收入类纳税调整项目填报(不征税收入)-示范案例
收入类纳税调整项目填报—视同销售收入及成本
2021年度企业所得税年度申报表填写案例收入类纳税调整项目—视同销售收入及成本一、简要概述适用范围：发生视同销售纳税调整项目的纳税人政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
二、涉及的申报表及表间关系（一）涉及的申报表：1．《纳税调整项目明细表》（A105000）2.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（表A105010）（二）表间关系1.表A105010第1行第1列＝表A105000第2行第2列。
2.表A105010第1行第2列＝表A105000第2行第3列。
3.表A105010第11行第1列＝表A105000第13行第2列。
4.表A105010第11行第2列的绝对值＝表A105000第13行第4列。
三、案例填报示范【案例】2021年某企业将自产的20台空调直接捐赠给农村贫困小学，该空调的单位生产成本5,000.00元，同期销售价格为6,500.00元/台。
步骤1.计算视同销售收入及成本企业将自产产品用于对外捐赠，会计不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入130,000.00元，纳税调整增加13,000.00元；同时确认视同销售成本100,000.00元，纳税调整减少100,000.00元。
步骤2.填《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）相应的栏次（1）第7行第1列“税收金额”填报税收确认销售收入金额130,000.00元，第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”130,000.00元；（2）第17行第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额100,000.00元，将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”，即第2列“纳税调整金额”填报-100,000.00元。
企业所得税纳税调整项目（6）免税收入
企业所得税纳税调整项目（6）免税收入
这里要将免税收入和不征税收入区分开来，不征税收入是指不属于企业所得税应税范围的收入；免税收入则是指属于企业的应税所得，但按税法规定免征企业所得税的收入。
按《中华人民共和国企业所得税法》第26条规定，企业的下列收入为免税收入：
一、国债利息收入
即指企业购买国债所取得的利息收入。
二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
即指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
三、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
四、符合条件的非营利组织的收入
非营利组织取得了下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政按款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门]规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入的银行存款利息收入；
（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
Hello，伙伴们。
2017版企业所得税年度申报表填写案例(3)收入类纳税调整项目填报 (投资收益)
用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息 等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 5.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第 4 条：关于股息、 红利等权益性投资收益收入确认问题：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会 作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的， 不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 6.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）第 5 条：投资企业撤回 或减少投资的税务处理：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确 认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息 所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业
二、涉及的申报表及表间关系 《纳税调整项目明细表》（A105000）第 4 行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》
(A105030)填报，第 1 列“账载金额”为表 A105030第 10行第 1+8列的金额；第 2 列“税收金额”为 表 A105030第 10行第 2+9列的金额；表 A105030第 10行第 11列，若≥0，填入本行第 3 列“调增金 额”；若＜0，将绝对值填入本行第 4 列“调减金额”。
2017年出售交易性金融资产 B：
借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
企业所得税不征税收入如何准确填报
乐税智库文档财税文集策划 乐税网企业所得税不征税收入如何准确填报【标 签】企业所得税,不征税收入【业务主题】企业所得税【来 源】企业所得税法规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
因此，收入作为应纳税所得额的抵减项目，包括不征税收入。
那么在所得税汇算清缴中又该如何填报不征税收入呢？笔者对其进行了归纳。
政策规定根据企业所得税法第七条和企业所得税法实施条例第二十六条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入。
一是财政拨款。
即各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
三是国务院规定的其他不征税收入。
即企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
同时，企业所得税法实施条例第二十八条还规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
由此看来，在填报企业所得税申报表时，不征税收入的填报的焦点是：一方面，如何界定不征税收入；另一方面，如何正确剔除不征税收入用于支出的数额。
实务举例例如，2011年8月，甲民办非企业单位收到市财政局拨付的技术创新基金68万元，公司记入“营业外收入”。
2023企业所得税汇算清缴表填报案例32个最新申报案例财务收好
2023企业所得税汇算清缴表填报案例32个最新申报案
例财务收好
各位财务人员，2023年度企业所得税汇算清缴申报工作要在本月月
底之前结束！千万不要逾期申报了！在办理企业所得税汇算清缴过程中，
财务人员比较头疼的就是涉及到的各类纳税调整申报表的填写了！现在马
上汇算清缴要结束了，还没有办理完的，今天算是有福气了，这里汇总了：2023企业所得税汇算清缴表填报案例，32个最新企业所得税申报表填报
案例，保姆级填报案例说明，财务收好备查！
完整版最新2023企业所得税汇算清缴申报表填报案例
一、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目投资收益填报
案例
1.1涉及的申报表及表间关系
1.2投资收益年报填报案例示范
二、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目视同销售收入
及成本填报案例
2.1涉及的表间关系
2.2年报视同销售收入及成本填报案例示范
三、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目不征税收入填
报案例
上述涉及到的最新企业所得税汇算清缴申报表填报案例示范，比较多，一共有32个案例，都给财务人员汇总在一起了，还有什么疑问的，直接
参考着填报案例进行申报即可。
收入类纳税调整项目填报(不征税收入)-示范案例
2017版企业所得税年度申报表填写案例（4）收入类纳税调整项目填报（不征税收入）一、简要概述适用范围：发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人。
《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
政策依据：◆《企业所得税法》第5条；◆《企业所得税法》第7条；◆《企业所得税法实施条例》第26条；◆《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第1条；◆《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）第1条、第2条、第3条◆《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第1条、第2条、第3条、第4条。
二、涉及的申报表及表间关系《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表第4 列“其中：计入本年损益的金额”：填报第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。
本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减金额”。
本表第11 列“其中：费用化支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额，本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第3列“调增金额”。
企业所得税纳税申报表填报示范--
企业所得税纳税申报表填报示范~~案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业, 2014年资产总额300万元, 职工人数30人, 生产经营情况如下：实现营业收入160万元, 发生主营业务成本100万元, 营业税金及附加2万元, 销售费用28万元, 管理费用20万元（其中业务招待费3万元）, 财务费用5万元。
成本中职工工资计提并发放30万元, 福利费5万元, 工会会费1万元, 教育经费1万元。
1、基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。
2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。
3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。
4、4000表：销售费用28万, 管理费用20万, 财务费用5万。
5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。
6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万, 税收金额0.8万。
7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。
8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。
案例二：房地产企业某房地产开发企业2014年有两个项目, 开发项目A：2014年新开发项目, 当年预售收入8000万元, 实际发生营业税金及附加600万元, 未计入当期损益。
（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%, 不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减, 2014年实现营业收入10000万元, 其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元, 实际发生营业税金及附加625万元, 其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元, 广宣费1600万）, 管理费用300万元, 财务费用50万元。
不征税收入与申报表填报讲解
定 定
取 相
得 应
的 增
出 加
口 企
退 业
税 实
款 收
;所称国家 资本(股本
)
• 在申报中需要填写《收入明细表》中“营业外收入”“-政府补助利得”栏次 • （小微企业因为无需填报《收入明细表》，需要将取得资金金额直接填报在主表第
11 行 “ 营 业 外 收 入 ” ）
合肥税务
• 二、企业根据不征税的税收规定，再判断该笔财政资金是否作为不征税收入， 如果符合不征税收入，填写A105000《纳税调整项目明细表》第8行与第9行， 以及A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》取得中的相关栏次，实 现纳税调减，将其从收入总额中调减。
其中：上 应计入本
结余金额 缴财政金 年应税收
额
入金额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1
前五年度
2 前四年度
*
3
前三年度
*
*
4
前二年度
*
*
*
5
前一年度
*
*
*
*
6
本年
7
合计 （1+2+…+6）
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
合肥税务
• 三、企业在取得财政性资金，后期在支出时，请注意（1）上述不征税收入用于 支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产， 其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
• （作为应税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可以计算加计 扣除或摊销）
不征税收入、不征税收入用于支出纳税调整分析表及申报流程图
相应年度作为不征税收入调减
A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”
以后期间的相关费用或损失计入当期损益
相应年度作为不征税收入用于支出调增
A105000《纳税调整项目明细表》第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”
政府补助汇算清缴填报流程图
不征税收入、不征税收入用于支出纳税调整分析表
项目
会计准则处理
纳税调整
申报表填报
与资产相关的政府补助
确认递延收益，在资产使用寿命内逐年转入营业外收入
相应年度作为不征税收入调减
A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”
相关资产在使用寿命内摊销
相应年度作为不征税收入用于支出调增
A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》
与收益相关的政府补助（补偿企业已发生的相关费用或损失）
直接计入当期损益
收取当年作为不征税收入调减
A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”
申报当期已发生的相关费用或损失，作为不征税收入用于支出调增
A105000《纳税调整项目明细表》第24行“不征税收入用于支出期间的相关费用或损失的）
《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明
A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。
2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。
第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。
第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。
3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。
第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。
第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。
若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。
若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。
4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》（A105030）填报。
第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。
纳税调整表案例
纳税调整表案例纳税调整表是企业在年度所得税申报中，根据税法规定对会计利润进行调整后计算出应纳税所得额的报表。
本文将通过案例分析，介绍纳税调整表中的各项调整项目，以便更好地理解其在实际操作中的应用。
一、收入调整案例：某公司2022年度取得销售收入1000万元，其中符合免税条件的政府补助收入为50万元。
在纳税调整表中，需要对政府补助收入进行纳税调整，将免税收入50万元从总收入中扣除，以计算应纳税所得额。
二、扣除调整案例：某公司2022年度实际发生的业务招待费为50万元，按照税法规定，业务招待费的60%可以税前扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。
在纳税调整表中，需将超过税法规定扣除标准的业务招待费进行调整，即超过25万元（50×60%>1000×5‰）的部分需要进行纳税调整。
三、资产折旧调整案例：某公司2022年度对一项固定资产进行折旧，按照税法规定，该固定资产的折旧年限为5年，而企业会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为10年。
在纳税调整表中，需要对会计折旧和税法折旧的差额进行调整，以计算应纳税所得额。
四、投资收益调整案例：某公司2022年度取得股票投资收益100万元，其中符合条件的居民企业间股息红利收入为80万元，符合条件的非居民企业股息收益为20万元。
在纳税调整表中，需要对居民企业间股息红利收入进行免税调整，而对非居民企业股息收益进行全额纳税调整。
五、关联交易调整案例：某集团公司与其子公司之间存在关联交易，关联交易价格明显高于市场价格。
在纳税调整表中，需要对关联交易价格进行调整，以防止关联企业通过不公允的交易价格转移利润，逃避税收。
六、特殊业务调整案例：某保险公司2022年度发生保险赔付50万元，其中符合条件的保险合同赔付为30万元，不符合条件的保险合同赔付为20万元。
在纳税调整表中，需要对不符合条件的保险合同赔付进行纳税调整。
七、其他调整项目除了上述常见的调整项目外，纳税调整表还包括其他一些特殊项目的调整，如税收滞纳金、罚金等支出不得在税前扣除；对外捐赠支出超过税法规定的标准也需要进行纳税调整等。
企业所得税纳税调整案例范文
企业所得税纳税调整案例范文咱今儿个就来讲个企业所得税纳税调整的案例，保证让您轻松搞懂这事儿。
话说有个叫小趣的企业，主要业务是生产和销售趣味小玩具。
一、收入方面的调整。
1. 视同销售。
小趣企业在年底的时候，将自己生产的一批价值5万元的小玩具送给了合作客户，用来感谢他们这一年的支持。
小趣企业呢，当时觉得这就是送个礼，没当回事儿，没把这5万块算到收入里。
可是啊，按照企业所得税法规定，这种将自产产品用于赠送的行为，得视同销售。
这就好比你请人家吃饭，虽然没收到现金，但这顿饭的价值得算到你的收入里一个道理。
所以，在计算企业所得税的时候，就得把这5万加到收入总额里，这就是一个收入的纳税调整。
2. 不征税收入。
小趣企业运气好，得到了政府的一笔20万的专项资金，这笔钱是专门用来支持小趣企业研发新型趣味小玩具的。
政府明确规定了这笔钱的用途，而且是专款专用。
小趣企业把这20万收到后，开始的时候稀里糊涂地就把它全算到应税收入里了。
但实际上呢，根据规定，符合不征税收入条件的专项资金，如果企业能对资金及资金的支出单独进行核算，这部分收入是不征税的。
小趣企业后来发现自己搞错了，赶紧调整。
这时候就得从收入总额里把这20万减掉，这也是收入方面的纳税调整，不过是往少了调。
二、成本费用方面的调整。
1. 业务招待费。
小趣企业这一年销售业绩不错，业务招待费花了不少，总共是8万元。
按照企业所得税法规定，业务招待费只能按照发生额的60%扣除，并且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
小趣企业这一年的营业收入是1000万。
那业务招待费按60%算就是8万×60% = 4.8万，而按收入的5‰算呢，就是1000万×5‰ = 5万。
这时候就只能按照4.8万扣除，那多出来的8 4.8 = 3.2万就不能在税前扣除了，就得调增应纳税所得额。
这就像是你去超市买东西，有个优惠券，但只能用一部分，剩下的就得自己掏腰包，这个3.2万就是得自己“掏腰包”纳税的部分。
版企业所得税年度申报表填写案例 收入类纳税调整项目填报 投资收益
2017版企业所得税年度申报表填写案例（3）收入类纳税调整项目填报（投资收益）一、简要概述适用范围：发生投资收益纳税调整项目的纳税人政策依据：1.《企业所得税法》第6条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
2.《企业所得税法实施条例》第16条：企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
3.《企业所得税法实施条例》第17条：企业所得税法第6条第4项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
4.《企业所得税法实施条例》第18条：企业所得税法第6条第5项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
5.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第4条：关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
6.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第5条：投资企业撤回或减少投资的税务处理：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
《纳税调整项目明细表(F140)》(填写示例)
【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
企业所得税纳税调整案例范文
企业所得税纳税调整案例范文咱们来看看这个超有趣（其实就是很典型啦）的企业所得税纳税调整案例。
一、案例背景。
有一家名叫“欢乐制造”的小公司，主要业务就是生产那些超级可爱的小玩具。
这公司的会计叫小李，小李是个很认真负责的人，但在企业所得税纳税申报这块，还是遇到了一些需要调整的情况。
二、收入方面的纳税调整。
1. 视同销售。
事情是这样的，“欢乐制造”公司在年底的时候，把一批成本为5000元的小玩具送给了当地的幼儿园，做公益活动。
这时候，小李就有点迷糊了。
他觉得这是送出去的东西，又没收钱，就没算收入。
但是呢，按照企业所得税法规定，这种将自产货物用于捐赠的行为属于视同销售。
这小玩具的市场售价是8000元。
所以在计算企业所得税的时候，就得把这8000元视同销售收入加上，同时呢，成本5000元可以正常扣除。
这就相当于要调增应纳税所得额3000元（8000 5000）。
2. 未按权责发生制确认收入。
“欢乐制造”公司和一个大客户签了个合同，合同约定在2022年11月发货，但是客户要在2023年1月才付款，并且货物所有权和风险在发货时就转移给客户了。
小李按照公司收到钱的时候才确认收入，也就是想在2023年1月确认这笔收入。
可是按照权责发生制原则，这笔收入应该在2022年11月就确认。
假设这批货物售价是15000元，成本是10000元。
那么在2022年企业所得税申报的时候，就得调增应纳税所得额5000元（15000 10000），把这笔收入算进去。
三、成本费用方面的纳税调整。
1. 业务招待费。
“欢乐制造”公司可是很热情好客的。
这一年里，业务招待费花了不少，一共是20000元。
公司这一年的营业收入是200000元。
按照企业所得税法规定，业务招待费只能按照发生额的60%扣除，并且最高不能超过当年营业收入的5‰。
20000元的60%是12000元，200000元的5‰是1000元。
所以呢，只能扣除1000元，就得调增应纳税所得额19000元（20000 1000）。
《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明
A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。
第2列“税收金额”填报表A105010第1行第1列金额。
第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。
第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。
第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。
若表A105020第14行第6列≥0，第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。
若表A105020第14行第6列＜0，第4列“调减金额”填报表A105020第14行第6列金额的绝对值。
4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。
第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。
财务必看2023企业所得税汇算清缴税会差异调整及报表填报案例
财务必看2023企业所得税汇算清缴税会差异调整及报表
填报案例
年度财务人员汇算清缴的工作正在进行，在这里跟各位财务人员提醒一下，2023年企业所得税年报申报截止到5月31日就结束了！我们在办理年度汇算清缴工作过程中涉及的各类纳税调整项目的填报，还是不少会计都会存有疑问的。
特别是对于各类申报表的填写，很多财务人员都会是一个头两个大！所以，昨天周末在家里就给大家把2023年企业所得税汇算清缴税会差异调整及相关报表填写案例，汇总在一起分享一下，也希望对大家接下来的年度汇算清缴工作有帮助。
除此之外涉及的37张纳税申报表填写有疑问的，也整理了详细的纳税申报表各个行业填写说明，不明白的地方就一起看看吧！
2023企业所得税汇算清缴必看：企业所得税汇算清缴超全攻略
（文末抱走全部）
1.1收入类调整事项报表填写案例
1.2不征税收入类调整事项报表填写案例
1.3扣除类调整事项报表填写案例
1.4业务招待费支出调整事项报表填写案例
1.5研发费用调整事项填报实例
……
第二：最新37张纳税申报表填写说明
有关2023企业所得税汇算清缴纳税申报表一共汇总了150多页，今天在这里因为篇幅原因就不一一展示了。
例2不征税收入
（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 * *
115
* *
（四）其他 四、特殊事项调整项 目 * * （36+37+38+39+40） （一）企业重组（填写A105100） （二）政策性搬迁（填写A105110） * * （三）特殊行业 准备金（填写 A105120） （四）房地产开 发企业特定业务计算 * 的纳税调整额(填写 A105010) （五）其他 * * 五、特别纳税调整应税所得 * 六、其他 * 合计（1+12+30+35+41+42） * * * *
金额
调整原因
9(2-5-6)
10
25
* * * * * * * * * * * * * * * * * * *
* * * * * * * * * * * * * * * *
*
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
27
合计（1+8+11+19+25+26）
资本化支出
支出
本年支出情 况 前四年度 2010 前三年度 2011 前二年度 2012 前一年度 2013 支出金额 2014 本年结余情 况 其中：费用 其中：上缴 应计入本年 结余金额 化支出金额 财政金额 应税收入金 额 2014
6 50
* * * * *
其中：专项用途财政性资金（填写A105040） * * （八）销售折扣、折让和退回 （九）其他 二、扣除类调整项目
240 140
* * * * * * *
*
*
（13+14+15+16+17+1 （一）视同销售成本（填写A105010） * （二）职工薪酬（填写A105050） （三）业务招待费支出 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） * * （五）捐赠支出（填写A105070） （六）利息支出 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 * （八）税收滞纳金、加收利息 （九）赞助支出 （十一）佣金和手续费支出 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 * * 其中： * * 专项用途财政性资金 用于支出所形成的费 （十三）跨期扣除项目 （十四）与取得收入无关的支出 * （十五）境外所得分摊的共同支出 * * （十六）其他 （一）资产折旧、摊销 （填写A105080） （二）资产减值准备金 * （三）资产损失（填写A105090） 三、资产类调整项目（31+32+33+34） * * * *
A105000纳税调整项目明细表填写指引
企业所得税汇算清缴填报指南2 A105000《纳税调整项目明细表》一、表样A105000 纳税调整项目明细表二、主要政策依据1、《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008 ]875号)4、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）5、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）6、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）7、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）8、《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税。
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2017版企业所得税年度申报表填写案例（4）收入类纳税调整项目填报
（不征税收入）
一、简要概述
适用范围：发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人。
《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
政策依据：
◆《企业所得税法》第5条；
◆《企业所得税法》第7条；
◆《企业所得税法实施条例》第26条；
◆《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第1条；
◆《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）第1条、第2条、第3条
◆《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第1条、第2条、第3条、第4条。
二、涉及的申报表及表间关系
《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表第4 列“其中：计入本年损益的金额”：
填报第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益
的金额。
本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减金额”。
本表第11 列“其中：费用化支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政
性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额，本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第3列“调增
金额”。
本表第14 列“应计入本年应税收入金额”：填报企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收
入处理后，在5 年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。
本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第3列“调增金额”。
三、案例填报示范
【案例】：某科技创新型企业2012年2月、2017年9月分别从某县科技主管部门取得技术改造专项资金，每年的专项资金支出情况详见下表。
假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业已作为不征税收入处理，专项资金结余部分无须上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。
企业将当年度取得的财政性资金金额计入当期“营业外收入”核算。
纳税年度2012 2017
当年取得的财政性资金（单位：万元）300 100
2012年资金使用情况费用化支出20 资本化支出20
2013年资金使用情况费用化支出30 资本化支出30
2014年资金使用情况费用化支出40 资本化支出30
2015年资金使用情况费用化支出20 资本化支出10
2016年资金使用情况费用化支出20 资本化支出20
2017年资金使用情况费用化支出30 40 资本化支出10 20
税务处理：根据政策规定，2012年度取得的符合不征税收入条件的财政性资金，可以
在60 个月内使用，但相应的支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额不得税前扣除。
如果期满60 个月，已作为不征税收入处理的财政性资金未使用完毕，且余额又不用上缴给资金拨付部门的，则余额计入2017年度收入总额纳税。
2017年度取得的财政性资金已作为不征税收入处理的，其相应的支出形成损益的，不得在税前扣除。
假设2017年使用2012 年取得的财政性资金的时间尚在60个月内。
A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表
其中：符合不征税收
入条件的财政性资以前年度支出情况本年支出情况本年结余情况
行次项目
金
取得财政性
年度资金金额
其中：计
入本年
损益的
金额
前五年
度
前四年
度
前三年
度
前二年
度
前一年
度
支出金
额
其中：费
用化支
出金额
结余金
额
其中：上
缴财政
金额
应计入
本年应
税收入
金额
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 前五年度201
2 3000000 3000000 400000 600000 700000 300000 400000 400000 300000 200000 200000
2 前四年度201
3 *
3 前三年度201
4 * *
4 前二年度201
5 * * *
5 前一年度201
6 * * * *
6 本年201
7 1000000 1000000 1000000 * * * * * 600000 400000 400000
7
合计
（1+2+ (6)
* 1000000 * * * * * 700000 600000 200000
A105000 纳税调整项目明细表
行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额
1 2 3 4
1 一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11）* *
2 （一）视同销售收入（填写A105010）* *
3 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）
4 （三）投资收益（填写A105030）
5
（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确
认收益
* * *
6 （五）交易性金融资产初始投资调整* * *
7 （六）公允价值变动净损益*
8 （七）不征税收入* * 200000 1000000
9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040）* * 200000 1000000
10 （八）销售折扣、折让和退回
11 （九）其他
12 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）* *
13 （一）视同销售成本（填写A105010）* *
14 （二）职工薪酬（填写A105050）
15 （三）业务招待费支出*
16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）* *
17 （五）捐赠支出（填写A105070）
18 （六）利息支出
19 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失* *
20 （八）税收滞纳金、加收利息* *
21 （九）赞助支出* *
22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
23 （十一）佣金和手续费支出*
24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用* * 700000 *
25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用
（填写A105040）
* * 700000 *
26 （十三）跨期扣除项目
27 （十四）与取得收入无关的支出* *
28 （十五）境外所得分摊的共同支出* * *
29 （十六）党组织工作经费
30 （十七）其他
31 三、资产类调整项目（32+33+34+35）* *
32 （一）资产折旧、摊销（填写A105080）
33 （二）资产减值准备金*
34 （三）资产损失（填写A105090）
35 （四）其他
36 四、特殊事项调整项目（37+38+…+42）* *。