审计案例分析形考作业二
审计学形考2-7任务答案
《审计学》形考02任务2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。
盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人王学明2009年1月15日盘点截止日期2008年12月31日复核人杨橹2009年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50100元9900.00加：盘点日入记账收入 2 2520.0050元15750.00减：盘点日入记账支出 3 356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-3 3408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金 5 2208.502元4080.00加：白条抵现金 6 1200.001元2020.00盘点日实际库存现金7=5+6 3408.505角10 5.00三、盘点日应存、实存差额8=4-7 0.002角10 2.00四、追溯至报表日账面结存现金9 1981.321角15 1.50加：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人王学明报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员许丽报表日应存、实存现金差额14=12-130.00会计主管张伟该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。
国开审计案例分析形考2
题目1正确获得2.00分中的2.00分标记题目题干在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( )。
选择一项：a. 函证很可能无效的应收账款b. 执行其他审计程序可以确认的应收账款c. 交易频繁但期末余额较小的应收账款d. 小额或账龄较短的应收账款题目2正确获得2.00分中的2.00分标记题目题干对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
选择一项：a. 实施实质性程序b. 重新测试相关的内部控制c. 抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等d. 检查资产负债表日后的收款情况题目3正确获得2.00分中的2.00分标记题目题干审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。
选择一项：a. 突击b. 不定期c. 预告d. 定期题目4正确获得2.00分中的2.00分标记题目题干注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。
该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。
选择一项：a. 20×7年12月31日b. 20×7年3月15日c. 20×7年4月6日d. 20×7年3月18日题目5正确获得2.00分中的2.00分标记题目题干如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具()的审计报告。
选择一项：a. 保留意见b. 无保留意见c. 无法表示意见d. 带强调事项段的无保留意见题目6正确获得2.00分中的2.00分标记题目题干如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( )。
国开《审计案例分析》完整版参考答案
国开《审计案例分析》完整版参考答案A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。
题目15标记题目题干在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？题目16标记题目题干注册会计师于20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20×8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是20×8年B公司向A公司购买木料的货款。
要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
题目17标记题目题干审计人员甲和乙对A公司20×9年度财务报表进行审计。
该公司20×9年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的20×9年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备：16553／52.77应收账款账龄分析，（20×9年年末余额）见表1.表1应收账款账龄分析表单位：万元要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
（2）所欠余额10000元已于20×9年11月20日付讫。
（3）大体一致。
（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。
《审计案例研究》形考作业二参考答案.doc
《审计案例研究》形考作业二参考答案一、判断并说明理山题1. 答案；x 理山：审计计划通常是山审计项目主要负责人起草。
2. 答案；7理山：因为确定坏账准备的相关内部控制是否健全、右效属于内部控制测试的一项主要内容之一。
3. 答案：X 理山：首先应向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
4. 案：X 理山：长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。
5. 答案：V 理山：根据期后事项的审计要求，注册会计师只有对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实6. 答案：V 理山：因为其是验资性质与作用的要求。
二、单项案例分析题1. 审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折1日计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折I日方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度…致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其--致性。
在确定折I日提取的可理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况卜，应有选择性地重新计算一些主要I古I定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
2. 除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？答：对会计报表有直接影响并需要调蝌的期后事项，除了案例中提到的1还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退I可；被审计单位资产负愤表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格：资产负债表II被审计单位会计人员认为可以收P!的大额应收款项，因资产负侦表日后债务人突然破产而无法收网被审计单位资产负侦表H前将来使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表II后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位山于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决,被审计单位应赔偿对方的损失。
电大审计案例分析形考作业二
电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
国家开放大学《审计案例分析》形成性考核任务(1-3)试题答案解析
2020年国家开放大学《审计案例分析》形成性考核任务（1-3）试题答案解析形考任务 1题目1正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目2正确获得2.00分中的2.00分未标记标记题目题干【单项选择题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
选择一项：a. 内部审计的独立性比注册会计师审计差b. 内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的c. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果d. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分反馈正确答案是：内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分题目3正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目4正确获得2.00分中的2.00分未标记标记题目题干【单项选择题】审计计划通常分为总体审计计划和（）两部分。
选择一项：a. 审计过程计划b. 审计程序计划c. 审计终结计划d. 审计具体计划反馈正确答案是：审计程序计划题目5正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
选择一项：对错反馈正确的答案是“对”。
题目6正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目7正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
国家开放大学吉林02320《审计案例分析》形成性考核二(省开选修学生专用)作业资料
审计案例分析-形成性考核二（省开选修学生专用）复习题（带答案）
说明：每学期的课程题号都可能更换，请认真核对是您需要的题号后再下载！
【题号】
以实物出资的，注册会计师不需要实施的程序为（）。
A. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值
B. 观察、检查实物
C. 审验实物权属转移情况
D. 审验实物出资比例是否符合规定
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：审验实物出资比例是否符合规定
【题号】
如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。
A. 向代保管机构发函询证
B. 获取被审计单位管理当局声明
C. 实地盘点投资证券
D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：向代保管机构发函询证
【题号】
下列属于审计质量控制措施的是（）。
A. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
B. 对所有审计事项均采用详查法
C. 对所有审计项目都实施后续审计
D. 审计工作底稿的复核制度
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]。
国开电大审计案例分析(重庆)形考任务二参考答案
（1）20×8年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：
借：原材料28 000
应交税费——应交增值税（进项税额）4 760
贷：预付账款——A公司32 760
但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范围内。
题目14.某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：
借：固定资产——房屋2 400 000
贷：应付票据——抵押票据1 400 000
长期股权投资——普通股1 000 000
经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。
题目1.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
对
错
【答案】：对
题目2.进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
首先要清楚生产成本中的直接材料项目的构成情况，会运用因素分析法分析成本各因素的影响。然后，通过计算找出对直接材料项目的审计重点并分析，最后指出采用的审计方法。参考答案:计算产量、单耗、单价对材料成本的影响: (1)材料成本计划数=800×15×5=60000(元)-×15×5=×(16-15×5 =×16×(4.5-5
要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？
审计案例分析作业2答案.doc
审计案例研究作业2一、单项选择题1.在评佔投资活动的重大错报风险时，注册会计师应当通过实施下列程序获取确证的信息以支持对重大错报风险的评估，下列程序屮不恰当的是（C）。
A.询问B.检查文件记录C.实质性分析程序D.观察控制程序的执行情况2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司借款业务的内部控制进行测试，以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（B）。
A.索取借款或发行股票授权批准文件，检杏权限是否恰当B.检查被审计单位是否定期或债权人核对C.检查借款手续是否齐全，索取借款合同或协议D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符3.X公司是大熨公司。
在为资本性购置筹集资金时，X公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同的谈判，然后由董事会批准该合同。
在这种环境下，注册会计师适宜对下列（A ）实施实质性分析程序，而对英它项目实施有限的细节测试程序。
A.对应付利息和股利的计算B.新股和债券的发行C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回D.期间内贷款的偿还情况以及所欠余额4.如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与（C ）工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A.成本费用预算的编制B.成本费用支出的执行C.成本费用支岀的会计记录D.成本费用支出的稽核5.在存货监盘屮实施现场观察时，注册会计师应当（B ）0A.确定应纳入盘点范I和的存货是否已适当整理和排列B.跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C.确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围D.杳明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因二、多项选择题1.在存货与仓储循环屮，生产单位的主要职责是（AC ）。
A.生产产品B.计划生产C.记录生产耗费D.保管存货2.下列项目屮，属于直接人工成本实质性程序的有（ABCD ）。
A.审核直接人工成木会计处理的正确性B.检杏真接人工成木计算与分配的正确性C.检查直接人丁•成木范围的合规性D.对直接人工•成本进行分析稈序3.存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括(ABD )oA.存货的数量和种类B.成木归集的难易程度C.陈I口过时的速度或易损坏稈度D.遭受失窃的难易稈度4.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，下列说法中正确的有(BCD )。
审计案例分析第二次形考作业
(1)《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第九十九条规定，在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：①项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告、法规要求等方面具有特殊性，审计人员的专业分工细化成为一种趋势。
审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计，或具有被审计单位所处特定行业的相关审计经验。
必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。
③提供更多的督导。
对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级别成员，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。
④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
(2)财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额、列报的特点，意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。
因此注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。
拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。
其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
国家开放大学山东02320《审计案例分析》形成性考核二作业资料
审计案例分析-形成性考核二复习题（带答案）
说明：每学期的课程题号都可能更换，请认真核对是您需要的题号后再下载！
【题号】
【单项选择题】总体审计计划的核心内容是审计重点和（）的确定。
a. 审计风险
b. 审计函证
c. 审计报告
d. 审计程序
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：审计风险
【题号】
【单项选择题】对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。
a. 都不是
b. 虚增
c. 虚减
d. 虚记
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：虚记
【题号】
【单项选择题】（）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户户和应收账款总账和明细账的依据。
a. 收据
b. 函证件
c. 购销合同
d. 销售发票
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：销售发票
【题号】
【单项选择题】对应收款项审计的重点是（）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收账款的虚记。
a. 评估
b. 高估
c. 都不是
d. 低估
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：高估
【题号】
【单项选择题】对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。
审计案例分析形成性作业2讲评
审计案例分析形成性作业2讲评一、判断正误并说明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错。
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：对。
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对。
理由：函证应付债券可证实其存在性。
4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错。
理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对。
理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题第四章1.结合第3章案例8分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：永晟公司生产成本内部控制存在的主要主要问题是：(1)生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，永晟公司没有建立“假退料”制度，势必会影响生产成本的正确核算；(2)永晟公司的制造费用采用直接人工工资分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品之间进行分配的金额；(3)永晟公司在生产成本和在产品之间分配时，在产品按约当产量计算，但审计工作人员发现实务环节并未严格遵循该项成本核算制度，对成本计算和报表产生影响。
2.审计人员审查长期借款时除案例中提到的内容，还应注意把握哪些审计要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债等等。
审计案例分析形考任务二
审计案例分析形考任务二引言：审计案例分析是会计与审计专业学生经常面临的重要任务之一，通过对真实案例的分析和讨论，学生可以更好地理解和应用审计理论与实践。
本文将对某公司财务报表审计过程中的风险识别和评估进行分析，并提出相应的建议和解决方案。
一、背景介绍某公司是一家中型制造企业，主要从事电子产品的生产和销售。
公司每年都需要进行财务报表审计，以确保财务信息的准确性和可靠性，并满足法律法规的要求。
本次审计案例分析任务的目标是帮助审计团队识别与评估可能存在的财务报表风险，并提出相应的解决方案。
二、财务报表风险分析1.假设与估计风险在财务报表编制过程中，公司可能会涉及到一些重要的假设和估计，如计提坏账准备、无形资产的摊销等。
如果这些假设和估计失误或存在主观性，可能会导致财务报表的准确性受到影响。
审计团队应当审查这些假设和估计的合理性，并评估其对财务报表的影响。
2.内部控制风险公司的内部控制体系对财务报表的准确性和可靠性起着重要的保障作用。
但是，如果内部控制存在缺陷或不完善，可能导致财务报表的风险增加。
审计团队应当重点关注内部控制的评估和测试，并提出改进建议，以增强公司的内部控制体系。
3.关联交易风险某公司与其关联方存在大量的关联交易，如购销合同、租赁协议等。
这些交易可能存在利益输送或信息不对称等问题，导致财务报表的真实性受到影响。
审计团队应当仔细审查这些关联交易，并评估其对财务报表的影响，同时建议公司加强对关联交易的规范和监督。
三、风险评估与建议在对财务报表风险进行分析后，审计团队需要对风险进行评估，并提出相应的建议和解决方案。
1.针对假设与估计风险，审计团队建议公司加强对假设和估计的审查和监控，确保其合理性和准确性。
同时，建议公司建立明确的假设和估计政策，并定期对其进行审查和修订。
2.针对内部控制风险，审计团队建议公司加强内部控制的设计和实施，确保其有效性和完整性。
建议公司进行内部控制风险评估，并根据评估结果制定相应的改进建议，并监督改进措施的执行情况。
【国开《审计案例分析》完整版参考答案】审计案例第二版答案
【国开《审计案例分析》完整版参考答案】审计案例第二版答案无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
---- 会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
---- 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
---- 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
---- 会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
---- 注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
---- 注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
---- 在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
---- 如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
---- 对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
---- 如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
---- 审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
---- 案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？---- 根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。
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资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：
(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：
1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；
2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。
(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：
3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。
4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。
同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。
但该笔销售在2007年1月18日退回。
5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。
要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。
、（1）2003年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2004年1月26日收到，记入了2004年1月份账内。
cap应当检查其12月的原材料明细表、入库单以证实物资确已入库，并检查是否进行暂估入库处理，如果没有，应将其物资不纳入盘点的范围。
（2）2003年12月28日收到b公司的发票，记入账内，但对应的原材料b 2004年2月才收到验收入库。
应检查原材料明细帐，采购发票等，检查该物资是否进行已纳入03年度的盘点范围。
2、以2003年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现
（1）2003年12月8日确认销售给A公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证，但该笔销售在2004年2月3日以红字发票做了销售退回。
检查12月8日的销售是否有销售合同和订货单、发运凭证等，以证实销售的真实性。
检查24年的销售退回是否有入库单、退货通知单，退税证明、红字销售发票等，证实退货的真实性。
如为虚构收入，提请该公司调减年度报表的收入和应收账款。
（2）2003年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，但笔销售在2004年3月18日退回。
检查11月的销售是否有销售合同和订货单、发运凭证等，以证实销售的真实性。
询问销售退货的原因，如果存在纠纷，应征求律师意见。
以确定应收账款、销售收入的余额。
并将该存货不纳入盘点范围。
（3）2003年12月29日以红字发票销售退回2001年8月销售给C公司的货物
检查原来销售是否有销售合同和订货单、发运凭证等，以证实销售的真实性。
检查03年的销售退回是否有入库单、退货通知单，退税证明、红字销售发票等，
证实退货的真实性。
提请该公司调减年度报表的收入和应收账款。
将该退货纳入03年盘点的范围，同时调整2003年度存货期初余额
评论：m_jt发表时间：2005-7-16 21:58:31
1、2003年12月31日为截止日，分别向前或向后退若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：
（1）2003年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2004年1月26日收到，记入了2004年1月份账内。
检查原材料明细表、入库单以证实物资确已入库，同时注意是否进行暂估入库处理，留意存货的盘点表，只要资产负债同时记录就行。
（2）2003年12月28日收到b公司的发票，记入账内，但对应的原材料b2004年2月才收到验收入库。
这是一个典型的在途材料的监盘的问题：应确认其内控的有效性，同时检查原始凭证来验证其真实性，也可以检查2月份的原始凭证来验证。
注意的是该材料是不是纳入盘点的范围（存货盘点表），只要资产负债同时记录就可以了。
2、以2003年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现
（1）2003年12月8日确认销售给A公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证，但该笔销售在2004年2月3日以红字发票做了销售退回。
首先确认销售的真实性（比如看销售合同，销售发票，发运凭证，产品的明细帐等等），同时还有看下一年的退货记录（退货的原因，处理，退货的入库单，退货通知单，退税证明、红字销售发票等必要时也可以函证对方单位），看有没有虚构收入，如果是要判断重要性，再作处理。
（反正都要冲减收入和成本）
（2）2003年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，但笔销售在2004年3月18日退回。
检查11月的销售是否有销售合同和订货单、发运凭证、产品明细帐等，以证实销售的真实性。
询问销售退货的原因，及处理。
必要时可以结合应收款进行函证。
（3）2003年12月29日以红字发票销售退回2001年8月销售给C公司的货物
确认原来销售的真实性（比如看销售合同，销售发票，发运凭证，产品
的明细帐等等），同时还有看下一年的退货记录（退货的原因，处理，退货的入库单，退货通知单，退税证明、红字销售发票等必要时也可以函证对方单位），。