新三板审计需关注的问题
新三板业务流程及企业常见问题
➢公司董、监、高是否经营与拟挂牌公司相同或相似的业务，对于 董、监、高与拟挂牌公司共同投资成立公司的，一般要求进行清理。
汇聚财智 共享成长
新三板挂牌常见问题
三、公司治理结构健全，运作规范 案例：控股股东以不能确定所有权的资产抵债 X公司控股股东A先生提供一批原材料给公司用以抵其欠公司
汇聚财智 共享成长
新三板与创业板、中小板条件比较
市场 服务对象
财务要求
新三板挂牌要求
创业板IPO要求
中小板IPO要求
创新高成长的科技服 具有高成长性的科技创新企业 进入成熟期、盈利能力强、
务型企业
规模较主板小、成长性好的
中小企业
最近两年连续盈利，最近两年 最 近 3个会计年度净利且累计超过3000万元；
分析：A先生用于抵偿债务的原材料无所有权证明，因此，抵偿 债务的行为存在法律问题，相关会计处理不能成立。要求股东A先 生采取措施，偿还债务，处理相关资产，消除上述事项产生的影 响。
汇聚财智 共享成长
新三板挂牌常见问题
四、股份发行和转让行为合法合规 ➢国有企业改制、集体企业改制民营化的过程。国有及集体资产 处置过程必须过程合法合规。国有资产处置程序？是否经评估？
汇聚财智 共享成长
新三板挂牌常见问题
案例2：无形资产高估后增资 2004年7月13日，乙公司将评估的某非专利技术以中诚恒达评报
字（2004）第01-139 号《资产评估报告》验证截至2004年6月30日 的评估值450万元为准进行增资，使公司实收资本由50万元增加到 500万元。2010年4月20日有限公司以截至2009年12月31日经审计的 账面净资产值折股为公司股本500万股，将有限公司整体变更为股份 公司。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施【摘要】新三板企业作为非上市公司，审计风险相对更加复杂和隐蔽。
本文从新三板企业审计风险分析入手，深入探讨了审计风险的来源及对应的控制措施。
针对审计风险可能存在的内部控制不完善和外部审计的不足，提出了建立和完善内部控制体系以及加强外部审计的重要性。
结论部分强调了新三板企业审计风险控制的重要性，并指出建立有效的审计控制体系对于企业稳健发展至关重要。
通过本文的研究，可以为新三板企业提供审计风险管理的参考，有效保障企业运营的稳健性与透明度。
【关键词】新三板企业、审计风险、控制措施、内部控制、外部审计、审计控制体系、企业稳健发展1. 引言1.1 研究背景新三板企业作为新兴市场中的一支重要力量，发展迅速，受到越来越多投资者的关注。
由于其自身特点和监管环境的不完善，新三板企业面临着审计风险的挑战。
审计风险是指在审计过程中可能导致审计意见受到影响或审计质量下降的风险，可能对企业经营活动和财务报告的真实性、完整性和可靠性产生负面影响。
当前，随着新三板企业数量的增加和规模的扩大，审计风险也在逐渐加大。
审计风险主要来源于新三板企业的财务数据真实性和完整性、内部控制制度不完善以及外部审计监管不到位等方面。
对新三板企业的审计风险进行深入分析，并提出有效的控制措施，对于提高新三板企业的透明度、规范运作、保护投资者利益具有重要意义。
的相关内容已经在以上文字中阐述清楚，可以作为引言部分的内容。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在分析新三板企业审计风险的特点和来源，探讨针对这些风险的有效控制措施，旨在为新三板企业建立健全的审计控制体系提供参考和指导。
具体来说，我们将通过对新三板企业审计风险的分析，揭示其存在的主要问题和薄弱环节，进而提出针对性的审计控制措施，帮助企业规避风险、强化内部控制，提升审计质量和透明度。
本文旨在强调新三板企业审计风险控制的重要性与必要性，强调建立有效的审计控制体系对企业稳健发展的关键作用，为新三板企业在发展过程中健康、持续发展提供有力支持。
新三板企业审计常见问题汇总
新三板企业审计常见问题汇总汇总新三板企业常见问题与审计特别注意事项分享者：Walker“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。
新三板的意义主要是针对公司的，会给该企业、公司带来很大的好处。
目前，新三板是全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，主要针对的是中小微型企业。
一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。
2、内部控制制度不健全或未执行。
3、原始出资的不规范。
拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。
4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。
公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。
5、资金管理的不规范。
未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分；股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。
6、同业竞争和不规范的关联交易。
表现为：关联方界定不完整；关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润；交易程序不规范；交易依据不充分，缺相关合同及确认；定价不公允；会计处理不当；实质关联方非关联化等等。
7、主要经营业务活动不规范。
采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。
购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。
8、纳税不规范。
有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。
有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。
9、存在其他违规行为。
如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。
10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。
新三板上市需重点关注的财务指标
题目一：从私募角度来说，您认为新三板上市要重点关注哪些财务指标？在新三板上市准备的过程中，我认为新三板上市企业以下财务指标需要重点关注并解决：一、上市主体存续年限中的财务问题新三板上市条件中要求上市主体是“依法设立且存续满两年。
有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算”。
在这里需要以下财务问题：1.有限责任公司账面净资产折股需按照经审计的净资产折股，不可以按照经评估的净资产；2.折合的实收资本总额不得高于公司净资产额。
3.此外，还需关注公司股东出资合法、合规，公司依法设立且存续内资产产权清晰，不存在法律纠纷。
二、企业主营业务问题虽然新三板上市条件中并无明确的财务指标要求，对企业是否盈利也无硬性规定，但三板资本市场要求主营业务突出，具有持续经营能力，不同券商对挂牌企业的盈利更有特殊要求。
在这里需要关注以下财务问题：1.公司业务在报告期内应有持续的营运记录，不应仅存在偶发性交易或事项，营运记录包括现金流量、营业收入、交易客户、研发费用支出等；公司所处行业空间小，竞争激烈，且公司在行业缺乏竞争优势；有的公司对关联方或不确定性客户存在重大赖；有的公司利润来源于税收优惠、政府补贴等，有的公司来源多种业务，主营业务不突出。
这些状况决定了企业不能获得稳定持续的盈利能力，不具有可持续发展的潜力。
2.公司应按照《企业会计准则》(附录1)的规定编制并披露报告期内的财务报表，公司不存在《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》(附录2)中列举的影响其持续经营能力的相关事项，并由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所出具标准无保留意见的审计报告。
因此，要对企业盈利提前规划，并从政策适用、市场配套、费用分配、成本核算各方面提供系统保障。
盈利规划主要包含盈利规模、盈利能力、盈利增长速度三个方面，必须考虑与资产负债、资金周转等各项财务比率和指标形成联动和统一。
新三板企业审计风险分析与控制研究
一、引言 近年来，新三板市场日渐活跃，成为我国多层次资本市场体系 中的一支重要力量。但是目前新三板市场多数企业规模较小，存在 内控制度不健全、风险隐患大等问题，这也增加了相关审计工作面 临的风险，加大了审计工作难度。因此，全面地对新三板企业的审 计风险进行分析和控制，有助于改善其治理情况，同时净化新三板 市场环境，完善市场监管机制。本文通过分析新三板企业的审计风 险，针对性地提出了风险识别和控制建议，为新三板企业审计的研 究提供了理论支撑。 二、新三板企业的审计风险分析 ( 一) 审计主体存在的风险分析 1． 会计师事务所审计流程不规范。第一，事务所在承接挂牌 审计业务时，未能进行充分的背景调查并有效识别潜在风险，对自 身的业务承接能力评估不充分。第二，审计工作开展前，未充分了 解被审计单位的内部控制和财务特征，导致审计潜在风险的存在。 第三，许多新三板企业审计收费较低，事务所可能选择缺乏经验的 团队承接这类业务。 2． 审计人员缺乏行业知识相应审计经验。首先，新三板市场 中大部分是信息技术等高新技术企业，注册会计师往往对行业环境 和专业知识缺乏了解，需要借助专家的工作，提高了审计难度和风 险。其次，这类公司本身存在的内部控制风险和经营风险会使审计 人员在执行审计业务时出现失误。最后，新三板企业的日常经济业 务与主板上市公司的核算流程不同，可能导致审计人员忽视重大错 报风险的存在领域。 ( 二) 审计客体存在的风险分析 1． 公司内控制度不健全。新三板中多为中小民营企业，家族 化特征明显，企业规模一般较小，内控机制不健全。首先，这类公 司通常不设立审计部门，即使有，审计人员也常因缺乏独立性，改 善内部控制水平的效果甚微。其次，新三板市场的外部监管环境相 对宽松，对企业的信息披露要求较低，这使得企业对信息披露缺乏 重视，更缺乏改善自身内部控制水平的压力和动力。而且完善企业 内部控制制度耗费大、回报慢，因此新三板挂牌企业很少会主动健 全内部控制制度。 2． 企业财务基础薄弱。一方面，新三板小微企业一般财务核 算能力不强，数据缺乏共享，增加了财务部门分析数据的难度，致 使财务核算缺乏稳定性。其次，新三板的中小型企业与大型上市公 司相比，财务人员专业水平不高，账务处理不够规范，没有足够的 财务风险防范意识，同时也增加了审计工作的风险。 ( 三) 审计环境存在的风险分析
浅析新三板审计工作中需关注关联方关系及交易的问题_吉佳
审计广角AUDITING SCOPE156浅析新三板审计工作中需关注关联方关系及交易的问题文/吉佳摘要：随着“新三板”市场的蓬勃发展，相关的审计业务也日益增多。
由于挂牌“新三板”准入门槛低，企业多为改制或重组后的产物，其控股股东往往与公司在业务、资金上存在一定的关联，增加了管理层利用非公允的关联交易恶意操纵利润和股价的可能性，危害企业及其相关者的合法权利，甚至可能损害证券市场的正常发展。
因此，关联交易也是监管部门挂牌“新三板”通常的审核重点。
本文结合实践探讨拟挂牌“新三板”公司审计中如何利用财务指标和非财务指标判断存在管理层未识别或未向注册会计师披露的关联方关系及交易，提高审计人员有效识别关联方及交易的专业判断能力，降低审计风险。
关键词：新三板；关联交易；财务指标非财务指标2013年12月14日，国务院正式发布了《关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》新三板从试点阶段正式进入到全国扩容阶段，截至2015年6月30日，新三板市场公司数量已由2006年的6家突破至2636家，可见新三板市场前景是十分可观的。
新三板市场为趋之若鹜公司带来融资、价值发现和转板IPO 等众多好处的同时，由于转股公司内部控制不健全，管理不规范程度高；通常为了降低交易成本，提高企业利润，提升公司价值往往而在经营中与关联方发生关联交易。
因此，如何更为完整的识别出潜在的关联方及交易，更好保护中小股东的合法权益、健全转股公司的治理结构、加快我国“新三板”资本市场的健康发展有着重要意义。
一、新三板对关联方交易的认定及审核要求(一)新三板对关联方交易认定根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则(试行)》第31条、第32条的相关规定，挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项；挂牌公司的关联方及关联方关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或监管部门根据实质重于形式原则认定的情形[1]。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施1. 引言1.1 研究背景新三板作为我国股权市场的重要组成部分，为中小企业提供了融资渠道，并且具有市场流动性较强、门槛较低的特点。
由于新三板企业规模较小、信息披露不够完善以及监管力度相对较弱，导致其审计风险较高。
审计风险是指审计工作中可能导致审计师未能正确发现或者判断重大问题的风险，这种风险可能会对企业的经营活动和财务状况产生不利影响。
在新三板企业中，由于公司规模较小、内部控制制度不健全、人员素质参差不齐等原因，审计风险较大。
面对这些困难和挑战，急需加强对新三板企业审计风险的分析与控制，以保障其经营活动的健康发展和市场化转型进程的可持续性。
本研究将从新三板企业审计风险的分析入手，探讨新三板企业审计风险的主要原因，并提出相应的控制措施，旨在为新三板企业的审计风险管理提供参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是探讨新三板企业审计中存在的风险问题，分析其主要原因，并提出相应的控制措施，旨在加强对新三板企业的审计监督和管理，确保其财务数据的真实性、准确性和完整性。
通过研究审计风险的控制措施，帮助新三板企业建立健全的内部控制制度，提高风险防范意识，预防潜在的经济损失和信誉风险，保障企业的可持续发展和健康运营。
本研究旨在为相关监管部门和审计机构提供参考，促进新三板企业审计风险管理水平的提升，推动整个市场的健康发展，促进资本市场的稳定和透明。
通过深入理解新三板企业审计风险问题，为各方提供有效的管理建议和决策支持，推动企业的规范运作和持续发展。
1.3 研究意义新三板企业的审计风险分析与控制对于提高企业财务透明度、规范市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。
随着新三板市场的不断发展壮大，新三板企业数量不断增加，其财务信息的准确性和真实性成为投资者关注的焦点。
审计风险的存在可能导致投资者对企业财务报告的可信度产生怀疑，进而影响投资者的投资决策，甚至使得企业陷入信誉危机。
通过对新三板企业的审计风险进行深入分析和控制，不仅有助于提升企业自身的经营管理水平，还可以增强市场对新三板企业的信任度，促进整个市场的健康有序发展。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施新三板企业是指在全国中小企业股份转让系统上市交易的企业，它的上市门槛相对较低，对中小企业来说是一个良好的融资渠道，也为投资者提供了更多选择。
由于企业规模小、信息披露不足、监管不严等问题，新三板企业的审计风险也相对较高。
本文将从审计的角度出发，对新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施。
一、新三板企业的审计风险分析1. 信息披露不足新三板企业的信息披露程度相对较低，由于规模小、人员匮乏，企业往往难以提供真实、完整的财务信息。
审计师在进行审计时很难获取到足够的信息，从而增加了审计风险。
2. 内部控制不完善由于新三板企业的规模较小，内部控制体系相对薄弱，很多企业没有建立健全的内部控制和风险管理制度，导致财务造假的可能性增加，审计师需要花费更多的时间和精力来验证企业的财务信息，增加了审计风险。
3. 技术含量高新三板企业中，有很多是高科技企业，其业务复杂，技术含量高，审计师需要具备相应的专业知识和技术水平，否则容易漏报或错报，增加了审计风险。
4. 监管不严新三板企业的监管力度相对较小，监管部门对企业的财务报表、信息披露等方面的监管不如主板市场和创业板市场严格，这也给企业提供了造假的机会，增加了审计风险。
1. 加强内部控制和风险管理新三板企业应建立健全的内部控制和风险管理制度，完善各项制度和流程，提高财务报告的准确性和透明度，减少审计风险。
2. 提高信息披露透明度新三板企业应加强信息披露，提高披露的质量和透明度，确保披露的信息真实、准确、完整，为审计工作提供更多的有效信息。
3. 招聘专业审计人员新三板企业应招聘具备专业知识和经验丰富的审计人员，他们能够更好地理解企业的业务模式和特点，从而更加准确地进行审计工作。
4. 强化信息技术应用新三板企业应加强信息技术的应用，提高财务信息系统的自动化程度，减少手工操作，降低财务造假风险，提高审计效率和准确性。
5. 提高对审计师的要求监管部门应对新三板企业的审计师提出更高的要求，要求他们具备较高的专业水平和道德素质，从而可以更好地履行审计职责，降低审计风险。
新三板审计需关注的问题
系可能影响企业挂牌的资产业务转让给与 公司不构成关联关系的其他企业或个人； 可将与主营业务无关的部分资产出售给其 他企业、个人；可将企业或负债转让给其 他企业、个人。
新三板审计需关注的问题
挂牌主体的架构及相应的重组方案
n 3.重组的主要方法 n 资产业务收购。可将与公司业务有关的公
转固并计提折旧 n 关注试生产期的账务处理是否正确 n 关注不动产、车辆等产权证明的取得情况及产权受到
限制的情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 无形资产
n 关注公司业务所依赖的主要商标和技术是否存在 n 关注土地使用权取得情况及产权办理情况，是否
存在暇疵 n 关注自行研发形成无形资产的资本化情况、研究
n 关注公司业务类别，各类别业务适用的税种及其税负， 分析公司税负是否合理
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 营业税金及附加、应交税费
n 案例：某挂牌企业子公司经当地主管税务机关认可按核定 征收缴纳企业所得税，但是未按企业所得税核定征收办法 的规定执行鉴定程序和出具《企业所得税核定征收鉴定 表》。
n 将期末存货的价值与相关市场价值的比较，关 注是否存在跌价情况
新三板审计需关注的问题
会计师对各会计科目的关注要点
n 长期股权投资
n 子公司：关注合并范围的变换，原来的子公司 转出去的原因，转让价款是否支付，受让方与 公司是否存在隐性关联关系。
n 其他投资：关注其分类是否正确，会计处理是 否适当。
n 关注公司信用销售政策是否规范、是否有利于公司 销售货款的安全和可收回性
n 关注公司应收账款的账龄情况及可收回性，应收账 款的收款周期是否与其信用销售政策保持一致
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施随着我国资本市场的不断发展壮大，新三板作为创新企业的重要融资平台，也吸引了越来越多的企业选择在新三板挂牌。
作为新三板企业的监管主体，审计机构在新三板企业的审计工作中起着重要的作用。
本文将对新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施。
新三板企业的审计风险主要表现在以下几个方面：1.信息披露风险：新三板企业往往信息披露不够规范、透明，对外披露的财务报表可能存在虚假、不真实的情况，容易引发投资者的误导，对公司的声誉造成损害。
2.内部控制风险：新三板企业往往在内部控制方面存在薄弱环节，例如资金管理不规范、财务制度不完善等，容易导致资金流失、财务管理混乱等问题。
3.诚信风险：由于新三板企业的监管力度相对较弱，企业经营者可能存在违法违规行为，如财务造假、挪用资金等，给审计工作带来一定难度。
对于以上审计风险，审计机构可以采取以下控制措施来进行防范和控制：1.加强信息披露的监管：应加强对新三板企业信息披露的规范和监管，确保企业按照规定进行信息披露，对于虚假披露行为进行严肃查处，维护市场秩序和投资者利益。
2.加强内部控制的审计：审计机构应对新三板企业的内部控制进行全面审计，发现问题及时进行纠正，并提出相应的改进建议，帮助企业规范财务管理和内部控制。
3.强化审计程序：审计机构应根据企业的特点和风险情况，制定相应的审计程序，包括对关键账户、关键风险点的审计重点和审计方法，确保审计的全面性和准确性。
4.加强对诚信风险的监督：审计机构应建立健全的风险识别和评估机制，对企业经营者的诚信风险进行监督，发现问题及时报告相关部门，避免因企业经营者的不诚信行为导致的审计风险。
5. 加强对审计人员的培训和监督：审计机构应对审计人员进行培训，提高其审计水平和业务素质，并对审计人员的工作进行监督和评估，确保审计工作的质量和准确性。
新三板企业的审计风险存在一定的特点和挑战，审计机构应根据企业的实际情况，采取相应的控制措施来进行防范和控制。
新三板挂牌公司审计问题研究
Financial View | 金融视线MODERN BUSINESS现代商业148新三板挂牌公司审计问题研究张世国辽宁泽润信会计师事务所（普通合伙） 辽宁大连 116011新三板挂牌公司在资本市场的培育和服务下，普遍实现了创新驱动式发展，连续多年保持收入和利润双增长，培育了众多稳健经营、快速成长、发展规范的公司。
中国证监会会计部首次针对新三板的年报和申报审计发布了《会计监管风险提示第6号——新三板挂牌公司审计》(以下简称《监管风险提示》)，监管风险提示中强调会计师事务所应当在新三板挂牌公司审计业务中归位尽责，以确保审计执业质量，提高新三板挂牌公司财务信息披露质量，有助于新三板市场的良性健康发展。
一、新三板公司信息披露存在的主要问题新三板挂牌公司往往具有股权集中度高、内部控制薄弱、经营管理相对不透明的特点。
已披露年报的部分企业也因年报质量被问询，企业持续经营能力、异常财务数据、经营数据不到位等方面受到了重点的关注。
（一）企业管理层规范意识不足新三板主要服务中小微企业，企业资质良莠不齐，很多企业挂牌时财务就不清晰，很多事情都是在要披露时才去调整，甚至有些该及时披露的重大事项都有意隐瞒。
新三板审计业务的主要问题在于企业在申报挂牌时财务基础就比较薄弱，公司管理层不重视财务，很多事情一直拖到要披露时才会着急，财务规范的意识不足。
大部分挂牌公司由于刚刚接触资本市场第一次披露年报，而企业编写年报的水平参差不齐，一些年报需要中介机构大幅修改。
（二）信息披露不及时、缺乏完整性由于资本市场违法违规行为呈多发、高发的态势，证监会对市场主体信息披露等违法违规行为保持高压态势，以此维护资本市场健康稳定发展。
由于多数挂牌企业管理人员对新三板规定并不熟悉，导致信息披露不及时在挂牌企业中普遍存在，这导致信披违规成为了股转系统“出手”的重点对象，如某公司在董事长更换6个月之后才进行信息披露。
对重大涉诉事项、财务数据披露既不准确又不及时更正、关联方资金拆借等重大事项未及时披露。
新三板审计风险内控九大核心关注点强烈推荐
新三板审计：风险内控九大核心关注点（强烈推荐）企业挂牌审计是一项高风险的审计业务，严格的质量控制必须贯穿于企业挂牌审计项目从业务承接到审计档案归档的全过程。
项目组在执业过程中必须严格遵循《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制（2010年11月1日修订）》、《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制（2010年11月1日修订）》等相关执业准则的规定。
1、会计师事务所企业挂牌审计项目质量控制（1）常见问题会计师事务所在企业挂牌审计项目质量控制中，主要存在以下问题：①在承接企业挂牌审计业务时，未充分了解、分析申请挂牌公司所处环境、公司治理、内部控制、财务状况、挂牌动机和管理层诚信情况；未充分了解申请挂牌公司可能存在重大风险的领域并适当评估会计师事务所是否具有足够的胜任能力；未充分关注申请挂牌公司在企业挂牌过程中更换注册会计师的行为，未与前任注册会计师进行充分沟通。
②在选派项目组成员时，未充分识别和评价会计师事务所、审计项目组成员的独立性和专业胜任能力。
③在企业挂牌审计业务执行阶段，会计师事务所未完善有关监督、咨询、复核的体系；质量控制复核人员往往介入过晚，复核工作未充分关注申请挂牌公司经营模式和经营特点对会计处理和财务报表的影响。
④在会计师事务所分所执行企业挂牌审核业务时，总所未对分所执行企业挂牌审计业务进行充分的业务指导，未对其企业挂牌审计项目执业质量进行必要的复核和检查。
⑤在正式进场审计前，对挂牌企业的财务基础的规范程度未作正确的评估，对是否可以审计没有作出准确的判断，轻则导致挂牌进度需要调整，重则导致重大审计风险。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应当对会计师事务所执行企业挂牌审计业务质量控制情况予以重点关注：①在承接企业挂牌审计业务时，应当对申请挂牌公司挂牌动机、所处行业的基本情况及其行业地位、可能存在的高风险领域、公司治理情况及申报期基本财务指标等进行调查。
新三板挂牌公司关键审计事项披露存在的问题
大众商务新三板挂牌公司关键审计事项披露存在的问题王 茜（北方工业大学，北京 100144）摘 要：本文通过对2017年新三板挂牌公司审计报告进行统计，分析当前新三板挂牌公司关键审计事项披露中存在的问题。
发现：关键审计事项披露存在事项描述呈模板化特征；审计应对措施沟通质量不佳，未体现其间差异性以及部分创新层公司主动披露关键审计事项动机欠妥。
关键词：新三板挂牌公司；审计报告；关键审计事项财政部于2016年发布了新审计准则，要求上市公司在审计报告中披露关键审计事项。
现有文章大多是对2016年A+H股上市公司披露的关键审计事项进行统计分析，且在大样本统计下，对主板公司关键审计事项分析较多，尚未针对新三板挂牌公司展开分析。
考虑到新三板的特殊性，以及当前对新三板挂牌企业关键审计事项研究的匮乏，本文选择以所有新三板挂牌企业为样本，对其2017年审计报告中披露的关键审计事项进行首次、全面的统计，以分析其关键审计事项的特点及存在的问题。
通过分析后发现，当前新三板公司对关键审计事项的沟通在一定程度上符合准则要求，但由于注册会计师对新准则的执行欠缺经验，未参透新审计准则的相关规定，在对关键审计事项的认定、描述以及应对上还存在欠缺。
一、事项描述存在模板化特征经统计发现，新三板挂牌公司关键审计事项确认原因描述存在一定的模板化特征，同行业间披露事项类别高度趋同，未能体现出关键审计事项的“定制性”，无法较好地反映与企业财务状况、经营风险等相关的重要信息。
事项描述模板化主要体现在“收入确认”“资产减值”类与企业日常业务有关的事项。
如对“收入确认”事项确认原因的描述，未结合被审计单位的具体情况、未根据公司与该事项相关的内外部环境进行具体深入的描述分析，统计还发现不同会计师事务所对同一类别的关键审计事项的描述也存在着模板化特点，各家公司披露内容相似。
模式化的描述方式，降低了关键审计事项的信息价值，违背了审计准则改革目的，可知当前审计师对新准则的执行处于初期摸索阶段，对关键审计事项的描述存在流于形式、“从众”的心理。
新三板存在的主要法律问题和解决对策
18
目录
1
新三板挂牌企业可以得到什么
2
企业可能存在的主要法律问题和解决对策
3
新三板所需准备工作
19
所需做的准备工作
• 1，成立专门工作小组，进行股份制改造。 • 2，准备相关资料，配合国信进行尽职调查。 • 3，工作小组工作人员包括生产、销售、采购、技术、财
新三板存在的主要法律问题和解决 对策
目录
1
新三板挂牌企业可以得到什么
2
企业可能存在的主要法律问题和解决对策
3
新三板所需准备工作
2
国内资本市场层次结构
主板
中小板
创业板
新三板
主要为大型、 成熟企业提 供股权融资 和转让服务 （上海、深 圳证券交易 所）
主要为传统 行业中小企 业提供股权 融资与转让 服务（深圳 证券交易所）
——明确属于职务发明，所有权归公司所有，相关自然人不会 对此主张权利
• 股东用于增资的专利是否属于职务发明
• ——要解释不是职务发明而是股东个人创造的，没有利用 公司有关资源进行技术研发工作
17
十一、出资瑕疵
• 1.如实披露，承认有不规范之处 • 2，说明没有出资不实的情况，对企业的资本没有
影响，也不影响后续股东的利益 • 3，延迟出资尽快补上并作出说明，或者申请
主要为“二 高六新”类 型企业提供 股权融资和 转让服务 （深圳证券 交易所）
主要解决初 创期高新技 术企业股份 转让及融资 问题（北京 股权交易所）
3
一、挂牌企业的融资功能
股权交 易融资
配套融资
4
二、挂牌企业的广告效应
新三板企业的常见问题
遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>新三板企业的常见问题一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。
2、内部控制制度不健全或未执行。
3、原始出资的不规范。
拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。
4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。
公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。
5、资金管理的不规范。
未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分;股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。
6、同业竞争和不规范的关联交易。
表现为：关联方界定不完整;关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润;交易程序不规范;交易依据不充分，缺相关合同及确认;定价不公允;会计处理不当;实质关联方非关联化等等。
7、主要经营业务活动不规范。
采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。
购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。
8、纳税不规范。
有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。
有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。
9、存在其他违规行为。
如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。
10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。
创新型企业很多是轻资产企业(如互联网公司、房产服务公司、资讯公司、在线培训公司等)，特定行业会计政策特殊，可能导致不规范的处理方式。
②资产减值准备计提不规范。
如，随意计提资产减值准备，利用资产减值准备的提取和冲回调节利润。
③销售收入确认原则不规范。
不按收入确认原则确认收入，比如，按收付实现制确认收入，按开具收款发票确认收入等。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施近年来，新三板企业以其政策优势和多元化的市场需求受到了越来越多的关注。
但是，对于医药、金融等行业的企业而言，假冒风险、审计风险等问题也日益凸显。
本文将重点探讨新三板企业的审计风险分析和控制措施。
1、行业风险新三板企业涵盖多个行业，不同行业的审计风险也不同。
例如，金融机构存在资本金不足、贷款坏账率高等风险；医药企业存在获批问题、合规隐患等风险；而科技企业则存在知识产权纠纷、技术创新不足等风险。
2、财务管理风险一些新三板企业在财务管理上存在诸多问题，比如财务数据漏洞、隐瞒信息、弄虚作假等，导致审计风险较大。
3、治理结构风险一些企业的治理结构不健全，缺乏独立、高效、透明的管理和决策机制。
这种情况容易导致企业失控或是内部控制不力而引发审计问题。
4、投融资风险新三板企业也存在投融资风险，比如虚假宣传、资本盘算等。
这些问题都会对企业的审计结果产生严重影响，必须得到控制。
1、合规性审查企业应当严格对财务数据进行大数据分析，对真实性、合规性进行审查并且建立完善的审计记录和系统。
同时，企业要对自身的业务和行业特点进行梳理并建立合规性制度。
2、内部控制企业要加强内部控制体系的建设，明确责任体系和流程，建立科学的审计流程。
并且要细化内部用户的访问权限，建立完善的操作日志体系。
以上控制措施可以减轻审计风险。
3、披露透明企业应当尽可能的公开自身业务，发掘自身优势，同时承认自身缺点并尝试去改善，增强财务报表的精确性和透明度，从而更好的预防财务问题的出现。
4、独立审计企业应当尊重独立审计机构的意见并对问题积极响应。
企业应当认真聆听审计师的意见和建议，对审计问题要有积极的反馈。
同时，企业应当根据审计结论积极改进不足之处，提高治理和管理水平。
总之，审计风险对于新三板企业而言是一项极为重要的事项。
企业应当根据自身的业务和行业特点，合规性审计、内部控制体系的建设、透明披露、独立审计等措施来降低审计风险。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
挂牌主体的架构及相应的重组方案
4.重组的关注重点 关注实际控制人控制下的哪些业务需纳入
挂牌主体，不能缺失关键的业务链条。
9
挂牌主体的架构及相应的重组方案
4.重组的关注重点 在业务整合时，实际控制人控制的其他公
司转入拟挂牌主体涉及到的投资转让所得 的企业所得税和个人所得税问题，如果平 价转让，可能主管税务机关会认定为计税 依据明显偏低且无正当理由需核定计税依 据。如果溢价转让对实际控制人来说是否 税负过重。
系可能影响企业挂牌的资产业务转让给与 公司不构成关联关系的其他企业或个人； 可将与主营业务无关的部分资产出售给其 他企业、个人；可将企业或负债转让给其 他企业、个人。
7
挂牌主体的架构及相应的重组方案
3.重组的主要方法 资产业务收购。可将与公司业务有关的公
司外的资产业务进行收购，使其成为公司 或合并报表范围的子公司的资产和业务， 以解决公司业务能力或关联交易以及同业 竞争问题。
5.拟挂牌主体母公司的考虑 挂牌时或挂牌前需股改的企业，需考虑股
改基准日母公司净资产是否低于实收资本。 （IPO东土科技采取了整体变更前先减资的 处理方式）
13
会计师对各会计科目的关注要点
总体关注要求： 存在与发生（真实性） 权利和义务（所有权） 完整性 计价与分摊（金额准确性） 截止 分类和列报
14
会计师对各会计科目的关注要点
货币资金
关注现金收入和支付的相关内控制度设计 及运行情况
关注个人卡的使用：是否能控制风险，在 个人卡使用不可避免时如何进行规范
15
会计师对各会计科目的关注要点
应收账款、收入 对公司的销售收入的增长与应收账款的增 长情况进行比较分析，对应收账款周转天 数与同行业进行比较分析，找出其中可能 存在的异常情况及不合理的因素。
11
挂牌主体的架构及相应的重组方案
4.重组的关注重点 考虑关联资金往来发生额及资金占用费的
大小及相应的营业税及所得税影响，是否 通过重组或拟挂牌母公司的选择将关联资 金往来变成合并范围内资金往来。 主营业务必须的资产转让所涉及的有关契 税、营业税、土地增值税影响。
12
挂牌主体的架构及相应的重组方案
新三板审计需关注的问题
1
相关主题
挂牌主体的架构及相应的重组方案 会计师对各会计科目的关注要点
2
挂牌主体的架构及相应的重组方案
1.重组的意义 重组是指在拟挂牌企业通过股权重组和资
产整合，将公司股权、业务、资产、人员、 机构和财务进行合理调整及有效组合，使 其符合挂牌的规范要求，形成具有股权关 系清晰，业务体系完整，直接面向市场独 立经营和持续发展的发行主体。
4
挂牌主体的架构及相应的重组方案
2.改制重组应达到的标准 建立公司治理的基础，股东大会、董事会、
监事会以及经理层规范运作。
形成完整的业务体系和直接面向市场独立经 营的能力。公司改制时将主要经营业务进入 股份公司时，与其对应的土地、房产、商标 及其他工业产权、非专利技术必须同时进入 股份公司，做到资产完整、业务独立、人员 独立、财务独立、机构独立。
关注其他应收款的存在性、是否存在费用挂账的情况 关注其他应收款的可收回性，是否存在大额的呆坏账，
坏账准备的计提是否反映了其可收回情况 其他应收款的金额是否与公司的生产经营特点和规模
相匹配
20
会计师对各会计科目的关注要点
其他应付款
关注其他应付款的性质和构成，是否存在占 用大股东及其他关联方资金的情况，公司是 否在资金来源方面对关联方形成依赖
10
挂牌主体的架构及相应的重组方案
4.重组的关注重点 实际控制人控制的其他公司转入拟挂牌主体
涉及到的投资转让所得的企业所得税，考虑 特殊税务处理（实际控制人若要对外转让部 分股权涉及到重复征税问题）。
对拟挂牌企业关联交易统计，考虑关联交易 占比，是否需将发生关联交易的企业通过控 股合并的方式纳入挂牌企业子公司范围，减 少关联交易。
5
挂牌主体的架构及相应的重组方案
2.改制重组应达到的标准 建立健全财务会计制度，会计核算符合
《企业财务会计报告条例》、《企业会计 准则》等法规的要求。 建立健全有效的内部控制制度，能够保证 财务报告的可靠性、生产经营的合法性和 营运的效率与效果。
6
挂牌主体的架构及相应的重组方案
3.重组的主要方法 资产业务转让。可将与企业存在关联关
3
挂牌主体的架构及相应的重组方案
2.改制重组应达到的标准 股权关系清晰，不存在法律障碍，不存在股权
纠纷隐患。不能存在委托持股、信托持股以及 工会、职工持股会作为公司股东的情形。 主营业务明确，通过整合主营业务形成完整的 产、供、销体系，最大限度地提高资本利用效 率，形成核心竞争力和持续发展的能力，避免 同业竞争，减少和规范关联交易。
16
会计师对各会计科目的关注要点
应收账款、收入
关注公司的销售模式和特点，确定其收入确认政策 是否与其销售模式和特点保持一致、收入确认政策 是否符合企业会计准则有关收入确认的规定
关注公司信用销售政策是否规范、是否有利于公司 销售货款的安全和可收回性
关注公司应收账款的账龄情况及可收回性，应收账 款的收款周期是否与其信用销售政策保持一致
关注公司有关销售和应收账款的数据，销售部门与 财务部门是否保持一致
17
会计师对各会计科目的关注要点
应收账款、收入
关注公司销售交易的真实性、是否存在虚构交易的 情况
关注销售交易的完整性、是否存在现金收入或未开 票收入不入的时候是否存在 提前或延后确认收入的情况
18
会计师对各会计科目的关注要点
应收账款、收入
关注公司有关销售与收款的内部控制设计及 运行情况
关注应收账款的坏账政策，是否与公司实际 情况相符，与同行业对比存在哪些差异
19
会计师对各会计科目的关注要点
其他应收款
关注其他应收款的性质和构成，是否与公司正常的生 产经营活动相关、是否存在大股东及其他关联方非经 营性占用公司资金的情况、关联方占用资金是否计提 利息并考虑相关的税务成本
关注其他应付款的存在性、是否是真实的交 易产生的，不存在公司截留部分收入记入负 债的情况