税务会计概述
税务会计概述
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式
财税混合会计模 式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
满足多方需要
账簿
财务会计与税务会 计分设“两套账”
财务会计与税务会计为 “一套账”
财务会计与税
务会计合为“一 套账”
程序
分别按会计准则、 税法要求进行各会 计程序处理
对会计准则、制度与 税法差异之处，按税法 要求进行处理，期末无 须调整
• 3.以流转税与所得税并重的税务会计。实行的是流转税与 所得税并重的复合税制,两者所占比重相差不大,共同构成 国家的税收收入主体。
各税种收入 占总税收比例(73202亿
元)
税种 增值税
收入 21092 占比例 28.8% 税种 土地增
值税
收入 1276 占比例 1.7%
消费税
6071 8.3% 契税
2464 3.4%
营业税
11158 15.2% 车辆购 置税 1792 2.4%
进口环 节税 12514
17.1%
出口退 税 -7327
-10%
企业所 得税 12847
17.5%
土地使 用税 1004
1.4%
个人所得 税 4837
6.6%
其他
1.2.4 税务会计基本理论
一、税务会计的目标 二、税务会计的基本假设 三、税务会计的原则
税务会计概述
税务会计概述
学 习 要 求：
• 1.解释基本概念：税务会计、税务会计要素； • 2.掌握税务会计的基本理论； • 3.熟悉税务会计与财务会计的关系 。
税务会计概述
4、计算损益的程序不同。 2、税法目标与会计目标分离的内在原因； 以流转税与所得税并重的税务会计。
税务会计的概述
税务会计的概述整体来看，税务会计就像是一座桥梁，连接着企业的财务会计和国家的税收制度。
首先呢，税务会计的核心内容是依法纳税。
这意味着企业必须按照国家的税法规定，正确计算应纳税额并准确申报纳税。
比如说增值税，就是一种很常见的流转税。
企业在销售货物或者提供应税劳务的时候，就需要计算增值税销项税额，而采购货物或者接受应税劳务时取得的增值税专用发票上注明的进项税额是可以抵扣的。
例如一家服装厂，把生产的衣服卖出去，卖价是100元（不含税），增值税率是13%，那么它的销项税额就是100×13% = 13元。
如果购进布料花了80元（不含税），进项税额就是80×13% = 元，应纳税额就是13 - = 元。
大致分这几个部分来讲税务会计。
一是各种税种的核算，像企业所得税、个人所得税、消费税等。
企业所得税是对企业的所得征收的税，计算起来比较复杂，要考虑收入、成本、费用等各种因素的扣除。
二是税务申报，企业要定期向税务机关申报纳税，填写各种申报表。
就像每个月或者每个季度要申报增值税，年度终了要进行企业所得税汇算清缴申报。
税务会计还要关注税收优惠政策。
这对于企业来说是很重要的一方面。
例如小型微利企业的企业所得税有优惠政策，符合条件的企业可以享受较低的税率。
如果企业不知道这些优惠政策，可能就会多交税。
对了还有个方面，税务会计与财务会计之间是既有联系又有区别的。
联系是它们的部分核算数据是相通的，比如计税基础很多时候是根据财务会计的账面数据调整而来。
区别在于核算目的不同，财务会计是为了给投资者、债权人等提供会计信息，而税务会计重点是满足税务机关征税的需求，所以在收入确认、费用扣除等方面可能会按照税法规定进行特殊处理。
在理解税务会计的时候，我的思路梳理是先从各个税种入手，了解每个税种的纳税人、征税范围、税率等基本要素，然后再深入到每个税种的具体计算。
多关注实际业务中的案例，这样才能更好地掌握税务会计。
再说说税务筹划。
税务会计的基础知识
税务会计的基础知识税务会计是财务会计的一个重要分支，是指根据税法规定，对企业的经济活动进行核算、申报和纳税的会计工作。
税务会计的基础知识对于企业的财务管理和税务合规具有重要意义。
本文将从税务会计的基本概念、税务会计的核算对象、税务会计的主要内容以及税务会计的作用等方面进行探讨。
一、税务会计的基本概念税务会计是指根据税法规定，对企业的经济活动进行核算、申报和纳税的会计工作。
它是财务会计的一个重要组成部分，是企业财务管理和税务管理的有机结合。
税务会计的核心任务是按照税法规定，正确计算纳税所需的应纳税额，及时、准确地申报纳税，确保企业依法履行税收义务。
二、税务会计的核算对象税务会计的核算对象主要包括企业的收入、成本、费用、资产、负债等各项经济业务。
在税务会计核算中，需要重点关注企业的应纳税所得额、增值税纳税额、营业税纳税额、个人所得税等税务核算对象，确保企业依法正确计算纳税。
三、税务会计的主要内容1. 应纳税所得额的计算：应纳税所得额是企业按照税法规定计算的应纳税的利润额。
在税务会计核算中，需要对企业的利润进行调整，计算出应纳税所得额，确定企业需要缴纳的企业所得税额。
2. 增值税的核算：增值税是企业生产、流通环节增值部分按比例征收的一种税费。
在税务会计核算中，需要对企业的增值税进行核算，计算出企业应纳增值税额，及时申报纳税。
3. 营业税的核算：营业税是企业按照营业收入额或利润额计征的一种税费。
在税务会计核算中，需要对企业的营业税进行核算，计算出企业应纳营业税额，确保企业依法纳税。
4. 个人所得税的核算：个人所得税是个人从各种来源取得的所得按比例征收的一种税费。
在税务会计核算中，需要对企业的个人所得税进行核算，计算出企业应扣缴的个人所得税额，及时缴纳给税务机关。
四、税务会计的作用税务会计在企业经营管理中发挥着重要作用，具体体现在以下几个方面：1. 辅助企业合规纳税：税务会计能够帮助企业按照税法规定正确计算纳税所需的各项税费，确保企业依法合规纳税，避免税收风险。
税务会计课件ppt
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
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收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
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CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
税务会计的基础知识点
税务会计的基础知识点税务会计是财务会计的一个重要分支，它主要关注企业在税务方面的会计处理和报告。
税务会计的基础知识点包括税务会计的定义、税务会计的目的、税务会计的主要内容、税务会计的原则和税务会计的方法等。
本文将详细介绍税务会计的基础知识点。
一、税务会计的定义税务会计是指企业按照税法规定，对企业的经济业务进行会计处理和报告的一种会计制度。
它是财务会计的一个重要组成部分，旨在确保企业在税务方面的合规性和透明度。
二、税务会计的目的税务会计的目的是为了满足税务部门的监管要求，确保企业按照税法规定正确计算和申报税款。
同时，税务会计也为企业提供了合理规划税务筹划和优化税务成本的依据。
三、税务会计的主要内容税务会计的主要内容包括税务会计核算、税务会计报告和税务会计分析。
税务会计核算是指对企业的经济业务进行分类、计量和记录，形成会计凭证和账簿。
税务会计报告是指根据税法规定，编制和提交税务报表，如纳税申报表、纳税清单等。
税务会计分析是指对企业的税务数据进行分析和解读，为企业的税务决策提供参考依据。
四、税务会计的原则税务会计的原则主要包括税法合规原则、真实性原则、一致性原则和谨慎性原则。
税法合规原则要求企业按照税法规定进行会计处理和报告。
真实性原则要求企业对经济业务进行真实、准确的记录和报告。
一致性原则要求企业在会计处理和报告中保持一致性，不得随意变更会计政策和会计估计。
谨慎性原则要求企业在会计处理和报告中保守估计，不得夸大利润和资产价值。
五、税务会计的方法税务会计的方法主要包括税务会计核算方法和税务会计报告方法。
税务会计核算方法是指企业按照税法规定的会计制度进行核算，包括分类核算、计量核算和记录核算。
税务会计报告方法是指企业按照税法规定的报表格式和报表要求编制和提交税务报表。
六、税务会计的重要性税务会计对企业来说具有重要的意义。
首先，税务会计能够帮助企业合规纳税，避免税务风险和税务纠纷。
其次，税务会计能够为企业提供合理规划税务筹划和优化税务成本的依据，降低企业的税务负担。
税务会计的基本概念与应用
税务会计的基本概念与应用税务会计是指在会计核算的基础上，根据税法规定，对纳税人应纳税款的计算、确认和申报过程进行会计处理和记录的一种会计方法。
税务会计是企业税务工作的重要组成部分，旨在确保企业遵守税法规定，合法合规地计算和申报应纳税款。
一、税务会计的基本概念税务会计是一种特殊的会计核算方法，其基本概念包括销项税务会计和进项税务会计。
销项税务会计是指对企业销售商品、提供劳务所获得的收入，按照税法规定计算和确认销售税款的会计处理和记录。
具体包括销售收入的核算、销项税额的计算、销项税额的确认以及销项税额的申报等环节。
进项税务会计是指对企业购买商品、接受劳务所支出的成本，在符合税法规定的前提下计算和确认抵扣税款的会计处理和记录。
具体包括购买成本的核算、进项税额的计算、进项税额的确认以及进项税额的抵扣等环节。
二、税务会计的应用税务会计在企业的税务工作中具有重要的应用价值，具体体现在以下几个方面。
1. 税务筹划税务会计可以通过合理的会计处理和记录方式，减少企业的应纳税款金额。
例如，通过正确抵扣进项税额，可以减少企业的实际应纳税额，达到节税的目的。
2. 税务管理税务会计是企业履行纳税义务的重要手段。
通过建立健全的税务会计制度，企业可以规范会计处理和记录流程，及时准确地计算和申报应纳税款，确保企业遵守税法规定，并及时履行纳税义务。
3. 税务审计税务会计是税务审计的依据和基础。
税务审计是税务机关对纳税人的会计核算和纳税申报进行检查和核实的过程。
通过税务会计的准确记录，可以提供给税务机关进行审计的依据，确保企业的税务工作合法合规。
4. 税务风险管理税务会计可以帮助企业识别和管理潜在的税务风险。
通过对税务政策的准确解读和理解，结合企业实际情况，及时评估和应对可能存在的税务风险，避免因税务问题而给企业带来重大损失。
总结：税务会计作为企业税务工作的重要组成部分，对于保障企业合法合规纳税具有重要意义。
企业应加强对税务会计的重视，建立健全的税务会计制度，确保会计处理和记录的准确性和合规性，合理进行税务筹划，及时履行纳税义务，规避税务风险，促进企业持续健康发展。
税务会计(第五版)税务会计概述
➢ 税务会计与财务会计的联系及区别
1. 会计目标不同 2. 核算依据不同 3. 提供的信息不同 4. 运用的会计原则不同
➢ 税务会计的特点
1. 法律性 2. 专业性 3. 融合性 4. 两重性
➢ 税务会计的目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、 申报、缴纳等税务活动方面的会计信息,以利于信息使用者的决策。税务会计 信息使用者主要有各级税务机关和企业的利益相关者。各级税务机关可以凭 借税务会计的信息,进行税款征收、检查和监督。企业的利益相关者包括经营 者、投资人、债权人等,可凭借税务会计的信息,了解纳税人纳税义务的履行情 况和税收负担,并为其进行税收筹划、经营决策和投资决策提供依据。具体来 说,税务会计的目标包括以下几个方面:
1.依法履行纳税义务,保证国家财政收入
2.正确进行税务处理,维护纳税人的合法权益
3.合理选择纳税方案,科学进行税收筹划
4.遵循法律规定,严格控制涉税风险
02 税 务 会 计 的 前提和原则
➢ 税务会计的基本前提
1.纳税主体 纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2.持续经营 持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。 3.货币的时间价值 随着时间的推移,投入周转使用的资金价值将会发生增值,这种增值的能力或数额就 是货币的时间价值。这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点,因此各个税 种都会明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期限等。
➢ 税务会计的基本前提
4.纳税年度 纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我 国税法规定,应纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。但是,如果纳税人 在一个纳税年度的中间开业,或者由于改组、合并、破产、关闭等原因,使该 纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。 纳税人清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。纳税年度不等同于纳税 期限,如增值税、消费税的纳税期限一般是1个月,而所得税强调的是年度应 税收益,实行的是按月或按季预缴,年度汇算清缴。
第1章 税务会计概述[33页]
![第1章 税务会计概述[33页]](https://img.taocdn.com/s3/m/27ab30145fbfc77da369b11c.png)
二、税务会计的原则
➢ 3.配比原则 ➢ 配比原则是指企业在进行会计核算时，某特定时期的收入应当与取得该收入相
关的成本、费用配比。 ➢ 会计核算中的配比原则是以权责发生制为基础的，如果说权责发生制主要是一
个确认原则，那么配比原则主要是一个计量和计算原则。在运用权责发生制原 则对收入、成本和费用等会计要素进行会计确认后，再进一步运用配比原则将 一定时期、特定产品或项目、特定部门的收入与其相关的成本和费用进行比较， 以揭示相应的经营成果。 ➢ 税务会计在总体上遵循纳税人取得的收入与其相关的成本、费用和损失配比的 原则。特别是应用于所得税会计，在确定企业所得税税前扣除项目和金额时， 应遵循配比原则，即纳税人发生的费用应当在其应配比的当期申报扣除，纳税 人某一纳税年度应申报的可扣除费用，不得提前或滞后申报扣除。 ➢ 税务会计与财务会计运用配比原则在内涵和实际运用结果方面有较大差别。
➢ 相比之下，按收付实现制来确定收入和费用的实际归属，则欠公允、合理。因此，收付实现制 只适用于政府和事业单位等非营利组织的会计核算。
➢ 由于收付实现制具有运用简单、易于审核、使收入与费用的实现具有确定性、在纳税人最有支 付能力时上缴税款、税收征管操作性强等特点，因此在税收历史上，最初采用的是收付实现制。
者(政府有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及 现金流动状况等方面的信息。 ➢ 税务会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信 息，既可供税务部门审核、检查企业的计税情况，也可供企业决策者掌握企业的 税负情况。同时，税务会计还肩负着评估纳税风险、设计纳税方案、处理涉税纠 纷的责任。 ➢ 2.核算依据不同。 ➢ 财务会计的核算依据是各种会计法规制度，包括会计法、企业会计准则、企业会 计制度等。 ➢ 税务会计的核算依据除了各种会计法规与制度外，更重要的是税收法律法规。当 会计法规制度与税收法律法规不一致时，税务会计应以税收法律法规为依据来调 整财务会计的核算结果。
税务会计课件课件：税务会计概述
“ 1.4 纳税人的权利和义务
三、税收违法行为及其法律责任：
4.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列 支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假 的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机 关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍 以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
“
”
本章结束！
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机 关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍 以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
“ 1.4 纳税人的权利和义务
三、税收违法行为及其法律责任：
5.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并 处50000元以下的罚款。
“ 1.4 纳税人的权利和义务
一、纳税人的权利：
1.知情权
2.保密权
3.税收监督 权
4.纳税申报 方式选择权
5.申请延期 申报权
6.申请延期 缴纳税款权
7.申请退还 多缴税款权
8.依法享受 税收优惠权
9.委托税务 10.陈述与申
代理权
辩权
11.对未出示税务检查证 和税务检查通知书的拒
绝检查权
12.税收法律 救济权
2.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管 代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正， 可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。
3.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务 人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资 料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可 以处2000元以上10000元以下的罚款。
最新税务会计知识点
最新税务会计知识点一、税务会计基础概念税务会计是指企业按照税法要求进行会计核算和报告的过程。
它是会计学与税收法律的交叉领域，为企业合法遵守税收法规提供了依据。
税务会计主要包括税务账簿、税务报表、税收核算等内容。
二、税务会计与财务会计的区别税务会计和财务会计虽然都属于会计领域，但有一些显著的区别。
首先，财务会计侧重于反映企业全面经济活动的结果，目的是为了评估企业的财务状况和经营业绩；而税务会计则聚焦于税务收入和支出的核算，以及纳税义务的履行情况。
其次，税务会计侧重于税收管理的需要，受到税务法律的约束；而财务会计则更加注重会计准则和企业会计制度的规范。
三、税务会计核算的主要内容税务会计核算的主要内容包括税务会计制度、税务科目、税务核算方法和税务报表。
税务会计制度是根据税收法律法规制定的会计制度，明确了税务会计的基本要求和管理办法。
税务科目是指涉及税收核算的会计科目，可以根据企业实际情况进行调整。
税务核算方法是指企业按照税收法律法规要求进行核算的方法，包括进项税额和销项税额核算、所得税核算等。
税务报表是税务会计的重要组成部分，主要包括纳税申报表、税务清单、进项发票清单等。
四、税务会计的应用税务会计的应用主要体现在以下几个方面：1.税务规划：企业可以通过优化财务和税务会计核算方法，合理规划税收收入和支出，以达到降低税负、提高经济效益的目的。
2.税收筹划：企业可以利用税务会计制度和税收政策的相关规定，通过调整会计政策和方法，减少企业纳税负担。
3.税务风险管理：企业需要合理运用税务会计制度，遵循税收法律法规，及时准确申报纳税，以降低税务风险。
4.税务合规：税务会计是企业合规的重要保证，企业需按照法律法规的要求进行税务会计核算和报告，以保证企业合法经营。
五、税务会计的相关问题1.关于税费减免的会计处理：企业获得税费减免时，应在税务会计核算中予以记录，并按照相关规定进行报告。
2.关于进项税额抵扣：企业在销售产品或提供劳务过程中，支付的进项税额可以抵扣销项税额，从而减少纳税金额。
税务会计知识点归纳总结
税务会计知识点归纳总结一、税务会计的基本概念税务会计是指根据国家税收法规和会计法规，对企业的实际经济业务进行会计核算和处理，以便按照法律规定履行纳税申报、纳税申报、缴纳税款的一种会计活动。
税务会计是企业会计的一个重要组成部分，其核心是对企业税收活动的规范化处理和会计确认，以保证企业的合法性，确保税收的合规性。
二、税务会计的理论框架税务会计的理论框架主要包括税法、财会法规、税务会计核算、税务会计核算具体内容等。
税法是税务会计的首要依据，企业在进行税务会计处理时必须遵守税法的相关规定。
财会法规则是税务会计的另一个重要依据，它规范了企业会计核算的一般规则。
税务会计核算则是在税法和财会法规的基础上，对企业的税务活动进行会计确认和核算处理。
三、税务会计核算方法税务会计核算的方法主要包括会计核算、税务报表编制和税务审计等。
会计核算是最基本的核算方法，企业需要按照财会法规和税法的规定，对其税务活动进行会计处理和确认。
税务报表编制则是根据税法和财会法规的要求，对企业的税务活动进行报表编制，以便进行纳税申报和税务处理。
税务审计则是税务机关对企业的税务会计进行核查和审计，以确保企业的税务活动合规性。
四、税务会计的筹划税务会计筹划主要包括税收筹划和税务成本筹划两个方面。
税收筹划是指企业根据税法的规定，通过合法的手段降低企业纳税额的过程，以达到降低纳税成本的目的。
税务成本筹划则是指企业根据税法的规定，通过合理的手段减少企业在税务活动中的成本支出，以降低企业的税收负担。
五、税务会计实务操作税务会计实务操作主要包括增值税会计处理、企业所得税会计处理、个人所得税会计处理等内容。
增值税会计处理是指企业按照税法规定对增值税进行会计确认和处理，以便进行纳税申报。
企业所得税会计处理是指企业按照税法规定对企业所得税进行会计确认和处理，以便进行纳税申报。
个人所得税会计处理是指企业按照税法规定对个人所得税进行会计确认和处理，以便进行代扣代缴。
税务会计的基础知识点
税务会计的基础知识点税务会计是财务会计的一个重要分支，是指根据税法规定，对企业的经济业务进行核算、申报和纳税的会计工作。
税务会计的基础知识点对于从事税务会计工作的人员来说至关重要，下面将介绍税务会计的基础知识点，帮助大家更好地理解税务会计的相关内容。
一、税务会计的基本概念税务会计是指根据税法规定，对企业的经济业务进行核算、申报和纳税的会计工作。
税务会计是财务会计的一个重要组成部分，其核心任务是确保企业依法履行纳税义务，合理合法地进行税收申报和纳税。
二、税务会计的主要内容1. 纳税申报：税务会计的核心工作之一是纳税申报，包括填报纳税申报表、计算纳税义务、申报纳税等工作。
纳税申报是企业依法履行纳税义务的重要环节，对企业的经营状况和税务合规性具有重要影响。
2. 税务核算：税务核算是税务会计的重要内容，包括计提税金、确认递延所得税资产和负债、调整纳税调整、计算纳税差异等工作。
税务核算是确保企业税务会计准确性和合规性的重要保障。
3. 税务筹划：税务筹划是指通过合理的税收规划和税务管理，降低企业的税负，提高税收效益的过程。
税务筹划是企业税务管理的重要组成部分，对企业的经营效益和竞争力具有重要影响。
4. 税务风险管理：税务风险管理是指对企业税务风险进行识别、评估、控制和应对的过程。
税务风险管理是企业税务管理的重要内容，对降低企业税务风险、保障企业税务合规性具有重要意义。
三、税务会计的基本原则1. 纳税合规原则：企业在进行税务会计核算和申报时，必须遵守税法规定，按照法定程序和要求履行纳税义务，确保纳税合规性。
2. 税收公平原则：税务会计应当遵循税收公平原则，合理合法地进行税收申报和纳税，不得采取违法行为规避税收义务，确保税收的公平性和公正性。
3. 税收效益原则：税务会计应当遵循税收效益原则，通过合理的税收筹划和管理，降低企业税负，提高税收效益，促进企业的可持续发展。
四、税务会计的相关政策和法规1. 税法法规：税务会计的核心依据是国家的税法法规，包括《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规。
王素荣第八版税务会计大题
王素荣第八版税务会计大题一、税务会计概述税务会计是指以税收为中心，根据税收法律法规的规定，对企业的经济活动进行核算、申报和纳税的一种会计工作。
它是会计学和税务学相结合的交叉学科。
税务会计的核心任务是正确计算纳税义务，并按时完成纳税申报和缴纳税款。
税务会计的重要性不言而喻。
对企业来说，税务会计不仅是遵守国家税收法规的要求，也是企业合规经营的重要组成部分。
税务会计的准确与否直接关系到企业的纳税义务和经济效益。
同时，税务会计也是政府税务管理和监督的重要依据，通过税务会计可以实现税收公平合理的分配。
二、税务会计的核心要素税务会计的核心要素包括纳税人、税种、税收征管和税务会计核算等。
2.1 纳税人纳税人是指依法应当缴纳税款的个人、企事业单位等，在税务会计中，纳税人是主体，是税收征收和管理的对象。
根据税收法律法规的规定，纳税人应当按时合规申报纳税，并及时缴纳相关税款。
2.2 税种税种是指根据不同目的和对象分类的税收种类，包括增值税、企业所得税、消费税、个人所得税等。
不同税种有着不同的征税对象和计税方式。
在税务会计中，应当根据不同的税种进行核算，计算纳税义务，并按规定填报纳税申报表。
2.3 税收征管税收征管是指税收管理部门对纳税人的税务活动进行监管和管理的过程。
税收征管包括税收征收、管理、检查和监控等环节。
税收征管的目的是确保纳税人依法纳税，并及时有效地完成纳税义务。
税务会计作为税收征管的重要组成部分，通过核算纳税人的税收收入、支出等信息，为税务管理部门提供必要的科学依据，从而加强税收管理和监督。
2.4 税务会计核算税务会计核算是指根据国家税收法规，对纳税人的经济活动进行核算和记录，计算纳税义务，并编制相应的纳税申报表和会计报表。
税务会计核算主要包括： - 税务会计科目的设立与调整； - 税收征管政策的适用；- 税务会计核算制度的建立； - 税收票据的使用和管理； - 纳税申报表的填报。
三、税务会计核算过程税务会计核算过程主要包括账务处理、报表编制和申报纳税三个环节。
第一章 税务会计概述1
第一章税务会计概述•第一节税务会计的的概念•第二节税务会计的对象与目标•第三节税务会计的原则与方法•第四节税务会计与财务会计的关系本章的学习目的:了解税务会计的概念、目标和任务；熟悉税务会计的特征；了解税务会计的模式;掌握税务会计的对象、构成要素，理解税务会计的方法；理解税务会计的基本前提和一般原则；通过税务会计和财务会计的比较，进一步理解税务会计和财务会计的关系。
1.1 税务会计的的概念1.1.1 税务会计的概念(1) 税务会计的概念(P11)税务会计是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
►是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融税收法律法规和会计学知识于一体的特殊的专业会计。
税务会计与财务会计、管理会计共同构成现代企业会计的三大分支。
(2) 税务会计的产生•在税收简单的社会阶段，纳税人先交税,后核算反映税费；•在税收相对发展的社会阶段,纳税人先核算反映税费，后交税，涉税会计融于财务会计，两者矛盾不突出；•在税收制度相对发展的社会阶段，涉税会计融于财务会计,同时税法约束财务会计，涉税的税务会计与财务会计两者矛盾突出；•在税收制度相对完善的社会阶段，税务会计从财务会计独立出来，成为一个特殊的子系统。
1.1.2税务会计的特点(P18)●法定性(法律性)；●独立性(特殊性) ；●广泛性;➢统一性;➢融合性;➢筹划性。
1.2 税务会计的对象与目标1.2.1 税务会计的对象（P16）•会计的对象?•税务会计的对象?是指税务会计核算和监督的内容。
•• 概括地说，就是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的资金运动。
•• 具体地说，主要包括以下几个方面：•计税基础和计税依据（计税依据有流转额、收益额、所得额、财产额等）；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞纳金和罚款、罚金。
税务会计概论
按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
（三）税款的缴纳、退补与减免
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
笔者认为，税务会计原则主要应有：
一、税法导向原则
税法导向原则亦称税法遵从原则。税务会 计应以税法为准绳，在财务会计确认、计 量的基础上，再以税法为判断标准（或以 税务筹划为目标）进行重新确认和计量， 在遵从或不违反税法的前提下，履行纳税 义务，寻求税收利益。该原则体现“税法 至上”，税法优先于会计法规等其他普通 法规。
三、税务会计目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
第三节 税务会计基本前提
由于税务会计以财务会计为基础，财务会计 中的基本前提有些也适用于税务会计，如会 计分期、货币计量等，但因税务会计的法定 性等特点，税务会计的基本前提也有其特殊 性。
（二）税务会计与财务会计的区别
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下 区别：
1.核算基础、处理依据不同。
税收法规与会计准则存在不少差别，其中 最主要的差别在于收益实现的时间和费用 的可扣减性上。
2.计算损益的程序不同。
税收法规中包括了修正一般收益概念的社 会福利、公共政策和权益条款，强调应税 所得与会计所得的不同。
各国早期的税法都是按收付实现原则计税， 因为它体现了现金流动原则（具体化为公 平负税和支付能力原则），该原则是确保 纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取 财政收入的基础。
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怎样学税务会计？
• 已学习过税法知识，在学习税务会计课程 时，注意将税法知识运用在会计处理中。 • 多做习题
课程内容安排
第一章 税务会计概述 第二章 增值税会计 第三章 消费税会计 第四章 出口退税会计 第五章 所得税会计 第六章 其他各税会计
参考书目
• 《税务会计与纳税筹划》，盖地编著，南开大学 出版社，2008年第3版 • 2009年注册会计师全国统一考试辅导教材《税 法》，中国财政经济出版社
• 税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与 现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要 调整的事项，按税务会计方法计算，调整，并作调整分 录，再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计、财务会计与税收会计的区别
税务会计 服务对象 国家税务机关和 企业经营管理者 财务会计 利益相关者和经营 国家 管理者 税收会计
核算目的
核算依据
企 业 会 计 准 则 和 企业会计准则 税收法规
课堂例题
• 下列哪种说法比较正确？ A.税务会计就是税收会计 B.税务会计是从税收会计中独立出来的 C.税务会计是从财务会计中独立出来的. D.税务会计与财务会计、管理会计并存.
税务会计的产生与发展
• 我国税务会计的产生与发展 • 国际社会税务会计的产生与发展 • 结论
税收是税务会计产生和发展的起点 税收制度的不断完善促进了税务会计的发展 税务会计是税收和财务会计产生并发展到一定阶段的 产物
我国税务会计的产生与发展
1. 古代的官厅会计是早期的税务会计，当时的税务会计和 税收会计是统一的。
2. 新中国成立后，一直到1992年会计制度改革之前，我国 的税务会计与财务会计的关系基本上是税法决定财务会 计。 3. 1992年的会计制度改革和1994年的税制改革推进了税务 会计与财务会计的分离。 4. 目前还处于起步阶段。
税务会计的概念
• • • • • • 形成背景 名家之说 概念 特点 税务会计与财务会计的联系和区别 （例题）
形成背景
• 税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物。 • 是适应纳税人经营管理的需要，从财务会计，管理会计中 分离出来，并将会计的基本理论，基本方法同纳税活动相 结合而形成的一门边缘学科。 • 是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。 税务中的会计 会计中的税务
名家之说
• 美国著名税务会计专家吉特曼博士：税务会计主要是处理 某项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计。 • 日本著名税务会计专家武田昌辅：税务会计是为计算法人 税法中的课税所得而设立的会计，它不是制度会计，是以 企业会计为依据，按税法的要求对既定的盈利进行加工修 正的会计。 • 台湾辅仁大学会计系主任吴习：税务会计是一种融合会计 处理及税务法令为一体的专门技术，藉以引导纳税义务人 更合理而公平地缴纳其应负的租税。 • 国内著名税务会计学者盖地教授：税务会计是以国家现行 税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，连续,系统 全面地对税款的形成,计算和缴纳,即税务活动引起的资金 运动进行核算和监督的一门专业会计。
第一章 税务会计概述
学习目的和要求
• 理解和掌握税务会计的本质 • 了解税务会计产生和发展的历史 • 理解和掌握税务会计、财务会计与税收会 计的联系和区别
• 理解和掌握税务会计的概念框架（目标、 前提、原则和特点）
本章主要内容
• • • • • •ຫໍສະໝຸດ • 税务会计的概念 税务会计的产生与发展 税务会计概念框架 税务会计模式 税务会计科目与凭证 税收制度简介 小结 思考题
核算对象
纳 税 人 从 发生 纳 以货币计量的全部 税收资金及其运动 税 义 务 到 缴 纳 税 经济事项 款的全过程
通过对涉税活动 的反映和核算， 保证纳税人依法 纳税；纳税人税 负最低 全面反映企业财务 保 证 税 收 资 金 及 时 状况和经营成果。 足额入库 为利益相关者提供 会计信息 执行总预算会计准 则。预算会计范畴
• 专业性
– 运用会计特有的专门方法仅对纳税有关的经济业务进 行核算和监督
• 融合性 – 融税收法规和会计制度于一体
• 两重性 – 会计目标的两重性：最重要的目标是保证国家及时， 足额地取得税收收入，另一个重要目标是维护纳税人 的合法权益
税务会计与财务会计的联系
两者的联系：
• 税务会计以财务会计为基础，它作为一项实质性工作并 不独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域。不要求 另设一套账表系统，一般企业也没必要专设税务会计机 构。
很多小企业的会计主要目的是为 了编制所得税申报表。甚至不少企业 若不是为了纳税根本不会记账。即使 对大公司来说，纳税亦是会计师的一 个主要问题…… ——（美）E.S.亨德里克森
税务会计概念框架
税务会计对象 税务会计目标 税务会计基本前提 税务会计一般原则
概念
• 税务会计是以财务会计为基础，以税 法为准绳，运用会计学的基本理论和 方法，对纳税主体的纳税活动所引起 的资金运动进行核算和监督，维护国 家和纳税人合法权益的一种专业会计。
税务中的会计 会计中的税务
特点
• 法律性 – 直接受制于税收法律制度的显著特点，这也是税务会 计区别于其他专业会计的一个重要标志。
国际社会税务会计的产生与发展
1. 所得税的产生丰富和完善了税收体系，有力的促进了税 务会计的发展。（英国 18世纪末） • 英国发布的《递延所得税》、美国财务会计准则96号公 告中表述的所得税会计的处理原则，以及1979年国际财 务会计准则委员会颁布的《国际会计准则12号——所得 税会计》。 2. 增值税的问世对企业会计提出了更高的要求。（法国 1954年） 3. 目前许多国家的税务会计都相对独立、自成体系，已经 发展成为一门重要的专业会计分支。
纳 税
法国人和美国人在一起聊天。
• 法国人：“我们法国的国旗很有意思，它非常完美地表 达了我们纳税人的思想感情——蓝色是我们得到的税收单 据的颜色；白色是我们阅读税收单据时的表情；红色是 我们交纳赋税时气愤的脸庞的象征。”
• 美国人：“我们美国的国旗更有意思，为了突出我们拿 到税收单据时所受的打击 ”。