– 需要作出审计应对
• 如果审计师认为高级管理人员的诚信需要高度关注， 或已掌握高级管理人员舞弊行为的证据，应当实施 下列步骤：P39
.
22
2.5 创建业务与签订业务约定书
• 创建业务的审计工作底稿
– 初步业务活动程序表：表2-6。 – 业务承接与保持评价表：表2-7、表2-8。
• 签署审计业务约定书
ofSupreme Audit Institutions,简称INTOSAI), 是由世界各 国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。创立于 1953年，1968年在东京召开的第六次会议上，该组织的 章程被通过，最高审计机关国际组织正式宣布成立，受联 合国经社理事会领导。最高审计机关国际组织总部设在维 也纳，由奥地利审计法院负责日常工作，该组织的会费由 各成员国按联合国缴纳会费的比例分摊。目前该组织有成 员186个，我国于1982年加入该组织。其主要职责是统一 规范审计标准,加强业务合作，促进审计事业发展以及各 会员国之间的信息交流与沟通。该组织的宗旨：互相交流 情况，交流经验，推动和促进各国审计机关更好的完成本 国的审计工作。
.
12
• 审计期望差距
– 业绩差距 – 合理性差距
.
13
实训项目
P17 会计师事务所组织形式
.
14
第二章 承接审计业务
学习目标：
1.了解业务承接的两大目标及其基本程序； 2.熟悉如何初步了解和评价客户； 3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法； 4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制； 5.掌握如何利用其他审计师工作； 6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容； 7.掌握初步评估舞弊的相关内容； 8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更； 9.了解并满足超越客户期望的方法。
• 如果审计师认为高级管理人员的诚信需要高度关注， 或已掌握高级管理人员舞弊行为的证据，应当实施 下列步骤：P39
.
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2.5 创建业务与签订业务约定书
• 创建业务的审计工作底稿
– 初步业务活动程序表：表2-6。 – 业务承接与保持评价表：表2-7、表2-8。
• 签署审计业务约定书
ofSupreme Audit Institutions,简称INTOSAI), 是由世界各 国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。创立于 1953年，1968年在东京召开的第六次会议上，该组织的 章程被通过，最高审计机关国际组织正式宣布成立，受联 合国经社理事会领导。最高审计机关国际组织总部设在维 也纳，由奥地利审计法院负责日常工作，该组织的会费由 各成员国按联合国缴纳会费的比例分摊。目前该组织有成 员186个，我国于1982年加入该组织。其主要职责是统一 规范审计标准,加强业务合作，促进审计事业发展以及各 会员国之间的信息交流与沟通。该组织的宗旨：互相交流 情况，交流经验，推动和促进各国审计机关更好的完成本 国的审计工作。
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12
• 审计期望差距
– 业绩差距 – 合理性差距
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13
实训项目
P17 会计师事务所组织形式
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第二章 承接审计业务
学习目标：
1.了解业务承接的两大目标及其基本程序； 2.熟悉如何初步了解和评价客户； 3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法； 4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制； 5.掌握如何利用其他审计师工作； 6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容； 7.掌握初步评估舞弊的相关内容； 8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更； 9.了解并满足超越客户期望的方法。
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1.1.3 第一个专业团体
◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景； ◆了解注册会计师协会的使命与职能； ◆掌握审计、审计师的分类； ◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构； ◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求； ◆掌握影响审计质量和审计收费的因素； ◆掌握审计期望差距。
1.2.2 审计的基本分类 续2
社会审计、政府审计和内部审计的对比
类 别
审计主体
审计对象
遵循的准则 审计目标
监督 方 独立 经费或收入
性质 式 性
来源
政 政府审计 府 机关 审 计
政府及其部 门的财政收 支及公共资 金的收支、 运用情况
审计学:实务与案例
主讲老师：叶新宇
学习目的
通过本课程的学习，使学生掌握现代审计基本知识、理论和 技能，熟悉审计执行工作环境及其要求，具备对复杂、重大、隐 蔽性高的财务舞弊行为做出适当的审计判断、侦查和确认、具体 处理等实践能力。
第1章 审 计 概 论
1.1 世界历史上的审计
学习目的与要求
◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景； ◆了解注册会计师协会的使命与职能； ◆掌握审计、审计师的分类； ◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构； ◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求； ◆掌握影响审计质量和审计收费的因素； ◆掌握审计期望差距。
1720年6月英国国会已通过了《泡沫经济取缔法》，许多公司被解散，公众的怀疑逐渐 扩展到南海公司，继股价高达1050英镑后，外国投资者首先开始抛售。12月公司股票下跌到 124英镑，政府对公司财产清查，资本已所剩无几。
不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟,一切都是骗局。股票价格马上一 落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。针对这一情况，斯 内尔应议会特别委员会的要求，于1721年编制了一份审计报告书，它表明这是“伦敦市彻斯 特·莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社的会训账簿进行检查的意 见”。接着指出了企业存在的舞弊行为，但没有就企业出于何种目的编制虚假的会计记录表 明自己的意见。
财务报表和 有关法规和会 对财务报表是否按照 对外发布
相关信息 计准则
规定的标准编制发表
审计意见
经营活动
没有固定的审 计依据，建立 评价标准是审 计工作内容的 一部分
以评价经营业绩、寻 找改善途径并提出建 议为目的
往往仅限 于委托人 使用
经营活动
相关的法律、 确定被审计单位是否 使用范围 法规、规章制 遵循了特定的程序、 有限 度、合约等 规则或条例
“南海公司”破产事 “南海公司”创建于1710年，以发展件南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给南美洲
的30年垄断权，兼营捕鲸业，最大特权是可以自由地从事海外贸易活动,但经营10年内没有 取得任何成功。后得到议会的批准，以国家公债约1 000万英镑换做公司的股票，国家债权 人换做公司股东。1713年与西班牙缔结了《乌特莱克条约》，由公司供应非洲黑奴给西班牙 的美洲殖民地。
由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，在全国掀起了一股投机狂热。成千上万 的人赌博似地购买有价证券。在l720年4—7月问，南海公司的股票价格由120镑涨到l 020镑。 公司提倡人利用众人的狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划，但大多数是荒唐的或虚幻的。
1720年7月公司实施：以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股，同时又将获取的现金 转贷给购买股票的公众，南海的股价扶摇直上，股价高达1050英镑，一场投机浪潮席卷全国。 各种职业的人都被卷入这场漩涡。
是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以
确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害
关系的用户的系统过程。
有关经济
数据的认定
独立审 计人员
收集和 评价证据
确认两者间 相符合的程度
传达结果
有关经济数据 的既定标准
具有利害 关系的报 告使用人
1.2.1 审计及其分类
1.1.1 古代的审计活动
◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景； ◆了解注册会计师协会的使命与职能； ◆掌握审计、审计师的分类； ◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构； ◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求； ◆掌握影响审计质量和审计收费的因素； ◆掌握审计期望差距。
信息与既定标准： 审计师既对量化信息，也对主观抽象的信息（如计算机系统的
效果及生产经营的效率）进行审计。
评价标准： ●一般公认会计原则 ●税收法规 ●抽象的信息评价标准——一般在审计之前应就相关标准达成
共识。
1.2.1 审计及其分类 续
2.注册会计师审计的定义： 财务报表审计的目标——是注册会计师通过执行审计工作，对财 务报表的下列方面发表审计意见： 1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编 制；——合法性 2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量。——公允性
1.1.4 影响审计准则和实务的组织
国际审计准则理事会 美国公共监督委员会 美国独立审计准则委员会
内部审计师协会 管理会计协会 美国会计学会
财务经理人协会
审计、审计师与会计师事务所
1.2 审计的定义及分类
1.2.1 审计及其分类
1.美国有关定义
美国会计学会在1973年《基本审计概念报告》中将审计定义：审计
1.2.2 审计的基本分类 续
划分标准
类别
按主体的不同 政府审计、内部审计和注册会计师审计
按内容和目的的 财务报表审计、经营审计和合规性审计 不同
1.2.2 审计的基本分类 续1
财务报表审计、经营审计和合规性审计
类别 内容（对象）审计依据
目的
报告使用 人
财务 报表 审计 经营 审计
合规 性审 计
1.1.2 第一份审计报告
◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背的分类； ◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构； ◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求； ◆掌握影响审计质量和审计收费的因素； ◆掌握审计期望差距。