企业所得税涉税风险及应对分析
企业税收筹划的涉税风险与规避
企业税收筹划的涉税风险与规避摘要：如今企业在生产过程中需要进行一定的内部管理，税收政策对企业内部管理有一定影响，而提高企业抵御风险的能力也是企业管理重要的一个方面，能够促进税收隐患的降低。
然而鉴于中国当前的财政政策，很多企业没有意识到财政政策的作用，忽视税收筹划中的重要内容，导致整体工作不能满足要求，使效率降低，从而导致员工积极性有所降低，所以企业必须重视税收政策，进行相应的税收筹划，减少涉税风险，加强防范措施的使用。
关键词：企业；税收筹划；涉税风险；规避企业想要更好的发展就必须开展好各项工作，采取有效措施进行税收筹划，开展税收筹划工作可以帮助企业制定合理的经营管理方案，帮助企业提高其风险防范方面的能力，降低税收风险和经济隐患出现的概率，帮助企业更好地参与到市场竞争中去。
但是通过分析当前情况可以发现，很多企业税收筹划工作还存在一定的问题，制定的风险防范措施也不够有效，这也会给企业经济效益有效地提高、资金流动更好地推动带来反面影响。
这便要求企业必须对税收筹划所具备的价值和意义进行分析，并根据实际情况和需要做好税收筹划工作，帮助企业降低涉税风险，提高企业的综合实力。
1企业税收筹划涉税风险类型1.1政策风险部分管理人员缺乏对国家税收政策的全面正确解读，由此产生税务风险。
一般情况下，导致政策风险出现的原因主要有以下两个。
（1）在纳税筹划过程中，企业对国家发布的最新税收政策解读不到位，制订的纳税筹划方案不符合税法要求。
（2）税务部门与企业纳税筹划人员对国家税法政策解读不统一，思想存在偏差。
例如，部分企业认为合法的筹划工作在税务部门中判定为不合法，从而给涉税风险的出现提供了可能性。
随着我国的快速发展，税收政策出现了相应的改变。
企业应及时关注税收政策变化，严格按照国家最新发布的政策制订纳税筹划方案。
如果出现与税法不符的状况，企业可能面临涉税风险，遭受严重损失。
除此之外，企业相关人员应主动与当地税务部门交流，了解最新的税收政策要求和标准，在纳税筹划中严格遵守相关规定，防止政策风险发生。
企业税务风险及防范策略(4篇)
企业税务风险及防范策略(4篇)第一篇：企业税务风险及其应对摘要：企业积极研究相关税收政策，提升企业税务管理水平，探索有效的税收筹划途径，健全税务风险管理制度。
通过优化税制结构和减轻税收负担，合理利用税务政策，避免税务风险的发生，促进企业经济开展方式转变和经济结构调整。
关键词:税务风险;原因分析;应对措施当前，企业正处于经济转型时期，正在从单一行业向多种行业开展，这对推进企业经济结构的调整和提高企业的综合实力具有重要意义。
建立健全完善的税收制度，促进企业经济结构调整，支持企业快速开展。
这就给企业在税务风险应对措施方面提出了问题，避免由于不熟悉相关的税务政策导致被税务部门罚款的可能性，给企业带来不必要的经济损失。
本文通过对企业税务风险产生的原因及其应对措施进行研究、探讨。
一、企业税务风险产生的原因在企业经济转型过程中，各种税务风险开始显现，这就给企业的生产经营造成了极大地影响，现在我们从下列几个方面分析企业税务风险产生的原因。
1.企业不足税务管理经验目前，一些企业没有设置专门的税务管理部门，企业成员单位不能及时了解掌握相关的税务管理政策，导致企业对税务政策的调整不熟悉，使新政策与老政策信息的传递衔接困难，由于对税收政策的不熟悉，让一些企业无法从基本上预防税务风险，也就不能通过优化税制结构，来减轻企业的税收负担，以至于给企业带来经济损失。
另外一些企业在税收管理方面不足纳税积极性，不能主动和自觉纳税，企业对税务风险考虑欠缺。
2.税收政策变化对企业的影响面对高速开展的经济环境，税收政策也会随着经济的开展，不断调整变化。
对于税收政策的变化，如果企业不能及时熟悉了解并掌握这些税收政策，就会导致企业产生税收风险。
同时税务机关对相关税收政策的调整变化，在宣传解释方面不足力度。
通常税务机关对新出台的税务法律法规，针对相同的事实和情况，不同的税务机关理解不同，这样就会给出不同的解释，也会给企业带来税务风险。
从2008年8月1日开始实施营改增后，通过对一些企业成员单位波及营改增业务进行分析，首先对企业利润的影响，由于营业税是价内税，而增值税是价外税，如果购置的应税产品在价格上没有发生变化的情况下，营改增后，可以降低应税产品的采购本钱，同时降低税金及附加，促进企业提高利润。
国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施
国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施摘要：税收筹划是企业经营过程中非常重要的内容。
企业税收筹划要在法律约定范围内进行，严格遵守国家的法律和法规，结合企业实际运营情况制定可以满足企业生产和发展的税收筹划方案，帮助企业获得更多的经济效益，缩减企业生产经营中产生的成本。
因此在一定程度上可以将税收筹划作为企业创造经济利益的措施之一，但是企业税收筹划需要注意的问题较多，如果税收筹划人员忽视对税收筹划各项风险的严格把控，则会出现税收筹划方案违反国家法律法规的问题，进而威胁企业的合法利益，带给企业更多的风险。
以下就是本文对企业税收筹划风险及其控制策略的分析。
关键词：纳税筹划；风险；应对措施引言在市场经济快速发展背景下，国有企业规模得以壮大，面临的竞争环境也越来越激烈。
在经营过程中，如果出现大意决策，极有可能导致国有企业在市场中的地位出现较大的落差。
因此，国有企业在发展过程中，要充分考虑各方因素，尤其是在纳税筹划背景下，要精心考虑纳税筹划细节。
目前，在国有企业真正推动纳税筹划工作时，存在众多干扰因素。
本文就针对国有企业纳税筹划开展了一番研究，深度剖析国有企业纳税筹划过程，及时找到风险，及时抑制风险，最终提高纳税筹划工作质量。
1企业开展纳税筹划的目标一般而言，纳税人在做纳税筹划时，总会想尽办法减少自己的税收负担，对纳税筹划的理解也就局限在这一方面，因此，纳税人认为，只要能从纳税筹划中得到直接的减征，就可以说是一种成功的筹划。
显然，这种观点过于狭隘。
实际上，存在着另外一种情况，即纳税人虽然不能直接减轻税负，但可以通过间接的方式获得某种经济效益，使公司得到长期发展和扩大规模，这种状态就是涉税零风险。
涉税零风险是指纳税人的账目清晰、纳税申报准确、及时足额缴纳税款，因此不存在纳税上的任何惩罚。
实现涉税零风险是企业进行纳税筹划要达到的第一目标。
纳税人利用各种方法，将当期的应税收入延迟至未来一年，从而获得资金的时间价值。
在不违反税收法律法规的前提下，如果企业能延缓税款的缴纳，这会使得企业的营运资金变得更加充裕，降低经营风险，尤其是对资金较为紧张的公司来说更是至关重要。
企业所得税税务筹划风险其控制
企业所得税税务筹划风险及其控制摘要：税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性。
本文以企业得税税务筹划为研究对象，分析了其存在的风险，并提出了若干应对之策，希望对企业税务筹划和风险管理有所启发。
关键词：税务筹划税务风险特别纳税调整合理商业目的随着我国市场经济的深入发展发展，企业的交易方式越来越多样化，我国税收法规和政策体系也越来越复杂，税务征管力度也越来越大，因此企业的涉税风险也越来越显性化，并已经成为企业众多风险当中一种非常重要的风险。
这就要求企业在税务筹划当中，以合理合法为原则，以企业整体财务目标为导向，准确理解和把握税收政策及其变化，加强与税务机关的沟通，力争使涉税风险最小化。
一、税务筹划风险概念的提出税务筹划是指通过对涉税业务的税前安排，从而达到节税目的一种税务谋划。
具体而言，它是纳税人根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对企业组建、经营、投融资活动等进行有计划的安排，以减轻税收负担、实现企业价值最大化。
根据收益与风险对等的原则，企业在取得税务筹划利益的同时，也必然要承担相应的税务筹划风险。
税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性，包括罚款、滞纳金，甚至承担刑事责任等。
因此，企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析可能出现的各种风险因素，采取积极有效的防范措施，预防、减少、分散或规避风险，避免落入税务筹划陷阱。
二、企业所得税筹划风险分析由于涉税业务的多样性、税法的复杂性，以及税务筹划方案法律依据的不确定性，企业税务筹划的风险因素很多，主要有税收政策变化风险、税务行政执法风险、税务筹划方案风险和企业财务风险等。
例如，，2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，对企业所得税政策进行了重大调整，引入了“特别纳税调整”条款不，加大了反避税力度，企业面临的税务筹划风险陡然增加。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
企业涉税风险控制讲解-国家税务总局所得税司
纳税款罪”条款修正案。
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一、近年税务稽查情况简介
（六）坚持依法行政要求，加大稽查执法力度。 （1）凝聚稽查执法合力。 明确划分稽查与相关部门的职责分工，协调配合、信
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二、对税务稽查和自查的认识
2、以税收法律、法规政策规定作为稽查依据， 掌握纳税人遵循税收政策和管理要求的情况；
3、稽查是税务机关内部一个执行部门，侧重收 集纳税人各项涉税证据，据此判断纳税人遵循 税法情况，起到规范税收秩序，打击涉税违法 行为，发挥威慑作用；
税务稽查是税收征管的最后一道防线。
二、对税务稽查和自查的认识
（二）税务稽查定位： 1、税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、
扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。 税收征收管理的重要步骤和环节，税务机关依法对纳
税人纳税情况检查监督的一种形式。 实现税收职能作用的一种手段，对税收制度资源进行
有效整合，以达成其既定的税务稽查目标与责任的创 造性活动。 “以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依 托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模 式下，税务稽查在税收征管中的地位和作用更加突出。
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一、近年税务稽查情况简介
（二）打击发票违法犯罪活动。 1、2008年12月以来，查获各类非法印制发票7.5亿份，
捣毁发票犯罪窝点3889个，打掉作案团伙2437个，抓 获涉案人员1.6万名。 2、2010年，共配合公安机关查获各类非法印制发票6.6 亿份，捣毁发票犯罪窝点23912391个，打掉作案团伙 1593593个，抓获涉案人员9319名，避免了超过千亿 元的经济损失。 3、税务机关大力查处虚假发票“买方市场”，检查非法 受票企业66.88万户，涉及使用虚假发票761761万份。 （平均每户使用虚假发票11389份）
企业所得税涉税风险及应对
（一）主营业务收入
2.收入确认原则
权责发生制原则、实质重于形式原则（国税函【2008】 875号） Ⅰ 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主 要风险和报酬转移给购货方； Ⅱ 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有实施有效控制； Ⅲ 收入的金额能够可靠地计量； Ⅳ 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（一）主营业务收入
东方电机制造公司按照《企业会计准则》进行财务处理如下: 商品销售收入为1600万元，商品销售成本1560万元，合同价格与市 场公允价格差额400万元，每年应确认融资收益分别为2008年126.88 万元、2009年105.22万元、2010年81.55万元、2011年56.62万元、 2012年29.43万元。 1）2008年1月1日销售实现 借：长期应收款 2000万 银行存款 340万 贷：主营业务收入 1600万 应交税费－应交增值税（销项税额） 340万 未实现融资收益 400万 结转成本 借：主营业务成本 1560万 贷：库存商品 1560万
合同预计总成本超过合同预计总收入
例 某建筑公司签订了一项总金额为100万元的固定造价合同，最初预计总 成本为90万元。第一年实际发生成本63万元，当年末，预计为完成合同尚 需发生成本42万元。假定该合同的结果能够可靠地估计。该公司应在年末 时进行如下会计处理： 第一年—— 合同完工进度＝［（63÷（63＋42）］×100％＝60％ 确认的收入＝合同总收入×60％＝100×60％＝60 确认的毛利＝[100－（63＋42）]×60％＝—3 确认的费用＝收入－毛利＝60－（-3）＝63 预计的损失＝〔（63＋42）－100〕×（1－60％）＝2 借：主营业务成本 630 000 贷：工程施工 630000 借：应收账款 600000 贷：主营业务收入 600 000 同时： 借：管理费用 20 000 贷：存货跌价准备 20 000 差异分析：存货跌价准备不予承认。
企业费用扣除凭证常见涉税风险及应对措施
02
常见费用扣除项目涉税风险及应对措施
内容
项目及重点
一、扣除项目的范围 5项：成本、费用、税金、损失和其他支出
二、扣除项目及其标准
有限额标准的扣除项目：三项经费、利息、业务 招待费、广宣费、公益捐赠等
一、成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销 货成本、业务支出以及其他耗费。 扣除凭证：如工资单、工资费用汇总表、入库单、领 料单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用 分配表、产品成本计算单等等
案例启示
上述案例中该企业出现的问题，一方面是虚增的费用占比太重，导致利润 率偏低，表现异常；另一方面，税务机关在稽查时，虽然企业的费用发票 没有问题，但是并没有相关证据证明其业务的真实性。
纳税人要关注自身的税负是否在正常范围内，有没有异常变化。
如果有异常变化，就应当分析原因，及时补税。
另外，凡是发生的业务在入账时，财务人员要仔细审核业务的“痕迹”资 料，如合同、协议、付款凭证等。发票及其他“痕迹”资料如果不能印证 业务的真实性，就要找到原因，并及时解决，这样才能将税务风险提前化 解。
四、扣除凭证管理
(一)纳税人购进商品、货物、接受劳务，从销售方或提供劳 务方取得的非发票类收款收据，如果可以证明销售方(提供 劳务方)应当属于流转税应税行为，而且具备开具凭证的条 件，那么应取得相关的发票，该非发票类收款收据不能作为 税前扣除凭证。
四、扣除凭证管理
(二)纳税人在生产经营过程中需要缴纳的政府部门各项收费 、基金、土地出让金、税金、五险一金，纳税人在支付时， 一般都能取得对方开具的相关凭证，如财政收据、税收完税 凭证、公益性捐赠专用票据等有效票据。因此，必需以取得 的有效票据作为税前扣除的凭证。
广告费和业务宣传费支出的税务风险
税务局发现企业税收风险 财务人如何应对
税务局发现企业税收风险财务人如何应对一、税务局如何发现企业纳税问题以往税务机关是依靠管理人员阅读会计报表、财务分析报告等方式发现税收问题。
但铂略咨询调研发现，中国税务机关正在顺应时代发展，越来越多的使用各种手段加强税收管控水平。
作为企业财税经理人也需要分析和了解税务机关的管理手段和管控节点。
以股权转让为例，税务局管控的关键节点在工商登记环节。
国家税务总局和国家工商行政管理总局联合下发的国税发（2011）126号规定，工商必须向税务提供有限责任公司已经在工商行政管理部门完成股权转让变更登记的相关信息。
而现在税务机关又将这种事中管控向事前管控发展，如个人转让股权需要先缴纳个人所得税才能取得完税凭证，没有完税凭证则无法变更股权。
再如出口退税涉及海关、外汇管理、商检等部门，目前税务机关都与这些部门实现了一定程度的联网和信息共享。
二、如何面对税务局的质询税务局往往是通过指标异常来发现潜在问题，发现问题后先向企业质询，如果企业应对不得当，理由不合理，那么就可能引发稽查风险。
当税务质询时，作为企业首先要确认税务机关提示了何种“异常”指标、信息？对于税务机关提示的问题指标，企业是否已经作过分析？如果已分经分析了，那么心里就有底。
如果税务机关提示的“问题”与本企业所认为的“问题”的性质、趋势和量级上有差异，在这种情况下就要密切关注了。
我们来看一个铂略咨询会员提供的广告费税务风险案例。
案例：税务机关发现某企业申报了大量6%的进项税抵扣，其中主要为广告费，但企业所得税申报表上的广告费在附表上数值很小。
一般而言。
增值税抵扣了六百万广告费的进项税就表示成本中的广告费有一个亿。
可是企业申报表附表上的广告费只有两千万。
企业有没有关注过这个指标异常？企业财务人员分析问题一般是从合同流的构建、资金流的支付、广告的发布情况、票据的合规性等角度来看的，往往认为操作合规、安全。
但作为专业人士，从税务风险防范角度财务人员可以做的更好。
税务机关发现这个问题是因增值税和所得税的不一致。
企业税务风险管理存在问题及应对
企业税务风险管理存在问题及应对作者：刘志耕来源：《财会信报》2017年第53期税务风险管理的目的是为了企业合理控制税务风险，防范税务违法违规行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税务法规而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
企业税务风险主要来自两方面：一是因不符合国家税收法律法规规定，少纳税或未纳税；二是因没有用好、用对、用足有关税收政策，多缴纳了税款。
对此，笔者将详细介绍企业税务风险管理方面存在的问题及应对。
企业税务风险管理存在的问题大多数企业在税务风险管理方面存在五大问题：（一）对税务风险管理重要性认识不够，风险防范意识薄弱企业的治理层和管理层往往把主要精力用在生产经营和科研上，税务风险防范意识不强，对税务风险管理重要性认识不足，有些管理人员认为对税务风险的管理会增加企业成本，于是就将税务风险管理交给了财务部门，没有将税务风险管理纳入企业战略层面等。
正是因为上述这些片面或错误的观点和认识，造成了目前很多企业对税务风险的存在性、危害性及防范的重要性认识不足，不制定必要的管理和防范措施，不舍得为防范税务风险投入成本，不知道如何全面梳理、排查税务风险，给企业带来了很大损失。
（二）对税务风险管理的力量、技术及制度薄弱一些企业没有税务风险管理意识，没有设置税务风险管理部门或设置了税务风险管理部分但没有安排专门的税务风险管理岗位。
有的做到了岗位和人员的设置要求，但是相关人员却专业水平不足，不能适应税务风险管理的需要，不能有效处理复杂税务事项可能带来的风险。
一些将税务风险管理与财务部门合二为一的企业，仅是由会计人员兼职处理日常涉税事务，根本不是税务专业和专职人员。
还有很多企业没有建立健全税务风险管理制度，没有形成对税务风险防范的有效机制，对税务风险管理无据可依、无人管理，从而放任了税务风险的发生。
尽管大中型企业基本上都有规范的内部控制体系，也有信息和财务管理系统，但这些体系及系统往往缺乏对税务风险进行全面评估、识别及有效管理的功能和资源，不能对可能涉及税务风险的信息在税务层面进行必要的整合和分析，不能及时和有效评价、预警企业生产经营各业务流程中可能存在的税务风险。
企业税务风险分析与防范
企业税务风险分析与防范【摘要】企业想要实现自身可持续发展，必然要加强财务管理，税务风险的识别、分析和防范作为财务管理中的重要内容，企业应当高度重视。
本文阐述了税务风险的定义，并从4个方面分析了税务风险的产生原因，进而提出了防范企业税务风险的建议。
【关键词】税务风险；税务风险分析；税务风险防范企业经营的各个环节都可能涉及税收，由于企业管理制度不规范及对会计、税法掌握的不熟悉、理解的不透彻，容易使企业遭遇税务风险，从而承担一些不必要的税收支出或丧失企业本该享受的税收利益。
防范企业的税务风险需要从企业经营的不同环节抓起，需要各部门及全员职工的配合，更需要税务专业人士对公司可能的业务往来进行长远的税务筹划，对企业可能发生的税务风险提前防范，合理避税，尽可能在税法允许的前提下争取企业利益最大化。
一、企业税务风险的定义税务风险的定义主要包括两个方面：一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。
企业面临税务风险很可能导致企业接受税务行政处罚，使得纳税信用等级下降，进一步影响企业的经营状况，甚至直接影响企业的发展战略。
二、企业税务风险分析1.合同管理不当导致的税务风险企业的经营过程涉及各类合同的签订，而合同的条款往往离不开资金支付方式、支付时间、付款金额等和财务相关的条款，这些条款决定了企业税收的实质。
而对于很多企业，直接由业务部门签订合同，财务人员并未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收取款项时，财务人员才能见到合同。
这就给企业带来一些税务风险。
因为对于企业而言，同样的业务、同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同；合同条款表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，适用的税率也会有所差异；合同条款影响纳税义务发生的时间、收入确认的时间；合同条款影响收入、成本、费用的确认；合同条款不清晰还容易引发涉税争议。
当前民办高校面临的企业所得税税务难题与对策
当前民办高校面临的企业所得税税务难题与对策1. 引言1.1 当前民办高校面临的企业所得税税务难题与对策民办高校作为我国教育体制中的重要组成部分，不仅承担着培养人才的责任，也需要承担企业所得税的纳税义务。
由于民办高校的性质特殊，使得他们在面临企业所得税税务问题时存在一些难题。
本文将探讨当前民办高校在企业所得税方面所面临的难题及相应的对策。
税务难题一：纳税主体不清晰由于民办高校同时具有教育和经营性质，其纳税主体往往难以明确。
这就导致在纳税过程中存在一定的混淆和纠纷，给税务管理带来了一定的困难。
对策一：明确纳税主体，规范纳税行为民办高校应当明确自身的纳税主体身份，并在纳税过程中遵守相关法律法规，规范纳税行为，避免纳税主体不清晰所带来的问题。
税务难题二：税负过重由于民办高校多数处于营利性质，其税负较重，给其财务造成一定压力。
对策二：寻求税收优惠政策，减轻税负民办高校可积极寻求税收优惠政策，如申请减免税收或享受税收减免政策，从而减轻税负，提高财务运营效率。
税务难题三：税收政策变动频繁税收政策的变动频繁使得民办高校往往难以及时了解政策的变化，容易出现误纳税或漏纳税的情况。
对策三：加强与税务部门的沟通与协商民办高校应加强与当地税务部门的沟通与协商，了解最新的税收政策动态，及时调整税务策略，保证税收合规。
税务难题四：存在税收风险由于民办高校自身的经营特点及相关政策的复杂性，存在一定的税收风险，需要引起足够重视。
对策四：建立健全税收管理制度民办高校应建立健全税收管理制度，加强内部管理，规范业务操作，降低税收风险，确保税收合规。
当前民办高校需要更加重视企业所得税税务问题，积极采取应对措施，确保税收合规，做好财务管理工作。
2. 正文2.1 税务难题一：纳税主体不清晰当前民办高校面临的企业所得税税务难题之一是纳税主体不清晰。
在实际操作中，很多民办高校存在着纳税主体不清晰的情况，导致税收征管难度增加、纳税责任不明确等问题。
企业税收筹划风险分析
大众商务财税管理企业的发展需要加强税收筹划相关管理，加强对企业涉税风险的防范，增强企业涉税风险防范意识，采取有效措施，提高企业税收筹划的水平，发挥税收筹划在企业管理和经营过程中的作用。
一、企业税收筹划和涉税风险相关理论概述企业税收筹划是企业根据国家相关税法优惠政策、会计政策，提前对企业的各项经营活动进行策划和安排，有效地减轻税负，以增加企业的收益。
企业涉税风险是指企业在生产和经营的过程中，受到各种因素的影响，不能准确地、合理地运用国家税收相关的法律法规，导致出现逃税或避税行为，从而增加企业成本，造成企业的损失。
企业合理的税收筹划能够有效地规避涉税风险，增加经济效益。
二、科学构建税收筹划与税收风险防范机制的必要性为了避免因税收筹划不合理让企业失去利润或者遭受损失，需要全面构建税收筹划与税收风险防范机制，从一定程度上降低企业的税款缴纳负担。
根据国家政策、法律规定，企业享受税收减免、抵扣和其他优惠，保证企业税收筹划策略的妥善执行，创建良好的低风险环境空间，确保企业能够通过税收筹划，获得预期的经济利益，实现对风险的监督、管控和全面防范。
科学构建税收筹划与税收风险防范机制，能够监督和保证企业按时依法缴纳税款，避免因缴纳不及时、延期或者缴纳税款不足而承担罚款风险，丧失企业信誉。
此外，还要根据企业的战略需求、生产活动、销售需求，及时对税收筹划方案进行适当调整，防范企业因税收策略与现实情况相脱离，给企业造成经济损失。
三、企业税收筹划重点防范的税收风险类型（一）政策变化所产生的税收风险类型如果税收管理的法律法规修订、调整，税收相关的经济政策发生变化，那么企业的税收筹划方案需要结合具体情况做出相应的调整变动，以减轻企业的税收缴纳负担，同时防范税收管理风险。
但是，如果税收管理的法律法规修订、税收政策发生了变化，但是企业管理者和税务管理部门没有研究和重视，或者不了解政策、法律变化对企业税收工作所产生的影响，没有采取相应的税收筹划策略和税收管理风险防范策略，则会让企业承担过重的税务负担，增加企业的成本支出，降低企业的收益。
五类涉税风险及应对办法有哪些
五类涉税风险及应对办法有哪些如今，⾛出国门闯世界的企业越来越多，但多数企业对投资国税收制度不了解，不掌握税收协定的规定，导致不必要的涉税风险。
笔者将“⾛出去”企业最易碰到的五类涉税风险梳理如下。
风险⼀：在境外被认定为常设机构按常设机构原则，⼀个企业在东道国被认定为设有常设机构，其利润应在东道国征税，东道国有优先征税权，⽽对于不属于常设机构的营业利润，作为来源地的缔约国则不得对该外国企业征税。
“⾛出去”企业若存在通过代理⼈或分销商销售货物、成⽴分⽀机构或办事处以及在当地承包⼯程作业、提供劳务等经营情形，很可能会被认定为对⽅国家的常设机构，按照对⽅国家的税法规定申报纳税，否则将⾯临被处罚的风险。
应对办法：“⾛出去”企业应结合税收协定中的条款与企业所得税法律规定，合理筹划经营模式，尽量避免在当地被认定为常设机构。
若与国外税务机构在常设机构的判定、或常设机构的利润归属等⽅⾯存有异议，可根据税收协定规定，向我国税务机关申请启动税收协定相互协商程序，由我国税务部门与对⽅税务机构协商解决。
风险⼆：遭遇特别纳税调整调查“⾛出去”企业通常会与关联公司在货物、劳务、特许权使⽤费、技术转让、股权等⽅⾯发⽣关联交易，⼀旦不符合独⽴交易原则，就容易被列⼊关联业务调查，从⽽引发特别纳税调整风险。
如中德税收协定第九条规定：“⼀、在下列任何⼀种情况下：(⼀)缔约国⼀⽅企业直接或者间接参与缔约国另⼀⽅企业的管理、控制或资本;(⼆)相同的⼈直接或者间接参与缔约国⼀⽅企业和缔约国另⼀⽅企业的管理、控制或资本。
两个企业之间商业或财务关系中确定或施加的条件不同于独⽴企业之间应确定的条件，并且由于这些条件的存在，导致其中⼀个企业没有取得其本应取得的利润，则可以将这部分利润计⼊该企业的所得，并据以征税。
⼆、缔约国⼀⽅将缔约国另⼀⽅已征税的企业利润——在两个企业之间的关系是独⽴企业之间关系的情况下，这部分利润本应由该缔约国⼀⽅企业取得——包括在该缔约国⼀⽅企业的利润内征税时，缔约国另⼀⽅应对这部分利润所征收的税额加以调整。
企业所得税收入成本确认难点与涉税风险
企业所得税收入成本确认难点与涉税风险一、不熟悉企业所得税“收入确认”的十大难点，纳税有风险企业所得税汇算清缴是一个永恒的纳税话题，然而，企业在实际清缴过程中往往对政策的理解准确性不够，致使税收缴纳存在一定的风险。
下面就来同大家梳理一下，在企业所得税汇算清缴过程中，收入确认的疑难问题把控。
难点一：买一赠一等组合方式销售商品，如何确认收入？案例38：买一赠一等组合方式销售商品，如何确认收入（一）案例背景我公司在销售机器设备的同时，给客户免费赠送一批配件，对于给客户赠送的这批配件，在企业所得税收入确认上，是否需要视同销售确认收入？（二）政策依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
（三）风险解析通过对以上政策的分析，我们发现，企业在对外促销的过程中，所赠送的礼品如果和所销售的产品在一个客户业务中同时发生，则属于买一赠一等方式组合销售本企业商品，按公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。
难点二：企业取得的权益性投资收益，何时确认收入？是否免税？案例39：企业取得的权益性投资收益，何时确认收入，是否免税（一）案例背景我公司是投资性企业，既对居民企业进行投资，也在公司交易市场购买股票，那么，我公司取得的投资收益，何时确认收入？是否免税？（二）政策依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
根据《企业所得税法》第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。
那么，需要符合什么条件呢？根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定：（1）直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
企业税收筹划的涉税风险与规避探讨
企业税收筹划的涉税风险与规避探讨税收筹划是企业财务管理中的重要组成，是企业合理使用资金，提升营业收入的重要方式［1］。
合理的税收筹划可减少税费的支出，使企业留存更多利润，因此在我国税费管理逐渐规范的过程中，企业也越来越重视税收筹划。
税收筹划受到多方面因素的影响，如采用不合理、不合法的措施、手段会导致涉税风险，进而对企业的发展造成影响。
因此，企业应该结合自身发展，在符合法律法规的前提下采用合理的税收筹划措施，降低涉税风险。
本文对收税筹划概念、涉税风险类型、风险产生原因等内容展开探讨，希望可以帮助企业完善税收筹划，规避涉税风险。
一、税收筹划的概念与意义税收筹划是企业或纳税人在合法、合规的前提下，基于政府税收政策，应用税法允许的方式对企业生产、经营、销售、分配等环节实施管理，达到降低税费支出的财务管理活动。
税收筹划的主要内容有避税、节税、避免“税收陷阱”、转嫁筹划与控制财务风险，通过这一系列的财务活动，确保企业的财务健康。
税收筹划的过程中具有筹划性、合法性、目的性、风险性及专业性的特征，因此在实施税收筹划的过程中会体现以上特点。
（一）税收筹划能够降低企业税负企业竞争随着外部环境的变化越发激烈，同时我国企业的税费管理制度不断完善。
企业需要在竞争过程中采用科学的税收筹划，避免不必要的纳税负担，实现更高的经营利润，提升企业的成本优势。
而不合理的税收筹划将增加企业纳税负担，从而减少收入，降低产品、服务的成本优势。
因此，税收筹划最直接的意义是降低企业税负，提升企业的经济效益。
为达到此目的，企业需要在经营的过程中，在合法、合规的前提下充分利用税收筹划工具，实现企业的健康发展。
当前大部分企业面临极大的竞争压力，减少税负，有助于提升产品、服务的价格优势，使得竞争力增大占有更大的市场份额。
基于此，我国许多工业园区、计划开发区等提供有税收减免政策、奖励等，使企业留存更多的资金以应对激烈的市场竞争。
（二）降低企业员工税负企业中部分高收入群体的税负也较大，减少了可支配收入比例。
企业涉税风险及风险控制
企业涉税风险及风险控制一、引言涉税风险是指企业在税收管理过程中可能面临的各种风险和挑战，包括税务法规变化、税收政策调整、税务部门稽查等。
企业应该重视涉税风险，采取有效的风险控制措施，以保证企业合法合规经营。
二、涉税风险类型1. 税收政策风险：税收政策的调整可能导致企业的税负增加或减少，企业应及时了解并适应税收政策的变化。
2. 税务部门稽查风险：税务部门对企业进行的税务稽查可能导致企业面临罚款、滞纳金等风险，企业应保持良好的纳税记录和准确的报税申报。
3. 跨境业务风险：企业在跨境业务中可能面临的税务风险包括关税、增值税、企业所得税等，企业应了解相关税收政策和规定，并采取相应的风险控制措施。
4. 隐形税收风险：企业在经营过程中可能面临的隐形税收风险包括虚开发票、偷税漏税等，企业应建立健全的内部控制机制，防范此类风险。
三、涉税风险控制措施1. 建立完善的税务管理制度：企业应制定和完善税务管理制度，明确税务职责和流程，并确保制度的有效执行。
2. 加强税务合规培训：企业应定期组织税务合规培训，提高员工对税务法规和政策的了解和遵守意识。
3. 定期进行税务风险评估：企业应定期对自身的税务风险进行评估，及时发现和解决潜在的风险问题。
4. 建立健全的内部控制机制：企业应建立内部控制机制，加强财务审计和风险监控，防范隐形税收风险。
5. 密切关注税收政策和法规的变化：企业应及时关注税收政策和法规的变化，确保企业在税收管理方面的合规性。
6. 建立良好的纳税记录和报税申报体系：企业应保持良好的纳税记录，准确填报税表和申报表，避免因错误申报而引发的风险。
四、案例分析以某企业为例，该企业在跨境业务中未及时了解相关税收政策，导致关税和增值税缴纳不准确，最终被税务部门处以高额罚款。
该企业后来意识到风险的重要性，加强了对税收政策的了解，并建立了跨境业务风险评估机制，以及时发现和解决潜在的税务风险。
五、结论企业涉税风险是企业经营过程中必须面对和解决的问题，企业应重视风险管理，建立完善的风险控制机制，加强对税收政策和法规的了解，确保企业在税收管理方面的合规性。
税务 风险应对 情况汇报
税务风险应对情况汇报近年来，我国税务风险管理面临着日益复杂的形势，税收政策不断调整，税务监管日益严格，税务风险应对任务日益繁重。
为了及时应对税务风险，我公司积极开展了相关工作，现将情况进行汇报如下：一、税务风险分析。
近年来，我国税收政策不断调整，税务监管日益严格，企业纳税面临的风险也在不断增加。
我公司在这一背景下，加强了对税务风险的分析，重点关注企业所得税、增值税、关税等方面的风险。
通过对企业涉税业务的全面梳理和分析，发现了一些潜在的税务风险点，并及时采取了相应的风险防范措施。
二、税务风险防范措施。
针对发现的税务风险点，我公司采取了一系列的风险防范措施。
首先，加强了内部税务管理，建立了健全的税务管理制度和流程，明确了各岗位的税务职责，确保税收申报和缴纳工作的及时、准确。
其次，加强了税务政策的学习和宣传，及时了解税收政策的变化，确保企业的税收合规。
同时，加强了与税务机关的沟通和合作，及时咨询税务问题，确保企业在税务处理过程中能够得到及时的指导和帮助。
此外，我公司还加强了内部人员的税务培训，提高了员工对税务风险的认识和防范意识，确保企业税务风险得到有效控制。
三、税务风险应对效果。
通过以上一系列的税务风险防范措施的实施，我公司取得了一定的成效。
首先，在税务申报和缴纳方面，企业的税务合规水平得到了有效提升，各项税收工作得到了及时、准确的处理。
其次，在税务政策的学习和宣传方面，企业对税收政策的了解和掌握程度得到了提高，能够更好地适应税收政策的调整。
同时，与税务机关的沟通和合作也得到了加强，企业在处理税务问题时能够得到更多的支持和帮助。
最后，通过对内部人员的税务培训，企业员工对税务风险的认识和防范意识得到了增强，有效提高了税务风险的防范能力。
四、下一步工作计划。
在未来的工作中，我公司将继续加强对税务风险的分析和防范，不断完善内部税务管理制度和流程，加强对税收政策的学习和宣传，加强与税务机关的沟通和合作，加强对内部人员的税务培训，全面提升企业的税务风险防范能力，确保企业税收工作的稳健、有序进行。
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（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ确认收入的实现；
（一）主营业务收入
[例] 2008年1月1日，东方电机制造公司向某电 力公司销售一台60万千瓦水轮发电机组，双方约 定采取分期付款方式结算，水轮发电机组成本为 1560万元，合同销售价格为2000万元，增值税 额340万元，合同约定货款分5年于每年12月31 日等额收取。如果在现销方式下，该水轮发电机 组销售价格为1600万元。假设东方公司发出商品 时即开出增值税专用发票，并于当天收到电力公 司支付的增值税款340万元。
一、营业收入
按照企业经营业务的主次分为主营业务收入和其 他业务收入： （一）主营业务收入，具体包括：销售货物收入、 提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造合同 收入。
（一）主营业务收入
1.收入的范围 销售货物收入——是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、 低值易耗品以及其他存货取得的收入。 提供劳务收入——是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、 仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、 技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、 旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 让渡资产使用权收入——包括： 利息收入（主要指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及 同业之间发生往来形成的利息收入。 使用费收入，主要指企业之间转让无形资产（如商标权、专 利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权形成的使用费 收入。 建造合同收入——是指建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物， 以及船舶、飞机、大型机械设备等的收入。
税会无差异
（一）主营业务收入
6 分期收款销售 企业会计准则第14号《收入准则》规定，合同或者协议价款的收取采 用递延方式，实质上具有融资性质的，应按照应收的合同或协议价 款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与公允价值之 间的差额，应当在合同或协议期间按实际利率法进行摊销，并相应 冲减财务费用。 企业所得税暂行条例第二十三条：企业的下列生产经营业务可以分期 确认收入的实现：
3.收入确认条件（国税函【2008】875号）
会计准则：“相关的经济利益很可能流入企业”。
（一）主营业务收入
4.收入确认时间
销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时 确认收入； 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收 入； 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以 及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较 简单，可在发出商品时确认收入； 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到 代销清单时确认收入。
（一）主营业务收入
东方电机制造公司按照《企业会计准则》进行财务处理如下: 商品销售收入为1600万元，商品销售成本1560万元，合同价格与市 场公允价格差额400万元，每年应确认融资收益分别为2008年126.88 万元、2009年105.22万元、2010年81.55万元、2011年56.62万元、 2012年29.43万元。 1）2008年1月1日销售实现 借：长期应收款 2000万 银行存款 340万 贷：主营业务收入 1600万 应交税费－应交增值税（销项税额） 340万 未实现融资收益 400万 结转成本 借：主营业务成本 1560万 贷：库存商品 1560万
会计收入和税收收入
会计收入类项目包括： 营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入 税法收入包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
税会无明显差异
（一）主营业务收入
5. 收入金额的确认 Ⅰ 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品 作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方 式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回 购期间确认为利息费用。 Ⅱ 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入， 回收的商品作为购进商品处理。 Ⅲ 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品 销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金 折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品 收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业 因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已 经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当 期销售商品收入。
（一）主营业务收入
2）每年12月31日收到货款 借：银行存款 400万 贷：长期应收款 400万 借：未实现融资收益 （ 按实际利率计算确认） 贷：财务费用 该笔业务会计利润（不考虑其他税费）=1600-1560+400=440万 元 企业所得税法对于分期收款销售方式是按照收付实现制来确认收入 的，应采用“一交四分期”的处理方法，即：一次交付货物、分 期确认收入、分期开具发票、分期交纳税款、分期结转成本。 税收每年确认销售收入400万元，结转成本312万元，5年确认销售收 入2000万元，结转销售成本1560万元。 该笔业务税收确认利润=2000-1560=440万元
企业所得税 涉税风险及应对
知己知彼百战百胜
企业所得税涉税风险点提示 --税务稽查视角下的企业纳税风险
收入类、扣除类、资产类
税收检查风险应对
税与人们的关系越来越密切
第一部分 收入类项目涉税风险点提示
应纳税所得额和利润总额
应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以 前年度亏损 利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附 加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损 益±投资损益±营业外收支 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目
（一）主营业务收入
2.收入确认原则
权责发生制原则、实质重于形式原则（国税函【2008】 875号） Ⅰ 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主 要风险和报酬转移给购货方； Ⅱ 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有实施有效控制； Ⅲ 收入的金额能够可靠地计量； Ⅳ 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。