国际税收结课论文
国际税收 课程论文 国际避税与反避税
《国际税收》课程论文题目国际税收中有关避税的问题分析姓名学号院系专业2012年 4 月 2 日摘要：国际税收问题中重复征税、避税与反避税一直都是三大主要问题，本文将围绕国际避税方面，对国际避税的概念、方式、新发展等问题展开分析，内容包括传统的避税方法和跨国电子商务下带来的避税问题，通过理论与案例相结合，阐述国际避税对于不同主体的影响。
并且针对避税问题，给出小部分建议。
关键词：国际税收转让定价关联企业国家税务总局目录一、国际避税的概念及特征................................................. - 3 -（一）国际避税的概念................................................... - 3 - （二）、国际避税的特征........................................ - 3 - （三）国际避税形成的原因............................................... - 3 - 二、国际避税的主要方法.................................................... - 3 -（一）自然人进行国际避税的主要手段..................................... - 3 - （二）法人进行国际避税的主要手段...................................... - 4 - 三、国际避税的典型案例................................................... - 7 -（一）利用定价转让进行国际避税........................................ - 7 - （二）利用中介国际控股公司避税......................................... - 7 - 四、国际避税的新发展——跨国电子商务带来的避税新局面..................... - 8 -（一）纳税主体确定问题................................................ - 8 - （二）课税对象认定问题................................................ - 8 - （三）电子商务的所得性质划分问题...................................... - 8 - 五、国际避税行为对于不同对象的影响........................................ - 9 -（一）对于跨国公司的影响............................................... - 9 - （二）对于我国的影响.................................................. - 9 - 六、关于以上问题的部分建议................................................ - 9 -（一）进一步调整和完善涉外税收法规.................................... - 9 - （二）加强国际间的税收协作........................................... - 10 - （三）提高税务征管人员的素质.......................................... - 10 - （四）实现内外企业所得税的统一........................................ - 10 - （五）保护电子商务在国际避税中的健康发展.............................. - 10 - （六）建立和完善国际反避税工作管理体系................................ - 10 - 参考文献：............................................................... - 11 -一、国际避税的概念及特征（一）国际避税的概念所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采用某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。
国际税收 论文
浅析国际税收各国之间合作基础的发展加强国际贸易与国际税收的相互交流可以促进国际税收协调。
国际税收体制与国际贸易的发展既相互独立又相互联系.后者的原因是他们的根本原因都是减少对国际商务活动的阻碍，促进资本、商品及人员的自由流动。
二者的方式的不同在于国际税收体制是通过分配税收管辖权、减少和消除双重征税来实现这一目标;国际贸易体制是通过减少和消除关税及非关税壁垒来实现这一目标。
所以在国际贸易协议中不能忽视税收问题，否则税收对国际贸易能产生负面的影响。
一、目前经济全球化向深层发展，经济联系逐渐加强。
日益增长的国际贸易电子商务和新通信技术将处于国际贸易贸易的支配地位；跨国企业将不再把自己看成是某国的跨国企业，：不只是资本更具流动性，高技术专业人员也将具有很大的流动性。
在这种新的趋势下，政治压力将会促使各国在税收政策方面有更大程度的相互协调，会有更多的税收双边协议产生,各国税务当局之间需要有更多新的合作形式。
但纵观世界税收，当今处于主导地位的仍然是以本国利益为出发点的国际税收竞争，再加上经济危机的阴霾不散,因而兑收竞争有愈演愈烈的趋势。
所以我们应该从国际税收竞争开始分析，逐步得出在经济全球化的推动下税收竞争必将走向税收协调的结论。
二、促进各国税收情报的交流或交换可以推动国际税收协调。
然而证据在税务调查中往往起到关键作用。
税务机关可以请求缔约国税务机关提供相关证据,一般而言．国际税收情报本身并不附带相关的证据。
因此．如果国际税收情报获得国的税务机关发现某一情报具有重要价值，需要进一步查证．就可以根据税收协定请求国际税收情报提供国的税务机关提供相应的证据，以证明国际税收情报所反映的情况。
以《中美双边税收协定》为例，协定第二十五条规定中美双方税务机关有互相交换税收情报的义务，但对是否有义务提供该情报所反映情况的证据并没有规定。
但从《中美双边税收协定》规定税收情报交换义务的精神来看，显然不是仅仅为了将税收情报停留在“假设”的层次上，在有需要时，各方应当协助提供相应的原始证据。
论国际税收筹划_1
论国际税收筹划税收支出是企业成本的重要组成部分。
随着我国加入WTO，对外经济贸易活动的增加，如何减少国际贸易税款支出成了一项重要的研究课题。
毕业论文一、国际税收筹划的客观基础毕业论文企业要进行国际税收筹划，首先要对各国的税制进行深入了解。
国际税收筹划的客观基础是国际税收的差别，即各国由于政治体制不同、经济发展不平衡，税制之间存在着的较大差异。
这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了可能的空间和机会。
毕业论文不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：毕业论文1、税收管辖权上的差别毕业论文各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。
各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。
由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税收筹划创造了机会。
毕业论文2、税率上的差别毕业论文税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。
企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。
毕业论文3、课税对象和计税基础的差别毕业论文不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。
企业可以利用不同的税收处理进行税收筹划。
毕业论文4、税收优惠的差别毕业论文许多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。
如减免税、各种纳税扣除等。
一国的税收优惠政策是跨国纳税人税收筹划的一个重要内容。
毕业论文从上述的分析可见，国际税收筹划的基础就是各国税制的差异。
企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税收筹划方案。
毕业论文二、国际税收筹划的具体方法毕业论文依据国际税收筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税收筹划的具体方法如下：毕业论文1、税收管辖权规避毕业论文正如上文所论述的，企业可以采取措施，尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家或所得来源管辖的国家发生联系。
国际税收工作总结
国际税收工作总结今年以来，国际税收工作有了许多新的变化和发展。
在全球范围内，各国都在积极开展税收合作和对税收制度进行改革，以促进公平竞争和打击跨国税收逃漏税行为。
以下是我对今年国际税收工作的总结。
首先，各国纷纷加强了税收信息交换和合作。
作为遏制跨国税收逃漏税的有力措施，税收信息交换已成为国际合作的重要手段。
今年以来，越来越多的国家加入了全球共享税务信息的机制，例如全球实名制，以更加高效地获取和交换跨国企业的财务信息。
此外，还有一些国家进行了双边税收协定的修订，以更好地与其他国家分享税务信息。
其次，各国纷纷改革本国的税收制度。
为了吸引外商投资和提高国内企业竞争力，许多国家调整了本国的税收政策。
例如，有的国家减少了企业税收的税率，降低了企业负担，以促进投资和创新。
另外，还有一些国家加大了对高净值个人的征税力度，以减少财富不平等和税收规避。
再次，国际税收合作取得了一些重要的进展。
税收合作是国际间打击跨国税收逃漏税的重要手段之一。
今年以来，一些重要的税收合作机制取得了进展。
例如，全球税收合作组织（OECD）推出了基于国际公约的数字经济税收改革方案，以解决数字经济中税基侵蚀和利润转移的问题。
此外，一些地区还加强了区域税收合作，例如欧盟的“数字税”和“Google税”等措施。
最后，跨境电商税收监管加强。
随着跨境电商的快速发展，其税收规则和监管也逐步成熟。
今年，一些国家出台了针对跨境电商的税收政策和法规，以解决跨境电商平台和卖家的税收问题。
例如，一些国家要求跨境电商平台向税务部门报告销售数据，并向其客户提供增值税发票等。
这有助于增加税收的征收，并减少跨境电商的逃漏税问题。
综上所述，今年国际税收工作取得了一些新的进展和变化。
各国通过加强税收信息交换和合作、改革本国税收制度、加强跨境电商税收监管等手段，有效地推动了跨国税收治理的进程，并促进了公平竞争和打击税收逃漏税行为。
然而，由于税收制度的复杂性和跨国税收逃漏税行为的难以预测性，国际税收工作仍然面临一些挑战，需要各国进一步加强合作，共同推动国际税收制度的进一步改革和完善。
国际税收的论文（2）
国际税收的论文(2)国际税收的论文篇2浅析国际工程税收筹划摘要：关于海外项目承建过程中，中国企业在国际项目工程建设中需要应对所在国的法律，规定，标准，特别是在经营过程中如何进行合理的税收筹划，依法避免不必要的重复付，税维护企业的合法权益，已经成为我国企业在开展国际项目时考虑的重点问题。
本文对我国企业在国际工程中的税收策划进行综合的分析，以期能够提供一个借鉴。
关键词：国际工程;税收策划;措施引言税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本、提高在国际市场的竞争力的有效手段，受到跨国公司普遍重视。
对外承包工程项目税收及工程所在国发生的费用筹划日益引起各国政府和各大跨国对外承包工程承包商的重视，实际的操作过程中，鉴于各种影响因素的存在，税收筹划有较大的空间。
因此，对国际工程税收筹划进行分析具有很重要的意义。
一、国际避税筹划的概述(一)国际避税筹划的基本概念及特征国际避税筹划，是避税筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是指跨国纳税人为实现最大的经济利益，利用有关国家税法或国际税收协定中的某些差别、漏洞、特例和缺陷，采取变更经营地点或经营方式等公开的、合法的手段规避或减轻国际税收义务，以达到税负最小化目的的经济活动和经济现象。
国际避税筹划一般都会涉及到两个或两个以上国家税收的权益，因此它跨越了其中任何一个国家的税收管辖范围，而且还可以与国内避税筹划相互交织和促进，使其更为复杂。
许多国家特别是像我国这样的发展中国家，制定了各种税收优惠政策，甚至开辟了自由港、免税区来吸引外国投资者，避税港以及低税区的存在和发展使其具有了国际普遍性。
由于避税活动的普及，需要借助专业的力量才能完成，会计师事务所、税务师事务所的出现使其更具有专业性。
(二)国际避税筹划产生的原因主观原因方面，国际避税筹划之所以能够广泛产生并且迅速发展，其主观原因是跨国纳税一、充分利用避税地进行税收筹划人追求利润最大化。
利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人共同追求的目标。
国际税收论文
《国际税收》论文题目：浅析国际避税问题及其防范对策院系：经济管理学院班级：财管（1）班*名：**学号： ***********指导老师：***二00九年十二月二十三日浅析国际避税问题及其防范对策【摘要】国际避税是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。
在现代国际社会中, 各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。
跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。
目前外资企业国际避税呈现出逐步蔓延的趋势,导致了国家税收的大量流失, 造成了税收秋序的混乱和纳税人税负的不平等, 严重损害了中国的根本利益。
我国应遵循有关反避税原则，做好一系列的防范措施。
【关键词】国际避税性质对策反避税一、引言任何事物的形成都有它的原因，国际避税的出现也不例外。
从主观上看，国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身经济利益最大化的强烈愿望；从客观上来看，国与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。
国际避税是国内避税在地域范围的延伸。
跨越国界的避税涉及两个或两个以上国家的税收管辖权,其影响跨越了国界。
不仅影响有关国家的税收权益,而且还影响跨国纳税人之间和国家之间的税收公平。
因此,研究国际避税问题具有重要意义。
二、关于国际避税行为的性质关于避税行为的法律性质，法学界曾有合法、违法与脱法的不同界定。
持合法观点者认为，避税行为并不违反税法的文义观点，而且是私法上有效的行为，选择何种行为方式是纳税人的行为自由。
这种学说来源与美国著名大法官汉德的论述，一度曾为主流观点。
持违法观点者认为，避税形式合法而实质违法，它违反了税法的宗旨，有损税法的实质正义，因此定性为违法，并予以法律规制。
国际税收实验报告总结(3篇)
第1篇一、实验背景随着全球化进程的加快，跨国企业日益增多，国际税收问题成为各国政府和企业关注的焦点。
为了更好地理解和掌握国际税收的基本原理和操作方法，我们开展了一系列国际税收实验。
本次实验旨在通过模拟跨国公司的税收筹划，深入了解国际税收政策及其对企业运营的影响。
二、实验目的1. 理解国际税收的基本概念和原则；2. 掌握跨国公司税收筹划的基本方法；3. 分析国际税收政策对企业运营的影响；4. 培养团队合作精神和解决实际问题的能力。
三、实验内容1. 国际税收基本概念和原则实验首先介绍了国际税收的基本概念，如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、税收协定等。
随后，我们学习了国际税收的基本原则，包括税收中性、公平性、效率和互惠性等。
2. 跨国公司税收筹划在了解了国际税收的基本概念和原则后，我们开始模拟跨国公司的税收筹划。
实验中，我们以一家虚构的跨国公司为例，分析了其在不同国家和地区的税收负担，并探讨了如何通过合法途径降低税负。
3. 国际税收政策对企业运营的影响实验中，我们关注了国际税收政策对企业运营的影响。
通过对比不同国家和地区的税收政策，我们发现税收政策对企业的投资决策、经营策略和利润分配等环节具有显著影响。
4. 团队合作与问题解决在实验过程中，我们分成小组进行讨论和合作。
每个小组负责研究一个具体的国际税收问题，并提出解决方案。
通过团队合作，我们学会了如何分工协作、沟通交流和解决问题。
四、实验过程1. 收集资料：我们收集了相关国家的税收法规、税收协定和跨国公司税收筹划案例等资料，为实验提供了基础。
2. 案例分析：以虚构的跨国公司为例，分析了其在不同国家和地区的税收负担，并探讨了税收筹划的方法。
3. 模拟筹划：根据实验要求，我们模拟了跨国公司的税收筹划过程，包括选择合适的税收筹划方案、评估方案的风险和收益等。
4. 小组讨论与汇报：各小组针对模拟筹划过程中遇到的问题进行讨论，并形成书面报告。
五、实验结果1. 深入理解了国际税收的基本概念和原则；2. 掌握了跨国公司税收筹划的基本方法；3. 分析了国际税收政策对企业运营的影响；4. 培养了团队合作精神和解决实际问题的能力。
XX国际税收工作总结
XX国际税收工作总结篇一：国际税收总结---定义&概念What is international taxation 什么是国际税收In a narrow sense : Many tax law related to the multinational income and transaction从某一国家角度：一国对纳税人相关的跨国收入和事务的税收法律In a broad sense: international taxation refers to tax phenomena and tax issues brought about by the conflicts or difference in tax law between countries in the open economy that taxpayer's economic activities extend abroad.广义：国际税收是指开放经济下,纳税人的经济活动扩展到海外以及在各国之间不同税法所带来的冲突或税务问题税务现象。
The Basic Elements of International TaxationSubject of Taxation：Transnational Natural Person and Legal Entity自然人和法人Object of taxation 课税对象concerning with income tax: general constantincome 固定收入根据所得税 capital gains资本收益other income 其他收入concerning with property tax: general property value on dynamism 一般动产根据财产税 general property value on stationary 一般不动产 The Scope of International Tax 税收范围① cross-border manufacturing by a multinational enterprise跨国制造业②cross-border investment by individuals or investment funds 跨国投资③the taxation of individuals who work or do business outside the reside country 在居住地以外工作④ the income tax aspects of cross-border trade in goods and services 跨国贸易所得Two Dimensions of International Tax 两个尺度outbound transaction：the taxation of resident individuals and corporations on income arising in foreign 对外事务countries (taxation of foreign income) 居民/企业境外所得征税inbound transaction: the taxation of noesidents on income arising domestically (taxation of对内事物noesidents) 非本国居民境外所得征税The essence of international taxation 国际税收的实质Revenue distribution among different countries不同国之间的收入分配Revenue coordination among different countries 不同过之间的收入协调In the designing of its international tax rules, a country should seek to advance the following four goals: 国际税收规则的目标1. getting its fair share of revenue from cross border transactions 从跨境交易中取得合理份额的税收收入2. promoting fairness 促进公平3. enhancing the competitiveness of the domestic economy 提高国内经济的竞争力4. capital-export and capital-import neutrality 资本输出和输入中性The principle of fairness 公平原则The fairness and efficiency of income taxationDistribution equity公平分配Equity of tax burden 平等的课税负担The principle of efficiency 效率原则Neutrality Principle 中性原则Efficiency Principle效率原则Major topics of international taxation国际税收的重要议题1. Jurisdictions to Tax 辖区税收2. International Double Taxation3. International Tax Avoidance 避税4. International Tax Convention 国际税收协定5. Emerging Issues 新型问题What is Tax Jurisdiction 税收管辖权A country has the power to levy or impose taxes, including power of tax legislation, power of tax administration 一国政府有权决定对哪些人征哪些税以及征多少Types of Tax Jurisdiction 管辖权分类Jurisdiction over citizens 公民身份Residence Jurisdiction居民身份Source Jurisdiction来源地Defining Residence of Individuals 个人居民身份认定标准Domicile Criterion 住所标准Residence Criterion居所标准The Criterion of Presence Period 停留时间Willingness or desire criterion 意愿标准Determining rules for legal entities 法人居民身份认定标准Criterion of the place of incorporation 注册地成立Criterion of the place of effective management and control 实际管理与控制中心所在地Criterion of the place of Head office 总机构所在地Criterion of the Criterion of holding控股权Criterion of the place of main business 主营业务地·Defining Source Jurisdiction 来源地管辖权(1)Business income: Criterion of transaction place 交易地营业收入 Criterion of permanent establishment 常设机构(2) service income 劳务收入(3)Investment income 投资收入(4) Property income 财产收入Defining International Double Taxation 国际双重征税The imposition of comparable income (property) taxes by two or more sovereign countries on the same item of income (including capital gains or property value)of the same taxable person for the same taxable period.两个或以上的国家或地区,对同一纳税人的同一征税对象同时征收同一类型的税.International Juridical Double Taxation 国际法律性双重征税Different objects of taxing power levy on the identical taxpayer or object according to law 两个或以上征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使不同的征税权力International Economic Double Taxation国际经济性双重征税The same income of different taxpayers is levied ,which embodies kinds of economic relationship in the society 两个或以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时征税Causes of International Double Taxation 导致因素Residence-source conflicts. 居民和来源地税收管辖权的冲突Citizen-source conflicts. 公民和来源地税收管辖权的冲突citizen-residence conflicts. 公民和居民税收管辖权的冲突overlapping of the same jurisdiction 同种的重叠The impact of IDT 国际双重征税的影响hinders global economic development. 阻碍国际经济发展has some negative effects on the individual’s or legal entities’ enthusiasm of cross-border investment and cooperation. 打击了跨国投资和合作的积极性Hinders the goods, service, talents, technology and capital to move freely around the world.阻碍了商品\劳务\人才\技术\和资本在国际上的自由流动.cause contradictions or interest conflicts among different countries. 导致有关国家之间的矛盾或利益冲突Basic ways of IDT relief 减除方式（不是方法）由居住国实施Unilateral way单边方式 (domestic law国内法)Bilateral way 双边方式 (bilateral tax treaty双边税收协定)Multilateral way 多边方式(multilateral tax treaty多边税收协定)要点！a country has the primary right to tax income that has its source in that country .来源国优先征税Residence country takes methods of deduction/exemption/credit to its resident foreign income. 居住国对本国居民境外所得采取扣除法\免税法\抵免法等措施Two countries sign treaties to define the income source, the resident status, also the methods to relieve IDT according to OECD Model Convention and UN Model Convention.两国根据OECD \UN协定范本来签署协定明确所得来源\居民身份和减除国际双重征税的方法Rules to constrain residence tax jurisdiction自然人双重居民身份约束/依次判定1. Permanent home (永久性住所)2. Centre of vital interest (重要利益中心)3. Habitual adobe (习惯性居所)4. Nationality (国籍)5. Mutual agreement (协商解决)Rules to constrain source tax jurisdiction法人双重居民身份的约束规范a legal entity is a resident of both States, it shall be deemed to a resident only of the State in which its place of effective management is situated. 根据跨国法人的实际管理机构所在地标准来认定居民身份.agreement (双方协商)Rules to constrain source tax jurisdiction 来源地税收管辖权约束规范(1) Business income- Establishment常设机构PEa fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.- includes especially:A place of management A branch 分支机构 An office 办事处 A factory 工厂 A workshop 车间开发自然资源的场所- not includes:关键词Delivery、Processing、Purchasing、Collecting information、Preparatory or auxiliary、辅助以上加工采购收集情报从事准备or辅助性活动-5.根据UNA building site or construction or installation project constitutes a PE only if it lasts more than six months. 建筑工地、建筑、装配或安装工程，持续时间在6个月以上被视为常设机构(2) income劳务所得(3)Investment income投资所得：Interest and dividend利息和股息、royalty特许权使用费、Rent租金 principle of Tax sharing 税收分享原则 OECD & UN Model (Article 10,11,12)：The Contracting State and the other Contracting State can both tax on dividend, interest and royalties.对于股息\利息\特许权使用费缔约国双方都有权征税Dividend: The tax so charged shall not exceed 5% of the gross amount of the dividends if thebeneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25% of the capital of the company paying the dividends 如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少25%资本的公司(非合伙企业),不应超过股息总额的5%15% of the gross amount of the dividends in allother cases 其他情况为15%Interest: Shall not exceed 10% of the gross amount of the interest. 来源国征税不能超过利息总额的10% Royalties: Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other State.发生在缔约国一方并支付给另一方居民的特许权使用费，仅在居民国征税.Such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed …. Percent of the gross amount of the royalties.特许权使用费也可以在其发生的缔约国,按照该国法律纳税.但若收款人是收益所有人，所征税款不能超过总额的一定百分比.(4) income财产所得1 Income from immovable property不动产所得: Income derived by a resident of a Contracting State ○from immoveable property (including income fromagriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State 缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在另一国征税.2 Gains from Property transfer 财产收益：○from the alienation of immovable property 转让位于其在缔约国另一方境内的不动产收益 GainsDerived from the alienation of movable property forming part of the business of property of a PE 缔约国一方居民转让常设机构或固定基地的动产取得的收益from the alienation of ships or aircrafts or boats 转让从事运输的船只或附属于上述经营的飞机和船只等动产取得的收益from the alienation of shares(percentage limitation) 转让股票股权的收益(限定百分比内)征税篇二：XX征管评估小结之二况进行风险管理，尽量将有限资源进行合理配置和充分的使用，对纳税遵从风险容易发生，且级别较高的领域优先配置资源，从而有效的应对风险，获得较高水平的纳税遵从度，形成相应的税务机关税收执法工作业务流程。
国际 税收 论文
跨国公司的国际避税法国际避税的内在动机是纳税人减轻税收负担的强烈愿望，而导致国际避税的客观原因是国家间的税制差别。
跨国公司的财务主管要想成功地合理避税，就必须了解、熟悉这些差别，并能正确加以运用，这样才能真正为公司减轻税收负担。
各国在税收上的差异主要表现在以下几个方面，即税收管辖权差异、税种上的差别、税率上的差别、税基差异。
税法有效实施上的差别、避免国际双重征税方法上的差别，以及各国在使用反避税方法上存在的差异等。
这些差异都是导致国际避税的客观原因。
具体来说，跨国公司国际避税的手法有如下几种：一、法人运动避税法法人流动避税可采取居所转移的方式，即将一个公司的居所转移到低税国。
一般来讲不到万不得已时不可采取这种方式。
因为一个企业的实际迁移成本很高，如设备的拆卸、安装以及运输成本报高．还有变卖不能带走的土地、固定设施等资产须缴纳资本利得税等。
法人流动避税更多地可采用信箱公司的方式。
信箱公司是在避税地设立的“基地公司”，即只是在一个选定的低税率国家中履行了必要的法律手续和登记手续的公司，而其实际经营活动不在这个国家，其功能是转移资本和积累资本，保守经营秘密。
信箱公司的形式有多种多样，包括控股公司、金融公司、贸易公司、专利公司、租赁公司等。
如跨国公司可以在避税地设立一个金融公司，由于其贷款利息可以不交税或少交税，因此金融公司可以以高息向设在高税国的总公司、分公司贷款，把一部分利润转移到金融公司，从而达到避税目的。
✧二、按人非法动避税法人的非流动避税主要是通过信托或其他受托协议来避税，法人公司并不实际迁移出境，而只是采取信托的方式转移一部分财产或所得。
这些财产在法律形式上与原所有者分离，但实际上受控于原所有者，从而达到避税目的。
例如，新西兰朗伊桥公司为躲避本国的所得税，将其年度利润的70％转移到巴哈马群岛的某一信托公司。
由于巴哈马群岛是世界著名的自由港和避税港，税率比新西兰低35％－50％，因此，朗伊桥公司每年可以有效地躲避300万美元到470万美元的税款。
国际税收工作总结
国际税收工作总结近年来，随着全球化进程的加速，国际税收合规与治理成为各国政府亟需解决的重要问题。
国际税收工作作为全球经济发展的关键环节，为保障国家财政稳定和经济可持续发展发挥了重要作用。
本文将对国际税收工作的现状、挑战和前景进行总结。
一、国际税收工作的现状当前，世界各国纷纷加强国际税收合作，推动税收信息交流与共享。
其中，OECD的《全球征税信息共享标准》（CRS）成为国际间税收数据交换的重要准则。
此外，各国还纷纷签署双边税收协定，通过信息交流和合作加强对跨国企业的税收监管。
同时，国际税收合规强制力度也不断加强。
各国国内税收法规相继更新和完善，针对跨国企业的税收管理制度日趋健全。
同时，行业标准和准入条件进一步规范，以减少避税行为和非法资金流动。
二、国际税收工作面临的挑战尽管国际税收合作取得了重要进展，但仍然面临一些挑战。
首先，跨国企业的税收规避行为依然是一个严峻问题。
大规模的税收避免、避税行为导致了国家税收收入的丧失，损害了国际税收合作的效果。
其次，国际税收治理存在差异，各国对税收政策的解读和实施不一致，这给国际税收合作带来了不少困难。
此外，跨境争议解决机制尚未建立起来，难以应对不同国家之间的税收争端。
三、国际税收工作的前景展望尽管面临一些挑战，国际税收合作仍然有着广阔的前景。
首先，各国在税收信息交换和合作上取得的成就将为未来的税收合作奠定基础。
信息共享的高效和全面性将有效遏制税收避税行为，实现全球税收透明。
其次，数字经济时代的到来也促使各国加强合作，解决数字经济下的税收难题。
新兴技术的发展为全球税务机构提供了更完善的监管手段，确保数字经济时代的企业都能按规定缴纳税款。
此外，国际社会共同应对气候变化等全球性挑战的需求也将推动国际税收合作迈向更高水平。
通过税收手段激励企业减少碳排放、推动可持续发展，将有效应对气候变化，实现经济与环境的协调发展。
四、国际税收工作的改进方向为适应未来的挑战和推动国际税收工作取得更好的发展，有必要加强国际合作与交流。
国际税收的论文.doc
国际税收的论文国际税收的论文篇1浅析国际税收竞争1.国际税收竞争的渊源进入新的世纪，经济全球化的趋势日益明显。
各国在经济全球化过程中相继采取市场化的经济体制，世界统一的大市场正在形成，生产要素正以空前的规模和速度在全球范围内流动。
经济全球化和现代市场经济的普遍确立，对某些国家来说并不能缓解和消除包括资本在内的资源的稀缺性问题，相反，在各国的经济发展中，资源供给的有限性进一步显现出来。
各国都努力通过各种政策手段竞相吸引国际资本流向本国，以推动本国的经济增长。
盈利是资本的本性，国际资本在全球范围内的流动也必然要遵循利润最大化的原则，流向那些能够产生丰厚利润的国家和地区。
在诸多影响资本利润最大化的因素中，税收是其中的一个重要因素，减免税等税收优惠措施不可避免地对国际资本的流向产生显著影响。
美国、加拿大在代中期开展了大规模的减税运动，从而在国际资本与公司税法的竞争中处于主动，随后大多数发达国家都纷纷仿效。
在发达国家减税浪潮的推动下，许多新兴市场经济国家也在这一时期开始了减税改革，以吸引外国资本帮助本国经济发展。
由于不同国家在税基、税率及防范偷避税等方面的差异也不断拓宽，促使经济主体在世界范围内寻求套取税收利益的机会。
这不可避免地会对相关国家的经济效率、税收收入及税制公平产生影响，从而在政府和纳税人之间形成博奕行为的同时，也产生了政府与政府之间的博奕行为，也就导致了税收竞争的产生。
2.税收竞争的定义与分类欧盟对税收竞争有两种理解：一是旨在吸引证券投资，尤其是个人有息投资的税收竞争，表现在对支付给非居民的利息课征较低或不征预提税，以及不向目的国税务当局提供此类支付的信息;二是旨在吸引直接投资的税收竞争，表现在，一国通过较优惠的税收措施给外国投资者，使其投资于该国而非其他国家。
对于税收竞争是否有害，理论界有不同的见解。
但总的说来，基本上可以分为适度的税收竞争和恶性的税收竞争(即有害的税收竞争)。
适度的税收竞争能使世界资源在国家和地区之间得到有效配置，能够保护公民免受政治家和官僚的掠夺。
国际税收工作总结
国际税收工作总结英文回答：International tax work is a complex and challenging field that requires a deep understanding of tax laws and regulations in multiple countries. In my experience, I have found that there are several key aspects to consider when working in international tax.First and foremost, it is crucial to have a strong understanding of the tax laws and regulations in each country involved. For example, when working on a cross-border transaction between the US and China, I had to be well-versed in both US tax laws and Chinese tax laws to ensure compliance and mitigate any potential tax risks.Another important aspect of international tax work is understanding the various tax treaties and agreements between countries. These treaties can have a significant impact on the tax treatment of cross-border transactionsand can help prevent double taxation. For instance, I recently worked on a case where the tax treaty between Canada and the UK played a crucial role in determining the tax implications of a business restructuring.Furthermore, staying up to date with the constantly changing international tax landscape is essential. Tax laws and regulations are constantly evolving, and it is important to stay informed about any changes that mayaffect international tax planning. For example, the recent OECD BEPS initiative has had a significant impact on multinational companies and their tax planning strategies.In addition to technical knowledge, effective communication and collaboration with various stakeholders are also critical in international tax work. This includes working closely with tax authorities, legal counsel, and other professionals to ensure that all aspects of a cross-border transaction are properly addressed. Building strong relationships with these stakeholders can help facilitate smoother tax compliance and planning.Overall, international tax work requires a combinationof technical expertise, knowledge of international tax laws, and effective communication skills. It is a challenging yet rewarding field that offers the opportunity to work on diverse and complex tax issues across different jurisdictions.中文回答：国际税收工作是一个复杂而具有挑战性的领域，需要深刻理解多个国家的税法和法规。
国际税收年度总结报告(3篇)
第1篇一、前言随着全球化进程的加快，国际税收问题日益凸显。
我国作为世界第二大经济体，积极参与国际税收合作，不断完善税收法律法规，努力提高税收征管水平。
本报告对2021年度国际税收工作进行了总结，旨在全面分析我国在国际税收领域取得的成果和面临的挑战，为今后工作提供参考。
二、2021年度国际税收工作回顾1. 税收法律法规建设2021年，我国继续推进税收法律法规体系建设，不断完善国际税收法律制度。
一是修订了《中华人民共和国企业所得税法》，明确了企业境外所得的税收政策；二是发布了《中华人民共和国增值税法》，规范了增值税的征收范围和税率；三是修订了《中华人民共和国个人所得税法》，调整了个人所得税税率和费用扣除标准。
2. 国际税收协定谈判与签订2021年，我国积极参与国际税收协定谈判，签订了多项税收协定。
截至2021年底，我国已与100个国家（地区）签订了税收协定，覆盖了全球主要经济体。
3. 避免双重征税为避免双重征税，我国积极开展税收情报交换，加强与国际税收机构的合作。
2021年，我国与多个国家（地区）开展了税收情报交换，共交换了约5000份税收情报。
4. 反避税工作我国持续加大对跨国企业避税行为的打击力度，强化反避税监管。
2021年，我国税务机关依法查处了一批跨国企业避税案件，有效维护了国家税收权益。
5. 国际税收合作2021年，我国积极参与国际税收合作，加强与G20、OECD等国际组织在税收领域的交流与合作。
在G20框架下，我国积极参与全球税收治理改革，推动国际税收规则制定。
三、2021年度国际税收工作成果1. 提高了税收征管水平通过加强税收法律法规建设和反避税工作，我国税收征管水平得到显著提高，有效维护了国家税收权益。
2. 优化了税收环境我国积极参与国际税收合作，推动国际税收规则制定，为跨国企业提供了更加公平、透明的税收环境。
3. 增强了国际税收话语权我国在国际税收领域的积极参与，使我国在国际税收规则制定中拥有更多话语权，为维护国家利益创造了有利条件。
国际税收论文
国际税收课程论文浅谈国际税收的发展趋势班级10级财务管理（一）姓名唐浩潇学号20101339041浅谈国际税收的发展趋势国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
国际税收关系中出现了一系列的国际税收新问题。
面对这些问题，提要经济全球化背景下，有关国家为维护其自身税收权益，积极调整其税法规则，有关国际组织结合其组织活动目标，制定一系列的国际税法新规则，成为当前国际税收发展的新动向，并有可能对将来国际税收的发展产生深远影响。
关键词：税收主权、税收竞争、网络技术现实问题国际协调 19 世纪末，随着资本输出的不断扩大，货物、资金、技术和劳动力等经济要素的跨国流动日趋频繁，从事跨国投资和其它经济活动的企业和个人的收入和财产日益国际化。
与此同时，所得税制度和一般财产税制度在各国相继确立。
在此背景下，各国为了避免对纳税人跨国收入和财产的征税所产生的国际重复征税问题而采取适当措施协调彼此之间的税收利益分配关系，国际税收法律因此逐渐形成和发展。
国际经济活动的发展变化所引起的国际税收关系的发展变化，必然导致国际税法的发展变化。
在经济全球化进程中，国家、国界等关系到国家主权的因素相对减弱，由此产生了一系列的国际税收新问题。
（一）各国的税收主权受到侵蚀税收主权可直接表现为国家有权根据自身的经济发展目标制定其税收政策，对国家的税收活动进行有效的管理，以及自主、独立地参与国际税收利益分配关系，以增加自己的财政收入，维护自己的税收权益。
在世界经济全球化的趋势之下，由于区域经济一体化、国际税收协调和跨国公司的活动，国家税收主权受到一定程度的侵蚀，尤其是发展中国家。
（二）各国的税收竞争加剧在经济全球化的进程中，各国为了吸引外国资本帮助本国经济发展，难免将采取各种低税政策，给予外资免税或减税等诸种税收优惠，鼓励外资尤其是外国生产资本投入本国的落后地区或者相关产业，以符合本国经济发展的总体战略目标。
国际税收工作总结1500字
国际税收工作总结1500字国际税收工作总结税收是一个国家财政运作的重要组成部分，对国家经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
国际税收工作是指涉及国际税收政策制定、国际税收合作和国际税收管理等方面的工作。
在全球化的今天，国际税收工作也成为各国政府的重要任务之一。
以下是对国际税收工作进行总结的1500字报告。
首先，国际税收工作在促进经济发展和社会稳定方面发挥重要作用。
税收是财政收入的重要来源，通过征收和管理税收，可以为国家提供足够的财政资金，用于发展经济和改善民生。
同时，税收也可以调节经济结构和资源配置，促进经济的稳定和可持续发展。
国际税收合作的开展，可以减少跨国企业的避税和逃税行为，保护国家税收利益，维护公平竞争的市场秩序，有利于全球经济的健康发展。
其次，国际税收工作在推动全球治理和国际合作方面具有重要意义。
随着全球化的深入发展，各国之间的经济联系越来越密切，税收问题跨越国界成为共同面临的挑战。
国际税收工作能够推动国际间的税收合作，加强信息交流和经验分享，提升各国的税收管理能力，共同应对国际税收挑战。
同时，国际税收工作还可以推动国际间的税收法律和政策的协调，在税收领域形成一定的国际规则和标准，推动全球治理体系的建设。
再次，国际税收工作在推动税收制度改革和创新方面具有积极作用。
随着全球经济和商业模式的变化，传统的税收制度面临适应性不足的问题。
国际税收工作可以推动各国对税收制度进行改革和创新，以适应新的经济和商业形态。
例如，国际税收工作可以推动跨国企业的全球利润分配原则的制定和实施，防止利润转移和税基侵蚀行为，增加税收的公平性和可预测性。
国际税收工作还可以推动数字经济的税收管理和征收，抓住数字经济发展的机遇，实现税收的智能化和高效化。
最后，国际税收工作需要加强国际间的合作机制和资源共享。
国际税收工作在涉及跨国企业和高净值个人等涉税主体时，需要加强信息交流和合作，提升税收管理的效能。
例如，国际税收工作可以推动各国之间的税收信息交流和合作，建立并完善税收信息共享机制，实现税收数据的互通互联。
13.国际税收：结课论文要求
中国内地
“避税地”
境外
华联国际将一项VR技术转让给中间控股公司，然后再授权给S 公司使用。但公司的税务顾问认为，上述交易如果华联国际不能作 出符合“独立交易原则”的解释，相关国家的税务机关可能会启动 转让定价调查，公司可能会因此而付出高昂的税收代价。
中国内地
“避税地”
境外
①按照案例中的要求进行分析，可以合理假设条件。 ②不能少于2500字，可以选择打印或手写，但必须提供纸质版。 ③打印要求字体小四行间距1.15，根据需要可以引入图表。 ④第17周提交。
国际税收结课论文
【摘要】在世界现代税收制度中，国际税收方面，关于税收抵免和税收饶让是一个很值得研究的问题。
国际税收抵免与国际税收饶让有着紧密的联系。
它对于解决重复课税和实行税收鼓励，促进国际经济和贸易的发展，都有着积极意义。
关键词：国际税收；税收抵免；税收饶让1序言因为球化的日益深入和现代世界市场经济所固有的供求矛盾的加剧，不管是发达国家还是新生市场经济国家都已经进行又一轮的减税政策，目的有二：一求吸引外资，二求刺激国内经济。
这些减税运动在客观上却造成了国际税收竞争的加剧。
这就表明了在新的经济环境中，税收政策在政府对经济管理上越来越重要了。
但其前提是，减税是和税制规范和优化结合在一起的。
国际税收抵免与国际税收饶让以及税收中性、收入公平分配还有对经济进行宏观调控等等多重原则之间的有效结合日渐成为各国在市场经济深入发展过程中所致力实现的目标。
2国际税收抵免与国际税收饶让2.1国际税收抵免问题所谓国际税收抵免，就是本国的企业、公民或居民，在外国缴纳了所得税回到本国缴纳所得税时，将在外国缴纳的所得税款加以扣除。
它是现代税收制度中避免国家间双重征税的一种主要方式。
2.1.1双重征税的产生及税收抵免的出现双重征税就是指一个纳税人的同一笔所得，由两个以上的国家同时征税。
双重征税主要是由税收管辖权的重叠引起的。
按照国家主权原则，一个国家的税收管辖权，可以按照属地和属人两种不同的原则来确立。
按照属地原则确立的税收管辖权称作地域管辖权，也叫收入来源管辖权，一个国家究竟是按属地或是按属人或是既按属地又按属人原则行使税收管辖权，以及行使到何种程度，这纯属一个国家的主权问题，国际法并无明文规定。
目前，由于世界各国一般都按收入来源行使税收管辖权，但有许多国家又是按居住行使税收管辖权，所以，就可能产生纳税人及其收入要与两个或两个以上国家发生税收关系的问题。
这种税收管辖权的重叠情况，便使得纳税人由于来自国外的那部分所得而需承受双重纳税的负担。
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国际税收结课论文姓名张茜班级国贸-11学号1165137126国际重复征税及其解决方法摘要：国际重复征税问题是很长时间以来国际税收中一个非常严重的问题，它直接关系到各国政府在国际贸易中的利益得失。
国际重复征税问题有违国际税收公平公正的问题，影响市场主体之间的公平竞争和社会分配的公平，影响其经济行为和决策，进而对社会发展也产生一定影响。
为此，各国政府做了许多的努力来解决这一问题。
本文就这一问题展开了探讨，并参阅了一些文献，提出自己的见解。
关键词国际重复征税跨国公司税收管辖权一、重复征税产生的原因重复征税是指同一课税对象在同一时期内被相同或类似的税种课征了一次以上。
国际重复征税是发生在国与国之间的重复征税问题。
重复征税还有法律性重复征税和经济性重复征税之分，法律性重复征税是指由于法律上对同一纳税人和征税对象行驶不同的税收管辖权所造成的；经济性重复征税是指由于经济制度形成的对同一税源的重复征税［1］。
总的来说，国际重复征税产生的基本原因在于国家税收管辖权的冲突，具体表现在以下几个方面：第一，由于不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。
国际重复征税之所以会发生，是因为世界上大多数国家出于主权的考虑，既行使居民税收管辖权，又行使收入来源地管辖权。
这样就使得跨国收入的纳税人既要作为居民向其居住国承担纳税义务，又要作为非居民向其收入来源国承担纳税义务，这就产生了国际重复征税。
这种类型的国际重复征税比较经常发生。
第二，由于居民确定身份的标准不同。
引起这种居民税收管辖权之间冲突的原因，在于各国税法上采取的确定纳税人居民身份标准的差异。
假设甲国采用确定居民身份的标准为永久住处标准，而乙国采用居住停留时间满183天。
一自然人如果在甲国永久居住，却又在乙国停留183天以上，那么该自然人同时满足两国的居民身份，两国均要求其承担纳税义务，这就产生了重复征税。
第三，由于收入来源地确定标准的不同。
由于各国税法对同一种类所得的来源地认定标准可能不一致，也会引起有关国家的来源地税收管辖权之间的冲突，进而导致重复征税。
这类税收管辖权冲突表现为纳税人的同一笔所得分别被两个国家认定为是来源于其境内的，从而该纳税人应该向这两个国家承担纳税义务。
从国际法上的国家主权原则来看，有关国家对国际纳税主体主张属人和属地的税收管辖权有其合法性，但国际重复征税的存在，对国际经济的顺利进行也存在不少的负面影响，有违国际税收的公平性，加重了跨国纳税人的税收负担，不利于各国经济的发展，影响到有关国家的收税权益，是我们必须面对和重视的问题［2］。
二、重复征税的危害国际双重课税是各国税收管辖权交叉的结果，它对国际经济的发展产生了不利影响：一方面加重了跨国投资者的实际负担，不利于资金的国际流动；另一方面国际双重征税影响商品，劳力，人才和技术的国际流动，对国际资源配置产生阻碍［3］。
国际双重征税不利于维护国际正常经济秩序。
国际税收是国家形使主权的表现，其目的在于追求税收利益，增加财政收入。
在日益激烈的国际竞争中，各国一自己的利益为重，出现税收管辖权之间的重叠，造成国际重复征税，反映了国家之间关于税收的矛盾。
加重了跨国纳税人的税收负担。
作为纳税人，依法向国家缴税是应尽的义务，这是无可非议的。
但是由于有关国家税收管辖权的重叠交叉，跨国纳税人要依法向两个甚至两个以上的国家纳税，税收负担大大加重。
同时也违反了税收的公平原则［4］。
三、国际重复征税的避免办法及其比较由于收入来源地确认标准不同引起的国际重复征税现象为数较少，可以由有关国家进行协商或协定来解决。
居民身份确定标准不同引起的国际重复征税，目前国际上已有通行的消除规则。
如果同一自然人被两个国家根本法律同时判定为本国居民，从而都有权行使管辖权的时候，《经合组织范本》和《联合国范本》都要求按照以下附加标准规则来确定居民身份，从而将税收管辖权赋予其中一个国家：①长期性住所②重要利益中心③习惯性住所④国籍。
对居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权冲突引起的国际重复征税，基本的消除办法有三种：扣除法、免税法和抵免法。
（一）扣除法扣除法就是指纳税人在居住国纳税时把外国所得已纳的外国税收视同费用在总收入中扣除，以其余额计算应纳税额。
对纳税人而言，对扣除后所得征税形成税负，轻于重复征税的税负，重于重复征税完全免除的税负，它只是减轻重复征税的程度，没有从根本上解决问题。
因此实行扣除法的国家为数很少，或以其作为可选择办法［5］。
（二）免税法免税法是居住国政府对本国居民来源于非居住国政府的跨国收益、所得或一般财产，在一定的条件下，承认非居住国地域管辖权，放弃行使居民管辖权，而仅对其来源于国内的所得征税。
一般适用于营业利润和个人劳务所得，有的还包括财产。
免税法的具体做法有两种：一是全额免税法，即一国政府对本国居民的国外所得免于征税，并且在确定对其国内所得税的税率时也不考虑这些免于征税的国外所得。
二是累进免税法，即征税国对境内外所得虽然基于免税，但在确定纳税人总所得的适用税率时，却要将免税所得并入计算。
在实行免税制的国家中大多采用累计免税法。
（三）抵免法抵免法的全称为外国税收抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已交的税款冲抵在本国应交的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款和已纳外国税款的差额。
显然抵免法可以有效的免除国际重复征税，因此事国际上比较通行的避免国际重复征税的办法。
理论上讲，抵免法按抵免数额不同，可以分为两种。
第一种是全额抵免法，即纳税人从境外获得的所得，已在境外按照境外税收管辖权的税法计算缴纳的所得税税额，可以在纳税人应纳税额中全额扣除。
但由于各国所得税的制度和政策不同，以境外的税法计算的应税所得或应纳所得税税额，与按本国税法计算的有所不同。
因此按照这一方法会出现国内部分的应纳税额与可得到抵扣的境外部分所得的应纳税额计算口径不同的问题。
第二种是限额抵免法，即纳税人从境外获得的收入，应当按照本国税法的规定，计算应税所得，确定应纳税额并以此为抵免限额，已在境外缴纳的税收，如不超过此限额可全部抵免，如果超过此限额，超过部分不能抵免。
按照居民纳税人与收入来源国征纳关系不同，可以分为直接抵免和间接抵免。
直接抵免，指居住国纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵本国应缴纳的税额。
直接抵免法一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。
间接抵免，是指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国缴纳的税额。
在国际税收实践中, 以上四种避免国际重复征税方式都表现出一定的缺陷与优点。
扣除制的缺陷在于: 由于它不完全承认所得来源地税收优先管辖权, 而使国际重复征税仅仅被免除一部分, 跨国纳税人的所得与财产仍然被税负重迭所困扰。
正是基于这种缺陷，避免国际重复征税实践中, 扣除制很少被采用。
免税制在避免国际重复征税效果上是最佳的, 它使居住国对居民纳税人来自外国的已向来源国缴纳税款的那部分所得免予征收所得税, 从而彻底解除了跨国纳税人税负重迭问题。
但是, 免税制也有一个重大缺陷, 它是建立在居住国完全放弃居民税收管辖权并承认所得来源地税收管辖的独占地位上, 这势必导致居住国的财权利益受到损失。
此外, 这也为跨国纳税人进行国际避税提供了机会, 他们完全可能千方百计地把居住国的利润与财产转移到低税率的国家去。
减税制的缺陷在于: 它仅是居住国给予本国居民的一定税收照顾, 它只能在一定程序上减轻跨国纳税人的税收负担, 而不能真正彻底地避免国际重复征税。
但是, 其避免程度却有很大的伸缩性, 如果居住国减征幅度越大, 避免国际重复征税的效果就越佳; 当减征幅度为100% 时, 就完全达到了彻底避免国际重复征税的效果, 这又是它的优点。
它的另一个优点在于兼顾到了来源地税收管辖权与居民税收管辖权。
抵免制的缺陷在于: 它在避免国际重复征税中要受到限制: 一是在无税收协定的情况下,有些国家不同意给予抵免; 二是对于到高税率国投资, 投资者常有顾虑; 三是对于到低税率国投资, 由于抵免后还要向国内补交差额, 则又是一损失。
但是, 综合居住国、来源国、跨国纳税人三者利益考虑, 抵免法却有极大优势: 一是抵免制既承认来源国所得来源地税收管辖权的优先地位, 又保留行使居民税收管辖权的权利。
这样就不致于因免除国际重复征税而过分地牺牲居住国的利益, 也不会因一味保全居住国收入而阻碍国际重复征税的免除, 从而加重跨国纳税人的税收负担。
二是抵免制对国内外收入同等征税, 因而不会造成国内资金与资产外流。
相比较而言, 在上述四种避免国际重复征税方式中, 抵免制因同时兼顾居住国、来源国及跨国纳税人三方利益, 从而在国际税收实践中被作为最佳选择, 尤其是资本输出国更是舍此莫用［6］。
四、公司及个人应对国际重复征税的办法在面对国际重复征税问题上，不仅仅各国政府需要通过协商，商谈以及签订协议等方式来解决，跨国公司和个人也可以通过合法手段，合理的规避国际重复征税。
在跨国公司所在地选择时，优先考虑税负较轻，税法有利于该公司，且在双重征税方面制度比较完善的国家；个人可以通过自主性行为合理的规避双重征税，例如，在居民居住管辖权的确定中，各国的规定不同，当一国以时间标准来确定居民纳税人身份时，纳税人就可以采取使自己停留时间不超过该国规定时间，就可以合理的规避双重征税；当一国实行注册标准，另一国实行总机构标准确定法人纳税身份时，跨国纳税人可以根据有关国家非选择的标准设置总机构和登记注册。
随着经济的发展，区域经济一体化不仅有助于区域内部经济的推动，同时也会对国际重复征税产生一系列正面的影响。
可以预见，在未来的经济发展中，国际重复征税问题将逐步解决，不再是国际经济上的一大困扰。
参考文献：［1］刘隽亭.企业合理避税［M］.北京：中国社会科学出版社，2004.3：229［2］刘显娅.国际重复征税原因分析［J］.上海立信会计学院［3］陶东元，陈光虎.国际（涉外）税收实务［M］.北京：中国财政经济出版社，2005:281［4］刘隽亭.企业合理避税［M］.北京：中国社会科学出版社，2004.3：232［5］杨斌.税收学原理［M］.北京：高等教育出版社，2008.7:320［6］袁霞.比较四种避免国际重复征税方式［J］.青海大学。