内部控制五要素
简述内部控制的五要素
简述内部控制的五要素
内部控制是指组织为保持财务稳健、减少风险、提高效益而制定的一系列规则、程序和措施。
内部控制是保证企业财务信息真实、准确、完整的重要保障,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
内部控制的五要素包括:
1. 内部控制制度:指组织制定的关于控制企业内部风险和提高效益的文件和程序,包括内部审计、风险管理、财务管理、采购管理、存货管理、资产管理等方面的规则。
2. 风险评估:指对组织内部各种因素对财务风险的影响进行评估,包括对资产、成本、收入、费用等方面的风险进行评估,以便制定相应的控制措施。
3. 控制措施:指组织为控制内部风险而制定的措施和程序,包括对采购、存货、投资、财务等方面的管理和控制,以确保财务信息的准确性和完整性。
4. 监督与检查:指组织对内部控制的实施情况进行的监督和检查,包括内部审计、巡视、审计等机制,以确保内部控制的有效性和合规性。
5. 员工教育:指组织对员工进行内部控制的教育和培训,提高员工对内部控制的认识和理解,促进员工遵守内部控制规则和程序。
内部控制的五要素是组织内部控制建设的重要组成部分,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
在实践中,企业应根据自身的特点和需求,制定符合实际情况的内部控制制度,并加强内部控制的监督和检查,以确保内部控制的有效性和合规性。
内部控制五要素
按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
内部控制体系介绍
内部控制体系介绍什么是内部控制体系内部控制体系是指一个组织或企业为了实现其目标，通过建立一系列的控制措施和制度，对其各项活动进行规范、管理和监督的体系。
它是组织内部进行风险管理和运营控制的基础，为组织提供合理保证，以确保业务的规范性、合法性、安全性和可靠性。
内部控制体系的目标内部控制体系的主要目标是保障组织的资产安全，促进业务的高效运作，并确保其财务信息的准确性和可靠性，以及遵守相应的法律法规和规章制度。
内部控制体系能够帮助组织预防、识别和应对各种风险，增强决策的科学性和可信度，最终达到提升整体管理水平和业绩的目标。
内部控制体系的要素内部控制体系包含五个基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1. 控制环境控制环境是内部控制体系的起点，它反映了组织管理层对内控的重视程度和推行力度。
良好的控制环境包括：明确的组织结构和责任分工、高效的人事管理制度、明确的权责清单和职责权限制度、鼓励员工参与内控的培训和教育以及建立有效的问责制度。
2. 风险评估风险评估是内部控制体系的核心，组织需要识别并评估各种潜在的风险和影响因素。
在风险评估的基础上，组织需要制定相应的风险管理策略，通过风险防范和控制措施来减少和承担风险。
3. 控制活动控制活动是指为了控制和减少风险，组织制定的一系列操作控制和管理措施。
例如，制定明确的制度和规范、确保资产安全的物理和技术控制、进行业务流程管理和审计、建立合理的内部审批和授权制度等。
控制活动需要确保内控目标的实现，并与业务活动相结合，达到良好的内外部配合。
4. 信息与沟通信息与沟通是内部控制体系的重要组成部分，它确保信息的准确、及时和全面。
组织需要建立一个高效的信息管理和传递体系，确保信息的流通畅通，实现信息的共享与知识管理，通过相应的沟通渠道将关键信息传达给相关利益相关方。
5. 监督监督是内部控制体系的重要环节，它包括内部监督和外部监督。
内部监督由组织内部的管理机构、内部审计以及员工自我监督等完成，它通过检查、评估和监督来确保控制措施的有效性和落实情况。
内部控制五要素范文
内部控制五要素范文内部控制是指组织在达成目标时采取的一系列策略、规程和措施，以确保业务活动的有效性、合规性以及可靠性。
内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
下面将对每个要素进行详细阐述。
首先，控制环境是内部控制的核心要素，它对整个内部控制体系起到基础性的作用。
控制环境包括领导层的道德及道德行为、管理层对内部控制的重视程度、组织结构以及员工素质等。
领导层在设立公司目标和价值观时，应注重道德、透明度和道德规范，以激励员工积极参与并自觉遵循内部控制程序。
第三，控制活动是指组织为管理和减少风险而采取的具体措施和步骤。
控制活动包括内部审计、人员培训、业务流程设定和执行、信息系统控制等方面。
通过制定合适的流程和程序，建立适当的授权和访问权限，规范员工行为，降低错误和欺诈的风险。
第四，信息与沟通是确保内部控制有效性的关键要素。
组织需要建立一个有效的信息系统，以收集、处理和报告与内部控制相关的信息。
同时，员工之间需要建立开放、及时的沟通渠道，以及适当的沟通技巧和方法，以确保信息的准确性、完整性和及时性。
最后，监督是对内部控制的持续监督和检查，以确保其有效性和合规性。
监督包括内部审计、管理层的监督和外部监管等方面。
通过设立监督机构和流程，定期进行内部审计和风险评估，及时发现和纠正内部控制的缺陷，可以提高内部控制的有效性和适应性。
总的来说，内部控制的五个要素相互关联、相互依赖，共同构成了一个完整的内部控制体系。
控制环境为内部控制的构建提供了基础和保障，风险评估为控制活动的实施提供了指导和依据，控制活动通过适当的措施和步骤管理和减少风险，信息与沟通确保内部控制的有效性和及时性，监督持续监督和检查内部控制的有效性和合规性。
只有在这五个要素相互协调、相互配合的情况下，组织才能够建立一个高效、合规的内部控制体系。
内控五要素
内控要素
序号 1、
一、目标和风险
2、 3、 4、 1、 2、 3、
二、组织和人才
4、 5、 6、 7、 8、 1、 2、
三、制度和措施
3、 4、 5、 1、 2、
四、信息和沟通
Hale Waihona Puke 3、 4、 5、 1、 2、
五、监控和改进
3、 4、 5、
内部控制体系评价内容 管理目标明确 管理目标与上一级组织要求一致 目标按期（月、季）分解 目标定期（月度、半年、年度）回顾 岗位设置明确、有效 岗位职责准确、清晰 职责交接制度、流程明确、有效 岗位的绩效考核规定、流程明确、有效 岗位培训规定、流程健全、有效 岗位横向、纵向之间相互监督制约 岗位胜任能力定期评价规定明确、有效 不相容职位分离 管理制度、流程正式发布 管理职责归属职能部门清晰 管理岗位授权明确 管理制度更新及时 管理规定与公司和上一级的规定一致 管理岗位与内部、外部的沟通内容、形式等规定明确、有效 与管理职责相关的政策、制度、流程及相关信息查询办法明 确 管理岗位应该形成的管理档案、信息明确、有效 档案、信息集中管理 任何情况下汇报和沟通渠道正常 持续内控评价规定、流程明确、有效 管理缺陷纠正和预防措施明确、有效 不良管理记录齐全 发现重大内控缺陷可越级上报 管理缺陷发现、报告、纠正、责任追究工作纳入绩效考核
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及企业各个方面的规划、执行、监督等工作，是确保企业正常运转和实现组织目标的重要保障。
内部控制的概念及五个要素被认为是构建内部控制体系的基础，下面将对内部控制的概念及五个要素进行深入研究和探讨。
内部控制是指组织为了实现经营目标而在组织内部建立的一种管理体系，其目的在于管理风险、保护资产、提高工作效率、确保财务报告的准确性和完整性。
内部控制的实施对于企业而言至关重要，可以帮助企业预防和解决各种问题，提高管理水平和执行效率，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，是内部控制体系的文化氛围和道德风险的基础。
风险评估是指组织通过识别和评估各种风险，制定相应的控制措施来管理和控制这些风险。
控制活动是指组织针对不同风险设计和实施的各种控制措施，包括预防控制、检测控制和应对控制等。
信息与沟通是指组织内部各种信息的传递和交流方式，确保信息的准确性、及时性和有效性。
监督是指对内部控制体系进行监督和评估，防止和解决内部控制出现的问题，不断完善和提升内部控制的有效性。
在实际操作中，企业需要根据自身的特点和实际情况，不断完善和强化内部控制体系。
首先，企业需要建立和完善内部控制和制度，确保内部控制与企业战略目标、经营风险和外部环境的一致性。
其次，企业需要加强对内部控制的监督和评价，建立有效的内部控制监督机制，及时发现和解决内部控制出现的问题。
再次，在内部控制的实施过程中，企业需要加强对员工的培训和教育，提高员工的内控意识和能力，确保内部控制的有效实施。
另外，企业还应积极利用信息技术手段，提高内部控制的自动化程度和智能化水平，提高内部控制的效率和准确性。
此外，企业还可以借鉴和学习其他企业的内部控制经验和做法，为自身的内部控制体系的建设和完善提供借鉴和参考。
最后，企业要积极配合审计机构和监管部门的审计和监督工作，建立健全的内部控制体系和内部检查机制，确保内部控制的有效实施和运转。
内部控制的五大要素
内部控制的五大要素
内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
内部控制的五要素
内部控制的五要素内部控制是指组织为实现其目标而制定和实施的一系列控制措施和制度。
它是管理层对组织运作进行规范、监督和评估的重要手段。
内部控制的五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
本文将对这五个要素进行详细介绍。
一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它是指管理层对内部控制的态度、价值观和行为的总体影响。
一个良好的控制环境可以提高内部控制的有效性。
以下是一些构建良好控制环境的要点：1.1 领导层的承诺领导层应当展示对内部控制的重视，并承诺为内部控制的建立和维护提供支持。
领导层的承诺可以激励员工积极参与内部控制的实施，并树立一个良好的榜样。
1.2 透明度和诚信透明度和诚信是建立良好控制环境的重要因素。
组织应当建立一个开放、透明的沟通氛围，鼓励员工提出问题和意见，并保证其不会因此受到不公正对待。
此外，组织还应当建立一套诚信的行为准则，要求员工在工作中遵守道德和法律规定。
1.3 人员素质和能力人员素质和能力对于内部控制的有效性至关重要。
组织应当重视员工的培训和发展，提高其专业知识和技能水平。
同时，组织还应当建立一个明确的岗位职责和权限分配制度，确保员工能够胜任自己的工作。
二、风险评估风险评估是指组织对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。
通过风险评估，组织可以及时发现和应对风险，减少风险对组织目标的影响。
以下是一些风险评估的方法和工具：2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，它是指确定可能对组织目标产生不利影响的因素。
组织可以通过制定风险清单、开展风险调查和分析等方式来进行风险识别。
2.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和分类的过程。
组织可以根据风险的概率和影响程度来评估风险的严重程度，并对不同风险进行分类，以便制定相应的控制措施。
2.3 风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的控制措施和应对策略。
组织可以通过风险转移、风险避免、风险减轻等方式来应对风险，以减少风险对组织目标的影响。
简述内部控制的五大要素及内容
简述内部控制的五大要素及内容
内部控制的五大要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监控。
1. 控制环境：指通过合理的管理方式和组织文化来确保内部控制的有效性。
其中包括领导层的道德和道德价值观、管理组织结构、员工道德的期望和行为准则等。
2. 风险评估：指对组织面临的内外部风险进行识别、评估和应对。
这包括确定和提供解决方案以应对潜在风险、评估风险的严重性和概率、建立风险应对策略等。
3. 控制活动：指为达到组织的目标而执行的具体控制措施和流程。
这包括内部审核、政策和规程、操作程序、授权和审批程序等。
4. 信息与通信：指为有效管理和控制组织的信息和通信流程。
这包括评估和传递信息的方式、信息系统的设计和实施、信息的准确性和可靠性等。
5. 监控：指通过监督和评估来保证内部控制的有效性。
这包括对内部控制的自我评估、外部审计、内部审计、风险监控和报告等。
内部控制的五个关键要素
内部控制的五个关键要素内部控制是指一个组织为实现其目标而采取的一系列措施和活动。
它涉及到许多方面，其中包括风险管理、公司治理、合规性和业务流程。
内部控制的目的是确保组织的资产受到保护，财务信息的可靠性得到维护，并确保业务活动在法规和道德准则之下进行。
要实施有效的内部控制，五个关键要素是应被重视和关注的。
这些要素是内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监测。
在本文中，我们将深入探讨每个要素，并讨论它们在内部控制中的作用和重要性。
一. 内部控制环境内部控制环境是指一个组织内部的整体氛围和文化，包括管理层对内部控制的重视程度、道义价值观和行为准则的贯彻情况，以及员工之间相互关系的合作性。
一个健康、稳定和适应性强的内部控制环境能够为组织提供必要的框架，确保内部控制措施的有效性。
在内部控制环境中，管理层对内部控制的重视程度是至关重要的。
管理层应确立明确的目标和方向，并推动整个组织明确工作责任和权力。
管理层还应根据组织的需求招聘、培训和留住高素质的员工，并建立有效的沟通渠道和反馈机制。
二. 风险评估风险评估是指对组织内部和外部的风险进行识别、评估和处理的过程。
通过风险评估，组织可以确定其所面临的风险，并制定相应的应对策略和控制措施。
风险评估应该是一个全面、系统和持续的过程，以确保组织能够及时应对和管理各种风险。
在风险评估中，关键是要能够识别和分析那些可能对组织目标实现产生重大影响的风险。
对于已经识别的风险，组织应该制定相应的控制策略，并确保这些控制措施的有效性和持续性。
三. 控制活动控制活动是指组织为实现其内部控制目标而实施的各种控制措施和行动。
控制活动的目的是确保组织内部的业务活动符合法规和准则，并减少或消除与目标实现相关的风险。
控制活动可以包括审计、审计、审查和监督等各种手段和方法。
在实施控制活动时，关键是要确保控制措施的有效性和适用性。
组织需要根据其特定的业务需求和风险特征来选择和设计控制措施，并确保这些控制措施得到适当的落实和执行。
内控原则及五要素
内控原则及五要素内控原则是指企业为了实现管理目标，对企业经营活动进行规范和控制，确保企业资产安全和业务流程的有效性所制定的一系列原则。
内控原则是内控体系的基础，是企业内部控制体系建设的指导方针。
内控五要素是指内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价，它们是构成内控体系的重要组成部分。
1.内控环境：内控环境是企业内部控制的基础，包括组织机构、管理层对内控的态度和意识、员工的激励机制等。
良好的内控环境可以建立正确的价值观和道德观念，激励员工积极参与内部控制活动。
2.风险评估：风险评估是对企业面临的各类风险进行识别、评估和管理的过程。
它包括风险识别、风险评估、风险处理等环节。
通过对风险的识别和评估，企业可以及时采取相应的控制措施，降低风险的发生概率和影响程度。
3.控制活动：控制活动是指为了实现企业管理目标而采取的内部控制措施。
它包括设置和实施各类控制措施，如审计、审查、内部审计、内部监督、风险管理等。
通过控制活动，企业可以对各项业务活动进行规范和控制，确保业务流程的有效性和合规性。
4.信息与沟通：信息与沟通是指企业内部控制中的信息传递和沟通方式。
它包括信息的收集、处理、传递和使用等过程。
通过健全的信息与沟通机制，企业可以及时获取和传递相关信息，提高决策的准确性和有效性。
5.监督与评价：监督与评价是指对企业内部控制体系进行监督和评价的过程。
它包括监督内部控制体系的有效性和合规性，并对其进行持续改进。
通过监督与评价，企业可以及时发现和纠正内部控制存在的问题，提高内控体系的有效性和可靠性。
总结起来，企业内控原则和五要素是企业建立和完善内部控制体系的基础和指导，通过合理的内部控制，可以规范企业的经营活动，防范风险，提高经营效益。
企业应该根据自身实际情况，合理地应用内控原则和五要素，建立适合自己的内部控制体系，提升企业管理水平和竞争力。
中国内部控制“五要素”
内部控制理论有很多种，在中国需要执行的是规范文件为《企业内部控制基本规范》和《应用指引》，俗称为中国“五要素”模型内部控制体系。
在内部控制广泛的理念下，实际工作中，还是应缩小范围，按照中国内部控制“五要素”模型，来设计、运行、评价内部控制体系。
“五要素”指内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个基本要素。
这五个要素相辅相成、综合作用，共同构成企业的内部控制体系。
其中，内部环境是实施内部控制的重要基础，风险评估是实施内部控制的重要环节，控制活动是实施内部控制的重要手段，信息与沟通是实施内部控制的必要条件，内部监督则是持续改进的提升内部控制的重要保证。
一、“五要素”与应用指引的关系内部环境，涉及组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引内容。
风险评估，涉及《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险，对日常经营管理中的风险识别、风险分析、应对策略过程。
控制活动，涉及《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施。
信息与沟通，涉及内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引内容，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制等内容。
内部监督，涉及《企业内部控制基本规范》和有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定的内容，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等监督作用。
二、“五要素”在实际工作中的运用我们在实际工作中，不论是在公司层面，还是所在工作岗位的角度，如果说到内部控制的设计、运行、评价，就应该从思路上按照“五要素”检查一遍。
它所涉及的内部环境要素，如是否需要成立专门组织负责事项的管理；是否符合公司的发展战略；考虑了人员工作胜任能力与培训没有；考虑了安全生产、产品质量、环保节约、员工权益保护等事项没有。
它所涉及的风险评估要素，我们工作任务要实现的目标是什么，导致可能不能实现目标的风险识别出来没有，风险分析是否清晰、相关，有没有应对的能力，设想应对的措施是否应对恰当。
简述coso内控五要素的具体内容
简述coso内控五要素的具体内容COSO内控五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动这五个要素。
下面我们将对这五个要素进行具体内容的描述。
一、控制环境控制环境是指组织内部的整体氛围和文化，以及对内部控制的重视程度。
一个良好的控制环境应该包括以下几个方面：1. 领导层的承诺和道德价值观：领导层应该对内部控制的重要性有清晰的认识，并且进行承诺和示范，树立良好的道德价值观。
2. 组织结构和职责分配：组织结构应该合理，职责分配明确，确保责任和权力的统一。
3. 人员政策和程序：招聘、培训和激励机制应该能够吸引和留住优秀的人才，确保员工具备适当的能力和知识。
4. 管理风险：组织应该有一套完善的风险管理制度，包括风险识别、评估和应对措施等，以确保风险得到适当的管理和控制。
二、风险评估风险评估是指对组织面临的各种风险进行识别、评估和优先排序的过程。
在风险评估过程中，应该考虑以下几个方面：1. 内部和外部环境：了解组织所处的内部和外部环境，包括行业竞争、经济状况、法律法规等，从而识别出可能对组织产生影响的风险因素。
2. 风险识别和评估：通过分析组织各个环节的业务流程和操作方式，识别出可能存在的风险，并对这些风险进行评估和优先排序，以确定哪些风险是需要重点关注的。
3. 风险应对措施：根据风险评估的结果，制定相应的风险应对措施，包括避免、减轻、转移和接受等，以降低风险的发生概率和影响程度。
三、控制活动控制活动是指组织为了实现内部控制目标而制定的各种控制措施和程序。
控制活动应该包括以下几个方面：1. 分工与授权：明确各个岗位的职责和权限，确保职责和权力的统一，避免权力过于集中或分散。
2. 管理政策和程序：制定适当的管理政策和程序，包括采购、库存、财务等方面的程序，确保业务按照规定的流程进行。
3. 信息处理和记录：建立完善的信息处理和记录制度，确保信息的真实、准确、完整和及时。
4. 资产保护：制定相应的资产保护措施，包括设立安全控制、保险、备份等，确保组织的资产不受损失或盗窃。
内部控制构成要素
特设内部审计机构的监控，保证内部审计机构的
独立性、权威性。
日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进 行常规、持续的监督检查。
专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活 动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变 化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行 有针对性的监督检查。
第二十三条 企业识别外部风险，应当关注下 列因素：
（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、 资源供给等经济因素。
（二）法律法规、监管要求等法律因素。 （三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平 、消费者行为等社会因素。 （四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。 （五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。 （六）其他有关外部风险因素。
首先，找出风险点，即关键控制点 其次，看有无有效的控制措施 最后，提出有针对性的建议措施
具体某一业务流程： 首先，了解内控；通过咨询、调查表形式（在
关键控制点设置问题）；
其次，检查措施执行情况，如“采购”，有无 询价环节、高价购入、对库存材料质量调查，是 否购进不需要的物资、价高的物资、重复付款；
（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估 结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受 度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准 确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息 在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建 立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效 性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
第二十四条 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照
风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和 排序，确定关注重点和优先控制的风险。
内部控制五要素和十八项应用指引的关系
内部控制五要素和十八项应用指引的关系随着市场经济的不断发展，企业内部管理的重要性日益凸显。
而内部控制作为企业管理的重要组成部分，对企业的经营活动和风险管理起着至关重要的作用。
内部控制五要素和十八项应用指引是企业内部控制的基本理论和操作指南，其关系密切，互为补充，共同构建企业健全的内部控制体系。
一、内部控制五要素的基本概念1、控制环境：是指形成在企业内部的风气、氛围和价值观，它是内部控制的基础，贯穿内部控制的全过程。
2、风险评估：是指企业依据自身的内外部环境，对可能出现的风险进行评估和推测，探寻、识别和分析风险的过程。
3、控制活动：是指企业在内部控制框架中，按照规定的政策和程序，为实现公司目标和使企业正常运作，而采取的控制措施。
4、信息与通讯：是指企业应运用所有相关的信息，并及时传达信息，使内部控制体系保持一定的有效性。
5、监督：是指企业高级管理人员对内部控制的有效性进行持续监督、检查和评价，并对内部控制提出改进和发展意见的过程。
二、十八项应用指引的基本概念1、组织的目标设置和计划：指引组织应当建立和实现明确的目标，并为实现这些目标制定适宜的计划。
2、相关方理解：指引组织应当在企业经营活动中充分理解和照顾各相关方的利益，形成和谐的企业环境。
3、风险识别：指引组织应当根据企业的实际情况，认真识别并评估可能存在的风险。
4、控制活动设置：指引组织应当合理设置控制活动，并建立合理的内部控制框架。
5、信息和交流：指引组织应当认真管理信息，建立健全的信息交流渠道和机制。
6、内部控制的监督：指引组织应当不断完善内部监督部门的设置和职能。
7、内部控制体系设计：指引组织应当根据自身特点，合理设计内部控制体系并逐步完善。
8、内部人员和资源管理：指引组织应当合理分配内部人力资源和物质资源，为内部控制提供有力保障。
9、管理的思维方式：指引组织应当积极树立科学的管理思维方式，并推行全员参与的管理模式。
10、内部控制与风险管理：指引组织应当把内部控制与风险管理有机结合，形成完善的风险管控体系。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中非常重要的一个概念，它包含了组织结构、制度规范、流程设计、监督检查、信息反馈这五个基本要素。
内部控制的目的是保障企业资产的安全性和合法性，确保企业的经营活动符合法律法规和规范，维护企业的长期利益。
内部控制作为一种管理手段，具有重要的意义和作用。
首先，内部控制的组织结构是指建立一个清晰的权责分工体系，明确各级管理人员的职责和权限，使企业的各项活动有序进行。
组织结构的设计应该合理科学，避免权力过于集中或者分散不当，确保管理的高效性和稳定性。
另外，内部控制还需要建立健全的制度规范，规范企业的各项经营活动和行为准则，促进企业员工的规范行为和良好风气。
只有建立严格的规章制度，才能有效防范风险，减少错误和失误的发生。
流程设计是内部控制的重要组成部分，需要对企业的各项业务流程进行设计和调整，确保企业的各项活动按照既定的流程进行，避免混乱和失控现象的发生。
流程设计应该符合企业的实际情况和需要，灵活性和创新性也是流程设计的重要考量因素。
另外，监督检查也是内部控制的一个重要环节，企业需要建立有效的监督机制，及时跟踪和监控各项活动的进展和结果，发现问题及时制止和解决，确保企业的经营活动合规合法。
信息反馈是内部控制中非常重要的一个环节，建立有效的信息反馈渠道可以及时了解企业经营活动的各种信息和数据，为企业决策提供依据和参考。
信息反馈需要及时准确，不应该出现信息偏差或者延迟的情况，保证信息的真实性和完整性，帮助企业及时调整和优化经营策略和计划，确保企业的长期成功。
总的来说，内部控制是企业管理中一个非常重要的概念，包含了组织结构、制度规范、流程设计、监督检查、信息反馈这五个基本要素。
内部控制的建立和实施可以有效预防经营风险，降低错误和失误的发生概率，提高企业管理的效率和稳定性。
同时，内部控制也有助于企业建立良好的企业文化和管理氛围，推动企业的持续健康发展。
因此，企业应该重视内部控制的建设和完善，不断完善和提升内部控制系统，确保企业的长期发展和成功。
内部控制五要素
按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
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内部控制五要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制五要素—内部环境治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化（组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化—配套指引）内部控制五要素—风险评估目标设定风险识别风险分析风险应对内部控制五要素—控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制重大风险预警机制和突发事件应急处理机制内部控制五要素—信息与沟通信息质量沟通制度信息系统反舞弊机制内部控制五要素—内部监督1.日常监督2.专项监督我要纠错| 计算器| 论坛课件形式：打印讲义前言内部控制不一定保证企业成功，但失败的企业无疑都有失控的印记。
内控不是万能的，但没有内控是万万不能的。
企业目标与经营风险企业目标生存发展获利经营风险经营环境的变化（市场/政策/竞争/技术）风险是两面性风险给企业带来了什么？Risk 与“危机”企业在不同的发展阶段的风险特征相爱容易相处难的尴尬。
做正确的事；把正确的事做好。
Do the right thing;Do the right things right.内部控制的意义风险存在的客观性与企业选择的主观性为了控制而控制 or 为了防范风险而控制？实施内部控制能带来什么？一个是提高企业的运行效率小企业管理靠人，大企业呢？制度经济学中的交易成本另一个是防范作弊作弊的防范是企业的底线舞弊的三角理论防范机制—职业道德教育防范机制—法律法规来硬的能解决一切吗？防范机制—内部控制案例—上课时手机管理求情式？抢手机？还有？。
舞弊三角理论内部控制发展的几个里程碑1.早期的内部控制2.1992年COSO内部控制框架3.2002年美国萨班斯法案4.2004年COSO风险管理框架5.2008年中国内部控制基本规范6.2010年中国内部控制配套指引COSO是什么？内部控制框架1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务执行官协会（FEI）、国际内部审计师协会（IIA）、管理会计师协会（IMA）共同赞助成立—反虚假财务报告委员会（Treadway 委员会）。
基于该委员会的建议，成立COSO委员会（Committee Of Sponsoring Organization），专门研究内部控制问题。
1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》，即COSO内部控制框架。
COSO认为：企业内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为经营活动的效率与效果、财务报告的准确性、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。
内部控制的三个目标1.经营的效果和效率2.财务报告的可靠性3.法律法规的遵循性内部控制的五项要素1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监督五要素关系及其作用内部控制—目标与要素关系2001年小布什的烦恼2002年美国萨班斯法案2001年12月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世通公司再度爆发丑闻，美国这一期间有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。
2002年7月30日美国出台了公司改革法案《萨班斯—奥克斯利法案（Sarbanes-Oxleys Acts）》，又成立了一个新的监管机构（公众公司会计监督委员会，PCAOB），负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师，以保护投资者利益并增进公众利益。
萨班斯法案的基本目标“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”我要纠错| 计算器| 论坛课件形式：打印讲义萨奥法案解决的主要内容：SOX用法律强制性手段要求上市公司以会计信息真实与完整为线索提交企业内控机制及报告体系。
SOX法案共分十一章。
第一至第六章主要涉及对会计职业及公司行为的监管。
第八至第十一章主要是提高对公司高管及“白领犯罪”的刑事责任。
比如对故意进行证券欺诈的行为最高可判处25年入狱；CEO和CFO必须签字保证其报送给SEC 的财务报告的合法性及公允性。
萨奥法案解决的主要问题：监管问题以前：民不举，官不纠现在：加大证券监督机构的权限中介问题以前：中介机构不独立安达信、普华永道、毕马威、安永、德勤企业内部财务管理问题财务风险管理与内部控制乱世用重典—SOX 法案SOX是继美国1933年的《证券法》、1934年《证券交易法》以来又一部里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于SEC之下的所有公司。
SOX的严肃性在于：公司治理被正式纳入联邦法律管辖范围，财会欺诈者—无论是CEO还是CFO 都将被投入监狱。
SOX强调了公司内控的重要性，从管理者、内审及外审等几个层面对公司内控作了具体规定，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。
SOX404条款内容-管理层对公司内部控制的评估内部控制方面的要求：要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应包括以下内容：（1）明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；（2）包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。
内部控制评价报告受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行测试和评价，并出具评价报告。
404条款与内部控制框架404条款并未要求管理层声明其采用了哪一个内部控制框架。
但是PCAOB在其2004年9月发布的第2号审计准则中，推荐使用COSO内部控制框架。
如果使用其他内部控制框架，该框架也必须包括COSO所包含的要素。
如果使用非COSO内部控制框架，就必须证明该框架优于COSO内部控制框架。
这实际上确定了内部控制框架在遵从COSO，COSO在SOX404条款方面的绝对主导地位。
昂贵的404条款国际财务执行官（FEI）对321家企业的调查：美国大型企业第一年实施第404节的总成本将超过460万美元。
这些成本包括35000小时的内部人员投入、130万美元的外部顾问和软件费用以及150万美元的额外审计费用（增幅达到35%）。
全球著名的通用电气公司就表示，404条款致使公司在执行内部控制规定上的花费已经高达3000万美元。
COSO风险管理框架作为对SOX法案的积极反应，2004年9月，COSO委员会颁布了《企业风险管理—整合框架》。
该风险管理框架就是在COSO1992年的研究成果—《内部控制框架》报告的基础上，结合SOX法案的要求，进行扩展研究提出来的，被公认是目前满足SOX法案所要求的企业内部控制体系的最佳实践依据。
企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理者和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。
COSO风险管理的四个目标战略目标（strategic）高层次目标，与使命相关联并支撑其使命；经营目标（operations）有效和高效率地利用其资源；报告目标（reporting）报告的可靠性；合规目标（compliance）符合适用的法律和法规。
从内部控制到风险管理中国内部控制基本规范及配套指引2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。
2010年4月，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。
内控基本规范的“5×5”五目标：合规、资产、报告、经营、战略五原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五要素：内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五十条：7章（总则+五要素+附则）五部门：配套指引的实施（原计划）配套指引的结构企业内部控制基本规范中国版的萨班斯法案—（进口改装版）内部控制的定义是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
——强调领导者的责任——明确内控是全体员工的共同责任——指明内控是一个过程只有起点、没有终点内部控制的五目标合理保证企业经营管理合法合规维护资产安全（中国特色）保证财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略我要纠错| 计算器| 论坛课件形式：打印讲义内部控制的五原则1.全面性内控应当贯穿决策、执行和监督的全过程内控应当覆盖各种业务和事项2.重要性关注重要业务事项和高风险领域3.制衡性治理结构、机构设置及权责分配、业务流程兼顾运营效率4.适应性企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平及时调整5.成本效益内部控制的五要素1.内部环境是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2.风险评估是及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3.控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
5×5×5如何有效实施内部控制？企业建立和实施内控，要做好三个方面：1.制定本企业的内控制度并组织实施2.根据修订后的内控制度与管控流程，优化现有的信息系统3.建立和完善实施内控的激励约束机制与绩效考评聘请CPA对内控的建立与实施情况进行审计为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
强化政府的行政监督内部环境是企业建立和实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
——应用指引（第1至5号）:组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化企业的内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。
企业的内部环境不仅影响企业战略目标的制定、业务活动的组织运行和对风险的识别、评估和反应，它还影响企业控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。
上海房地产中介职业经理人空降民企，如何适应？基本规范中的内部环境要求企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
具体包括以下四个方面：股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。