增值税出口退税免抵退方法解析
出口退税“免、抵、退”的简单理解
出口退税“免、抵、退”的简单理解出口退税（ExportRebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。
1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。
“免、抵、退”计算办法的解释一、含义免，是指出口环节免征增值税；抵，是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税；退，是指未抵顶完的进项税可以退。
二、解释1、制定和实行“免、抵、退”办法的目的有二：一是为了缓解出口退税的压力；二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。
2、我们以一个例子来作说明“免、抵、退”办法是怎么产生的以及政府实行这个办法的原因：A、资料：假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。
产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。
企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。
假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。
B、如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万C、政府实际的想法及其对策第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。
理解和掌握出口退税“免抵退”计算方法
理解和掌握出口退税“免抵退”计算方法免、抵、退”税的计算方法（1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣额）－上期留抵税额其中：当期免抵退不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）免税购进原材料价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（2）免抵退税额＝出口货物离岸价×人民币外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率（3）当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额<＝当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0以上是从书上抄下来的免抵退税的计算公式，我想，看到这一堆公式没有几个人会不头痛的。
要记这一堆公式，在考试做题或者实际应用的时候，都是一件极痛苦的事情。
我觉得，如果对一个公式没有最直观的理解，那就特别容易忘记，应用起来也是比较迟钝。
为了简化对这些公式的理解，我查阅了网上的一些资料，结合自己的认识，对这些公式做了最通俗的理解。
现在写出来和大家一起分享我要说明的是，这些理解很不正规，也很不严谨，只能做学习或应用时的帮助，正式使用的时候，最好还是使用正式的术语和概念。
又因为整篇文章都是你欠我的我欠你的，整个一守财奴的嘴脸，所以，我把这篇文章叫做对免、抵、退计算公式的庸俗理解。
这些理解基于几个概念和对上述公式重新整理。
外销出口零税率：零税率是指外销货物的增值税全部税负为零。
一般纳税人在内销的时候是要交增值税的，但外销则不用交，本环节的税负为零。
免税、抵税、退税计算方法有哪些
免税、抵税、退税计算⽅法有哪些其实我国的税法⾥⾯还是有相当多的税收优惠政策的。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下免税、抵税、退税的相关内容？希望能对⼤家有所帮助！我国税法规定，⽣产企业⾃营或委托外贸企业代理出⼝⾃产货物，除另⾏规定外，增值税⼀律实⾏免、抵、退税管理办法。
与原来的“先征后退”办法相⽐，“免、抵、退”税办法有其⾃⾝的优越性。
⼀⽅⾯，对⽣产企业出⼝货物全⾯实⾏“免、抵、退”税办法，使得出⼝货物的相关进项税额能够先抵顶内销应纳税额，未抵顶完的部分再予以退税，减少了企业资⾦占压，减轻了企业负担，有助于提⾼⽣产企业出⼝的积极性和竞争⼒，有利于推动外贸出⼝进⼀步健康发展。
另⼀⽅⾯，实⾏“免、抵、退”税办法能够减少退税的现⾦流，并且出⼝货物的征税、免税、抵税和退税都在同⼀地区、同⼀国税机关办理，有利于解决征退脱节、信息不畅的问题，从⽽有助于税务部门切实加强出⼝货物税收管理，更有效地防范骗取出⼝退税。
⼀般来说，“免、抵、退”是各有含义的①“免”是指⽣产企业出⼝⾃产货物免征⽣产销售环节的增值税;②“抵”是指以本企业本期出⼝产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合⼀定标准时，即⽣产企业出⼝的⾃产货物在当⽉内应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
店铺⼩编现将“免、抵、退”税计算⽅法简介如下：归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：⼀、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出⼝货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出⼝退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出⼝货物征收率-出⼝货物退税率)⼆、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进⾏计算⽐较。
出口退税：“免、抵、退”税计算简便方法
“免”税，是指对⽣产企业出⼝的⾃产货物，免征本企业⽣产销售环节增值税；“抵”税，是指⽣产企业出⼝⾃产货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指⽣产企业出⼝的⾃产货物在当⽉内应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
〖原理分析〗应纳税额=销项税额-进项税额=内销的销项税额-（内销的进项税额+外销的进项税额）=内销的销项税额-内销的进项税额-外销的进项税额=内销的应纳税额-外销的进项税额外销进项税额中，由于我国的增值税的征税率和退税率存在着不⼀致，中间的差额部分不予退税,我们称为“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”。
所以要在上边的公式中剔出该部分数额，公式变为：应纳税额=内销的销项税额-内销的进项税额-(外销的进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)数学运算后变为：应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)算出后的结果，⽆⾮是两种：>0，不涉及退税的问题；<0，需要进⼀步计算。
这个得出的负数不⼀定是全部应退的税额，如果全部内销的情况下，当期的进项⼤于销项也会出现应纳税额为负的情况，所以，我们还要计算税法最多允许退多少，即：出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物的退税率，算完⽐较，哪个⼩按哪个退，出⼝退税额就出来了。
其实过程很简单，以上我们没考虑有免税购进原材料的情况，有这种情况只是在上边的基础上作⼀个修正。
具体我们来看⼀下：出⼝“免、抵、退”税的计算⽅法，计算分两种情况：1、出⼝企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：第⼀步剔税：计算不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×（出⼝货物征税率-出⼝退税率）第⼆步抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第⼀步计算的数额）-上期留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额＝出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物的退税率第四步⽐较：确定应退税额（第⼆步与第三步相⽐，谁⼩按谁退）：注意：第⼆步⼤于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。
出口退税的计算方法及要领是什么
出⼝退税的计算⽅法及要领是什么外贸企业在办理出⼝退税的时候，常常会在计算出⼝退税的税额时出错，也给企业的运营带来⼀定的⿇烦。
那么，出⼝退税的计算⽅法和要领有什么呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
出⼝退税的计算⽅法及要领出⼝退税可分为三种⽅式：⼀是“免、退”税;⼆是“免”税;三是“免、抵、退”税。
免税就是不缴税，实际操作中不需要计算，需要理解和计算的，只有退税，这也是我们把出⼝货物退(免)税简称为出⼝退税的原因。
(⼀)免、退税这种⽅式针对的是外贸企业，即进出⼝贸易的商业企业。
外贸企业出⼝退税的计税基础是购进价格。
例如，某外贸企业购进⼀批货物全部出⼝，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出⼝，税率17%，退税率13%。
出⼝的时候，免销项税，不⽤单独计算。
退税的时候，应退增值税=100×13%=13(万元)。
税率差产⽣的4万元，作进项税额转出，计⼊销售成本。
(⼆)免税这种⽅式没有退税，没有计算，不多做解释。
(三)免、抵、退税这是出⼝退税业务的难点，专⽤名称多，不容易理解，其实，弄明⽩“抵”税的原理，该项业务就迎刃⽽解了。
⾃产货物在⽣产中涉及原材料、⽔电费和运费等众多可抵扣项⽬，⽆法准确区分出⼝货物和内销货物对应的进项税。
即使能够准确核算各⾃的进项税，由于⽣产企业的内销部分缴纳增值税，⽽出⼝部分实⾏退税，双轨运⾏，必然会增加征纳双⽅的成本。
由此引⼊“抵”税概念。
“抵”可以理解为⼀个计算退税的过程，也就是全⾯计算⽣产企业实际应纳税额。
如果进项税抵完了，应纳税额是正数，企业需要缴纳;如果该进项税抵不完，应纳税额是负数，国家应该退还。
因此，“免、抵、退”中的“退”税，实际上应该理解为出⼝部分对应的应退进项税=免抵退中的“抵”+免抵退中的“退”。
免抵退税计算并不复杂，只有五步。
⽣产企业出⼝退税的计税基础是出⼝货物离岸价格(FOB)以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
会计经验：“免、抵、退”税的计算方法
“免、抵、退”税的计算方法此种方法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。
含义：免税，免征出口销售环节的增值税；抵税，生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税，生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1.出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退办法计算方法如下： （1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额 其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格x外汇牌价x（增值税率－出口退税率） 解释：此项的产生原因是出口货物的征税率与退税率不同。
注：出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能反映实际离岸价的，出口企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报，由主管税务机关依法核定。
（2）计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物的退税率 （3）比较当期应纳增值税额与免抵退税额的大小，确定应退税额： （4）确定免抵税额 2.如果出口企业有进料加工复出口业务，免、抵、退办法如下： （1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格x 外汇牌价x（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格x（出口货物征税率－出口货物退税率） （2）免抵退税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物的退税率－免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格x出口货物退税率 （3）比较当期应纳税额与免抵退税额，以此确定应退税额：应纳税额与免抵退税额两者中较小者。
（4）确定免抵税额 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
增值税出口退税免抵退方法解析
增值税出口退税免抵退方法解析增值税出口退税是指为促进出口贸易发展，鼓励境内企业加大对外贸易投资，依法对企业出口货物、技术和服务等应税行为实行退税政策的一种制度。
出口退税的方式有免税、抵缴和退还三种，本文将主要解析增值税出口退税的免抵退方法。
免抵退方法是指企业在实施出口退税政策时，免除已欠税款在其他应纳税额上的抵缴，将已欠税款退还给企业的一种方式。
具体来说，免抵退税分为两种情况，一种是不征收增值税；另一种是已征收增值税但不必抵缴。
免征增值税是指对出口货物、技术和服务不征收增值税。
根据相关政策规定，对于为出口而采购的货物、技术和服务，企业在购进时，可以向供应商提供出口退税凭证，以免除增值税的征收。
这意味着企业在购进出口货物、技术和服务时，可以不用支付增值税，进而降低了企业的成本。
不必抵缴增值税是指对于已征收增值税的出口货物、技术和服务，企业不必将其欠缴的增值税款抵缴到其他应纳税额上，而是由税务部门直接退还给企业。
企业在办理退税时，需要按照相关规定提交相关材料和凭证，税务部门将根据企业出口销售额和已征收增值税额度进行核算，然后将已欠税款退还给企业。
免抵退税方法的实施有以下几个步骤：1.准备必要的材料和凭证：企业在进行增值税出口退税申请时，需要准备相关的购销合同、出口发票、出口货物核销单、出口收汇核销单等证明文件。
这些文件需要根据税务部门的要求进行填写和签署。
2.进行电子申报：企业需要通过税务管理系统的电子申报功能，填报出口货物、技术和服务的信息，并将上述准备的材料和凭证进行上传。
税务部门会根据这些数据进行审核和核算。
3.完成退税流程：税务部门在核算和审核完成后，将退还企业应退税款的金额存入企业的指定银行账户中。
企业可以根据需要将资金用于生产经营或其他用途。
值得注意的是，增值税出口退税免抵退方法的实施需要企业了解相关政策规定和操作流程，并具备合规的申报和管理能力。
同时，企业还需要保持良好的财务管理和税务核算记录，以便在申请退税时提供所需的凭证和材料。
关于出口货物增值税的免抵退
背景介绍在国际贸易中，出口是许多国家的经济发展的重要支柱，为了促进出口贸易的发展，政府对出口货物增值税（以下简称出口VAT）实行了免抵退政策。
本文将从出口VAT的概念、免抵退政策的原理和实施情况以及影响出口VAT免抵退政策的因素等方面进行探讨。
出口VAT的概念增值税是指在货物和劳务的生产、流通和消费环节中，向最终消费者逐级加计纳税的一种营业税。
在国际贸易中，出口是指将货物从一个国家出口到另一个国家。
由于这些货物最终并不在本国境内消费，因此出口货物增值税是可以免除的。
具体来说，出口VAT在生产、加工、出口过程中，企业承担了这部分增值税的财务负担。
在出口环节中，对于增值税的实际负担，由于出口的货物流向海外，加工期间和中间环节的增值税也将一并退回，从而避免了企业出口货物可以被反复征税的情况。
免抵退政策的原理和实施情况综上所述，免抵退政策是指在出口环节中，出口企业在纳税时可以减免已经缴纳的增值税，并由税务部门予以退税。
这种政策的主要目的是为了降低出口企业的生产成本，提高企业竞争力。
免抵退政策通常是通过退税或者抵扣实现的。
在退税方式下，企业需在出口后向税务部门提交相关证明材料和申请单，税务部门核查后实施退税。
在抵扣方式下，可以将已缴纳的进项税额与销项税额相抵，实现免抵退的效果。
目前我国出口VAT免抵退政策适用范围较广，主要针对出口货物企业、外贸加工企业和外商投资企业，同时还有免税品出口退税政策、服务出口退税政策等不同形式的优惠政策。
影响免抵退政策的因素尽管免抵退政策在出口贸易中的作用不可忽视，但是其实际效果却可能受到多种因素的影响。
以下是一些具有代表性的内外因素：•外部贸易环境：贸易壁垒、汇率波动、国际关系等因素都可能影响出口情况，从而直接影响到免抵退政策的实施效果。
•出口产品属性：不同类型的产品对免抵退政策的影响不同。
例如，不同的税收政策对于原材料和成品的影响程度不同，可能会出现部分产品的免抵退政策不适用的情况。
出口退税(增值税和消费税)的处理
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
出口退税（增值税和消费税）的处理一、生产性企业：●增值税出口退税：“免、抵、退”税的计算方法及会计处理按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1.当期应纳税额的计算：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）其中：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）2.免抵退税的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中（1）出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准；（2）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。
出口退税的“免抵退”税计算的简便方法
出口退税的“免抵退”税计算的简便方法
一、简明方法
1、免税：出口退税使用免税的方式，免税指的是不需要缴纳任何税款，不需要通过抵扣，也不需要通过退税的方式进行退税，其税负率为0。
2、抵扣：出口退税也可以使用抵扣的方式，抵扣指的是在出口时，
缴纳的税款不缴纳给政府，而是缴纳给出口企业，这样企业通过税款抵扣
的方式来获得出口退税。
3、退税：出口退税也可以使用退税的方式，即在出口时缴纳的税款
仍由企业缴纳至政府，出口企业在办理出口退税的相关手续后，政府将税
款退还给出口企业，这样企业就可以申请出口退税。
综上，出口退税的简明方法是采用“免、抵、退”的方式，即免税，
抵扣，退税方式，根据企业实际情况，选择最合适的方式来获得出口退税。
二、出口退税的详细计算
1、免税：出口企业可以根据国家有关法律规定，采用免税的方式，
不缴纳任何税款，不需要通过抵扣，也不需要通过退税的方式进行退税，
其税负率为0。
免税的要求通常是出口的货物必须是国家规定的免税货物，并且是依据国家规定的税收征收程序来办理出口手续的，同时也要满足其
他条件。
2、抵扣：出口企业也可以采用抵扣的方式，在出口时。
出口退税计算指南
出口退税计算指南一、外贸企业出口退税计算。
1. 一般贸易出口退税计算公式。
- 应退税额 = 增值税专用发票所列进项金额×退税率。
- 例如：某外贸企业购进一批货物，增值税专用发票上注明的进项金额为100,000元，该货物的退税率为13%。
则应退税额 = 100000×13% = 13000元。
2. 进料加工复出口货物退税计算。
- 外贸企业进料加工复出口货物应退税额的计算：- 应退税额 = 出口货物应退税额 - 销售进口料件应抵减退税额。
- 其中，出口货物应退税额 = 增值税专用发票注明的金额×退税率；销售进口料件应抵减退税额 = 海关对进口料件实征增值税税额。
- 例如：某外贸企业以进料加工方式进口一批料件，海关实征增值税税额为5000元。
该企业将这批料件加工后复出口，出口货物对应的增值税专用发票注明的金额为100,000元，退税率为13%。
出口货物应退税额 = 100000×13% = 13000元，应退税额 = 13000 - 5000 = 8000元。
二、生产企业出口退税计算（免抵退税计算方法）1. 相关概念及公式基础。
- 当期应纳税额的计算：- 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。
- 其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率） - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
- 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率）。
- 当期免抵退税额的计算：- 当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额。
- 当期免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。
解析出口退税“免抵退”方法
解析出口退税“免抵退”方法出口退税是指由政府返还给出口企业已缴纳的进口环节税、消费税或增值税等税款的一种政策措施。
在国际贸易中，出口退税被广泛应用，可以提升出口竞争力，促进经济增长。
出口退税一般分为免、抵、退三种方式，下面将对其进行详细解析。
首先是退税。
退税是指出口企业在出口货物后，将已缴纳的进口环节税、消费税或增值税等税额，申请向国家主管部门返还的行为。
退税政策旨在减轻企业税负，提高企业利润，进而促进出口贸易的发展。
退税方式适用范围广泛，包括出口商品、内向型出口加工业、出口代理业等。
企业在申请退税时，通常需要提供相关证明材料，如出口合同、海关报关单等。
退税政策应用广泛，使得出口企业能够获得更多竞争优势，提高国际市场份额。
其次是抵扣。
抵扣是指将进口环节税、消费税或增值税等税款，抵减到企业产品的销售环节中，并与销售的产品同等计税，最终实现在进出口环节税款上的差额扣除。
抵扣方式通常适用于国内生产企业以及非出口型企业，帮助企业减少税负，提高产品竞争力。
抵扣方式对于企业来说，能够最大程度地减少进口环节税、消费税或增值税等税款的负担，以及为企业降低成本提供了便利。
最后是免税。
免税是指出口企业在出口商品时，无需缴纳进口环节税、消费税或增值税等税款的方式。
免税政策的实施，可以有效地降低出口企业的税负，提高企业盈利能力，增强企业的国际竞争力。
免税政策的适用范围通常包括出口商品、出口加工区、出口加工型企业等。
免税政策的实施，对于出口企业来说，能够节省大量的税金成本，提高企业的生产效益，使企业更具竞争力。
总结来说，出口退税的“免、抵、退”方法是不同情况下的税款返还方式。
退税是在出口货物后，向国家主管部门申请返还已缴纳的税款；抵扣是将税款抵减到产品销售环节中，并与销售的产品同等计税；免税是指出口企业在出口商品时无需缴纳税款。
这三种方式可以帮助出口企业减轻税负、降低成本、提高竞争力，促进国际贸易的发展。
不同的企业可以根据自身的实际情况选择合适的退税方式，以实现最大化的效益。
增值税出口退税计算公式
第三步：当期应纳税额＝当期内销货物的销项 税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得 免征和抵扣税额）－上期留抵进项税额
＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免 抵）－上期留抵进项
＝内销应交税额－外销应退
• 如果上式>0表示当期应纳税额
• 如果上式<0表示当期应退的税额（其中包 括部分退税和全部退税）
• 另外要注意的是，如果出口货物使用到了 免税购进的材料，在计算出口退税时还要 特别作出调整处理。 具体计算方法与计算公式如下：
• 第一种情况：出口产品所耗用的原材料都 是从国内正常采购（即无免税采购）
第一步：
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离 岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征收 率－出口货物退税率）
第三步：
• 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×出口货物退税率
第四步：
• 将第二步与第三步的得数（绝对值）进行 比较，较小者为退税额。
第二种情况：出口产品所耗用的原材料为免 税采购
第一步：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减 额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收 率－出口货物退税率）
第二步：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出 口货物离岸价×外汇人民币牌 价×（出口 货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税 不得免征和抵扣税额抵减额
第二步：
• 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－ （当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵 扣税额）－上期留抵进项税额
＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免抵） －上期留抵进项
＝内销应交税额－外销应退
• 如果上式>0表示当期应纳税额
• 如果上式<0表示当期应退的税额（其中包括 部分退税和全部退税）
增值税出口退税计算
出口退税退的增值税计算(3篇)
第1篇一、引言出口退税是我国政府为了鼓励出口，减轻企业负担，提高我国产品在国际市场的竞争力而实施的一项重要税收优惠政策。
增值税作为一种流转税，在我国税收体系中占有重要地位。
出口退税退的增值税计算是出口企业享受退税政策的关键环节。
本文将从增值税的概念、出口退税政策概述、出口退税退的增值税计算方法等方面进行详细阐述。
二、增值税概述（一）增值税的概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税。
增值税的特点是：征税范围广泛，税率固定，税负转嫁，有利于促进社会分工和专业化。
（二）增值税的征税范围增值税的征税范围包括：销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供交通运输、邮政、电信、建筑、安装、租赁、金融、保险、文化、体育、娱乐等服务。
三、出口退税政策概述（一）出口退税的概念出口退税是指国家对出口货物或应税劳务，在出口环节免征增值税、消费税，并在出口货物或应税劳务的境内生产、销售环节已缴纳的增值税、消费税予以退还。
（二）出口退税政策的目的1. 降低出口企业的税收负担，提高我国产品在国际市场的竞争力；2. 鼓励企业出口，扩大我国出口规模；3. 优化产业结构，促进我国经济发展。
四、出口退税退的增值税计算方法（一）出口退税退的增值税计算原则1. 增值税零税率原则：出口货物或应税劳务的增值税税率为零；2. 增值税免税原则：出口货物或应税劳务的增值税不予征收；3. 增值税退税原则：出口货物或应税劳务的增值税已缴纳部分予以退还。
（二）出口退税退的增值税计算步骤1. 确定出口货物或应税劳务的出口退税率出口退税率是根据我国政府规定的税率，结合出口货物或应税劳务的税种和出口环节的税收政策确定的。
出口退税率分为基本退税率、零税率、免税率三种。
2. 计算出口货物或应税劳务的增值税税额增值税税额 = 销售额× 增值税税率3. 计算出口货物或应税劳务的应退增值税税额应退增值税税额 = 增值税税额× 出口退税率4. 核定出口货物或应税劳务的应退增值税税额出口企业应按照实际出口情况，向税务机关报送出口货物或应税劳务的相关资料，税务机关根据规定核定的应退增值税税额。
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增值税出口退税“免、抵、退”方法解析
2014年新年伊始,对于我国税制体制改革来说又是一个具有重大意义的日子。
从1月1日起新的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号文件开始执行,铁路运输业、邮政服务业纳入营业税改增值税范围,前期陆续出台的营业税改征增值税相关政策,得到进一步的细化和明确。
铁老大被纳入了“营改增”范围意味着我们的改革进入了攻坚阶段,随着改革的不断深入将会有更多的原营业税纳税人转身投入增值税纳税人的阵营中来。
相对于营业税,增值税纳税人的核算对财务人员提出了更高的要求。
如果说营业税是一只大雁那增值税就是一只雄鹰,营业税是一只小马驹增值税就是一匹千里马。
想训服雄鹰,驾驭千里马,就要求财务人员要有训鹰人的技巧,骑士的能力。
在增值税的核算体系中,出口企业的核算法相对较为复杂,不但要计算纳税金额,还要计算退税金额。
随着经济体质改革的逐步深入,扩大内需已经远远不能满足改革需要,更多的要调整经济结构,扩大出口,鼓励企业走出去赚取外汇。
为了给企业减轻负担卸掉枷锁,更好的参与到国际市场竞争中,国家对出口企业实行免税、抵、退税等一系列优惠措施,让企业的产品、服务等以零税率的方式近入到国际市场,以期占有更好的竞争优势。
平时财务人员接触出口退税的业务较少,且“营改增”以后许多新纳税人对增值税掌握不够全面。
现就“免、抵、退”计算方法做一个详细的介绍。
“免、抵、退”计算法适用于生产企业(包括:企业出口自产货物、服务、劳务或委托外贸企出口自产货物、劳务、服务。
1、“免”税是指生产企业出口的自产货物、劳务、服务,免征本企业生产销售环节增值税;
2、“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等支付的进项税额,可以抵顶内销货物的应纳税额;
3、“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内,因出口原因导致应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。
以下详细解释公式的推导过程及具体应用:
一、出口型生产企业当期内销应纳税额的计算
生产性企业出口适用“免、抵、退税”计算方法。
我们可以简单从字面理解,将其认为分解为免、抵、退三个步骤。
第一步“免”:增值税一般计算方法简单可以理解为“应纳税额=销项—进项”,可得出口企业公式①“应纳税额=内销销项+外销销项—进项”。
前面阐述外销出口货物的销项是免税的,公式①可演变成公式②“应纳税额=国内销项—进项”。
公式②大家会看到一个明显的不对应的地方,就是我们的销项仅仅是国内销项,而我们的进项是生产内销产品及外销产品共同的进项。
如能实现零税率出口,道理上应将外销产品所对应的进项税额予以退税。
但目前国家由于考虑税负平衡和对进出口宏观调控的管理要求,并未全部实行出口零税率,因此目前生产型企业不能对应要求将出口货物对应的进项税予以退税。
而只能按照规定,根据退税率进行抵扣。
公式③“内销应纳增值税=内销销项—内销进项—外销进项”,这是内销应该缴纳的增值税。
第二步“抵、退”就是先用外销进项抵顶内销应纳增值税,也就达到了退税的目的。
公式④内销应纳税额=内销销项—(内销进项+外销进项,也就是前面所叙述的公式②。
通过公式④计算出来的金额如果大于零,说明内销应纳增值税抵顶应退外销进项后还有余额,既为本期应纳税额。
如果小于零说明内销应纳增值税抵顶应退外销进项后仍有余额,此时是否退税,又要分两种情况:1、内销的销项本身就小于内销进项造成的小于零。
2、内销的
销项减内销的进项大于零,再减外销的进项后小于零。
第一种情况如果全部退税势必将内销留底税额一并退换给了企业。
所以就要规定一个退税限额来消除这种情况,这个限额是外销金额乘以退税率来确定。
然后比较内销应纳税额小于零时的
金额与退税限额两者之间绝对值,哪一个小退税金额就是哪一个。
上面理论阐述完毕,下面通过实例来说明。
【例】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。
2011年4月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。
上月末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
①由于我们国家的现实情况及产品差异,征税率与退税率一般是不一样的,征税率大多要大于退税率。
这样也就造成了征得多退的少,相应的附加税在出口环节也是不予退税的,零税率参与国际竞争是现阶段企业的一个梦。
这一部分征退税差异在计算退税额时是不予退还的。
所以第一步要计算这部分差异:200×(17%-13%=8万
②计算外销对应的进项税额:(200/(200+100×34=26.67万
③内销货物应纳增值税:100×17%-(34-26.67-8-3=14.67万元
④应退税额(限额:200×13%=26万,理论上应该与②数值是相同的。
⑤实际退税额:26.67-14.67=12万
⑥免抵税额:26.6-12=14元,也就是我们的内销货物应纳税额,理论上数字应该③相同,计算过程尾数差异。
这部分金额要作为计算城建税、教育费附加等附加税金的计算基数。
二、当期无免税购进原材料的情况
“免、抵、退”办法基本步骤为五步(接上例:
第一步剔税:计算不得免征和抵扣税额:
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价
×(出口货物征税率-出口退税率
(1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%=8(万元
第二步抵税:计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-第一步计算的数额-上期留抵税额(小于0进入下一步
(2当期应纳税额=100×17%-(34-8-3=17-26-3=-12(万元
第三步算尺度:计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率
(3出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元
第四步比:确定应退税额(第二步与第三步相比,谁小按谁退
(4当期应退税额=12(万元
第二步大于第三步的情况下,当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。
第五步确定免抵税额:第三步减第四步=免抵税额。
(5当期免抵税额=26-12=14(万元
当期有免税购进原材料的情况,计算过程依然为五步,不同的是第一步和第三步需要做一个修正,具体步骤如下:
第一步修正的剔税额:
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格×(出口货物征税率-出口退税率
第三步修正的尺度:
免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格×出口货物的退税率
上述解析笔者从不同的角度,阐述了“免、抵、退”原理及计算方法。
方法一有利于我们理解原理,但不可作为实际计算应用,方法二便于我们在实际工作中进行操作。