中小企业内部控制体系的建设和完善
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
1. 缺乏专业人员
中小企业一般缺乏专业的内部控制人员，无法对企业内部控制情况进行全面评估，难以制定完善的内部控制措施。
2. 人员流动性大
中小企业人员流动性大，员工缺少长期稳定性，导致企业内部控制体系的建立和落实困难。
3. 资金投入有限
中小企业的资金相对较少，难以承担高昂的内部控制成本，无法购置较为先进的信息技术系统，也难以聘请专业的监控人员。
4. 在员工积极性上存在一定问题
中小企业的员工积极性相对低下，对内部控制的意识不够强烈，导致内部控制措施的落实效果不佳。
解决措施：
1. 定期开展内训及招聘专业人员
中小企业可以在公司内部，定期开展内部控制培训，加强员工对内部控制的理解和认知。
同时，也可以适当招聘一些内部控制或审计等专业人员，积极建立内部控制体系。
2. 定期组织内部控制审核
中小企业可以定期组织内部控制审核，及时发现问题并进行整改。
同时，也可以通过外部专业机构的审计，全面评估公司内部控制状况，推动企业内部控制的全面落实。
3. 加强意识建设
中小企业可以通过内部培训、奖惩制度等方式，提高员工对内部控制的认知度，增强员工对内部控制的积极性。
4. 结合信息化手段
中小企业可以结合信息化手段，推行自动化内部控制体系，自动化程度越高，检查和掌握公司的风险管理和内部控制和审计工作就越有效率。
总之，中小企业内部控制的落实需要企业领导层的高度重视和积极推动，也需要企业员工的认同和参与。
只有充分发挥企业内部控制的作用，才能真正保障企业的风险防范和持续发展。
关于完善中小企业内部控制建设的几点思考
究其 原因 ， 国中小 企业 的内部 控制制 度存 在缺 陷 ， 我 要保 证 中小
企业快速 健康 的发 展和提高 应对 风险的能 力 ， 当对企 业 内部 控 应 制建设 引起足够 的重视 。
一
善 企 业 内部控 制 的建议 ， 而保证 中小企 业健康 快速 发展 ， 我 从 为
国 国 民经 济 的 发 展 贡 献 应 有 的 力 量 。 关键词 ： 中小 企 业
≯ ≯
、
内 部 控 制 的 涵 义
内部 控 制
建 议
企业 的内部控 制是 指企 业在 经济 活动 中构 建 的一种 互相 制
３ 、会 计人 员专 业素 质及 职业道 德低
下 ， 础 工作薄 弱 基
的科 学方 法与经 营理念 ， 各项 新准 则与 新
制度 日益推 出且进行着 不断 的创 新。 息 信
化 成 为 未 来 发 展 的 趋 势 ， 种 新 的会 计 软 各 件 与技术 应用广泛 ， 计 人 员想要 胜任 自 会
要想 改变 国有企 业 的治理结 构 ， 决 解
企 业 监 督 环 节 薄 弱 及 管 理 者 为 追 求 虚 假
德 与素 质
在， 它更是 所有会 计人 员都 应具有 的职 业
道 德 。 要 追 求 树 立 会 计 的 诚 信 ， 要 把 诚 就 信 建 设 与 职 业 道 德 培 养 相 结 合 ， 加 强 会 要
产 物 资 的监 管 ， 致使 企 业 的许 多财 产“ 有 物 无帐” 有 帐无物” 象时有 发生。 或“ 现 四 、 立 会 计 诚 信 的 建 议 树
法律及科 学 的手段完 善监督 约束 机制 ， 从 而确保会 计信 息的实事求是。
我国中小企业内部控制存在的问题及对策
一、问题：
1、内控制制度不完善：中小企业的内部控制制度设计不完善，没有清晰的责任分工，缺乏有效的监督机制，缺乏统一的结果评价标准，导致内部控制存在较大的漏洞。
2、不规范的财务操作：中小企业的财务操作管理不规范，缺乏有效的审计制度，财务账目管理不严格，容易引发财务纠纷。
3、缺乏完善的风险管理机制：中小企业缺乏完善的风险管理机制，没有对风险进行有效的识别和评估，缺乏必要的风险控制措施，容易发生风险事件。
二、对策：
1、完善内部控制制度：应该加强内部控制制度的设计，明确职责分工，建立有效的监督机制，并统一结果评价标准，以保证内部控制得以有效实施。
2、规范财务操作：应该加强财务操作的管理，建立有效的审计制度，严格财务账目管理，以防止财务纠纷的发生。
3、建立完善的风险管理机制：应该建立完善的风险管理机制，有效地识别和评估风险，并制定必要的风险控制措施，以防止风险事件的发生。
中小企业内部控制存在的问题及改进措施
经营策略我国中小企业数量众多，其中又以民营企业居多。
中小企业在资产规模、人员配置、销售额、管理规范等方面与大型企业比较都有很多劣势，中小企业要想在市场上赢得生存及发展的机会，就要全方位地强化企业管理，这其中必须要重视企业的内部控制。
一、内部控制概述内部控制是企业中各个环节和各个部门通过相互的业务组织形式以及彼此不同的职责分工，由所有员工共 同来实施，最终保证企业总体目标实现的控制活动的总称。
内部控制基本 构架由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素共同组成。
内部控制能确保企业会计信息记录的完整准确，规范企业的经营行为，保护企业相关资产的安全有效运行，提升企业的盈利能力并不断提升自身竞争能力帮助企业行稳致远。
因此，要充分认识到强化企业内部控制建设的必要性，关注企业经营活动每个环节的经营风险，对于重点控制点则更要高度重视，常抓不懈；对于细微之处也要投以关注的目光，可谓抓 大而不放小。
通过谨慎细致的措施落实，堵塞各种隐患的漏洞，达到防范于未然的目的。
二、中小企业内部控制存在的问题1.企业管理层对内部控制的重要性认识不足。
在实际经营中，企业管理层更多关注的是企业的盈利能力，将精力过多集中在企业的生产及销售环节。
企业管理者普遍对内控工作没有给予较多的关注，对内控的理解也是比较简单肤浅，将内控看成是管理者的个人意志行为，想到什么就做什么，随意性大。
有的企业虽也有一些内控方面的制度，要么不够完善，要么仅仅是写在纸上，挂在墙上，就是□广东珠海戢萍没有落实，那内控的作用也就无从谈起。
在实务中，也有些企业的经营业绩也还不错，管理方面也没有出什么红漏，这就给企业管理者造成一种错觉，抓不抓风险管控也没有什么问题。
殊不知，损失没有发生，不代表没有潜在的风险，而一旦风险累积到临界值，就会失控爆发，进而造成惨痛的损失。
此时才认识到内控的重要性，但为时已晚。
2.业务控制活动不全面。
第一，中小企业的内控制度只是存在某些业务环节，未能渗透到所有业务之中。
中小企业内部控制建设存在的问题与对策
一
、
引 言
中小企业由于受生产经营规模和企业 实力 的限制 ， 更容易
义更为重大 ， 并为企业内部控制负全面责任 。因此 ， 中小企业领 导者应首先建立起 内部控制意识，领会现代 内部控制制度 的理
将企业管理的重 点放在企业生产经营方面， 而忽视 了企业财务 念 ， 有意识 的加强对于财务知识、 会计法律和 内部控制知识的学 管理和 内部控制管理 。实际上 ，内部控制 关系到企业管理的规 习掌握 ， 提高 自身的内部控制管理水平 并强化企业内部控制工 范， 有利于提高企业财 务管理水平 ， 增加企业经济效益， 促进 企 业健康发展 。 因此 ， 加强中小企业 内部控制体系建设， 提高 内部 控制效果 ， 对于促进中小企业可持续发展 ， 有着重要 的意义 。 作， 调动企业员工执行 内部控制 的积极性 ， 要求各部 门各环节均 严格 按照 内部控制要求进行工作 ， 并严格内部控制执行考 核， 不 断消除部分员工 内部控制意识淡漠的现状 ， 有效提高 内部控制
中小企业 内部控制建设存在 的问题 与对策
孙 英
（ 牡丹江市宏业 塑料制品厂 黑龙江 ・ 牡丹 江
摘
１ ５ ７ ０ ０ ０ ）
要 ：内部控制建设是 中小企业管理的重要 内容 ，有助于帮助企业规 范管理 ，持续发展 。本文讨论 了我 国中小企业 内部控制建
设存在 的问题 ，并针对应完善企业财务管理制度 ，
严格执行不相容职务的分离、 完善审批流程、 强化原始凭证和记 录、 加强资产保管和使用 ， 并完善财务管理考核制度 ： 其次应建
为内部控制就是成本控制和财务管理， 将 内部控制和企业财 务 管理混为一谈 。中小企业 内部控制不受重视 的现状，虽然在 目
中小企业内部控制存在的问题及对策研究
中小企业内部控制存在的问题及对策研究随着国民经济的不断发展，中小企业在我国经济的发展中发挥着越来越重要的作用。
与大型企业相比，中小企业在内部控制方面面临着一些特殊的问题和挑战。
有效的内部控制是企业管理的基础，是保障企业健康发展和利益最大化的重要手段。
对中小企业内部控制存在的问题进行深入研究，探讨对策，具有重要的现实意义。
一、中小企业内部控制存在的问题1.资源短缺中小企业在资金、人才等资源方面相对于大型企业存在较大的短缺。
这使得中小企业在建立和实施内部控制时面临一些障碍，如难以配备专业的内部控制人员、缺乏信息系统支持等。
2.管理层重视不足由于中小企业管理层对内部控制意识的不足，导致对内部控制的重视程度不高，内部控制制度建设不够健全，监督不到位，从而导致内部控制失效。
3.信息不透明中小企业的管理信息系统相对落后，信息的透明度不高。
这使得内部控制的实施和监督难以落实，导致内部控制的有效性受到影响。
4.风险管理不完善中小企业在风险管理方面存在不足，对潜在风险的识别和管理不够到位，缺乏有效的风险评估和控制机制，导致内部控制失灵。
5.缺乏规范指引相对于大型企业，中小企业在内部控制方面缺乏相应的规范指引和支持。
这使得中小企业在内部控制制度建设、监督和落实方面存在一定的难度。
以上问题都给中小企业的内部控制带来了一定程度的困难，也给企业的健康发展和利益最大化带来了一定的风险。
有必要对中小企业内部控制存在的问题进行深入研究，提出有效的对策。
二、中小企业内部控制问题的对策研究1.提高资源配置效率中小企业应该合理利用有限的资源，加强内部控制人员的培训与引进，建立健全的内部控制团队，提高内部控制的专业化水平。
3.加强信息系统建设中小企业应加强信息系统的建设，提高信息的透明度和流通性，优化管理信息系统，为内部控制的实施提供有力支持。
5.加强规范建设政府和行业协会应出台相应的规范指引，为中小企业提供内部控制方面的规范建设支持，引导中小企业建立健全的内部控制制度，提高内部控制的有效性。
中小企业内部控制的现状及对策
中小企业内部控制的现状及对策中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部份工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。
它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。
然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益,妨碍了中小企业的发展. 因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
笔者针对中小企业内部控制的现状，提出了加强内部控制的一些举措，与广大读者共同探讨。
一、中小企业内部控制的现状(一)对内部控制认识不足由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且普通身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。
而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏.这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成为了极大的隐患。
在大多数中小企业,企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。
一些企业领导“家长式"作风日盛,认为有了内部控制制度办起事没以前那末方便了，花起钱没有以前那末顺手了，内部控制制度成为了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章,企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。
(二)内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。
如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。
中小企业内部控制制度建设及改进
Internal Control内部控制·综94·综财会信息系统内部控制模型构建乐山师范学院李永菊王建军唐前军险的必要手段，一般包括职责分工、授权、信息处理、业绩评价、实物控制。
控制活动可以看做是通过一定的工作流程和特定时间，由具体的人执行控制政策，并在有效监督及工作证据下承担相应的责任过程。
企业首先应从静态的制度层面规范企业的业务流程，如销售与收款流程、采购与付款的流程、投资与筹资决策程序、重大事项审批程序等，以使人在执行中找到标准、评价中有了依据。
三是构建监督机制和评价体系。
监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制设计和运行情况的过程。
通过监督管理层能使内部控制按预先设计的目的运行并根据变化的环境、条件及时修正。
企业日常的经营活动和常规管理工作离不开持续的监督活动。
监督对实时评估控制的持续有效运行质量的保障。
实现对控制的监督需要建立合理的评价体系构建监督机制。
三、中小企业内部控制制度建设建议（一）重视内部控制的环境适应性内部控制系统随着时间的推移不断变化，控制的方法与手段可能不断发展，企业一些程序业务流程可能会不再有效，最初设计内控时所依赖的环境已发生改变，内部控制已无法预警新情况带来的风险。
内部控制需要与时俱进，不断修订与完善。
运用管理学中权变理论，企业内部环境与外部环境的变化会导致内部控制失去应有的效力，如新的人事安排、岗位的变动，管理层理念或风格不同等，使以前各种有效的内部控制运行受到限制，例外情况越来越多。
因此，企业应根据发展速度、业务增长情况、经营复杂性等因素实时调整方案，修订与完善各项内部控制制度，以应对多变的环境，重视内部控制对环境的适应性。
（二）重视内部控制的战略目标内部控制最高层次的目标是实现企业的战略目标，内部控制在实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性、保护资产安全等目标的过程中，在企业治理层面对企业的战略制定，从整体层面上实现对风险的识别与控制。
浅析中小企业内部控制体系的建设和完善
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２ ０ 第 ３期 ０ ９年
Ｊ ｕｎ ｌｏ ａ ｇ ｏ ｇＰ ｌｔｃ ｎｃＮｏｍａ ｉｅｓｔ ｏ ｒ ａ ｆＧｕ ｎ ｄ ｎ ｏｙｅ ｈ ｉ ｒ ｌＵｎｖ ｒｉ ｙ
Ｎｏ３ ２ ０ ．， ０ ９
浅析 中小企业 内部控 制体 系的建设和完善
机 构 的 企 业 ． 职 能 也 已严 重 弱 化 ， 能 正 确评 价 财 务 会计 信 息 其 不
及 各 级管 理 部 门 的绩 效 。 的企业 没 有 制 度 化 的 内部 审计 。 重 有 严
影 响 了 内部 控 制 的有 效性 和 执 行力 ， 损害 了企 业 的利 益 。 （ ） 计信 息 失真 四 会
系 残 缺 不 全 、 关 内容 不 够 合 理或 流于 形 式 ， 去 了应有 的刚性 有 失
２９ 。 ．年 纵观 当前形 势 ． 多 中 小企 业 的 内部 控 制 问题 非 常突 出 ， 许
严 重 影 响了 企业 的 经 济效 益 ， 碍 了 中小 企业 的发展 。 阻 பைடு நூலகம்
一
和严 肃 性 。不 少 的 中小 企业 没 有 设 置 内部 审 计机 构 ， 使有 内审 即
、
中小企 业 内部 控 制体 系建设
应 重 点 关 注 的 问 题
当前 ， 中小 企 业 内部 控 制 问题 很 多 。 效地 完 善 中 小企 业 内 有
部 控制 必须 关 注 四个 问 题 。 （ ） 业 自身 的 内部控 制 环境 难尽 人 意 一 企
信 息 系 统设 置 是否 完 善 、 效 。 接 影 响 到 内 部控 制 的 有效 有 直
黄 芳
（ 立信 羊 城 会计 师 事务 所 有 限公 司 ， 东 广州 ５ ０ １ ） 广 １６ ０
中小企业内部控制制度的建立与完善
学术论坛2006NO.14Sc i e nc e a nd Te chn ol og y Con su l t i ng H e r a l d科技咨询导报1中小企业内部控制的特点对于任何一个国家中小企业在国民经济中都具有重要的不可替代的作用它们虽然规模有限但在数量上具有绝对的优势而且为社会提供了大量的工作岗位创造着大量的财富根据国家经贸委发布的报告我国中小企业资产总量已经突破企业资产总量的50%安置了社会70%以上的职工就业创造了六成以上的社会销售额国家近50%强的税收来自于中小企业中小企业规模不大人员不多管理幅度相对较小在具体的管理中授权往往出现问题尤其是在内部控制方面容易出现很多问题直接或者间接地影响了企业的发展具体表现如下1.1内部控制环境不完善企业负责人内部控制意识淡薄控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素统称任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中控制环境体现了企业主关于控制对企业重要性的态度当前我国经济体制还处于转轨时期政府与企业资本运作的方式等问题尚未完全清楚使中小企业的企业经营者拥有较大的自主权利加之中小企业往往由一人或者少数人控制所有权与经营权相统一决策和经营管理的重要性认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制总的看来目前我国中小企业的控制环境主要存在以下问题内部控制意识淡薄对于中小企业建立内部控制存在一些错误的认识比如一些人认为中小企业规模小企业主直接控制就可以了这样也可以提高管理的效率也有一些中小企业负责人往往对内部控制的认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制中小企业往往推行家长式管理的特点使得负责人可以任人唯亲为自己谋取利益带来更大的方便家长制管理现象普遍组织结构不尽合理缺乏监督在中国有超过90%的中小企业实施这种家长式的直接管理方式在私营企业中尤为普遍直接控制固然具有效率高的特点但同时也容易造成目标不明确缺乏稳定性企业主一个人就可以轻易地做出决策这样也就增加企业投资决策风险中小企业组织结构简单在经营权和所有权未分离的状况下建立内部控制组织结构体系不容易有的中小企业形式上虽也建立了董事会监事会但真正的法人治理结构并未到位董事会和经营班子基本上是一套人员谈不上授权和监管更谈不上内部控制此外企业的内部控制系统的有效性也需要通过外部监督的力量来验证其质量和结果然而一些地方职能部门不能正确对待市场经济条件下中小企业的重要作用没有将中小企业的发展与大企业同等对待对中小企业发展情况不够重视也就没有精力对中小企业进行监督再者我国现行的法律法规对规模有限的企业审计要求并不严格绝大部分中小企业没有自行委托的愿望尤其是中小企业会计基础工作和内部控制制度的薄弱审计风险相对就高人力资源匮乏整体水平低在中小企业中占相当比重的个体私营企业不少带有较强的家族式色彩它们在管理人员和职工任用上往往是企业主的亲戚或者其他有关系的人这一定的优点可以增强企业的凝聚力特别是在创业初期企业主用管理家庭事务的方式管理企业往往造成企业管理混乱中小企业由于资金实力的薄弱所能承受的薪酬水平也有限加之内部管理混乱很难引进适用型专业人才而且在企业体系内的人才又因为人事制度不健全而留不住此外中小企业对员工的培训从总体上仍以实际工作锻炼为主没有形成自己的人才培训选拔机制因而人才短缺现象十分严重1.2内部控制制度执行不力随机性强目前相当一部分中小企业对建立内部控制制度不够重视内部控制制度不完善不配套个别企业甚至没有书面的内控制度他们不重视内部控制的建立有些企业建立了也是形同虚设多数中小企业的内部控制制度不够全面没有覆盖企业中所有的部门和人员没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统例如在财务部门小企业会计工作秩序混乱核算不实而造成的会计信息失真现象非常严重一些企业为了达到不可告人的目的人为地捏造会计数据设置小金库乱摊成本隐瞒收入虚报利润恶意偷逃税款造成这些情况的出现主要由原三个方面的原因与领导有关领导本身就缺乏法规观念;与组织结构有关与制度体系有关从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制造成管理职能的脱节中小企业由于人力资源的有限整体素质相对较低这就造成了一些管理人员的管理水平不高不能结合企业自身的特点设置严密科学完整的内部控制制度由于制度上的缺陷也造成了实施上一定程度的不顺畅有时为了实现眼下的目标越过控制制度而随机地处理概括来说中小企业在控制程序设计和执行中主要存在以下问题在设计时没有从自身的实际情况出发而是盲目照搬照抄贪大求全缺乏针对性和实用性从而导致了企业在遇到某些情况时出于实际情况而放弃了对内部控制制度的严格执行久而久之就失去了制度的固定性控制程序设计得过于粗放有些企业甚至只是为了应付国家的规定这样的制度在设计之初就没有从实际出发缺乏操作性导致执行困难职务分离有限也就是说很多一部分中小企业都没有按照内部控制制度的要求做到详细的职责分工处于成本效率的考虑企业往往有员工身兼数职的情况没有满足内部控制的要求由于所处的特殊地位和落后的内部控制观念一些企业的领导在内部控制的执行过程中特权处理使内部控制制度失去了应该有的严肃性1.3控制成本高严重挫伤了企业建设内部控制的积极性由于部分企业在设置内部控制时有关部门往往没有重视对企业内部控制缺乏充分科学的研究控制点把握不准建立起来的控制体系不符合经营效率和经营管理的要求不但起不到控制的效果从而使简单的程序复杂化效益跟不上增加了企业控制成本挫伤了企业建立内部控制的积极性中小企业规模有限要设立一套完整的内部控制制度需要投入一定数量的资金而这笔资金的投入往往不能马上收到效果这就使中小企业的管理者不愿投入在实施的过程中增加相互牵制的因素从某些角度中小企业内部控制制度的建立与完善张丽明新乡市会计委派管理中心河南新乡453000摘要:本文通过对中小企业内部控制特点及其在建立实施中存在的问题进行了相关分析研究指出了造成控制失效的一些基本原因所在希望能完善中小企业管理并就此提出了一些针对性的措施和建议关键词:中小企业内部控制建立完善中图分类号:F27文献标识码:A文章编号:1673-0574(2006)10(a)-0209-03209科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y Co ns ul t i ng Her al d2006N O.14Sci en ce an d Tec hn ol o gy C o ns ul t i ng H e r al d学术论坛科技咨询导报来讲甚至是阻碍了企业的正常运作多数的中小企业会选择眼前的短暂利益往往忽视严格的内部控制可以避免企业由于运行的随意性而造成的企业损失鉴于以上存在的种种状况使得中小企业资信度低得不到社会各界的普遍认可中小企业要迎接新的经济形式下的挑战和机遇谋求发展必须加强内部控制2中小企业内控制度的建立和完善我国中小企业数目众多规模大小不一业务性质特点各不相同中小企业可以根据实际情况在遵守国家相关法律法规的前提上结合自身特点形成纵横联系的分工协作制约和监督机制促进企业管理的科学化规范化制度化减少违法乱纪现象防止贪污舞弊等行为的发生使企业走上健康持续高速发展的道路中小企业内部控制制度具体在建设的过程中可以从以下几个方面着手2.1提高中小企业成员对于内部控制重要性的认识营造良好控制环境更新控制观念首先企业管理者应正确理解内部控制的目标和含义正确理解内部控制和生产经营管理风险管理内部审计之间的关系增强企业的控制意识,认识到在建立合理科学的企业制度的同时注重内部控制制度的建设从而提高企业的整体管理水平优化组织结构中小企业在设置组织结构时须结合自身特点设计划分不同的管理层次董事会管理层风险管理人员财务负责人内部审计人员单位人员的职能设置做到精简高效协调要从以下几个方面优化组织结构不相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险防范控制内部报告控制电子信息技术控制等增强风险意识我国企业管理层在风险评估中普遍存在两个问题一是对现有市场缺乏了解和认识其结果往往导致盲目的乐观和自信再者就是对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性对某些新业务没有相应的处理程序和制度内控制度不健全企业一旦面临风险缺乏应变能力和应对措施因此企业管理者应该对市场的风云变幻有足够的重视对有可能出现的问题做好充分的准备加强监督控制防范于未然2.2发掘企业文化不断改善企业管理理念为内部控制程序的执行创造良好的人文环境企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围是企业价值观企业精神经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式目前我国大多数中小企业过分强调经济业绩的企业文化忽略企业文化的真正内涵诱发短期行为以及只讲结果不讲过程现象从而影响了企业的内部控制的制定和落实导致内部控制建设和完善的滞后企业文化的建设改善人事管理是关键强调以人为本要求企业内部控制要充分发挥人的作用依靠提高人的综合素质道德水准和法规意识充分发挥控制者和被控制者的主动性积极性和创造性从而达到内部控制的最佳效果因此中小企业在改善人事管理时应注意以下几个方面选人时注意适才适能原则根据岗位选择合适的人才用人时应突破血缘亲缘关系坚持任人唯贤的原则育人时还要逐步建立适合自身特点的员工培训体系不断培养适合企业发展需要的专业人才留人时应用心去体察员工的内心需求并尽力去满足另外还应该制定详细而明确的职务晋升和工资晋升标准使每一位员工都明白自己应该努力的方向2.3强调内部控制的针对性加强内部会计控制企业根据自身特点制定出适合自己发展需要的内部控制制度设计会计控制应注意以下几点恰当的岗位设置为达到会计控制的目的根据中小企业自身的特点会计核算方式设置内部牵制相关岗位设置严密的凭证管理制度合理的会计记录程序设计合适的凭证的格式和传递程序以保证每项经济业务的正确性和合法性建立包括凭证填制传递审核帐薄登记程序等一套合理的具有可操作性的会计记录程序严格的日常核对制度包括帐证核对帐帐核对帐表核对帐实核对等日常核对制度对保证会计记录的真实完整正确保证会计控制的有效性具有至关重要的作用严格的清查制度2.4加强内部审计监督制度的建设内部审计作为企业组织结构中较高层次的独立部门应客观相对独立地对企业生产经营活动的各个方面进行监督和评价企业内部审计的作用能否实现关键在于内部审计部门设置的合理性和独立性能否得到保证通过内审机构对内部控制系统的健全性合理性有效性的检查评价提出预防重点和相关改进意见促进内部控制系统的不断完善预防内部控制的约束力失效对于中小企业内部控制的监督可以采用两种方式进行内部监督针对中小型企业的规模特点没有条件设置内部审计机构的企业可由会计人员对本企业的经济活动进行定期的互查也可以通过选举职工代表组成监督审计组织监督审查有条件设置监审机构的企业可根据自身的组织形式经营规模管理体系等因素因地制宜地确定相应的内部审计组织形式由内部审计人员与企业管理人员一起组成评估小组有计划分步骤地对内部控制的恰当性和有效性进行评估一方面可以使管理人员对内部控制的缺陷以及可能能够引起的后果有一个更全面的了解另一方面可以及时发现问题并提出整改措施使控制制度不断完善加强外部监督首先政府各职能部门须采取不同形式及措施加强对企业监督其次企业自己也应主动聘请社会中介机构定期或者不定期地对企业现状进行评估对企业财务报告的真实性和内部控制系统的合理性及执行的效果进行评估通过借助外部的力量使企业的内部控制制度更加完善2.5中小企业内部控制制度设计中的原则及程序中小企业内部控制制度设计必须遵循国家有关法律法规如:中华人民共和国会计法中小企业会计法等制定的内部控制制度要全面及时适用有效并遵守成本效益原则要以预防为主查处为辅注重选择关键控制点注重相互牵制并设立补救措施设计内控制度程序应从以下4个方面进行对单位内部结构和外部环境进行深入细致的调查重点是对单位的经营性质经营规模经营方式组织体系机构设置人员资金物资设备技术信息沟通情况和经营管理状况以及单位所处的外部政治经济法律环境等进行调查按照系统理论和方法的要求划分单位内部结构通常包括行政领导体系包括行政领导的设置各个职能部门和分支机构设置等构成要素体系包括人才物资设备技术信息沟通的所有系统经营体系包括采购生产销售存储运输等系统管理系统包括会计统计审计电子信息和网络监控等系统确定所属系统活动过程中的关键环节根据划分的各个所属控制系统确定系统运行过程中的关键环节和风险控制点同时制定每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范形成内部控制制度的文件规定即把内部控制的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序方法和规范中用文字流程图等形式分别在有关的内部控制制度中予以说明2.6中小企业内部控制制度的实施中小企业在内部控制的实施过程中需要做好以下三个方面的工作第一是在企业一线供产销全过程中各相关部门相互牵制相互制约的制度建立以防为主210科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y C o ns ul t i n g Her al d211科技咨询导报Sci en ce a nd Tec hn ol og y Co ns ul t i ng Her al d 学术论坛2006NO .14Sc i e nc e a nd Te chn ol og y Con su l t i ng H e r a l d 科技咨询导报的监控防线有关人员在从事业务时必须明确业务处理权限和应承担的责任对一般业务或直接接触客户的业务均要经过复核重要业务最好实行双签制重大事项实行集体联签制度禁止一个人独立处理业务的全过程第二是加强事后监督对各个岗位各项业务进行日常性和周期性的核查建立以堵为主的监控防线事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位配备责任心强工作能力全面的人员担任此职并纳人程序化规范化管理将监督的过程和结果定期直接反馈给部门的负责人第三是以现有的稽核审计纪律检查部门为基础成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会审计委员会通过内部常规稽核离任审计落实举c 物料采购计划有了生产任务单查询原物料仓库库存生产采购计划单传递给供应商d 内部调拨计划使得半成品的生产能紧随生产主计划一同下达减少库存占压降低库存成本2.2.2计划作业模式总部物流管理中心接受销售公司报货同时确定其有效性然后形成配送计划单生产计划单物料需求单等传递给相应分公司物流分部物流分部依据上述计划单和半成品的需求计划来组织生产和配货等作业相应的物流总部跟销售分公司相结合制订中长期的生产主计划销售分公司可以把客户服务物流配送等一些后勤服务交给物流管理部自己专心做销售业务物流管理部成立后制造分公司的管理将变得非常简单可以不必投入大量的精力就可以管理好制造分公司(见图五)3实施步骤和进度3.1组织结构调整公司目前正在做采购流程再造和配送流程再造单单从物流的某一个环节来再造很难达成预期目的配送效率的提高部分会被生产的滞后所吞噬采购成本的节约会被生产的无计划性所消灭因此首先应当进行组织结构的调整把公司的配送计划生产计划调拨计划采购计划等都汇集到一起这不仅可以提高信息传递的速度还可以减少部门降低内耗节约人工3.2业务流程再造改善的业务流程是解决目前公司产供销矛盾的根本之路也是改善目前市场反应速度缓慢的有效方式之一组建物流管理中心也可为下一步成立物流分公司打下坚实的基础3.3建立一套网络信息系统要实现集中物流管理建立公司的网络系统是必需的投资信息网络系统不仅可以解决公司的计划信息系统同时也可以完善公司目前的财务生产采购体系解决目前客户服务水平低的问题为下一步公司实现电子商务最好准备参考文献[1]成华.物流整合开发企业第三利润源[J].决策探索,2003,(7).[2]杨哲.集团企业的物流整合[J].内蒙古科技与经济,2006,(5).[3]徐雅琦.制造企业物流业务流程再造实证研究[J ].中国水运学术版,2006,(7).报监督审查企业的会计报表等手段对会计部门实施内部控制建立有效的以查为主的监督防线企业应当做好内部控制制度执行的评审一边及时健全和纠正那些与企业发展不相适应的内部控制制度保证内部控制的创新和发展必须强调一点的是必须认识到健全内部控制是为了保证企业经营的健康发展,但决不能让内部控制成为企业发展的障碍参考文献[1]李敏.小企业会计控制.上海财经大学出版社2004年版[2]夏惠浅议企业的内部控制.管理之道.2004年版[3]孙芳城等内部控制制度.立信会计出版社2002年版[4]许庆高.中小企业内部控制现状架构和措施企业经济.2004年12期[5]靳磊.关于小企业内部控制规范的设想.财会月刊.2006年3期[6]中国财政部2006年全国高级会计师考试实务大纲(上接208页)。
中小企业内部控制存在的问题及对策
中小企业内部控制存在的问题及对策中小企业是市场经济中极为活跃的类别，但是中小企业的内部控制问题始终困扰着他们的管理者和股东。
中小企业内部控制提供了可靠的保证，使企业在管理和运营中更加长远稳定，防止了操纵账务、挪用资产等风险，但是由于中小企业组织结构的复杂度、财务体系的简单单一等原因，许多中小企业的内部控制存在着各种问题。
本文将探讨中小企业内部控制存在的主要问题及应对措施。
一、人员问题在中小企业中，控制从业人员的素质等因素，对企业内部控制的质量和效力有着至关重要的影响。
目前，许多中小企业的董事会和管理层都缺乏丰富的知识、经验和业务技能，在人员微弱的情况下，由于少数人掌握了企业重要的职能，就容易产生这种情况;同时，对许多中小企业来说，过度依赖一些核心管理人员，也容易造成风险。
由此，加强人员培训、提升素质和完善内部风控是企业应对人员问题的关键。
二、制度设计问题中小企业的基础设施不完善，其内部控制的制度建设常常缺乏规范性和针对性。
许多企业的内部控制制度过于简单，没有涉及企业特定的业务，更通常缺乏针对性的设计，导致无法监控和管理企业业务流程的实施和结果，除此之外，垂直和水平两级的内部控制制度不能有效地配置、制导和控制一定范围内的操作，影响了企业的经济效益。
因此，制定合理、针对性的内控制度成为必要。
三、风险管理问题了解企业关键风险，考虑企业可持续发展风险，进行内部风险管控，是中小企业保持良性发展的保障。
虽然中小企业在经营方面存在风险，但是企业常常依靠经常性收入和现场管理，无法预防和控制隐性风险，当风险被暴露时，问题变得不可避免。
因此，中小企业应该加强对风险的了解，采取预防和控制的措施，建立完善的风险管理机制。
四、技术设计问题随着中小企业的业务范围、管理模式和信息技术的不断发展，现代企业信息技术的应用越来越广泛。
过度依赖手工业务处理，通过货间口头流通的业务风险依旧大。
因此，要想使中小企业无忧无虑地运营下去，应该加大信息技术应用体系的建设力度，升级管理系统，开发与业务的深度一体化的专用管理软件，实现真正的科技领先。
民营中小企业内部控制的发展和完善
一
工利益分配不协调等各种问题 ，那 么，针对这些问题有必要采取 以下 措
（ 二 ） 加 强企 业 管 理 者 的 素 质教 育
（ 一 ） 内部 控 制 机 制 导 致 企 业 面 临 更 大 的 经 营风 险
由于中小企业缺乏完善的内部控制机制 ，使企业的经 营管 理效率得 不到有效的提高 ，同时 ，企业 只一 味的追求经济利益 ，致使 中小企业在 进行生产开展经营活动的过程 中 ， 企业 的风 险意识薄弱 ，对各 种风险尤 其是潜在的风险不能够及时的做出判断并采取措施去预 防，使 管理者所 制定的企业 目标很难实现。内部控 制机制是 防范风 险的有 效手段 ，可 以 通过定时定期的对企业生产经营 活动 中最 薄弱的环节 进行评估 与控制 ， 使企业 的各个部门之间分工有序、各司其 职、紧密合作 ， 从 而有效 的预 防企业的风险 ，提高企业的风险意识。 （ 二） 内部控 制机 制不完善 导致 融资困难 在现实情况下 ，一部分 中小企业是没有认识 到加强 内部控制机制建 设对于融资的重要性 ，不愿意付出时间、精 力、人力物力 财力去健全企 业 内部 的控制机制 ，使得企业在面临产权 关系、企 业的发展现状等不 明 确 的状况 ；同时 ，也存在一部分 民营中小企业为了能够融资 ，采取对 企 业 的财务报表过度 的粉饰甚至是出现对财务数据的造假 等违法行径 。银 行等金融机构在对 外贷款 的过程 中会考 虑到 贷款企 业 的规模 、发展 状 况 、财务状况等诸多 问题 ，而 由于我国民营中小企业在内部控制机制 存 在很多 问题 ，加之本身的生产规模小、生产技术 水平低 以及 内部管理 混 乱 ，尤其是在财务会计制度不健全 ，不能为银行 等贷款金融机构提 供一 个全 面有效 的信息状况下 ，是很难 向银行等金融机构取得贷款的。
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议中小企业是经济的重要组成部分，对于促进经济的增长和就业的增加有着不可忽视的作用。
中小企业在内部控制过程中存在着一些问题，这些问题可能会影响企业的发展和经营状况。
为此，本文将从中小企业内部控制存在的问题及解决方案进行分析和探讨。
一、中小企业内部控制存在的问题1.制度不健全中小企业在内部控制制度方面存在着一定程度的不健全问题。
具体表现为：企业的管理制度不够完善，组织结构不够清晰，工作职责分工不够明确等。
这些问题会导致企业内部控制的有效性受到一定程度的影响。
2.需求不足由于中小企业在人力、物力、财力等方面的限制，导致企业在内部控制方面的需求不足。
企业往往会缺乏完善的内部控制机制，导致企业内部控制的有效性受到一定程度的限制。
3.管理不规范由于中小企业在经营管理方面的欠缺，导致企业的内部控制管理不规范。
具体表现为：企业的管理流程不够规范，人员管理不够科学，过程管理不够严格等。
这些问题将会影响企业内部控制的有效性。
4. 财务管理不透明由于中小企业在财务管理方面存在着一定程度的问题，导致企业的内部控制在财务层面上存在着较大的风险。
具体表现为：企业的会计制度不够健全，财务信息披露不够透明，财务数据不够真实可靠等问题。
二、解决中小企业内部控制问题的建议1.建立健全的内部控制制度中小企业应该建立健全的内部控制制度，包括完善的管理制度、组织结构、工作职责分工等。
企业应该根据自身的实际情况，制定相关的内部控制制度，并严格执行，确保内部控制制度的有效运行。
2.提高内部控制的需求中小企业应提高内部控制的需求，加强对内部控制的重视程度。
企业应该认识到内部控制对企业的重要性，确保内部控制机制的完善和有效运行。
内控体系建设及内控制度完善情况汇报
内控体系建设及内控制度完善情况汇报在当今社会，企业越来越重视内部控制体系的建设和内控制度的完善，以确保公司的良好运转和风险管理。
随着经济全球化和市场竞争的不断加剧，内部控制体系对于企业的重要性愈发凸显。
在本文中，我们将就内控体系建设及内控制度完善情况进行深入探讨，并提出个人观点与建议。
一、内控体系建设情况1.1 内控体系的定义和重要性内控是指组织为实现经营目标，防范各类风险并有效运作的管理活动过程。
内控体系的建设是指企业为实现良好的内控管理，对内部控制进行规划和组织的过程。
内控体系的建设对企业具有重要意义。
良好的内控体系可以帮助企业降低各类风险，提高运营效率。
内控体系的建设可以提升企业的运营透明度和规范性，有利于企业建立良好的信誉和形象。
内控体系的完善也是企业上市和融资的基础，对于企业的可持续发展至关重要。
1.2 内控体系建设的现状和问题然而，在实际操作中，许多企业在内控体系建设方面还存在一些问题。
大部分中小企业对内控体系的认识仍然不足，对内部控制的建设和管理不够重视。
另一些企业在内控体系建设过程中存在理念模糊、机制不健全、执行不到位等问题，导致内部控制体系的实际效果不尽如人意。
二、内控制度完善情况汇报2.1 内控制度的内容和作用内控制度是指为了实现内部控制目标而制定的各项规章制度和管理办法。
它是内部控制体系的具体体现，是企业运作的基础和保障。
内控制度的完善对于企业管理具有重要意义。
完善的内控制度有助于规范企业的管理行为，提高管理效率和决策质量。
完善的内控制度也可以有效防范欺诈行为，保护企业的利益和财产安全。
完善的内控制度有助于企业建立健全的管理制度和运作机制，提升企业的持续发展能力。
2.2 内控制度的现状和问题然而，目前许多企业的内控制度存在一些问题。
一些企业的内控制度过于僵化，无法适应快速变化的市场环境和经济形势，导致内控失灵。
另一些企业在内控制度的具体制定和执行过程中存在一些问题，如流程不清晰、责任不明确、监督不到位等，导致内部控制效果不佳。
中小企业内部控制存在的问题及对策分析
中小企业内部控制存在的问题及对策分析随着经济的不断发展，中小企业在国民经济中的地位越来越重要。
中小企业在日常经营中，由于管理人员水平和经验的不足，内部控制存在着许多问题。
这些问题不仅影响了企业的经营效率和盈利能力，还会增加企业经营风险，甚至对企业造成严重的损失。
中小企业内部控制存在的问题需要引起足够的重视，并采取适当的对策措施。
1. 组织结构不完善中小企业往往因为规模小，管理层次简单，导致组织结构不完善。
各部门之间的职责划分不清晰，管理权限不明确，造成信息流通不畅，决策效率低下，容易出现内部矛盾和冲突。
2. 财务管理不规范许多中小企业在日常财务管理中存在着问题，会计核算不准确、不及时；资金使用不合理、流动性差等，导致资金处于紧张状态，影响了企业的正常经营。
3. 内部审计不到位中小企业内部审计部门设置不合理，审计力量薄弱，无法对企业经营活动进行全面、深入的审计，导致企业内部问题得不到及时的发现和解决。
4. 人员管理不科学中小企业在人员管理方面存在着种种问题，例如人员招聘标准不明确，培训管理缺失，员工薪酬不合理，导致员工积极性不高，工作效率低下。
5. 信息系统不完善中小企业在信息系统方面普遍存在落后的问题，技术设备陈旧，信息系统功能不完善，安全性差，容易受到黑客等网络攻击，给企业带来严重的损失。
1. 加强组织管理中小企业需要加强组织管理，建立健全的组织结构，明确各部门的职责和权限，加强沟通和合作，提高管理效率和决策速度。
中小企业需要建立健全的财务制度，规范财务流程，加强资金预算和监控，提高资金运作效率，确保企业的正常经营。
中小企业要建立科学的人员管理制度，完善招聘标准，加强员工培训，建立绩效考核制度，提高员工的积极性和工作效率。
中小企业要加强信息化建设，更新技术设备，提高信息系统的功能和安全性，加强网络安全管理，保护企业的信息资产安全。
以上对策分析是针对中小企业内部控制存在的问题，通过加强管理、规范制度、提高效率等方面的努力，可以有效改善中小企业内部控制，提高企业的盈利能力和竞争力。
中小企业内部控制制度的建立与完善
中小企业内部控制制度的建立与完善中小企业内部控制制度的建立与完善一、引言二、建立内部控制制度的意义1. 维护企业的正常运营中小企业的正常运营需要良好的内部控制制度作为保障。
通过建立内部控制制度，可以规范企业的管理流程，明确各岗位职责，确保企业各项业务的顺利进行，减少运营风险。
2. 防范企业风险中小企业通常面临着多样化的风险，如财务风险、生产安全风险、信息安全风险等。
通过建立内部控制制度，可以识别和评估企业所面临的各种风险，采取相应的控制措施，降低风险带来的损失。
3. 提高企业竞争力良好的内部控制制度可以提高企业的管理效率和效益，优化资源配置，增强企业的竞争力。
通过规范各项操作流程，减少错误和违规行为的发生，提高工作质量和效率。
三、内部控制制度存在的问题1. 人员素质不高中小企业的管理人员普遍素质较低，尤其是对于内部控制知识的了解不足。
缺乏专业的人员从事内部控制工作，导致内部控制制度的建立和运行存在障碍。
2. 规章制度不完善许多中小企业没有建立完善的规章制度，且对既有制度的执行力度不够，从而使得内部控制制度无法有效实施。
3. 技术设备滞后中小企业由于投资能力有限，往往不能及时跟上科技的发展，导致技术设备滞后，从而影响了内部控制制度的建立和运行。
四、建立和完善内部控制制度的解决方案1. 加强人员培训和引进专业人才中小企业应加强对管理人员的内部控制培训，提高他们的专业水平。
可以通过引进专业的内部控制人员，来完善内部控制体系。
2. 建立完善的规章制度中小企业应建立完善的规章制度，并加强对规章制度的执行力度。
在制度中明确各个岗位的职责和权限，确保内部控制制度的有效运行。
3. 使用先进的技术设备中小企业应尽可能地使用先进的技术设备，提高工作效率和质量。
通过科技手段来加强内部控制，减少人为错误和风险。
五、结论中小企业建立和完善内部控制制度对于保障企业的正常运营、防范企业风险以及提高企业竞争力具有重要意义。
中小企业应加强人员培训，建立完善的规章制度，并利用先进的技术设备来强化内部控制工作。
中小企业内部控制问题和应对措施
中小企业内部控制问题和应对措施中小企业内部控制是指企业为了达成经营目标，规范管理、提高管理效率、保护企业资产、防范风险，对企业经营活动进行规范、监督和控制的一套管理制度和控制程序。
中小企业具有规模小、资源有限、管理薄弱等特点，其内部控制问题也相对突出。
本文将探讨中小企业内部控制存在的问题及应对措施。
一、中小企业内部控制存在的问题1. 缺乏完善的内部控制制度和流程许多中小企业没有规范的内部控制制度和流程，企业管理不规范，各部门之间协作不畅。
这导致信息传递不畅、决策效率低下，容易发生失误和疏漏，导致企业经营活动出现问题。
2. 财务管理不规范许多中小企业缺乏专业的财务管理人员，会计核算不准确，对企业的财务状况把握不准确，导致企业面临财务风险。
3. 风险管理不到位中小企业的风险管理意识薄弱，对市场、财务、法律等方面的风险管控不到位，容易出现经营风险。
4. 内部人员失职许多中小企业的员工素质参差不齐，部分员工工作态度不端正，工作失职，为企业内部控制带来隐患。
中小企业需要建立健全的内部控制制度和流程，规范企业管理流程，明确各部门的职责和权限，提高管理效率。
中小企业需要加强对内部人员的管理，提升员工素质，规范员工行为，提高员工工作态度，减少员工失职的情况。
5. 利用信息技术手段强化内部控制中小企业可以利用信息技术手段，建立企业管理系统，实现对内部控制的信息化管理，提高企业管理的科学性和高效性。
6. 定期进行内部控制审计中小企业可以定期委托专业机构对企业的内部控制进行审计，评估现有内部控制情况，发现问题并及时修正，提高内部控制的有效性。
中小企业内部控制是企业管理的基础和保障，对企业的管理效率、风险控制、财务管理等方面都具有重要作用。
中小企业要重视内部控制，加强内部控制意识，建立健全的内部控制制度和流程，加强对财务管理和风险管理的管控，提升内部人员的管理水平，利用信息技术手段强化内部控制，定期进行内部控制审计，全面提升企业内部控制水平，确保企业的安全稳健发展。
浅议我国中小企业如何加强和完善内部控制
浅 议我 国 中小 企 业如 何 加 强 和完 善 内部 控 制
周玉 林， 跃 冷
（ 重庆工 商大 学 会计 学 院， 重庆
摘
４０６ ） ０ ０ ７
要 ： 内部 控 制的 概 念 入 手 ， 从 阐释 内部 控 制 的 重要 作 用 ， 析 了 内部 控 制 本 身具 有 的局 限性 ， 结 合 当前 我 国企 业 分 并
２ 内部 控 制 的局 限性
①内部监督体系缺乏 。 目前 ， 国有些企业虽然有 内部控 我 制 ， 只是形式 ， 但 没有人认真地去考核检查执行的效果 。 国中 我 小企业内部控制 的监督很 薄弱甚至没有 ， 内部审计机构或人员
没 有 起 到应 有 的作 用 。
内部控制对于组织实现其 既定 目标具有重要意义 ，但是 ， 内部控制并非 “ 万能” ， 的 尤其是对一些潜在 的隐患 ， 内部控制 制度会轻而易举地被攻破。为了减小这些危险性 ， 我们必须 了 解 内部控制的局 限， 明确其“ 软肋 ” 并时时关注 ， 防患于未然 。
３２ 信 息 系 统 无 效 ． 息 流 通 不 畅 ． 信
内部控制是指由企业董事会 、 管理层和全体员工共 同实施
的， 应用于战略制定并贯穿 于整个企业经 营过程 ， 旨在识别并 管理风险， 合理保证企业基本 目标实现止组织失败 ， 内部控制 能够协 助主体制定动态的战略 目标 ， 将风险控制在组织可以接受 的范
在我 国中小企业 中存在这样 的现象 ： 企业的信息不论纵 向 还是横 向 ， 流通都十分不畅 ， 许多有关企业的信息被管理 当局
控制 ， 而企业 的员工对此一无所知。 还有 ， 企业 内部各个部 门各 自为政 ， 门与部门的信息沟通缺失 。我 国企业 的员工一切以 部 企业管理 当局要求 为准 ， 管理 当局要求做什么就做什么 ， 不问 其行为是否合理合法。
中小企业内部控制制度体系的建立与完善
必须设 立内部 审计部 门， 于此形成鲜 明对 比的是 ， 我国广大中小企业 由
于缺 乏 监 管部 门 的强 制 性 要 求 ， 很 多 尚未 建 立 内部 审 计部 门 ， 这 就 造 成 了 中小 企 业 即便 建 立 了 内部 控 制 制 度 ，但 由 于缺 乏 有效 的 监督 也 无 法
立与完善、 内部控制制度体 系是否能过发挥作用 ， 关键在于内部控制制
度 体 系 是 够得 到 中小 企 业 管 理 者 与 普 通 员 工 应 有 的 重 视 ，即 他 们 是 否 将 建 立 与 完善 中 小企 业 内部 控 制 制 度 体 系 是 否 能 够 成 为 中 小 企 业 内 部 自发需 要 。因此 ， 中小 企 业 的 管 理 人 员应 将 内部 控 制置 于企 业 的 战 略 高 度 ．一 方 面要 自发 学 习企 业 内部 控 制 理 论 知 识 ．加 强 内 部 控 制 知 识 水 平； 另一方面 ， 还要 在 整 个 企 业 范 围 内 加 强 内部 控 制 的 宣 传 ， 加 强 各 个 部 门员 工 对 内部 控 制 制 度 体 系建 设 的 重要 性 的认 识 ，全 面 加 强 对 建 立 企 业 内 部 控制 制 度体 系 的重 视 程 度 ，使 企 业 人 人 都 能 自觉 树 立 内部 控
提高与实践管理能力的上升 ． 均 发 挥 着 重要 意 义 。 二、 我 国 中 小 企 业 内部 控 制 制 度 体 系 在 构 建 过 程 中存 在 的 问题 （ 一） 中 小企 业 内部 控 制 制 度 制定 阶 段存 在 明 显缺
科学、 合理 、 有效、 针 对 性 强 的 内 部 控 制 制 度 体 系 对 中小 企 业 规 范 内部 生 产 活动 流 程 、 保 障资 金 流 转 、 防范 财 务 风 险 等 内部 控 制 目标 的 实 现 发挥 着 不可 替 代 的重 要 作 用 。但 企 业 内部 控制 制 度体 系 能 否 得 到 建
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中小企业内部控制体系的建设和完善【内容提要】中小企业在我国经济发展过程中正发挥着越来越重要的作用, 然而从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。
它的发展在一定程度上由内部控制的完善程度所制约。
中小企业内部控制不健全等问题，严重限制和阻碍了其发展，中小企业内部控制方面主要存在内控环境、人员风险意识、会计信息失真、内部监督等问题，应加强企业内部控制的建设和完善。
目前，就如何完善中小企业的内部控制，建立健全内部控制体系，促进中小企业更好更快地发展显得尤为重要。
【关键词】内部控制内部控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率,充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理,促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。
军中无法,等于自败,企业无规,等于自乱,内部控制是现代化企业管理的重要组成部分,其目标是确保单位业务活动的有效性、资产的安全性、会计信息的可靠性,其作用主要是通过控制手段来实现。
内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。
财务风险主要的控制点应该在三个位置上：一是资金管理，对资金的筹集、使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血，所涉及到的业务流程有“筹资业务管理”、“货币资金管理”、“资金收拨款管理”、“承兑汇票管理”、“资本支出”、“应收账款”、“担保业务”等；二是成本费用管理，对支出项目及金额严格监督，防止循私舞弊，所涉及到的业务流程有“采购业务”、“生产成本”、“修理费”、“人工成本”、“科技开发费”、“管理费用”、“销售费用”、“销售业务”、“存货管理”、“固定资产”、“无形资产”等；三是权力使用，防止滥用职权，造成经济损失，制订《权限指1引》落实分级授权制度，分层分级自上而下延伸权限，须按照“更严、更细、更具体”的原则设置权限，让员工明确该做什么、做到什么程度、有什么责任、有什么提升机会。
有效控制以上三个主要风险的方法一般包括：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
一、职责分工控制所谓职责分工控制就是不相容职务相互分离。
所谓不相容职国，是批那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，使责任落实到责任人或责任部门。
企业在经济活动中主要有以下几种分离的不相容职务：1.授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务要分离。
如决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员要由不同职务的人员处理；货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触现金。
2.执行某项经济业务的人员和审核这些经济业务的人员要分离。
如经济业务的经办人不能兼任审核人员。
3.执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务要分离。
如业务经办人不能同时兼任会计记账工作；会计记账人员不能同时兼任审核人员。
24.保管财产物资和对其进行记录的人员、职务要分离，如出纳员不能兼任会计记账员。
5.保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。
现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。
6.记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。
出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。
7.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
8.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。
二、授权审批控制授权审批要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位输经济为务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。
企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。
《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。
授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。
授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。
二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、非同寻常的经营业务和交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。
三是权责要对应，“权”、”与“责”要相联系，机构或个人被授予了权力，就应承担相应的责任，制定相应岗位责任制，切实履行岗位职责。
四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。
五是要建立反馈控制机制。
被授权人要定期给授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。
六是记录要完整。
无论采取什么样的授权和批准形式，均应有文件记录，用书面授权为主。
3三、会计系统控制会计系统控制要求企业依据《中华人民共和国会计法》、国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告真实、可靠和完整。
会计系统控制是指企业依据《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家有关法律法规、制度，建立适合本单位的会计制度。
如公司财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册等，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的控制职能，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。
会计系统控制主要包括：1.财务报告：建立完善的财务报告管理体系，包括会计报表、成本报表、经济活动分析报告、对账单、经营信息快报等，并制定财务报告编制奖惩管理机制，确保财务报告信息真实、完整，按照规定的时间与方法编制及报送财务报告，对外的报表必须有单位负责人、总会计师以会计主管人签名并盖章，并加盖公章。
2.会计政策：公司要按照国家统一的会计制度，结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并在公司中统一颁布实施，严格要求会计人员统一使用会计科目，防止企业调控经营业绩，确保会计政策统一和企业经营业绩真实。
3.会计核算：公司应当建立账务处理体系，正确使用会计凭证控制、会计账簿控制、会计复核控制等手段，有效控制会计记账程序。
在国家统一的科目基础上，结合企业经营管理需要，统一设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保口径统一，核算办法统一，以提高会计报表合并的时效性和准确性。
通过凭证设计、记录、传递、审核、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。
4.人事管理：财务人员包括仓库人员和车间统计人员，他们都是内部控制信息管理人员（使用ERP的用户相关性更紧密），为确保内部控制信息的真实性、完整性、准确性和安全性，按照内部控制原则要求，财务人员人事管理应该执行4垂直管理机制。
以充分调动员工的积极性、主动性和创造性，提高员工的忠诚度、向心力、创造力和综合素质。
注重财务人员的进出、培训、激励、轮岗等工作。
5.会计档案：会计档案主要包括财务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、各种备查台帐等，必须建立会计档案信息审核机制，特别是对会计凭证、会计账簿和财务报表相关勾稽数据的审核，确保账账相符、账证相符、账表相符。
四、财产保护控制财产保护是指为了确保财产物资的安全、完整所采取的方法和措施。
包括物资收发、保管制度、定期盘点制度、资产处置制度等。
《企业内部控制基本规范》第三十二条规定要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
财务财产实物保护控制的内容主要有：1.大型企业集团可以建立内部银行或资金结算中心，对分（子）公司的银行存款和长、短期投资进行统一管理，由企业统一开设银行账户，各二级单位实行内部结算制度，加强企业的偿债能力和营运能力，资金可在企业二级单位间有效调配，提高资金使用效率，节约财务费用。
2.建立盘点制度，定期或不定期盘点（具体指年、季、月度终了后数日内）所进行的财产清查，包括货币、有价证券、存货、固定资产等的清查，核对账存和实存，做到账账、账实相符。
3.应收账款催收制度，根据应收账款的账龄进行账龄分析，并根据合同，建立谁经办谁负责与工资奖金挂钩的催款措施，防止发生坏帐。
五、预算控制预算控制涵盖企业活动的全过程，通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
是现代财务管理的重要标志。
《企业内部控制基本规范》第三十三条规定要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
1.明确责任：成立预算委员会，企业负责人为预算责任人；全面预算方案上报董事会审批；全面预算方案审批后，各单位(利润中心)、部门(成本中心)具体5负责执行和控制，财务部门负责监控和反馈，预算管理委员会在经过授权批准情况下对预算进行调整，企业负责人负责总指挥和总协调。
2.预算统筹图：明确预算编制时间、预算上报时间、预算审核审批时间、预算调节时间和预算执行结果信息反馈时间；全面预算采取自上而下下达指标和自下而上上报方案两种方法相结合，并根据实际情况在季度终了进行预算调节。
3.明确权限：在预算额度内，各单位(利润中心)、各部门（成本中心）具有管理主动权，但应当按照企业内部相关的管理流程进行运作，而不是任由个人行使权利。