公允价值计量的利弊分析

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浅谈公允价值计量模式的优劣及应用

浅谈公允价值计量模式的优劣及应用

浅谈公允价值计量模式的优劣及应用重新审视采用公允价值计量的积极意义及其优缺点,认清公允价值模式的采用是历史的必然。

作者结合自己的工作实际简要分析公允价值计量在房地产财务核算中的应用。

标签:公允价值计量模式应用2006年2月15日,国家财政部长金人庆签署33号令,颁布了修订后的《企业会计准则—基本准则》,规定自2007年1月1日起施行。

在这部新的企业会计准则中引入了公允价值的概念,即公允价值是指熟悉情况的交易双方在公平交易的基础上自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

国家财政部给出的公允价值概念与国际会计准则委员会给出的定义是一致的,此举不仅实现了中国企业会计准则体系与国际财务报告准则趋同,为中国企业走向世界扫除了一大障碍,更重要的是公允价值计量的采用将会提高会计信息质量,增强会计报告的实用性,大大地提高会计核算的准确性和可靠性。

1采用公允价值计量模式的积极意义1.1新准则颁布实施之前,会计要素采用的是历史成本计量模式,其会计目标是“受托责任制”,提供的会计信息是静态的,不具有相关性;而公允价值计量模式的会计目标是“决策有用制”,提供的都是资产和负债的现时价值,是动态的会计信息,具有高度的相关性。

1.2采用公允价值计量模式可以随时将企业耗费的生产能力一律按现行市价或未来现金流量现值计量。

即使在物价上涨的情况下,也可以购回与原来规模相适应的生产能力,可以有效保护实物资本,以维持自身的简单再生产和扩大再生产。

1.3公允价值计量模式可以更加客观地反映企业的财务状况。

与历史成本计量相比,公允价值计量能够准确披露企业的现金流量,更好地使收入与相关成本、费用进行配比,从而更确切地反映企业的经营能力、偿债能力等财务状况。

1.4公允价值计量模式可以增加透明度,降低风险损失。

以前的会计要素计量中,金融工具无法在表内核算,所以风险不易被及早发现和识别。

采用公允价值计量,可以使管理者预先估计风险大小,提前实施风险防范机制,降低风险损失。

公允价值优缺点

公允价值优缺点

公允价值优缺点一、公允价值的含义所谓公允价值,是指自愿交易的双方之间进行现行交易,在交易中所达成的资产购买、销售或负债清偿的金额。

公允价值是一个较广义的概念。

在市场经济中,最能代表公允价值的是可以观察到的、由市场价格机制所决定的市场价格,它是由市场交易各方所承认和接受的。

而历史成本是过去的市场价格,现行成本是当前的市场价格,它们都是由市场价格转化而来的。

因此,为了真实公允地进行计量,市场价格应是会计计量中的基本计量属性。

但是,如果某项资产或负债没有可观察到的、由市场直接决定的市场价格,而却有可以预期的未来现金流入可以估计,就可以运用现值技术去探求公允价值。

二、公允价值计量属性的优势(一)能快速反应企业经营状况。

公允价值与历史成本相比,它紧紧跟随市场,能较准确地披露企业未来获得的现金流量,从而更确切地反映企业的经营能力、偿债能力及所承担的财务风险。

这一优势在美国金融危机中得到充分验证。

它及时捕捉到市场变化,使危机更快地暴露出来,把银行这些金融机构的不良资产完全透明化,让投资者尽快看清了真相,但若按历史成本计量,这些机构的财务报表仍然会表现出较强的资本实力和支付能力。

(二)能够合理地反映资产价值。

与历史成本计量相比,公允价值紧密结合市场,以当期的市场价值或未来现金流量的现值作为资产或负债的价值,能够比较合理地反映出相关资产的价值。

其带来的影响尤其表现在金融、投资性房地产等新兴行业。

这些行业取得初始资产的成本通常非常低,后来由于土地、资源的有限性,经济发展等原因,造成资产价格大幅度上涨,这时采用公允价值计量就能比较合理地反映资产价值。

(三)使会计由成本核心转向价值核心。

传统会计主要提供的是面向过去的历史成本信息,人们难以通过会计资料直接获得有关企业未来价值方面的信息,强调站在某会计主体角度的投入成本。

而公允价值其侧重点在于对资产使用的未来经济利益的衡量,强调站在独立于企业主体的市场角度的市场价值。

因此,公允价值的概念从理论上解决了资产定义中“能够带来预期经济利益的经济资源”的定性与定量的时间统一问题,从而为现代会计从成本核心向价值核心的转变铺平了道路。

会计核算公允价值的优势与不足之处精品资料

会计核算公允价值的优势与不足之处精品资料
二、一些不足之处
公允价值作为一种新生事物,远未完美,还处在发展阶段,仍有许多不足之处
1.方法不容易掌握。如何确定我们的金融工具的公允价值是采用公允价值计量的最重要的问题。例如,金融市场的股票,债券,等金融工具,按照确定的市场价值活跃,比较难以确定。市场购买之日起,不存在活跃市场的金融工具,如股权投资,采用估值技术确定其公允价值。但在实践中,往往是有没有找到相同或类似资产在活跃市场中发生,或根本不存在活跃市场,公允价值难以确定这种情况下,如果其公允价值难以确定,它需要大量的工作来测量。
2.有助于单向成本核算。用公允价值计量,可以使该单项资产持有人在当期出售资产,那么他出售资产收入,在正常交易情况下,反映了目前的时间点上,销售的资产价格,收入和支出的比例,单向资产成本应站在目前的时间点上的价值。
3.盈利、亏损更加一目了然。该物业的价值如果按公允价值在资产的账面值,因此即使目前不出售资产,也可以反映在帐户的所有者的资产因公平值收益及亏损的变化。
四、结束语
总之,会计核算中运用公允价值计量更能适应当前经济形式,只要能够扬长避短,充分运用市场机制,降低会计成本。定能为企业的管理当局提供人为因素,尤其是当资产不存在活跃市场时,我们通常未来现金流量法估算它的价值,运用折现率的选择和未来的现金流量预测,主观判断会影响精度的公允价值。
三、为了提高应用公允价值计量的可靠性措施
1.加强财会人员队伍的建设。会计从业人员要加大教育力度,会计人员素质得以提高,公允价值计量的概念和计量专业知识从而得到普及。由于公允价值会计实践中的各种表现,选择什么样的方法依赖于会计人员的专业判断的能力。会计信息的可靠性和准确性,需要会计人员通过强化职业教育提高整体素质实现。
2.良好的约束机制。有法可依,有法必依,创造一个良好的会计职业氛围。责任到人士,为用户提供优质的财务报表,加大惩罚力度,以确保财务报表信息的可靠性。这样,公允价值的应用才可以有效,财务报表信息是可靠性才会得到保障。

浅谈公允价值计量模式应用的优缺点2300字

浅谈公允价值计量模式应用的优缺点2300字

浅谈公允价值计量模式应用的优缺点2300字摘要:公允价值在新会计准则中的运用是我国会计准则与国际接轨的一个标志,在提高我国会计信息质量等方面具有重要意义。

本文就公允价值计量模式的应用中的优缺点问题予以探讨,并提出了公允价值计量模式的发展趋势及措施建议。

作文关键词:公允价值;计量;新会计准则一、公允价值计量模式的含义财务会计的核心问题之一是会计计量问题。

从国际财务会计的发展动向看,由于对金融工具、特别是衍生工具的计量需要,公允价值计量模式备受关注。

积极关注公允价值计量标准在新会计准则中的应用问题,如何适度、准确地运用公允价值,对于准确评价企业业绩,并不断完善公允价值计量属性有着重要的现实意义。

公允价值的本质是一种基于市场信息的评价,是市场而不是其它主体对资产或负债价值的认定。

公允价值计量模式在本质上是强调对资产客观价值的计量。

对资产公允价值计量的结果是资产的现行市价,价格要能真正反映资产客观价值,同时资产计价必须立足于现在时点,坚持动态的反映观。

公允价值最大的特点是来自于公平交易的市场,参与市场交易理性双方充分考虑了市场信息后所达成的共识,这种达成共识后的市场交易价格即为公允价值。

二、公允价值计量模式应用的优缺点在我国已发布的38项具体会计准则中,涉及会计要素计量的有30项,其中有17项程度不同地运用了公允价值计量属性,除了在具体准则中对公允价值做了相关规定外,还在基本准则中引入了公允价值计量属性。

将公允价值计量属性写入基本准则中,意味着我国传统意义上单一的历史成本计量模式将被历史成本和公允价值等多重计量属性并存的计量模式所取代。

作文但对公允价值的应用,我国并没有采用激进的态度,而是坚持“适度运用”的原则。

在新准则体系中,17个具体准则采用了公允价值属性,但准则同时又严格规范了应用公允价值的前提条件,这是因为公允价值计量模式运用会受到计量范围、市场标准、计量技术等因素的约束,并且公允价值计量所依存的市场环境并不完善,活跃市场还会受到某些非市场因素的影响,这不但会使公允价值难以达到公允,而且有可能使其成为利润操纵的工具。

谈我国运用公允价值计量存在的问题及解决措施

谈我国运用公允价值计量存在的问题及解决措施

谈我国运用公允价值计量存在的问题及解决措施【摘要】公允价值计量虽然具有许多优点,但它也具有数据、资料不易取得,计量过程主观随意性较大,得出的信息不够可靠等缺点。

但是,计量属性的选择必需符合现实的经济发展环境。

本文重点阐释了公允价值在我国全面推广应用可能存在的问题,最后了提出相关的建议以使公允价值更快地适应我国会计发展的需要。

【关键字】公允价值可靠性一、我国当前运用公允价值计量存在的问题1、公允价值可靠性的问题从我国的现状来看,证券交易市场、产权交易市场等不成熟,绝大多数资产的公允价值难以获得。

这一方面是由于企业的规模优势促成的,企业的规模发展本身就是在促进技术垄断的出现,提高了垄断产生的频率;另一方面政府的无效管制也责无旁贷。

再如:在非货币性资产交易和债务重组中,上市公司通过非同类资产置换,达到“互利互惠”,即按照公允价值进行评估后,两家上市公司通过“约定”互换资产使置换资产升值,实现人为的“报表重组收益”,其原因是非货币性资产交易和债务重组缺乏透明的监督机制。

如果说技术因素是监督匮乏的“瓶颈”因素的话,那么制度本身的漏洞就是制度运行失灵的主要原因。

2、会计人员操作性问题公允价值的计量与核算比较复杂,需要高素质的会计人才进行会计处理来完成。

从我国现状看,评估人员与会计人员的业务素质与专业技能都不容乐观,大多数从业人员对公允价值的运用尚难以适应。

同时,各类资产交易市场不发达,价格难以真正反映价值,绝大多数资产的公允价值难以获得。

虽然可运用现值技术等估计公允价值,但现阶段的未来现金流量及折现率的信息都很缺乏,现值的主观估计成分偏大。

一种会计计量方式若要有用,决不能以牺牲可靠性为代价。

由于公允价值不仅关注过去,更多地面向现在和未来,这就要求会计人员不仅要了解并熟悉企业自身的经济业务、市场状况、管理层意图、甚至所处行业整体经营状况和市场状况等因素,而且要更多地了解并把握企业的潜在风险;要求会计人员不仅要精通各种现代技术手段,能够及时准确地利用其获取公允价值,而且要求会计人员拥有丰富的职业判断经验和相关的知识背景,从而应对可能出现的各种风险。

公允价值计量对上市公司损益的影响

公允价值计量对上市公司损益的影响

公允价值计量对上市公司损益的影响
公允价值计量是指在财务报表编制过程中,按照市场价格或其
他公允价值进行资产和负债的计量。

公允价值计量的采用对上市公
司损益有以下影响:
1. 资产减值损失:如果公司采用公允价值计量,若资产的公允
价值低于账面价值,则需要计提资产减值准备。

这将对公司的利润
和净资产产生负面影响。

2. 投资收益/损失:公允价值计量可以促使公司更及时地反映
投资的风险和变动。

如果公司持有的投资品种价格波动剧烈,采用
公允价值计量可以快速反映投资价值的变化,使投资收益或损失更
加准确。

3. 费用分摊:公允价值计量还涉及到费用的分摊。

例如,公司
持有的债务证券按公允价值计量,若其价值上涨,则需要计提增值
的利息费用,从而将这一收益分摊到多年会计期间中。

4. 股份支付:公允价值计量对于股份支付也有影响。

如果公司
采用股份支付计划,并根据公允价值计量所需发放的股票数量较多,则这将对公司的净利润产生影响。

总之,公允价值计量能更加准确地反映公司的财务状况,并且
更能透露出风险的实质。

但是,公允价值计量也会受到市场因素的
影响,需要慎重使用。

公允价值会计的利弊及其在中国应用的分析

公允价值会计的利弊及其在中国应用的分析

山东农业工程学院学报2016年第33卷第10期1.公允价值的含义及其历史发展及演变公允价值的概念早在70年代起源于美国(APB于1970年提出了公允价值这一概念表述,但当时界定范围仅限于资产)。

随着公允价值的拓展应用和全面推行,FASB在2006年9月FASB发布的SFAS NO.157指出,“公允价值是指计量日,在有序交易中市场交易者出售一项资产将能收取或转移一项负债将需支付的价格”。

IASB在2011年5月12日颁布了IFRS13号《公允价值计量》。

按照国际会计准则最新的定义:公允价值是指在计量日的有序交易中,市场参与者之间出售一项资产所能收到或转让一项负债将会支付的价格。

该价格是基于现时市场基础的退出价格,而不是进入价格,市场是指主要市场或最有利市场。

中国目前现行的会计准则对于公允价值的定义则为:在公平交易中,熟悉情况的双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额。

公允价值会计的出现与发展也是伴随着社会经济的发展,与经济的发展息息相关的。

在20世纪初期,被全球会计学界普遍认可的是历史成本的会计计量属性。

到了70年代,伴随着布雷顿森林体系(布雷顿森林货币体系是指战后以美元为中心的国际货币体系)的瓦解,利率、汇率以及大宗商品的价格波动性逐渐增强,历史成本的计量模式已不能真实的反映企业的实际状况(如:资产、负债、所有者权益、利润等基本指标)。

于是,公允价值的计量模式便开始在美国的会计准则中出现。

到了80年代,美国已经在交易性金融资产、股权投资、应收账款、应付账款、债务重组以及租赁资产等会计处理中应用了公允价值的会计计量模式。

随着时间的推移,美国财务会计准则委员会颁布了公允价值计量的会计准则,这不仅标志着国际公允价值计量体系的初步建立,而且也促进了会计计量模式的改革与发展。

2.公允价值会计计量模式的利与弊2.1公允价值会计计量模式的优势分析(1)公允价值的计量模式能够更加如实、科学、合理地反映企业真实的财务状况与经营成果。

公允价值计量:运用现状与对策

公允价值计量:运用现状与对策

公允价值计量:运用现状与对策公允价值计量是指在特定日期下对一项资产或者负债的现有价格进行计量。

在企业会计中,公允价值计量的应用日益广泛,成为反映企业财务状况和经营成果的重要手段。

公允价值计量的运用并非没有问题,尤其是在实践中往往会遇到一些困难和挑战。

本文将运用现状剖析公允价值计量在实践中的问题,并提出相应的对策,以期为相关从业者提供参考和帮助。

一、公允价值计量的现状1. 公允价值计量的优势公允价值计量有不少优势,它更符合市场经济的要求,能够准确反映资产负债的真实价值。

公允价值计量有助于企业更好地管理风险,及时了解资产负债的变化情况,从而做出及时的决策。

公允价值计量也有利于提高企业的透明度,增强投资者的信心,提高企业的融资能力。

2. 公允价值计量的问题公允价值计量的应用也存在不少问题。

市场上并非所有资产都能够直接进行公允价值计量,尤其是那些没有明确市场交易的资产。

公允价值计量的制定和执行也存在不确定性,因为公允价值在不同时间、不同市场环境下可能会有较大的波动。

公允价值计量需要大量的数据支持,而且在具体的操作中难免会出现数据不准确或者欺诈行为的情况。

3. 公允价值计量的运用难点在实践中,公允价值计量的运用也面临不少难点。

企业往往缺乏相应的技术和专业知识,导致公允价值计量的执行存在困难。

公允价值计量需要大量的时间和人力,而且在具体操作中往往会出现误差和偏差,影响计量结果的准确性。

公允价值计量的计算方法和公式也比较复杂,需要相关人员有较高的数学和统计水平。

1. 完善相关法律法规和标准为了解决公允价值计量中存在的问题,国家和相关机构应当着力完善相关法律法规和标准,明确公允价值的计量方法和程序,保障公允价值计量的公平性和透明度。

公允价值计量的相关标准也应当不断完善,引导企业更加合理地进行公允价值计量。

2. 增强企业内部控制企业在进行公允价值计量时,应当加强内部控制,确保数据的真实性和准确性。

企业可以建立完善的审计制度和内部管理制度,规范公允价值计量的操作,避免人为误差和偏差的产生。

公允价值在我国运用中面临问题及对策

公允价值在我国运用中面临问题及对策

公允价值在我国运用中面临问题及对策公允价值的运用成为新会计准则的主要亮点之一,在我国上市公司执行过程中出现了一些问题,我们应对这些问题进行认真的研究,以便公允价值更好地服务于会计实务,为信息使用者提供高质量的财务信息。

1.公允价值在我国运用中存在的问题1.1公允价值计量的可靠性受到质疑采用公允价值计量模式虽然可以提高会计信息的相关性,但是也会降低会计信息质量的可靠性。

例如首先在经济不成熟的市场中,信息不对称现象会使得公允价值无法可靠计量,就会导致人为操纵利润的情况频频发生。

其次,公允价值本身就建立在许多假设和估计之上,所以受人为主观影响的可能性也很大,再加上公允价值本身的变动性、不确定性这些特点,都难以保证对会计信息可靠性的要求。

因此我们可以看出会计信息的相关性和可靠性难以同时满足。

1.2可能成为盈余管理的工具由于我国的市场经济环境仍然不够成熟,企业管理人员素质有待提高等原因,公允价值计量模式很可能成为企业管理盈余的工具。

例如,上市公司在出现亏损时,控股股东为了提高其持续经营能力和业绩,可以通过放弃全部或部分债务这种债务重组的方法为其上市公司注入资产;再如,上市公司的控股股东可以通过非货币性资产交换的方式,用自己的优质资产换取其上市公司的劣质资产,这样上市公司就可以将换出资产的公允价值与其换出资产的账面价值的差额确定为当期收益,以提高当期利润。

1.3易引起财务信息的波动与历史成本法相比,公允价值随市场价格的变化而变化,固然能够合理地反映资产的当时价值,但是若该项资产价格总是频繁地变动,必然会导致财务状况和盈利能力的波动性变化。

而这些由于外部环境等变化所引起的损益的变动,可能并不能提供非常相关的信息,甚至可能误导财务报表使用者。

对于上市公司而言,如果市场上原料或商品的一点点变化都可能引起股价的较大波动,将给投资者带来公司财务发展不稳定的信息。

2.原因分析2.1市场环境尚不完善公允价值计量属性适合于市场经济较为发达的经济环境。

公允价值计量的利弊分析及监管的启示.

公允价值计量的利弊分析及监管的启示.

公允价值计量的利弊分析及监管的启示【摘要】随着社会经济的迅速发展,会计环境发生了巨大变化,公允价值计量的应用是大势所趋,但由于公允价值计量运用时间不长,还存在许多不足。

文章分析了公允价值计量的优势和缺陷,并提出了更好监管公允价值计量的建议。

【关键字】公允价值发展利弊监管一、公允价值计量的发展历程及定义会计中公允价值的使用实际上有着悠久的历史。

公允价值计量方式的初步确立是20世纪80年代美国发生的储蓄和贷款危机。

当时,为解决经济滞胀问题,美国政府开始放松金融管制,汇率和利率逐步放开,金融机构实行高息揽储,最高利率曾经达到21.5%。

但是在经济滞胀的情况下,贷款人偿还能力却有限,储蓄机构的问题贷款不断增加,而美国的储蓄及住房贷款机构利用成本计量会计手段掩盖问题贷款,最终导致400多家金融机构破产,在联邦储蓄保险公司无力赔偿的情况下,联邦政府动用1600多亿美元联邦储备基金进行补救。

此次危机使得许多人对历史成本会计产生了怀疑,因为他们发现,破产之后的金融机构出现了负的资产净值,但在历史成本会计下,他们对外披露的资产净值仍然为正,且完全能够满足监管层提出的资本管制要求。

从那以后,美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品,他们认为公允价值会计能让公众更早地获知金融机构所面临的财务困境。

但是随后,伴随着金融衍生工具产品的大量产生以及随之而来的金融风险,以历史成本计量衍生金融工具,不仅无法反映真实的财务状况和经营业绩,甚至会扭曲真实的财务状况和收益,误导会计信息使用者,公允价值成为其唯一能够被正式认可的计量属性。

截至2004年12月底,美国财务会计准则委员会(FASB)发布的财务会计准则中,与公允价值有关的会计准则就有6O个项目。

2005年,国际会计准则理事会(IASB)全面推行新修订的国际会计准则,并把完全实施公允价值会计列为今后国际会计准则理事会的工作目标。

2006年美国财务会计准则委员会发布SFAS157号《公允价值计量》,核心内容是要求对金融资产采用公允价值计量,其将公允价值定义为“在报告主体交易的市场上市场参与者之间的有序交易中,为某项资产所能接受的价格或为转移债务所支付的价格”。

公允价值计量与历史成本计量各自有哪些优缺点

公允价值计量与历史成本计量各自有哪些优缺点

公允价值计量与历史成本计量各自有哪些优缺点
公允价值计量的优点:①公允价值计量符合决策有用观的要求,能够及时反映资产和负债的变化。

②公允价值计量适应金融创新的需要,真实地反映交易的本质,反映市场直接或间接隐含在金融工具中的未来现金流量净现值的估计,利于金融工具等的核算与创新。

缺点:①可靠性差,易受人为因素影响,公允判断难度大,从而造成会计信息失真。

②使用信息成本高,在每个会计期末都要分析各种因素,对未来资产和负债的公允价值做出判断,需耗费大量的人力和物力。

③可操作性差,在不存在市场交易的情况下,作为估计公允价值的现值技术在会计计量中很难操作。

历史成本计量的优点:较强的可靠性、客观性和可验证性。

缺点:①持续通货膨胀和物价剧烈变动时,难以真实反映一个企业当期的财务状况和经营成果。

②只能对确定的经济资源进行计量,而对一些不确定的知识资源无法在会计信息中反映。

③仅反映过去的交易事项,很难满足信息使用者对当前市场信息的需求,缺乏及时性和相关性。

新会计准则下采用公允价值的利弊分析及对策

新会计准则下采用公允价值的利弊分析及对策

新会计准则下采用公允价值的利弊分析及对策新会计准则下,采用公允价值进行会计核算有其利与弊。

首先,公允价值是指在市场上交易参与者之间的交易价格。

对于一些金融工具、投资性房地产及其他一些资产和负债项目,公允价值可以提供更准确的信息,使投资者和利益相关者更好地了解企业的财务状况和经营情况。

公允价值的利益主要体现在以下几个方面:1.提供更准确的市场价值信息:采用公允价值能够反映资产和负债的真实价值,避免了使用成本价值或其他方式进行估计所带来的不准确性。

2.更具可比性:公允价值是市场上交易参与者之间的交易价格,具有普适性和可比性,有助于不同企业之间的比较和分析。

3.促进投资者决策:公允价值提供了更明确、更及时的财务信息,使投资者能够更好地评估企业的投资价值和风险,从而进行更明智的投资决策。

然而,采用公允价值核算也存在一些弊端:1.可能存在误导性:公允价值可能受到市场波动和交易结构的影响,在一些情况下可能导致不准确的财务信息,从而对投资者和利益相关者的决策产生误导。

2.可能增加财务报告的复杂性:公允价值核算需要进行定期估值和计量,并且可能会受到市场和经济环境的影响,这增加了企业内部的复杂度和成本。

3.缺乏统一的准确估值方法:公允价值估算可能需要基于各种市场数据和模型,缺乏统一的计量方法,这可能导致估值结果的不一致性和主观性。

为了解决公允价值核算带来的问题1.建立合理的风险管理机制:企业应建立健全的风险管理控制制度,及时监控风险,确保公允价值核算结果的准确性和可靠性。

2.发展合理的公允价值估算方法:企业可以研究和开发合理的公允价值估算方法,确保估值结果更加准确,并与市场和行业的情景相匹配。

3.提高财务报告的透明度和披露水平:企业应加强财务报告的透明度,对公允价值计量的方法和假设进行充分披露,提供更多的信息以供投资者和利益相关者参考。

4.给予公允价值更加谨慎的使用:企业在使用公允价值进行决策和评估时,应更加谨慎,综合考虑其他因素和信息,避免单一指标带来的误导。

浅析交易性金融资产公允价值计量的利与弊

浅析交易性金融资产公允价值计量的利与弊

浅析交易性金融资产公允价值计量的利与弊公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量。

购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。

在实务中,通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。

公允价值计量是指资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

公允价值计量是市场经济条件下维护产权秩序的必要手段,也是提高会计信息质量的重要途径,它代表了会计计量体系变革的总体趋势。

交易性金融资产公允价值计量的优点:1、金融资产的公允价值计量是在市场有效活跃的前提下,由完全自愿的交易双方所进行的交易,双方原则上认为这是等价交换,所形成的价格也被公认为是市场价格。

这完全符合市场经济的特征,反映了公平客观的交易原则。

一次这种方法很容易让多数交易者接收。

2、我们都知道,交易性金融资产不具有实物形态或者货币形式,因此,传统的历史成本不能够准确计量金融资产价值,重置成本又多用于固定资产计量,也不适合计量金融资产;如果使用现值方式进行交易,那么交易双方很可能价格原因而难以达成一致意见,这势必影响交易状况。

使用公允价值双方就可以不受其他因素影响,按照自愿原则商讨,只要双方一致同意就可形成一个以市场价值为基础的交易价格。

3、交易性金融资产的公允价值计量还可以为市场上信息需求者提供实际有效的会计信息,这种信息更具有相关性和有用性。

这可以帮助一些投资者避免因历史成本而造成的失误,给他们的决策提供支持。

4、可以使收益的记录更加具体,更符合决策者的需求。

因为企业在会计收益之外,还存在经济学上所讲的机会收益,其中就包括因资产价值变动造成的损益。

企业要想更真实的反映其经营状况,就不能够忽视那部分损益,而公允价值计量方式就包含了对资产价值变动造成的损益,用这种方式进行会计计量就会更具体、更准确的揭露了企业的经营状况。

公允价值计量属性应用弊端初探

公允价值计量属性应用弊端初探

公允价值计量属性应用弊端初探[摘要]文章通过对公允价值这一计量属性在我国应用现状进行分析,反映了公允价值计量属性在具体应用中存在的各种缺陷及时我国财务信息的不利影响,并根据这种不利影响,提出应如何从准则规范、核算方法、报表披露和人才培养等方面对公允价值计量属性加以改进的建议。

[关键词]公允价值;计量属性;财务信息;会计舞弊一、前言FASB在《国际会计准则157号准则》中指出:“公允价值是计量日市场参与者在有序交易中出售资产所获得的或转移负债所支付的价格。

”公允价值的确定分为三个层次:第一,存在活跃市场的资产或负债,活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值;第二,不存在活跃市场的,参考熟悉情况并且自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参考实质上相同的其他资产或负债的公允价值;第三,不存在活跃市场,且不满足上述两个条件的,应当采用估值技术等确定资产或负债的公允价值。

由于特殊的价值确定方法,所以,用公允价值计量属性反映的资产和负债更加与实际价值相符合,更符合会计目标的“决策有用性”。

但是,公允价值的使用也有其局限性。

在实务中,公允价值的确定我国一般采用“盯市法”,在市场价格变化剧烈的时候,用公允价值计量属性核算的资产和负债的价值也会急剧变化,从而导致财务信息的“波动”性,这是非常不利于财务信息正常使用的。

所以,我国在引入公允价值计量属性时,是在充分考虑我国国情基础之上的谨慎性引入。

根据《2006年企业会计准则》中所披露的内容,不同程度运用公允价值计量属性的有:长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、非货币性资产交换、企业年金基金、股份支付、套期保值、金融资产、债务重组、收入、资产减值、企业合并等16项准则。

由于我国对公允价值计量属性的引入是有条件的,所以。

截至2008年底,我国金融资产按照公允价值计量的比例不足10%,金融负债不足1%。

虽然公允价值计量属性并没有成为我国会计实务中的普遍现象。

公允价值计量利弊考量

公允价值计量利弊考量

利和义务 , 向信 息使用者提供信息 。
术。 但是, 因为未来现金流量的金额 、 时点 市场 的变幻莫测, 这种大 幅变 动进一步加
在计量 剧 了危机的恐慌。于是有专家认 为, 会计 ( ) 二 公允价 值是最 具有相 关性 的计 和货 币时间价值等都是不确定 的, 因 量基 础 。 随 着 世 界 经济 的 发 展 , 计 信 息 的 操 作上 往 往 面 临着 很 大 困 难 , 而 现 值 的 公 允 价 值 计 量 原 则 也 是 导 致 危 机 的 原 会
实 际 发生 , 统 的 历 史 成 本 无 法 对 其 进 行 传 会 计 处理 。 公允 价 值 计 量 却 能很 好 地 解 决

二 、 允价 值 应 用 的 弊 端 公
跌 眼 镜 的是 有 些 公 司 业 绩 下 滑 的 主 因 并
( ) 允 价 值 计 量 的 实 际 操 作 难 度 非 资 产 减 值 准 备 的计 提 。特 别 是 金 融 机 一 公
信 有不少财务报表项 目, 如 构 ,也 非 息 差 缩 小 导 致 利 息 收入 减 少 , 而 这 个 问题 , 价 值 的 确 定 并 不 取 决 于 业 务 大, 息成本 高。 其 些 没 有 相 关 市场 价 格 的金 融 工 具 , 公 导 致 其 骤 降的 是 公 允 价 值 变 动 损 益 。 行 其 银 是 否 发 生 , 要双 方 一 致 同 意 就 可 形 成 一 只
年 式 出现 的 衍 生 金 融 工 具 因 不 具 有 实 物 形 值 计 量 ,公 允 价 值 计 量 符 合 会 计 的 配 比 产 生的根源 。 底各大公司财 务年 报披露 性、 相关性 、 稳健性和一致性等原则 。 业绩 下滑 、 资产大幅缩水 。但令投 资者 大 态和 货币形态 , 加之交易和事项大多并未

交易性金融资产以公允价值计量的利弊

交易性金融资产以公允价值计量的利弊

交易性金融资产以公允价值计量的利弊交易性金融资产是指旨在短期内出售、赎回或以其他方式处置的资产。

这种资产包括股票、债券、货币市场工具和衍生品等。

交易性金融资产的交易是为了实现投资盈利,而公允价值计量则是一种会计方法,用于确定资产的价值。

本文将分析交易性金融资产以公允价值计量的利弊。

交易性金融资产以公允价值计量的优点:1. 反映真实价值:公允价值是资产在市场上能够出售的价值,它非常符合资产的真实价值。

传统的会计方法往往忽略了潜在损失和收益,导致财务报表的质量不可靠。

而公允价值计量可以更好地反映交易性金融资产的真实价值,更符合财务报表的基本原则:真实性、完整性和可比性。

2. 市场风险管理:公允价值计量使得公司可以更好地管理市场风险。

这项升级过的会计方法要求公司定期评估投资组合,以便及时发现和解决市场风险。

这有助于管理层决策,及时做出调整,以防止资产损失。

3. 更好地透明度:公允价值计量提供的信息更明确、更透明。

这使得投资者和利益相关者能够更好地了解公司的财务状况。

公开的财务信息可以提高公司在投资者中的信誉度,并帮助吸引更多的投资者和融资机构,从而为公司带来更多的资本。

交易性金融资产以公允价值计量的缺点:1. 几乎无法预测:公允价值的测量极为复杂,并且在任何时候都无法精确预测。

这使得公司很难在管理风险方面做出正确的决策。

此外,公允价值计量也很难进行比较。

由于公允价值的波动性,不同的公司很难进行有意义的比较。

2. 要求更严格的监管:公允价值计量要求公司监控投资组合的变化,并根据市场实际情况进行调整。

这需要相关的内部人员或第三方机构参与其中。

同时,监控公允价值的工作需要持续不断地进行,这也需要额外的人力和金钱投入。

3. 可能会造成销售和组合的影响:公允价值估值可能会对公司出售某些资产产生负面影响。

由于公允价值估值是市场价格,当市场价格下降时,公司的出售价格也会受到影响。

此外,公允价值法还会影响投资组合,因为资产评估价格的波动会导致某些资产在投资组合中的权重发生变化。

公允价值优缺点

公允价值优缺点

公允价值优缺点第一篇:公允价值优缺点公允价值优缺点一、公允价值的含义所谓公允价值,是指自愿交易的双方之间进行现行交易,在交易中所达成的资产购买、销售或负债清偿的金额。

公允价值是一个较广义的概念。

在市场经济中,最能代表公允价值的是可以观察到的、由市场价格机制所决定的市场价格,它是由市场交易各方所承认和接受的。

而历史成本是过去的市场价格,现行成本是当前的市场价格,它们都是由市场价格转化而来的。

因此,为了真实公允地进行计量,市场价格应是会计计量中的基本计量属性。

但是,如果某项资产或负债没有可观察到的、由市场直接决定的市场价格,而却有可以预期的未来现金流入可以估计,就可以运用现值技术去探求公允价值。

二、公允价值计量属性的优势(一)能快速反应企业经营状况。

公允价值与历史成本相比,它紧紧跟随市场,能较准确地披露企业未来获得的现金流量,从而更确切地反映企业的经营能力、偿债能力及所承担的财务风险。

这一优势在美国金融危机中得到充分验证。

它及时捕捉到市场变化,使危机更快地暴露出来,把银行这些金融机构的不良资产完全透明化,让投资者尽快看清了真相,但若按历史成本计量,这些机构的财务报表仍然会表现出较强的资本实力和支付能力。

(二)能够合理地反映资产价值。

与历史成本计量相比,公允价值紧密结合市场,以当期的市场价值或未来现金流量的现值作为资产或负债的价值,能够比较合理地反映出相关资产的价值。

其带来的影响尤其表现在金融、投资性房地产等新兴行业。

这些行业取得初始资产的成本通常非常低,后来由于土地、资源的有限性,经济发展等原因,造成资产价格大幅度上涨,这时采用公允价值计量就能比较合理地反映资产价值。

(三)使会计由成本核心转向价值核心。

传统会计主要提供的是面向过去的历史成本信息,人们难以通过会计资料直接获得有关企业未来价值方面的信息,强调站在某会计主体角度的投入成本。

而公允价值其侧重点在于对资产使用的未来经济利益的衡量,强调站在独立于企业主体的市场角度的市场价值。

论公允价值计量模式利和弊

论公允价值计量模式利和弊
管 理 荟 萃


瓣 攮磷
李玉芬

再 者 . 允 价 值 具Байду номын сангаас有 国 际 通 用 性 . 运 用 符 合 会 计 国 际 公 其
国 会 计 界 关 注 的一 个 热 点 . 允 价 值 如 何 使 用 . 用 过 程 中 公 使 是 否会 出 现 新 的 问 题 ? 这 些 都 给 监 管 层 提 出 了严 峻 挑 战 . 也
列 分 布 .以 及 货 币 时 间 价 值 等 诸 多 方 面 都 会 涉 及 估 计 和 判 断 而 这 些 估 计 和 判 断 显 然 都 是 具 有 主 观 性 的 . 以 在这 种 所
2 0

0 7年 实 施 的 新 会 计 准 则 在 诸 多 方 面 实 现 了新 的 突破 . 中公 允 价 值 计 量 属 性 的 运 其
也 就更 加 符合 会 计 的谨 慎 原 则 。 化发 展趋 势 对 可 以取 得 公 允 价 值 的 资 产 采 用公 允 价 值 计 价 是 国 际会 计 准 则 、 国 及 多 数 市 场 经 济 国家 的普 遍 做 法 。所 美 以说 国 际 惯 例 是倾 向 于公 允 价值 计 量 这 一 属 性 的 我 国运 用 公 允 价 值 计 量 . 是 顺 应 国 际 经 济 一 体 化 和 会 计 准 则 国际 化 也 的这 一潮 流 . 向与 国际 惯 例 充 分 协 调 迈 出 的 实 质性 的一 步
2 公 允 价 值 计 量 模 式 的 不 足 .
用 是 最 为 显 著 的 方 面 。公 允 价 值 一 直 是 我
是 我们 会 计 人 员 所 要 面 临 的 新 的课 题

公 允价值的含义

公允价值计量的利弊分析

公允价值计量的利弊分析

公允价值计量的利弊分析摘要认识了公允价值的涵义及基本特征,分析了公允价值计量的利弊,在此基础上提出了克服弊端,发挥优越性的举措。

公允价值计量的优越性表现为:适应金融创新的需要;使会计收益更加真实、全面;有利于企业的资本保全;更加符合配比原则的要求;提高信息的决策有用性。

公允价值计量的不足之处在于:公允价值确定的主观性较强;可操作性较差;容易导致利润操纵;信息成本较高。

基于此认识,提出克服弊端,发挥优越性的两点举措:普及公允价值计量观念和计量的专门技能;尽快完善与公允价值相适应的市场环境。

关键词公允价值计量优越性弊端举措 1 公允价值的涵义及基本特征公允价值(Fair value)在国际会计准则委员会(IASC)第32号公告中是指“在一项公平交易中,由熟悉情况并自愿交易的双方,能将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。

”在美国会计准则委员会(FASB)第7号概念公告中是指“在当前的非强迫或非清算的交易中,自愿双方之间进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的价格。

”我国的会计准则对公允价值所下定义是:“在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

”从各国对公允价值所下定义可以概括出其基本特征是:①公允价值的本质是一种基于市场信息的评价,是市场而不是其他主体对资产或负债价值的认定。

②交易双方平等、自愿,熟悉情况是构成公允价值的三大要件。

③公允价值立足于当前交易,是连接过去、现在、未来的一种动态观。

三大要件是前提,市场信息的评价是核心,动态是表现。

关于市场信息的评价即公允价值计量问题美国财务会计准则委员会 FASB于2004年6月23日发布了《公允价值计量征求意见稿》,向社会各界利益相关集团征求意见。

在此后的年内,FASB与其他各方组织展开多方合作,终于在2005年10月21日发布了《工作稿》。

对公允价值的估计主要涉及三种方法,即市场法、收益法和成本法。

无论运用哪种方法估计公允价值,都涉及到选择合适的市场数据,然后导入估计方法的模型中,从而对公允价值进行估算。

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公允价值计量的利弊分析
摘要认识了公允价值的涵义及基本特征,分析了公允价值计量的利弊,在此基础上提出了克服弊端,发挥优越性的举措。

公允价值计量的优越性表现为:适应金融创新的需要;使会计收益更加真实、全面;有利于企业的资本保全;更加符合配比原则的要求;提高信息的决策有用性。

公允价值计量的不足之处在于:公允价值确定的主观性较强;可操作性较差;容易导致利润操纵;信息成本较高。

基于此认识,提出克服弊端,发挥优越性的两点举措:普及公允价值计量观念和计量的专门技能;尽快完善与公允价值相适应的市场环境。

关键词公允价值计量优越性弊端举措 1 公允价值的涵义及基本特征公允价值(Fair value)在国际会计准则委员会(IASC)第32号公告中是指“在一项公平交易中,由熟悉情况并自愿交易的双方,能将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。

”在美国会计准则委员会(FASB)第7号概念公告中是指“在当前的非强迫或非清算的交易中,自愿双方之间进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的价格。

”我国的会计准则对公允价值所下定义是:“在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

”从各国对公允价值所下定义可以概括出其基本特征是:①公允价值的本质是一种基于市场信息的评价,是市场而不是其他主体对资产或负债价值的认定。

②交易双方平等、自愿,熟悉情况是构成公允价值的三大要件。

③公允价值立足于当前交易,是连接过去、现在、未来的一种动态观。

三大要件是前提,市场信息的评价是核心,动态是表现。

关于市场信息的评价即公允价值计量问题美国财务会计准则委员会 FASB于2004年6月23日发布了《公允价值计量征求意见稿》,向社会各界利益相关集团征求意见。

在此后的年内,FASB与其他各方组织展开多方合作,终于在2005年10月21日发布了《工作稿》。

对公允价值的估计主要涉及三种方法,即市场法、收益法和成本法。

无论运用哪种方法估计公允价值,都涉及到选择合适的市场数据,然后导入估计方法的模型中,从而对公允价值进行估算。

公允价值等级结构的功能便是对导入模型的市场数据的可靠性进行分类、选择,保证估算的公允价值数据更为准确可靠。

公允价值等级结构划分为五个层次:①活跃市场中的公开报价;②相同资产或负债在不甚活跃的市场中的公开报价;无论市场活跃与否,类似资产或负债在市场中的公开报价;③市场中可以观测到与资产或负债相关的非价格信息;④资产或负债相关,但只能间接观测到的市场信息;⑤公司内部数据。

五个层次的市场数据的可靠性由强到弱依次降低,因此,在选择上的优先顺序也是从①至⑤。

只有在无法获得前4个层次市场数据的情形下,才可以选择第5级公司内部数据来代替市场数据,但即使选择内部数据,在计算时也应尽量考察市场因素,把个体因素的影响降至最低。

选择可靠性越强的市场数据进行估计,所得到的公允价值的可靠性也越强。

2 公允价值计量的优越性 2.1 适应金融创新的需要
主要以合约形式出现的金融衍生工具因不具有实物形态和货币形态,加之交易和事项大多并未实际发生,传统的历史成本无法对其进行会计处理。

传统的成本计量必须等到合约真正履行或取消之时,才一次性地报告,企业在该金融衍生工具上的损益,实际上揭示的将是一个累积数字。

公允价值计量却能很好地解决这个问题,其价值的确定并不取决于业务是否发生,只要双方一致同意就可形成一个对市场价值判断的价值。

因此,公允价值能计量、反映金融衍生工具产生的权利和义务,向信息使用者提供信息。

同时,将金融衍生工具的到期累计风
险分散到其合约的存续期间,也符合稳健性原则。

2.2 使会计收益更加真实、全面按传统的会计学收益概念,会计收益是指来自于交易期间已实现的投入和对应费用之间的差额。

经济学的收益概念除包括会计收益外,还包括非交易和未实现的资产价值变动形成的利益或损失,较之会计收益在内容上更为真实和全面。

而公允价值会计计量恰恰就是既要计量资产和负债在资产负债表中的公允价值,也要计量公允价值变动所造成的利益和损失。

这样可弥补会计收益的不足而向经济收益看齐,更加准确地披露企业获得的现金流量,更确切地反映企业的经营能力、偿债能力及所承担的财务风险,更合理地反映企业的财务状况以及企业的真实收益,可以全面评价企业管理当局的经营业绩。

2.3 有利于企业的资本保全
企业对生产过程中耗费的生产能力必须回购,以维持简单再生产和扩大再生产。

如果采用历史成本计量,计量得出的金额在物价上涨的经济环境中,将购不回原来相应规模的生产能力。

采用公允价值计量时,不管何时耗费的生产能力一律按现行市价或未来现金流量现值计量,计量得出的金额即使在物价上涨的环境下也可以购回原来相应规模的生产能力,企业实物资本得到维护。

2.4 更加符合配比原则的要求对于非货币性资产而言,其计量的一个主要目标在于计算本期的企业收益。

现行企业计算收益时,收入是按现行市价计量,而成本、费用则按历史成本计量,收益包括劳动者创造的纯利润和由经济因素影响形成的价格差。

现行的利润分配制度对这两者不加区分,从而出现收益超分配、虚利实分的现象。

采用公允价值计量,这种问题就可得到很好地解决。

在公允价值计量下,收益是现时收入与按公允价值计算的成本费用配比的结果,因而更能体现配比原则。

2.5 提高信息的决策有用性由上述优点很容易看出,按公允价值计量提供的会计信息较之于历史成本计量提供的会计信息而言,更具有高度的相关性,从而提高信息决策的有用性。

按公允价值计量得出的信息能为企业管理人员、债权人、投资者等信息使用者提供更为相关的会计信息,避免因历史成本无法反映未实现利得或损失而做出错误判断,从而为他们的经营、决策提供更有力的支持。

[1] [2] [] []3 公允价值计量的不足 3.1 公允价值确定的主观性较强公允价值是参与交易的双方对市场价值的一种判断,而市场环境是复杂多变的,有的会计事项可以确认或寻找相类似的交易价格,有的却无法寻找而只能估计。

由于存在商业秘密的保密原则,信息阻断等因素,公允价值的取得和公允性判断难度较大,这在一定程度上影响了会计数据的客观性,进而其可靠性也大为减弱。

3.2 可操作性较差一方面,企业的资产种类繁多,并处于不同的市场环境中,市场信息的真实性难以辨认,是否存在活跃市场交易价格的判断难度较大等问题难以解决。

在实际工作中,只能大致的估计或采取近似价值的操作。

在市场信息不充分的情况下,容易形成操纵利润的嫌疑。

另一方面,对公允价值进行判断的主要形式———现值技术的运用,因不同投资者之间、投资者与管理当局之间对投资的期望报酬率不可能完全统一,对未来现金流量的估计具有较大不确定性,这同样导致在具体的技术操作上难度较大。

3.3 容易导致利润操纵如上两点所述,公允价值的确定具有较强的主观性和较差的可操作性,这容易导致管理当局利用公允价值进行利润操纵,使管理当局提供的会计信息失真。

3.4 信息成本较高运用公允价值进行会计计量,要求企业会计人员在每个会计期末分析各种因素,对资产和负债的公允价值做出认定,这个过程将会增大企业的信息成本。

与历史成本相比,取得公允价值要花费更多的成本,增加了报表的准备成本,当取得成本超过效益时,若仍按公允价值进行计量,则有违会计的成本效益原则。

4 克服公允价值计量
的弊端,发挥其优越性的举措尽管公允价值的运用利弊并存,但只要能形成实现公允价值的三大要件,充分掌握公允价值的计量技术,就一定能在更大的程度上克服其运用上的弊端。

为此,目前必须着手做好以下工作。

4.1 普及公允价值计量观念和计量的专门技能由于公允价值的表现形式有多种,在会计实务中到底选择哪种表现形式,有时就依赖于会计人员的职业判断能力。

因此,为了保证会计信息的可靠性和准确性,全面提高会计人员的素质势在必行。

我国应当在今后加强会计人员的职业教育,大力提高会计人员的素质,包括业务素质和道德素质,普及公允价值计量观念和计量的专门技能。

这一目标可以通过广泛宣传有关准则及其指南,使每个人都知道按准则的要求来实施。

实施包括教育和实地测试在内的周密计划和国际合作的执行程序是极其重要的,而有一个足够的过渡期以使各方掌握专门技能也是很重要的。

总之,公允价值计量成功实行需要:教育、实践和时间,这样才能使公允价值计量观念和计量的专门技能得到普及。

4.2 尽快完善与公允价值相适应的市场环境
公允价值是市场经济的产物。

交易双方平等、自愿、熟悉情况是构成公允价值的三大要件,三大要件的形成依托于完善的市场。

2003年我国做出关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定,标志着我国的市场经济地位已经确立,但仍处在发展的阶段,现实中存在很多不完善的环境。

例如普遍存在的关联方交易,上市公司和大股东之间的交易,尤其是上市公司与其母公司、关联公司进行债务重组、资产交换等交易中,在交易价格缺乏公允性的情况下会发生很多上市公司利用关联方交易粉饰报表、虚增会计利润。

为此,必须强化公司治理,提高交易运作透明度,清理违规行为,构建上市公司综合监管体系,提高广大投资者对会计信息进行分析判断、有效甄别的能力,从而尽快完善与公允价值相适应的市场环境。

参考文献 1 蔡丽霞.公允价值计量:现实思考与未来展望[J].北方经贸,2006(7) 2 陈敏.公允价值的本质及其理论缺陷浅探[J].财会月刊,2006(1) 3 高垚,鄢宇.公允价值计量框架解析[J].财会月刊,2006(7) [] [] [1] [2]。

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