会计记账方法PPT课件
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财务会计之记账规则PPT(19张)
（3）除2法 • 除2法是以差额数除以2，按商数来查找错账的方 法。 • 这种方法适用于查找记账时借贷方向记反了的错误。
（4）除9法 • 除9法是指用差额除以9来查找错账的方法。这种 方法适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的 差错。数字错位有两种情况： 1）一种是将数字写小。
– 比如我们找方法 （1）差数法 • 差数法是根据错账的差额数来直接查找错误的方 法。 • 例如，现金日记账余额为3560元，总账中现金账 户的余额为3500元。 （2）尾数法 • 对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分， 以提高查错的效率。 • 例如企业在试算平衡时，发现借方的合计数比贷 方合计数多0.86元，
1 000
2）在记账以后，如果记账凭证中应借、应贷会计科目和方向 都没有错误，只是记账凭证和账簿记录的金额有错误。 • 所记金额大于应该记金额。这时可采用红字更正法，将多 记的金额用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记金额， 并据以记入账户。 • 例：某企业以银行存款归还所欠货款1000元。误作下列分 录，并已登记入账。 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 • 当发现错误后： 借：应付账款 9000 贷：银行存款 9000
二、登记账簿的规则
1、在登记账簿时，要将会计凭证的各项内容和相关 的资料逐项填入账簿，一定要做到数字准确、摘要 清楚，登记及时。 2、当记账人员根据审核无误的记账凭证登记完账簿 之后，要在记账凭证的记账那一栏签字盖章，并在 记账凭证的“记账符号”那一栏打钩。
3、在进行登账的时候，不能把字写满格子， 要在文字和数字的上面适当地留一点距离。 • 一般来说，文字和数字的高度占格子的1/2 最合适。 4、记账必须用蓝黑或黑色墨水笔书写，不能 用铅笔或圆珠笔记账。 • 如果是复写账簿，就可以用圆珠笔书写。
会计学原理课件：会计记账方法——复式记账
主
• 13世纪：热那亚式簿记法，增加对财产物资的记录 • 15世纪：增设“损益”、“资本”等账户，引入
“余额”账户，借贷记账法雏形出现
• 清朝末年由日本传入我国 • 1992年进行会计制度改革之后，所有企业统一“采
用借贷记账法”；
• 1998年预算会计改革后，行政事业单位开始采用。
1- 6
• （二）借贷记账法的含义和理论基础 • 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以
“应付利息”科目。
•4、资金筹集案例
1- 30
（4） 实收资本
（1）
资本公积
银行存款 原材料
短期借款
固定资产
长期借款
无形资产
财务费用 在建工程
应付债券 （2）
应付利息
应交税费 （3）
企业资金筹集业务的核算
1- 31 • 二、购进业务的核算 • （一）购进业务 • 1.类别
货币 资金
买 设 备
设备
10.05万
600 10万 20万
200
4900
0
10万
30万
1000 404900 404900
1- 21
• 5.试算平衡表作用 • 检查账户记录正确性和完整性，若试算不平
衡，账户记录肯定有误。但如果试算平衡， 不能保证账簿记录肯定正确。 • Ａ无法发现的错误： 记错账户； 同时多记或少记，漏记或重记； 方向记反。 • Ｂ能发现的错误： • 借贷双方金额不等。
期初余额
本期减少发生 本期增加发
额
生额
期末余额 负债和所有者权益类账户发生额和余额的关系
期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末 余额
1- 10 • （3）收益类账户 • 收益的增加记贷方、减少记借方，只不过收益类 账户因为要按期结转利润，一般没有期末余额。 借方 收益类账户 贷方
• 13世纪：热那亚式簿记法，增加对财产物资的记录 • 15世纪：增设“损益”、“资本”等账户，引入
“余额”账户，借贷记账法雏形出现
• 清朝末年由日本传入我国 • 1992年进行会计制度改革之后，所有企业统一“采
用借贷记账法”；
• 1998年预算会计改革后，行政事业单位开始采用。
1- 6
• （二）借贷记账法的含义和理论基础 • 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以
“应付利息”科目。
•4、资金筹集案例
1- 30
（4） 实收资本
（1）
资本公积
银行存款 原材料
短期借款
固定资产
长期借款
无形资产
财务费用 在建工程
应付债券 （2）
应付利息
应交税费 （3）
企业资金筹集业务的核算
1- 31 • 二、购进业务的核算 • （一）购进业务 • 1.类别
货币 资金
买 设 备
设备
10.05万
600 10万 20万
200
4900
0
10万
30万
1000 404900 404900
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• 5.试算平衡表作用 • 检查账户记录正确性和完整性，若试算不平
衡，账户记录肯定有误。但如果试算平衡， 不能保证账簿记录肯定正确。 • Ａ无法发现的错误： 记错账户； 同时多记或少记，漏记或重记； 方向记反。 • Ｂ能发现的错误： • 借贷双方金额不等。
期初余额
本期减少发生 本期增加发
额
生额
期末余额 负债和所有者权益类账户发生额和余额的关系
期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末 余额
1- 10 • （3）收益类账户 • 收益的增加记贷方、减少记借方，只不过收益类 账户因为要按期结转利润，一般没有期末余额。 借方 收益类账户 贷方
会计恒等式及借贷记账法课件
例：某企业月初拥有资产总额100 000元， 包括银行存款25 000元，其中10 000元由 银行短期借款提供，15 000元由股东提供； 材料15 000元是从商店赊购；设备60 000 元由股东提供。
动态恒等式：
资产=负债+所有者权益+利润 利润=收入-费用
例：接上例，该企业销售产品一批，收到 货款收入50 000元存入银行，转出该批 产品成本40 000元，得净利润10 000元。
• 无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资
产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地 使用权、商誉等。
• 其他资产：除上述资产以外的资产。如长期待
摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务、 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付 账款、应付工资、预收账款等。
复式记账法下：以相等的金额（5000元） 在现金和原材料两个账户上相互联系地 进行记录。
复式记账法建立的理论基础是会计恒等 式。根据会计恒等式，任何一项经济业 务都会引起资产内部，或权益内部，或 资产与权益的同时增减变动，而且变动 金额相等。
五、借贷记账法的原理
借贷记账法是以会计恒等式为基础，以 “借”、“贷”为记账符号，来反映经济业 务的增减变化的一种复式记账方法。其主要 内容包括：
二、账户的基本结构
账户的基本结构，一般包括以下内容： 1. 账户的名称 2. 日期和摘要（即概述经济业务的内容） 3. 增加和减少的金额及余额； 4. 凭证号数。
T形账户的结构
左方 账户名称 右方
账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量 变化的增加或减少。
动态恒等式：
资产=负债+所有者权益+利润 利润=收入-费用
例：接上例，该企业销售产品一批，收到 货款收入50 000元存入银行，转出该批 产品成本40 000元，得净利润10 000元。
• 无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资
产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地 使用权、商誉等。
• 其他资产：除上述资产以外的资产。如长期待
摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务、 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付 账款、应付工资、预收账款等。
复式记账法下：以相等的金额（5000元） 在现金和原材料两个账户上相互联系地 进行记录。
复式记账法建立的理论基础是会计恒等 式。根据会计恒等式，任何一项经济业 务都会引起资产内部，或权益内部，或 资产与权益的同时增减变动，而且变动 金额相等。
五、借贷记账法的原理
借贷记账法是以会计恒等式为基础，以 “借”、“贷”为记账符号，来反映经济业 务的增减变化的一种复式记账方法。其主要 内容包括：
二、账户的基本结构
账户的基本结构，一般包括以下内容： 1. 账户的名称 2. 日期和摘要（即概述经济业务的内容） 3. 增加和减少的金额及余额； 4. 凭证号数。
T形账户的结构
左方 账户名称 右方
账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量 变化的增加或减少。
《会计循环之记账》PPT课件
如何提高记账效率？
01
02
03
使用自动化软件
采用会计电算化软件，如 ERP、财务软件等，实现 自动化记账，减少手工操 作，提高记账效率。
优化工作流程
通过对现有工作流程进行 分析和优化，减少不必要 的环节和重复性工作，提 高记账效率。
标准化操作
制定标准化的记账操作规 范，要求会计人员按照规 范进行操作，避免因操作 不规范导致的时间浪费。
如何防止记账错误？
加强会计人员培训
复核与审批
定期对会计人员进行培训，提高其专 业知识和技能，使其能够准确、熟练 地处理会计业务。
对记账凭证进行复核，确保其内容真 实、完整、合法；对记账凭证进行审 批，防止不符合规定的凭证被记账。
规范操作流程
制定并执行规范的记账操作流程，明 确各环节的责任和要求，确保流程的 每个步骤都得到遵守。
总结词
银行对账单是企业与银行之间进行资金往来时的重要凭证，反映了企业银行账户的交易 明细。
详细描述
银行对账单记录了企业银行账户的收支情况，包括转账、取现、利息收入等交易明细。 通过核对银行对账单和企业的会计记录，可以确保资金往来的准确性和完整性，防止出
现差错或舞弊。
实例三：销售收入记账
总结词
记录企业销售商品或提供劳务所获得的 收入，是企业会计循环中的重要组成部 分。
感谢观看
THANKS
确认经济业务
首先，会计人员需要确认发生的经济业务 ，并了解其性质和金额。这是记账的基础 。
编制记账凭证
根据经济业务的内容，会计人员需要编制 相应的记账凭证，包括借方和贷方科目及 金额。
核对账目
为了保证账簿记录的准确性，会计人员需 要定期核对账目，包括总账、明细账和日 记账等。
第三章 复式记账 《新编基础会计学》 PPT课件
4000
❖ 【业务11】企业厂部耗用材料3000元。
（10） （11）
（2） （7）
管理费用
4000 3000
原材料
3000 2000
（11）
3000
❖ 【业务12】企业收到所欠款3,000元,存入银行。
❖ 【业务13】张华用个人资金10，000元支付其 家庭装修费用。
▪ 这是张华的个人交易,而非企业业务事项。由于该项业 务不是企业交易,不对企业的资金运动产生影响,该业务 勿需记录。
一、什么是借贷记账法？
借贷记账法是以会计等式为理论依据，以“借”
和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则，来登记经济业务的一种复式记账 方法。
二、借贷记账法基本内容
1、理论依据 2、记账符号 3、账户设置及账户结构 4、 记账规则 5、 试算平衡
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二、借贷记账法的内容（特点）
（2） （1）
原材料 3000
银行存款 40000 （2）
3000
❖【业务3】企业向银行取得短期借款30 000元, 并存入开户银行。
❖ 【业务4】企业从银行支取现金5，000元，用于 借支差旅费。
❖ 【业务5】企业偿还10，000元的银行短期借款。
❖ 【业务6】企业购买设备，通过银行支付20000 元。
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❖ （2）种类： ❖ Ａ、简单分录：一借一贷 ❖ Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 ❖ Ｃ、复杂分录：多借多贷
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❖ 会计分录编制举例业务 ❖ （5）借贷记账法的过账。 ❖ A、开设账户并记入期初余额。 ❖ B、根据会计分录登记账户。 ❖ C、结出本期发生额及期末余额。
❖ 【业务11】企业厂部耗用材料3000元。
（10） （11）
（2） （7）
管理费用
4000 3000
原材料
3000 2000
（11）
3000
❖ 【业务12】企业收到所欠款3,000元,存入银行。
❖ 【业务13】张华用个人资金10，000元支付其 家庭装修费用。
▪ 这是张华的个人交易,而非企业业务事项。由于该项业 务不是企业交易,不对企业的资金运动产生影响,该业务 勿需记录。
一、什么是借贷记账法？
借贷记账法是以会计等式为理论依据，以“借”
和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则，来登记经济业务的一种复式记账 方法。
二、借贷记账法基本内容
1、理论依据 2、记账符号 3、账户设置及账户结构 4、 记账规则 5、 试算平衡
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二、借贷记账法的内容（特点）
（2） （1）
原材料 3000
银行存款 40000 （2）
3000
❖【业务3】企业向银行取得短期借款30 000元, 并存入开户银行。
❖ 【业务4】企业从银行支取现金5，000元，用于 借支差旅费。
❖ 【业务5】企业偿还10，000元的银行短期借款。
❖ 【业务6】企业购买设备，通过银行支付20000 元。
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❖ （2）种类： ❖ Ａ、简单分录：一借一贷 ❖ Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 ❖ Ｃ、复杂分录：多借多贷
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❖ 会计分录编制举例业务 ❖ （5）借贷记账法的过账。 ❖ A、开设账户并记入期初余额。 ❖ B、根据会计分录登记账户。 ❖ C、结出本期发生额及期末余额。
第三章复式记账ppt课件
A、领导的决策
B、经济业务内容
C、账户结构
D、会计人员的意愿
24.01.2024
19
会计学原理-复式记账
1、资产类账户的结构（T字账户来表示）
借方
资产类账户
期初余额
增加额
减少额
贷方
本期借方发生额 本期贷方发生额
期末余额一般在借方
期末借方余额=期初借方余额+本期借方 发生额-本期贷方发生额
24.01.2024
10
会计学原理-复式记账
5、复式记账法的基本内容（多选题） （1）会计科目 （2）记账符号 （3）记账规则 （4）会计分录 （5）试算平衡
24.01.2024
11
会计学原理-复式记账
6、复式记账法的意义
（1）复式记账法能够反映经济业务 的来龙去脉；
（2）复式记账法对于防止和检查会 计数据的错漏也有重要意义；
27
2、负债及所有者权益类账户的结构
借方 负债及所有者权益类账户 贷方
期初余额
减少额
增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额一般在贷方
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发 生额-本期借方发生额
24.01.2024
28
会计学原理-复式记账
为什么说负债类账户和所有者权益类账户 的余额一般在贷方呢？
X=-1500+2600-800=300
借方
负债类账户
贷方
期初1500
本期减少800
本期增加2600
24.01.2024
期末余额300
34 会计学原理-复式记账
单选题
1、“应付账款”账户期初贷方余额1200000元，本 期借方发生额800000元，本期贷方发生额 600000元，问本期期末余额是（ ）
会计科目账户借贷记账方法39页PPT
对这些问题进行 确认，并写出一定 的记录形式，即会 计分录
会计分录的内容及书写要求
会计分录的分类
◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合会计分录——由两个以上账户所组成的会 计分录。 【例】企业购材料货款15 000元。其中10 000元 已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 会计分录： 借： 原材料 15 000（购入材料总额）
• 同方向：
登记总账的方向应与明细分类账户一 致。
• 同金额：
登记总账的金额与所属的相关明细账之和应相等。 • 同时期： 总账与所属的明细账在同一期间登记
第三节 复式记账法
一，记帐方法
记帐方法是指按照一定的规则，使用一定的
符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。
（一）单式记账法：
对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个 较为关心的账户中记录的方法。
目的：
通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式 记账方法的定义与内容，会计科目与账户的区别与 联系，借贷记账法的编制方法。
内容：
共分四节，第一节会计科目，第二节账户，第 三节复式记账方法。第四节总账及明细账的平行登 记。
重点：
会计科目与账户及复式记账方法的定义与内容， 借贷记账方法的具体内容。
第一节 会计科目
•
3、
。24.2 .1620:1 9:2220: 19Feb-2416-Fe b-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:19:2220:19:2220:19Friday, February 16, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.2.1624.2.1620:19:2220:19:22F ebruary 16, 2024
最新《会计基础》教案第四章会计记账方法教学讲义ppt课件
二、借贷记账法下账户的结构 （一）基本结构 借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，
分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账பைடு நூலகம்右 方为贷方。
（判断）所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减 少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所 记录经济内容的性质。（判断）
期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
【例题·多选题】在借贷记账法下，下列关于 “生产成本”账户结构描述中错误的有（ ）。
A.贷方登记增加额 B.借方登记减少额 C.期末余额一般在借方 D.可能没有期末余额
『正确答案』AB 『答案解析』“生产成本”账户是成本类账户， 借方登记增加额，贷方登记减少额。
A.增加记借方 B.增加记贷方 C.减少记借方 D.期末若有余额，在贷方
『正确答案』BCD 『答案解析』“累计折旧”账户是资产类的备 抵账户，与资产类账户结构相反，贷方记增加， 借方记减少，期末若有余额，在贷方。
2.成本类账户 与资产类账户结构相同。借方登记成本的增加
额，贷方登记成本的减少额，若有余额应在借方， 表示未完工在产品成本。（判断）
【答案】800 000
【例题·单选题】“应付账款”账户期初贷方余额为 1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期贷方余额为2 000元，该账户借方发生额为（ ）元。
A.4 000 B.3 000 C.2 000 D.1 000
『正确答案』A 『答案解析』期末贷方余额2 000＝期初贷方余额1000 ＋本期贷方发生额5000－本期借方发生额
【例题·多选题】下列各个账户中，期末 可能有贷方余额的有（ ）。
会计记账方法培训课件PPT(共-51张)全
用扩展会计等式记忆：
综上：资产类账户与费用类账户的结构基本相同，借方记增加，贷方记减少，负债、所有者权益、收入及利润类账户的结构基本相同，贷方记增加，借方记减少。
资产+费用
负债+所有者权益+收入
＝
等式同一边具有相同的性质
你记住了吗？
借+ 贷－
借－ 贷+
*
【例题·单选题】损益类账户期末结转入（ ）账户。 A.生产成本 B.主营业务成本 C.本年利润 D.主营业务收入 『正确答案』C 『答案解析』损益类账户期末结转入本年利润账户。 【例题·多选题】期末结转后无余额的账户有（ ）。 A.实收资本 B.主营业务成本 C.库存商品 D.销售费用 『正确答案』BD 『答案解析』主营业务成本、销售费用期末结转后无余额。
（五）账户的对应关系和会计分录
1.账户的对应关系 是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。如【例3－5】例1，分录为： 借：银行存款 80000 贷：实收资本 80000
*
作用
科目的对应关系可以帮助人们了解经济业务的内容
*
第二节 借贷记账法
（一）借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的记账符号 “借”、“贷”，分别代表账户的左方和右方。借贷只是纯粹的记账符号，不表示任何经济意义，用来标明记账方向。
*
借贷记账法的账户结构
1.账户的基本结构是左方为借方、右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。 引入：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 资产＋费用 ＝负债＋所有者权益＋收入 借＋ 贷— 借— 贷＋ 增加：借方 增加：贷方 减少：贷方 减少：借方 余额：借方 余额：贷方
综上：资产类账户与费用类账户的结构基本相同，借方记增加，贷方记减少，负债、所有者权益、收入及利润类账户的结构基本相同，贷方记增加，借方记减少。
资产+费用
负债+所有者权益+收入
＝
等式同一边具有相同的性质
你记住了吗？
借+ 贷－
借－ 贷+
*
【例题·单选题】损益类账户期末结转入（ ）账户。 A.生产成本 B.主营业务成本 C.本年利润 D.主营业务收入 『正确答案』C 『答案解析』损益类账户期末结转入本年利润账户。 【例题·多选题】期末结转后无余额的账户有（ ）。 A.实收资本 B.主营业务成本 C.库存商品 D.销售费用 『正确答案』BD 『答案解析』主营业务成本、销售费用期末结转后无余额。
（五）账户的对应关系和会计分录
1.账户的对应关系 是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。如【例3－5】例1，分录为： 借：银行存款 80000 贷：实收资本 80000
*
作用
科目的对应关系可以帮助人们了解经济业务的内容
*
第二节 借贷记账法
（一）借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的记账符号 “借”、“贷”，分别代表账户的左方和右方。借贷只是纯粹的记账符号，不表示任何经济意义，用来标明记账方向。
*
借贷记账法的账户结构
1.账户的基本结构是左方为借方、右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。 引入：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 资产＋费用 ＝负债＋所有者权益＋收入 借＋ 贷— 借— 贷＋ 增加：借方 增加：贷方 减少：贷方 减少：借方 余额：借方 余额：贷方
《会计存货记账》课件
准确反映企业资产状况
提高企业经济效益
通过存货记账，企业可以准确反映资 产状况，为管理层提供决策依据。
通过合理的存货记账和管理，企业可 以降低库存成本，提高资产周转率， 从而提高经济效益。
保障企业资金安全
通过及时记录和监控存货的增减变动 ，可以防止存货的丢失和损坏，保障 企业的资金安全。
02
会计存货记账的规则方 法
存货记账的法规和政策变化
法规和政策的变化对会计存货记账有着重要的影响。未来 ，随着经济和社会的发展，相关的法规和政策也可能会发 生变化。
企业需要密切关注相关法规和政策的变化，及时调整存货 记账的方法和流程，确保合规性和准确性。同时，企业还 需要加强内部管理，完善内部控制制度，确保存货记账的 准确性和可靠性。
存货的后续计量
存货的后续计量
是指企业按照成本与可变现净值孰低的原则，对存货进行价值计量。其中，成本 是指存货的历史成本，可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完 工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
特别说明
对于用于生产有固定销售价格产品的材料存货，其可变现净值应以所生产的产成 品的估计售价为基础确定；对于用于生产有变动销售价格产品的材料存货，其可 变现净值应以当期产成品的售价为基础确定。
客户价值分析
服务业企业通过会计存货记账了解客户需求和消费行为， 分析客户价值和忠诚度，制定针对性的营销和服务策略。
04
会计存货记账的案例分析
案例一：某制造企业的存货记账
总结词
生产制造企业存货记账的复杂性
详细描述
该制造企业涉及原材料、在制品和产成品的存货记账，需要准确记录材料的采 购、生产过程中的领用、产成品的入库和销售出库等环节，确保账实相符。
借贷记账法PPT课件
所作的进一步分类，用来辅助总 例
分类科目反映会计核算资料详
返回
. 细、具体指标的科目。
5
应收账款 1122
—— —— ——
甲公司 112201 乙公司 112202 丙公司 112203
总分类科目
明细分类科目
总账科目
明细科目
返回
.
6
应交税费 — 应交增值税 — 进项税额 22210101
2221
返回
.
11
“T”形账户（“丁”字账户）
左方
会计科目（账户名称） 右方
返回
.
12
左
银行存款
期初余额 850
① 300
② 400
③
④
⑤ ⑥ 100
⑦
右
250 150 20
80
本期增加发生额 800 本期减少发生额 500 期末余额 1 150
返回
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额 .
—本期减少发生额
第二章 借贷记账法
第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 借贷记账法
.
1
第一节 会计科目
一、概念 二、设置原则 三、内容（见科目表） 四、分类
返回
.
2
会计科目：account title
是指对会计要素按照其具体 内容进行分类核算的标志或 项目。
返回
.
3
设置原则： 1. 全面反映会计对象的内容
是对任何一笔经济业务，都必须同时在两个或
两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的
记账方法。
二、借贷记账法：是以“借”和“贷”为记账符号，对每
一笔 经济业务，同时在两个或两个以上的有关账 户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记 的复式记账方法。
会计做账ppt课件
高工作效率和准确性。
06
CHAPTER
会计做账案例分析
小型企业会计做账案例
案例概述
小型企业会计做账案例主要展示了一家小型企业的日常账 务处理，包括收入、支出、资产、负债等方面的记录和核 算。
案例分析
通过该案例，可以了解到小型企业会计做账的特点和难点 ，以及如何根据企业实际情况进行合理的账务处理。
报表编制
报表应根据账簿记录和其他相关资料编制，确保 报表的真实性和准确性。
报表审核
报表在报送前应经过审核，确保报表的准确性和 完整性。
05
CHAPTER
会计做账常见问题与解决方 案
凭证录入错误
总结词
凭证录入错误是会计做账中常见的问题 之一，它可能导致后续账务处理的错误 。
VS
详细描述
凭证录入错误通常表现为金额错误、科目 错误、摘要不清晰等问题。为了避免此类 错误，会计人员应仔细核对原始凭证，确 保录入内容与实际业务一致，并采用合适 的录入方法，如先审核后录入、多人录入 交叉核对等。
日记账与凭证核对
通过日记账与凭证核对，确保经济业 务记录的准确性和完整性。
定期对账与抽查相结合
定期对账与抽查相结合，提高账簿核 对的效率和准确性。
总账与明细账核对
总账与明细账核对有助于发现账务处 理中的错误和遗漏。
准确编制报表技巧
报表数据来源明确
报表数据应来源于账簿记 录，确保数据来源的准确 性和可靠性。
账簿核对错误
总结词
账簿核对错误是指在会计做账过程中，由于 账簿之间的数据不一致而导致的错误。
详细描述
账簿核对错误通常表现为总账与明细账不一 致、日记账与银行对账单不一致等问题。为 了避免此类错误，会计人员应定期进行账簿 核对工作，确保各类账簿之间的数据一致性 。同时，采用自动化工具进行账簿核对可以 有效提高工作效率和准确性。
06
CHAPTER
会计做账案例分析
小型企业会计做账案例
案例概述
小型企业会计做账案例主要展示了一家小型企业的日常账 务处理，包括收入、支出、资产、负债等方面的记录和核 算。
案例分析
通过该案例，可以了解到小型企业会计做账的特点和难点 ，以及如何根据企业实际情况进行合理的账务处理。
报表编制
报表应根据账簿记录和其他相关资料编制，确保 报表的真实性和准确性。
报表审核
报表在报送前应经过审核，确保报表的准确性和 完整性。
05
CHAPTER
会计做账常见问题与解决方 案
凭证录入错误
总结词
凭证录入错误是会计做账中常见的问题 之一，它可能导致后续账务处理的错误 。
VS
详细描述
凭证录入错误通常表现为金额错误、科目 错误、摘要不清晰等问题。为了避免此类 错误，会计人员应仔细核对原始凭证，确 保录入内容与实际业务一致，并采用合适 的录入方法，如先审核后录入、多人录入 交叉核对等。
日记账与凭证核对
通过日记账与凭证核对，确保经济业 务记录的准确性和完整性。
定期对账与抽查相结合
定期对账与抽查相结合，提高账簿核 对的效率和准确性。
总账与明细账核对
总账与明细账核对有助于发现账务处 理中的错误和遗漏。
准确编制报表技巧
报表数据来源明确
报表数据应来源于账簿记 录，确保数据来源的准确 性和可靠性。
账簿核对错误
总结词
账簿核对错误是指在会计做账过程中，由于 账簿之间的数据不一致而导致的错误。
详细描述
账簿核对错误通常表现为总账与明细账不一 致、日记账与银行对账单不一致等问题。为 了避免此类错误，会计人员应定期进行账簿 核对工作，确保各类账簿之间的数据一致性 。同时，采用自动化工具进行账簿核对可以 有效提高工作效率和准确性。
商业银行会计科目与会计记账方法ppt57页课件
❖ 明细核算由分户账、余额表、登记簿共同组成。
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据
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11
二、借贷记账法
1.借贷记账法的含义
◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种复 式记账方法；
作为记账方法，都有其特定的记账符号， 用来表示“增加”或“减少”。
如我国过去在会计核算中所使用的增减 记账法就是以“增”和“减”作为记账符号；收 付记账法就是以“收”和“付”作为记账符号的。
◆复式记账法的一种。
负债类、所有者权益类账户
借方
期初余额
账户名称 （会计科目） 贷方
×××
本期减少额 ××× ×××
本期发生额 ×××
本期增加额
本期发生额
18
负债和所有者权益类账户期末贷方余额的计算公式为：
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
损益类账户的结构
损益类账户又划分为收入类账户和费用类账户。损益 类账户是反映会计主体在某一会计期间取得的收入和 发生的费用支出情况。一定的会计期间（通常为月） 结束后，通常所有本期收入和费用类账户都要从增加 相反的方向转出，转入“本年利润”账户，计算本期 利润，因此，损益类账户结转后通常无余额。
例如，企业用现金2000元购入原材料一批，材料已经验收 入库。该笔经济业务发生后，只在“库存现金”账户中记录 支出2000元，而对材料验收入库的业务内容却不在账户中予 以记录和反映。因此，单从会计中只看到现金的减少，而无 法看出这笔款项用来干什么，即无法查询资金的用途。
5
可见，单式记账法只能反映经济业务的一 个侧面，不能全面、系统地反映经济业务 的来龙去脉。此外，单式记账法下，账户 与账户之间没有必然的内在联系，也没有 相互对应的平衡关系，从而不便于检查账 簿记录的正确性。因此，我国企业基本不 采用单式记账法，但是因为其简单易学， 适合所有权和经营权合一的个体经营者。
本期发生额 ××× ×××
期末余额 ×××
本期发生额
15
资产和成本类账户期末一般都有余额，余额的 方向与记录增加的方向一致，所以，期末余额 一般在借方，有些账户可能无余额。
资产和成本类账户余额的计算公式为：
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
根据会计等式“资产=负债+所有者权益”，可以 看出，负债和所有者权益要素同时在会计恒等式 的右侧，所有负债和所有者权益两类账户的结构 相同。另外，因负债和所有者权益类要素在等式 中与资产类要素不在同侧，所以记账方向与资产 类账户正好相反。期末一般都有余额，余额的方 向与记录增加的方向一致，即贷方。
负债类账户
增加
所有者权益类账户
收入类账户
13
借贷记账法的基本内容 （一）记账符号
借方
资贷产方
＋
费用(成本) ＋
资产 －
负债
－
费用(成本)
所有者权益 －
－
收入
－
负债
＋
14
所有者权益
资产、成本类账户
借方
账户名称 （会计科目） 贷方
期初余额 ×××
本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
模块四 会计记账方法
1
知识目标：
了解记账方法的涵义及种类； 熟悉复式记账法的原理； 掌握借贷记账法的基本内容。
能力目标：
能够运用借贷记账法编制会计分录； 能够在借贷记账法下登记T型账户并进行试算平衡。
2
案例导入：
2015年6月，慕尚时服装有限公司发生以下经济业 务：①收到投资者投入的价值100 000元新机器， 已经投入使用。②用银行存款50 000元偿还银行短 期借款。③从银行提取现金2 000元，以备零星支 出使用。④签发一张30 000元的商业汇票，偿付之 前欠某公司的材料款。⑤购入布料一批，价款100 000元，其中80 000元以银行存款支付，余下的20 000元暂欠供货单位。
第二节 借贷记账法
借
贷
9
一、 复式记账原理
1.复式记账的基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两
个或两个以上相互联系账户中登记的记面、系统地在账户中记录经济业务，
提供有用的会计信息。 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于
对业务内容的了解和监督。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。
请问：慕尚时服装有限公司采用什么记账方法记录 上述经济业务才更科学？
3
模块四 会计记账方法
第一节 会计记账方法的种类 第二节 借贷记账法
4
第一节 会计记账方法的种类
一、单式记账法
自会计产生以后，在复式记账法出现以前，很长时间内会 计记账采用的是单式记账法。
单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在 一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法一 般只记录现金、银行存款的收付以及应收、应付 等往来账项，有时也记录实物，但大多时候不记 录收入的来源和费用支出的用途等。
二、复式记账
复式记账法是指以资产与权益平衡关系作为记账 基础，对于每一笔经济业务，都必须用相等的金 额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 ，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账 方法。
例如，上述例子中，企业用现金2000元购入原材料一批， 材料已经验收入库。该笔经纪业务发生后，若用复式记账 法，则不仅要在“库存现金”账户中记录支出2000元，同 时需要在“原材料”账户中对材料验收入库的业务内容予 以记录和反映，记录原材料增加2000元。由此可见，与单 式记账法相比，复式记账法要求对该项经济业务在相互联 系和对应的“库存现金”和“原材料”账户中以相等的金 额进行记录。因此，复式记账法能清楚的反映资金的来龙
增减记账法和收付记账法都属于复式记
账法。
12
2.借贷记账法的内容 1)借贷记账法的记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的
登记方向借方（左方）
贷方（右方）
◆符号含义：对于五类性质不同的账户具有不同的 含义。
增加
借
资产类账户
成本类账户
减少
贷
减少
7
去脉。
复式记账法的优点：
1.能够全面反映经济业务内容和资金的来 龙去脉。
2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。
复式记账法的种类：
复式记账法主要有借贷记账法、收付记账 法和增减记账法等。其中，借贷记账法是 目前国际上通用的记账方法。我国《企业 会计准则》中明确规定企业应当采用借贷 记账法记账。
二、借贷记账法
1.借贷记账法的含义
◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种复 式记账方法；
作为记账方法，都有其特定的记账符号， 用来表示“增加”或“减少”。
如我国过去在会计核算中所使用的增减 记账法就是以“增”和“减”作为记账符号；收 付记账法就是以“收”和“付”作为记账符号的。
◆复式记账法的一种。
负债类、所有者权益类账户
借方
期初余额
账户名称 （会计科目） 贷方
×××
本期减少额 ××× ×××
本期发生额 ×××
本期增加额
本期发生额
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负债和所有者权益类账户期末贷方余额的计算公式为：
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
损益类账户的结构
损益类账户又划分为收入类账户和费用类账户。损益 类账户是反映会计主体在某一会计期间取得的收入和 发生的费用支出情况。一定的会计期间（通常为月） 结束后，通常所有本期收入和费用类账户都要从增加 相反的方向转出，转入“本年利润”账户，计算本期 利润，因此，损益类账户结转后通常无余额。
例如，企业用现金2000元购入原材料一批，材料已经验收 入库。该笔经济业务发生后，只在“库存现金”账户中记录 支出2000元，而对材料验收入库的业务内容却不在账户中予 以记录和反映。因此，单从会计中只看到现金的减少，而无 法看出这笔款项用来干什么，即无法查询资金的用途。
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可见，单式记账法只能反映经济业务的一 个侧面，不能全面、系统地反映经济业务 的来龙去脉。此外，单式记账法下，账户 与账户之间没有必然的内在联系，也没有 相互对应的平衡关系，从而不便于检查账 簿记录的正确性。因此，我国企业基本不 采用单式记账法，但是因为其简单易学， 适合所有权和经营权合一的个体经营者。
本期发生额 ××× ×××
期末余额 ×××
本期发生额
15
资产和成本类账户期末一般都有余额，余额的 方向与记录增加的方向一致，所以，期末余额 一般在借方，有些账户可能无余额。
资产和成本类账户余额的计算公式为：
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
根据会计等式“资产=负债+所有者权益”，可以 看出，负债和所有者权益要素同时在会计恒等式 的右侧，所有负债和所有者权益两类账户的结构 相同。另外，因负债和所有者权益类要素在等式 中与资产类要素不在同侧，所以记账方向与资产 类账户正好相反。期末一般都有余额，余额的方 向与记录增加的方向一致，即贷方。
负债类账户
增加
所有者权益类账户
收入类账户
13
借贷记账法的基本内容 （一）记账符号
借方
资贷产方
＋
费用(成本) ＋
资产 －
负债
－
费用(成本)
所有者权益 －
－
收入
－
负债
＋
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所有者权益
资产、成本类账户
借方
账户名称 （会计科目） 贷方
期初余额 ×××
本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
模块四 会计记账方法
1
知识目标：
了解记账方法的涵义及种类； 熟悉复式记账法的原理； 掌握借贷记账法的基本内容。
能力目标：
能够运用借贷记账法编制会计分录； 能够在借贷记账法下登记T型账户并进行试算平衡。
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案例导入：
2015年6月，慕尚时服装有限公司发生以下经济业 务：①收到投资者投入的价值100 000元新机器， 已经投入使用。②用银行存款50 000元偿还银行短 期借款。③从银行提取现金2 000元，以备零星支 出使用。④签发一张30 000元的商业汇票，偿付之 前欠某公司的材料款。⑤购入布料一批，价款100 000元，其中80 000元以银行存款支付，余下的20 000元暂欠供货单位。
第二节 借贷记账法
借
贷
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一、 复式记账原理
1.复式记账的基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两
个或两个以上相互联系账户中登记的记面、系统地在账户中记录经济业务，
提供有用的会计信息。 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于
对业务内容的了解和监督。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。
请问：慕尚时服装有限公司采用什么记账方法记录 上述经济业务才更科学？
3
模块四 会计记账方法
第一节 会计记账方法的种类 第二节 借贷记账法
4
第一节 会计记账方法的种类
一、单式记账法
自会计产生以后，在复式记账法出现以前，很长时间内会 计记账采用的是单式记账法。
单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在 一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法一 般只记录现金、银行存款的收付以及应收、应付 等往来账项，有时也记录实物，但大多时候不记 录收入的来源和费用支出的用途等。
二、复式记账
复式记账法是指以资产与权益平衡关系作为记账 基础，对于每一笔经济业务，都必须用相等的金 额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 ，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账 方法。
例如，上述例子中，企业用现金2000元购入原材料一批， 材料已经验收入库。该笔经纪业务发生后，若用复式记账 法，则不仅要在“库存现金”账户中记录支出2000元，同 时需要在“原材料”账户中对材料验收入库的业务内容予 以记录和反映，记录原材料增加2000元。由此可见，与单 式记账法相比，复式记账法要求对该项经济业务在相互联 系和对应的“库存现金”和“原材料”账户中以相等的金 额进行记录。因此，复式记账法能清楚的反映资金的来龙
增减记账法和收付记账法都属于复式记
账法。
12
2.借贷记账法的内容 1)借贷记账法的记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的
登记方向借方（左方）
贷方（右方）
◆符号含义：对于五类性质不同的账户具有不同的 含义。
增加
借
资产类账户
成本类账户
减少
贷
减少
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去脉。
复式记账法的优点：
1.能够全面反映经济业务内容和资金的来 龙去脉。
2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。
复式记账法的种类：
复式记账法主要有借贷记账法、收付记账 法和增减记账法等。其中，借贷记账法是 目前国际上通用的记账方法。我国《企业 会计准则》中明确规定企业应当采用借贷 记账法记账。