第九章 车辆购置税

第九章车辆购置税、车船税法和印花税法

考点提示

1.车购税应税行为：购置使用

2.计税依据：购置、进口、最低计税价、补税

3.税收优惠

4.车购税退税

经典题目

【例题.多选题】（2012年）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A. 受赠使用应税车辆

B. 进口使用应税车辆

C. 经销商经销应税车辆

D. 债务人以应税车辆抵债

【答案】AB

【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

【例题.单选题】（2013年）2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款 (含增值税）234 000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5 000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1 000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）。

A.20 000 元

B.20 085.47 元

C.20 512.82 元

D.24 000 元

【答案】B

【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外收费，并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。

王某应缴纳的车辆购置税=(23 400+1 000)/1.17×10%=20 085.47(元）

【例题.单选题】（2012年）某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。

A. 0.96万元

B. 1.5万元

C. 1.6万元

D. 2.5万元

【答案】A

【解析】对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。应纳税额＝同类型新车最低计税

价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100％×税率。应纳税额=16×（1-4÷10）×100%×10%=0.96（万元）

【例题.单选题】下列关于车辆购置税退税的表述中，正确的是（）。

A. 不可抗力损毁的可以退税

B. 被盗的车辆可以退税

C. 车辆管理部门不予注册的可以退税

D. 质量问题召回的可以退税

【答案】C

考点提示

1.车船税计税单位：辆、整备质量、净吨位、艇身长度

2.税额减半：挂车、拖船、非机动驳船

3.拖船1千瓦折合净吨位0.67吨

4.位数规则：含尾数计税，保留2位

5.纳税义务发生时间:购置当月起按月计算

6.税收优惠、征管规定：失而复得

经典题目

【例题.单选题】（2012年）下列关于车船税税率的表述中，正确的是（）。

A. 车船税实行定额税率

B. 车船税实行单一比例税率

C. 车船税实行幅度比例税率

D. 车船税实行超额累进税率

【答案】A

【解析】车船税实行定额税率。

【例题.单选题】（2013年）某船运公司2013年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率3 000千瓦。2013年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3 000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2 000吨的，每吨4元；净吨位2 001 ～10 000吨的，每吨5元。该公司2013年度应缴纳的车船税为 ( )。

A.91080元

B.99 000元

C.105 000元

D. 123 000元

【答案】A

【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

该公司2013年度应缴纳的车船税=(4×1 500×5)+(4×3 000×0.67×4×50%)+(5×3 000×6×6÷12)=91080（元）

【例题.单选题】（2012年）某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A. 240元

B. 480元

C. 640元

D. 880元

【答案】C

【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

应缴纳车船税=10×96÷12×8=640（元）

考点提示

1.印花税税目和征税范围

2.税额计算：以物易物、加工承揽、总分包、租赁、技术开发等

3.证券交易印花税单边征收，卖方征收千分之一

4.税收优惠

5.征税方法：汇贴、汇缴、代征、保存、处罚

经典题目

【例题.单选题】（2013年）下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。

A.供用电合同

B.融资租赁合同

C.人寿保险合同

D.法律咨询合同

【答案】B

【解析】选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项C，人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，法律咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

【例题.多选题】（2013年）下列合同中，免征印花税的有（）。

A.贴息贷款合同

B.仓储保管合同

C.农牧业保险合同

D.建设工程勘察合同

【答案】AC

【解析】选项BD没有免税的规定。

【例题.多选题】下列合同应按照产权转移书据征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同

B.专利申请转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

【答案】AC

【解析】商品房销售合同、专利实施许可合同、土地使用权出让合同属于产权转移书据；专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于技术合同。

【例题.单选题】（2012年）下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A. 技术合同的计税依据包括研究开发经费

B. 财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额