企业所得税专题培训课程

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企业所得税汇算清缴培训

企业所得税汇算清缴培训
建立风险管理机制
建立完善的风险管理机制,明确风险 管理责任和流程,确保风险应对措施 的有效实施。
税务风险控制与防范
强化内部控制
通过建立健全的内部控制体系,规范企业所得税汇算清缴的核算和申报流程,降 低人为错误和舞弊风险。
定期自查与审计
定期开展企业所得税汇算清缴的自查和内部审计工作,及时发现和纠正存在的问 题,防止风险的扩大和蔓延。
企业所得税汇算清缴培训
• 企业所得税汇算清缴概述 • 企业所得税的计算与申报 • 企业所得税汇算清缴的准备工作 • 企业所得税汇算清缴的风险与应对 • 企业所得税汇算清缴的案例分析
01
企业所得税汇算清缴概述
定义与目的
定义
企业所得税汇算清缴是指企业在纳税年度结束后,根据税收法规和会计制度的 规定,将企业全年的应纳税所得额、应纳税额等税务事项进行汇总、计算、申 报和缴纳的过程。
案例三:某企业的税务风险应对策略
总结词:风险应对
详细描述:该企业针对可能出现的税务风险,制定了有效的应对策略,确保了企业的稳定发展。
THANKS
感谢观看
汇算清缴的重要性和意义
重要性
企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要环节,也是企业 财务管理的重要组成部分。它不仅关系到企业的税务合规和 风险防范,还影响到企业的经营成果和财务状况。
意义
企业所得税汇算清缴的意义在于,它能够促使企业规范财务 管理和会计核算,提高企业的税务合规意识和风险防范能力 ,同时也有助于企业合理规划税务安排,降低税务风险和成 本,为企业的可持续发展提供保障。
税前扣除。
工资薪金
企业支付的工资薪金可 以按规定在税前扣除。
利息支出
业务招待费
企业在生产经营过程中 发生的利息支出可以按

所得税专题培训课件PPT(31张)

所得税专题培训课件PPT(31张)
一、计税基础 资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值的过程中,
计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益 中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税,则资产的 计税基础即为其账面价值。 负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计 算应纳税所得额时,按照税法规定可予抵扣的金额。
20.05.2019
20.05.2019
返 回 退 出 中级会计实务
4
第一节计税基础和暂时性差异
所得税会计,是从资产负债表出发,通过比较资产负债 表上列示的资产负债,按照企业会计准则规定确定的账 面价值,与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间 的差额,分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确 认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基 础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
中级会计实务
9
2. 负债的账面价值小于其计税基础。 一项负债的账面价值,为企业预计在未来期间清偿该项
负债时的经济利益流出,而其计税基础代表的是账面价 值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的 差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时 性差异,实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以 税前扣除的金额。负债的账面价值小于其计税基础,则 意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数, 即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增增加应纳税 所得额和应交所得税金额,产生应纳税暂时性差异。
(2)企业采用加速折旧法计提固定资产折旧,税法用 直线法
(3)企业相关资产计提减值准备超过税法规定可税前 列支额
(4)交易性金融资产公允价值下降
(250.)05.20投19 资性房地产公允中价级会值计实下务 降
11
(二)可抵扣暂时性差异

《企业所得税讲座》课件

《企业所得税讲座》课件

企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%,但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%,但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展,会给予一 定的税收优惠政策。例如,对于符合条件的 小微企业,可以享受20%的税率优惠;对于
国家重点扶持的高新技术企业,可以享受 15%的税率优惠。此外,国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策,如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛,几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时,企业所得税实行超额累进税率 ,根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外,企业所得税的税收负担相对稳定,有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司,其在境外的母公司为其股东, 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元,计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定,对于跨国企业,其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款,因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素,采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。

企业所得税培训ppt课件

企业所得税培训ppt课件
通过案例分析,了解企业所得税的计算方法,包括应纳税所得额的确定、税率的 适用以及税额的计算等。
案例二:企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析,了解企业所得税的优惠政策,包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等,以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三:企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得,即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ,如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析,了解企业所得税的征收管理流程,包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节,以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ,按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业

企业所得税相关知识培训(PPT课件)

企业所得税相关知识培训(PPT课件)

企业筹办期间不计算为亏损年度,企业自 开始生产经营的年度,为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出,不得计算 为当期的亏损,企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除,也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理,但一经选定,不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号:根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金 管〔2005〕5号)等规定精神,单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴, 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经 营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外,居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的,以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活 动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的, 应当以其实际经营期为一个纳税年度。

2023年企业所得税汇算清缴培训课件

2023年企业所得税汇算清缴培训课件

2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分:企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。

企业所得税特点:(1)属于直接税(2)税率较高(3)税收调节作用明显(4)税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据,其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。

三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行,每年按照一年的算账期限进行纳税。

第二部分:企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为:应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。

三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率,根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。

四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。

第三部分:企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。

二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。

三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。

第四部分:企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。

二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。

第五部分:企业所得税的案例分析通过实际案例,对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结,帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。

结语:企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务,企业应严格遵守相关税法法规,认真履行纳税义务,最大限度地减少税务风险,为企业的持续发展提供保障。

培训-企业所得税PPT课件

培训-企业所得税PPT课件

2020/12/16
4
企业所得税
第二节 纳税义务人、征税对象及税率
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入 的组织。 注意:
取得收入的组织也要缴纳企业所得税;包括依法注册、登记的事业单 位和社会团体;
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
2020/12/16
所得来源地的确定 ✓ 销售货物所得,按照交易活动发生地确定 ✓ 提供劳务所得,按照劳务发生地确定 ✓ 转让财产所得。① 不动产转让所得按照不动产所在地确定。② 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 ✓ 股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定 ✓ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得 的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的 个人的住所地确定 ✓ 其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定
法律:中华人民共和国企业所得税法
✓ 第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过 ✓ 国家主席令,以全国人大党委会公报形式发布 ✓ 自2008年1月1日起施行,共8章,60条
行政法规:中华人民共和国企业所得税法实施条例
✓ 国务院第197次常务会议通过 ✓ 国务院令,以国务院公报方式发布 ✓ 自2008年1月1日起施行,共8章,133条
得税和个人所得税,其他税收具有间接税属性)
2020/12/16
3
企业所得税
第一节 概述(续)
各国对企业所得税的一般性做法
企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税,对法人所得税影响较大的 几个因素是:纳税人、税基、税率、税收优惠。
纳税义务人:各国在规定纳税义务人上大致是相同的,政府只对法人 征收;

企业所得税税前扣除与税收优惠政策培训PPT课件

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企业所得税汇算清缴讲座 14
企业所得税税前扣除 与税收优惠政策
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企业所得税汇算清缴讲座 36
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企业所得税汇算清缴讲座 37
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企业所得税汇算清缴讲座 38
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具体扣除项目
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企业所得税汇算清缴讲座 16
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企业所得税汇算清缴讲座 18
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企业所得税汇算清缴讲座 19
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企业所得税汇算清缴讲座 20

企业所得税培训学习ppt课件

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5、租金收入—条例19条,按合同日期确认;
准则:经营租赁按直线法确认损益;
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27
年度纳税申报
5、租金收入—条例19条,按合同日期确认;
跨年度\一次性取得\按比原则确认\国 税函[2010]79号文
准则:经营租赁按直线法确认损益;
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28
年度纳税申报
权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收 益—税收对初始投资成本确认,以公允价和相关 税费为基础;
入、收入和成本能合理计量; 会计与税收因目的不同,产生差异。 除视同销售外,按会计核算结果填报。
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11
年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次; 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报; 3、视同销售:按税收口径填报;目的—基数 4、销售(营业)收入—主要用于计算广告业务宣
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14
年度纳税申报
视同销售—国税函828号—处置资产处理
不改变权属—可不视同销售,计税基础延续计算 情形—改变结构、性能、用途、总分机构转移等 改变权属—作视同销售 情形—交际、奖励、福利、股息分配、捐赠等 关注:不以销售为目的、具有费用替代性质、当期
处置
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15
年度纳税申报
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2
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分:预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分:居民、非居民
—按重要性分:财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
精选ppt
3
年度纳税申报
概述
申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度

企业所得税培训讲义说课讲解

企业所得税培训讲义说课讲解

企业所得税培训讲义第一讲纳税人纳税人税法第1条:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

条例第2条:企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

税法第2条:企业分为居民企业和非居民企业。

条列:第3条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

税法:第3条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

税法:第4条企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。

第二讲国、地税征管范围划分根椐国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发【2008】120号)规定:(一)以2008年为基年,2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地方税务局管理。

(二)2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定:⑴企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;⑵银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理,除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理;⑶外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

(三)对其他具体问题的规定(5条)(1)境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的,该项所得应扣缴的企业所得税的征管,分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责;⑵2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业,2009年起新设立的分支机构,其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致;2009年起新增跨区经营汇总纳税企业,总机构按基本规定确定的原则划分征管归属,其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致;⑶按税法规定免缴流转税的企业,按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局管理;⑷既缴纳增值税又缴纳营业税的企业,原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属;企业税务登记时无法确定主营业务的,一般以工商登记注明的第一项业务为准;一经确定,原则上不再调整;⑸2009年起新增企业,是指按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税〔2006〕1号)及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。

企业所得税汇算清缴培训课件

企业所得税汇算清缴培训课件

2021/9/27
17
某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公 司,签订经营租赁合同,双方非关联方,约定租 赁期开始日为2009年1月1日,2009-2010两年 免除租金,2011年-2013年每年收取租金200 万元。分别于年初1月1日预付当年租金。 假设按直线法平均确认租金收入,2009年应确 认租金收入=600÷5=120万,
将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权,也没有实施有效控制;
(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或将发
生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳
税所得额20万.
2021/9/27
7
纳税人履行义务; 税务征收依据; 稽查评估的凭证; 税收政策的体现。
2021/9/27
2
3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算,方便会计人员填报 B 体现管理基础,便于核实税基 C 会计与税法结合,便于税企业申报
信息化
2021/9/27
3
4、年度申报表的构成
A:结构 利润总额;应纳税所得;应纳税额;附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整+境外弥补境内亏损 =调整后所得-弥补亏损 =应纳税所得×税率 =应纳所得税额-减免税-抵免税 =境内应纳税额±境外应纳应抵税额 =实际应纳所得税额-已预缴税额 =本年应补(退)的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应;二级附表是一级附表的明细反
A实际发生的原则
B成本费用能够准确的计量,估计的费用不得扣除。
2021/9/27
6

企业所得税个人所得税法计算PPT培训课件

企业所得税个人所得税法计算PPT培训课件
要求企业从整体利益出发,全面考虑税务筹划对企业各方面的影响。
合理避税的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态,充分利用各项税收优惠政策,降低企业税负。
调整业务结构
合理调整企业业务结构,将高税率业务转化为低税率业务,从而降低 整体税负。
合理安排资金
通过合理安排资金收支,降低企业所得税和个人所得税的计税基数, 达到避税目的。
06
案例分析与实践操作
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度应纳税所得额为 1000万元,计算该公司2022年度
应纳企业所得税额。
案例二
某公司2022年度境外所得为500万 元,计算该公司2022年度境外所 得应纳企业所得税额。
案例三
某公司2022年度发生非公益性捐赠 支出100万元,计算该公司2022年 度应纳企业所得税额。
费用扣除标准
根据个人情况而定,如赡养老人、子女教 育等
财产转让所得的计算
计算公式
财产转让所得 = (财产转让收入 - 财产原值 相关税费)x 税率
01
财产原值
资产的购入或建造成本
03
税率
根据转让的资产类型和持有时间而定,如房 屋销售适用5%-20%的超额累进税率。
05
02
财产转让收入
包括房屋、车辆、设备等资产的销售收入
企业所得税的基本税率为25%。
优惠税率
对于符合条件的小微企业和国家鼓励的高新技术企业,可以享受按 20%或15%的优惠税率征收企业所得税。
境外所得适用税率
对于企业来源于境外的所得,应当按照我国企业所得税法规定的税率 缴纳税款。
02
个人所得税概述
个人所得税的定义

2024全新税法培训课件(2024)

2024全新税法培训课件(2024)

面临的挑战
尽管国际税收合作取得了一定成果, 但仍面临诸多挑战,如税收主权与国 家利益的冲突、税收制度差异、信息 不对称等。
2024/1/26
25
BEPS行动计划及其实施情况
2024/1/26
BEPS行动计划
BEPS(税基侵蚀和利润转移)行动计划是OECD(经济合作 与发展组织)针对跨国企业避税问题提出的一系列建议措施 ,旨在通过国际合作,改革国际税收规则,确保企业在全球 范围内公平纳税。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠,如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ,实施临时性增值税优惠 政策。
9
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算,确保准确 计算增值税应纳税额。
调整经营策略
根据增值税法改革要求,调整 企业经营策略和业务模式。
15
个人所得税法修订内容
01
02
03
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
2024/1/26
16
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
Байду номын сангаас
2024/1/26
继续教育
学历(学位)继续教育每月400元定额扣除,技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除
27
THANKS
[ 感谢观看 ]
2024/1/26

企业所得税特别纳税调整之转让定价培训课件

企业所得税特别纳税调整之转让定价培训课件
详细规定了转让定价调查、调整和处罚的程序和方 法,为税务机关实施转让定价管理提供了具体操作 指南。
其他相关税收法规
如《税收征收管理法》、《增值税法》等,也涉及 转让定价的规定,需要与企业所得税法协调配合。
国际税收规则衔接与影响
BEPS行动计划
经济合作与发展组织(OECD )发布的税基侵蚀和利润转移 (BEPS)行动计划,对转让定 价提出了更高的要求,我国需 要与之衔接。
04
转让定价风险防范策略与建议
建立完善内部管理制度
01
02
03
04
制定转让定价政策
明确关联交易定价原则和方法 ,确保定价合规性。
建立关联交易审批机制
对关联交易进行严格审批,防 止利益输送。
设立独立税务部门
负责转让定价税务风险管理, 提供专业支持。
加强人员培训
提升相关人员对转让定价法规 和政策的理解和执行能力。
国际税收协定
我国与其他国家签订的国际税 收协定中,通常包含转让定价 条款,需要关注协定条款对国 内法的影响。
跨国企业全球税务策略
跨国企业可能利用转让定价进 行利润转移和避税,我国税务 机关需要加强国际合作,打击 跨国避税行为。
典型案例分析与启示
某跨国企业利用转让定价避税案例
01
该企业通过关联方交易,将利润转移至低税率国家,被税务机
06
互动环节:问题解答与讨论
学员提问时间
学员提问
学员可将自己的疑问或不解之处 提出,以便老师进行解答。
问题收集
老师或助教将学员的问题进行收 集、整理和分类,以便解答时更 具针对性。
老师解答和互动交流
老师解答
老师针对学员提出的问题进行逐 一解答,确保学员理解并掌握相

企业所得税专题PPT培训课件

企业所得税专题PPT培训课件

节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务,综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策,即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所 得税,第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内, 持续进行研发活动,并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业,可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得,包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得,具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后,即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策,如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入,不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
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企业所得税培训讲义一、有关企业所得税法出台情况简介1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》,从1991年7月1日起施行。

1993年12月,国务院将《国营企业所得税条例(草案)》、《国营企业调节税征收方法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》,整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,自1994年1月1日起施行。

从改革开放20多年的实践来看,在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法,关于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速进展,确实发挥了专门大的作用。

然而,两法并存也存在一些突出的问题:1、税基不统一我国原外资税法原则上同意外资企业的成本费用在税前据实扣除,对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。

2、税率不统一依照全国企业所得税税源调查资料测算,2005年内资企业平均实际税负为24.53%,外资企业平均实际税负为14.89%,内资企业高出外资企业近10个百分点,讲明我国内外资企业面临着一个严峻不公平的竞争环境。

3、优惠政策不统一在税收优惠方面,外资企业比内资企业享受的面更广,数额更大,从而实际税负更轻。

4、税制不统一,导致了税收征管和资源配置的低效率5、“两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”等方式骗取税收优惠的问题屡屡发生,造成国家财政收入的流失。

6、“两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时,也阻碍了市场机制的健康运行和资源的有效配置。

十六届三中全会确立了“简税制、宽税基、低税率、严治理”的税制改革原则和方向1、2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,并以主席令第63号公布,标志着内外资企业所得税的最终统一。

(2826票赞成、22票反对、35票弃权)2、2007年11月28日,国务院第197次常务会议原则通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

2007年12月6日,以国务院第512号令公布。

两法合并的深远意义:1、新税法为各类企业公平竞争和市场经济体制的进一步完善制造了良好的条件2、新税法有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级3、新税法有利于促进区域经济协调进展和和谐社会的全面建立4、新税法有利于建立完善的所得税制度和促进税制的进一步现代化5、新税法有利于加强税收征管,堵塞税收漏洞二、企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法(自然人性质企业)。

企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际治理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

实际治理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面治理和操纵的机构。

•税法第50条规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税”。

•法人、公司税制是企业所得税制国际惯例。

•改变了以往内资企业所得税以“独立经济核算”(在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏)为条件判定纳税人标准的作法。

•将企业所得税纳税人依照“登记注册地”和“实际治理操纵地标准”划分为居民企业和非居民企业。

新税法:•注册地或实际治理机构所在地之一在中国•双重标准有利于限制利用避税地避税。

机构、场所(非居民):✓治理机构、营业机构、办事机构;✓工厂、农场、开采自然资源的场所;✓提供劳务的场所;✓承包、建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所;✓其他从事经营活动的机构、场所三、征税对象及其确定征税对象,是指对什么征税。

企业所得税的征税对象是指对企业或其他取得了收入组织的收益课税。

即对其生产经营所得和其他所得征税。

所得概念包括了以下几方面的含义:一是非法所得应当具有可税性。

二是临时性、偶然性所得也是企业所得税的征税对象三是所得是扣除成本、费用等后的纯收益,企业所得税对纳税人的纯收益征收,是区不于其他税种的本质特征四是所得是货币或者非货币的所得,即所得应当有一定的载体居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定:1、销售物资所得,按照交易活动发生地确定;2、提供劳务所得,按照劳务发生地确定3、转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;4、股息红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地,负担或者支付所得的个人的住宅所在地确定;6、其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

四、纳税义务依照税收管辖权(居民税收管辖权、收入来源地税收管辖权)划分为无限纳税义务和有限纳税义务。

(一)无限纳税义务(全面纳税义务)居民企业:境内所得、境外所得(25%)(二)有限纳税义务非居民企业:1、有机构、场所(境外,有联系)25%2、没有机构、场所(境内) 20%五、税率法定税率:企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。

优惠税率:税收优惠政策六、应纳税所得额的确定(一)确定应纳税所得额的重要原则•纳税调整原则•权责发生制原则•真实性原则•实质重于形式原则•实现原则1、纳税调整原则(税法优先原则)(1)在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

(2)税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例。

(3)也是申报纳税的差不多方法。

申报表设计:会计利润±纳税调整2、权责发生制原则权责发生制,是指以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认本期的收入、费用及债权、债务。

企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项差不多在当期收付,也不作为当期的收入和费用。

(本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外)。

(1)什么是“属于当期”?收入和费用的确认时点应当以与之相关的经济权利和义务是否发生为推断依据。

(2)“不论款项是否支付”只是为了与收付实现制区不,但有时现金的收付与权责的发生是同步的,也不能认为不按现金的收付确认收入和费用确实是权责发生制。

(3)交易事项发生后,与其相关因素均应在当期确认,否则不执行权责发生制原则的事项必须有明确规定。

3、真实性原则(1)真实性原则是与权责发生制紧密相关。

企业应当提供证明收入、费用实际差不多发生的适当凭据。

发票是收付款的凭据=收付实现制,与企业按权责发生制确认收入、配比费用可能存在时刻差。

企业在年度申报纳税时,某些支出可能按权责发生制属于当期应该扣除,但由于没有付款,临时没有取得发票(2)真实性原则应用应考虑•企业有的业务无法取得发票或不需要发票的情况;比如,某些其他事项核算都专门准确的五星宾馆,也可能从集贸市场采购餐饮物资;房地产企业拆迁户领取拆迁费等。

•取得不合格发票、甚至假发票的情况。

有的发票内容真实,金额准确,但不符合发票治理规范也有的无意取得的假发票,实际支出真实存在;甚至有意取得假发票,比如购买发票抵账,有真实支出存在。

(3)按照企业所得税应纳税所得额的计算公式,任何合理支出未扣除,都不能得出应纳税所得额在日常征管中,要同意纳税人使用诸如合同、支票等作为适当凭据对某些项目支出申报扣除;也可能针对某个、或某些项目进行核定。

4、实质重于形式原则对交易事实的评价必须依照老实信用的经济和商业实质进行推断,而不是法律形式。

该原则要紧针对的是人为或虚假的交易,表面看来具有某种商业目的,但实际仅具有税收的动机。

会计差不多准则第16条:企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或事项的法律形式为依据。

5、实现原则•应纳税所得额的计算尽管是基于净资产增加的经济学意义上的所得概念,但为了便于征管,同时必须以“交易”实现或完成为前提。

•在涉及同意捐赠非货币性资产、与资产相关的政府补助以及涉及大规模资产交易的企业重组时,要考虑所得实现甚至纳税必须的现金流问题(因为企业重组中涉及的资产交易量大,许多交易是非货币性资产交换,没有变现要纳税,可能阻碍这类交易的发生,因而,从经济意义上分析是无效率的)。

(二)应纳税所得额的计算公式新税法应纳税所得额计算公式:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-同意弥补的往常年度亏损原内资企业应纳税所得额计算公式应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额-弥补往常年度亏损-免税所得比较:1.增加了“不征税收入”的概念2.把免税收入首先从收入总额中减除,国家优惠税收政策得到充分的贯彻落实,税基更加准确,更符合税收法定主义原则,有效解决实践中对免税的投资收益、国债利息收入征税的做法。

(三)收入的确定1、确认的原则权责发生制,是以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认本期的收入、费用及债权、债务。

权责发生制条件下,企业收入的确认一般应同时满足以下两个条件:一是支持取得该收入权利的所有事项差不多发生;二是应该取得的收入额能够被合理地、准确地确定。

除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

税法规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

具体包括:销售物资收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接收捐赠收入、其他收入的相关内容。

收入确认的专门情况:企业的下列生产经营业务能够分期确认收入的实现:(1)以分期收款方式销售物资的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时刻超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

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