新企业新所得税申报表如何填写

三、新企业所得税申报表如何填写
（一）《封面》
1、正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31 日 2、年度中间开业，填报实际生产经营之日至当年12月 31日 3、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的， 填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产 之日 4、年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、 停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法 院裁定并宣告破产之日
新所得税申报表如何填写
主讲人：林溪发
注册税务师 注册会计师 高级会计师 注册资产评估师 注册土地估价师 注册房地产估价师
前言、修订申报表的背景
➢现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协 助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税管理 发挥了积极作用。但随着新的企业所得税法的 深入落实，现行申报表不能较好地满足各方面 的要求
三、新企业所得税申报表如何填写
第1张 A000000《基础信息表》
“105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额 平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总 额单位为万元，小数点后保留2位小数。
“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的 职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确 定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 全年从业人数＝月平均值×12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指 标
三、新企业所得税申报表如何填写
第2张 A100000《主表》 本表为必填表 是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表 行次由42行改为38行，主要变化在“应纳税 所得额”
➢现行申报表不能体现企业所得税政策全貌
➢现行申报表结构不够科学合理
一、修订后申报表的主要变化
修订后的申报表采取以企业会计核算为基础， 对税收与会计差异进行纳税调整的方法
➢变化一、架构合理。采取围绕主表进行填报， 主表数据大部分从附表生成，每张表既能独立 体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互 关联，层级分明，内容清晰，填报便捷
二、修订申报表的主要内容
（4）、15张纳税调整表
纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申 报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳 税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总， 没有体现政策和过程，也不反映税收与会计 的差异，税务机关很难判断出其合理性及准 确性。因此，本次修改后的申报表，将所有 的税会差异需要调整的事项，按照收入、成 本和资产三大类，设计了15张表格，通过表 格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报； 又便于税务机关纳税评估、分析。
二、修订申报表的主要内容
（2）、1张主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得 税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照 税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣 除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后 计算应补（退）税款。
（3）、6张收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策 所发生的成本、费用情况。这些表格，也是 企业进行纳税调整的主要数据来源。
二、修订申报表的主要内容
修订后的申报表共41张：
（1）、1张基础信息表
此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册 地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、 会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些 信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况 及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于 小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需 再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所 需要的信息。
➢变化二、信息量丰富。申报表中既有会计信息， 又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境 外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、 税收风险等分析提取信息、数据。
一、修订后申报表的主要变化
➢ 变化三、注重主体，繁简适度。申报表虽有 41张，但纳税人可以根据自身的业务情况， 凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填 报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况， 对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企 业而言，可能仅填报4到5张就可以，比之前 更加简化、便捷。
三、新企业所得税申报表如何填写
第1张 A000000《基础信息表》
本表为必填表 主要反映纳税人的基本信息 包括基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情 况等 填申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引
正常申报：申报期内第一次年度申报 更正申报：申报期内对已申报内容进行更正申报 补充申报：申报期后，由自查、税务机关评估等发 现以前年度申报有误而更改申报
二、修订申报表的主要内容
（7）、4张境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体 计算问题。
（8）、2张汇总纳税表
本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。
➢ 与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多 表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没 有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、 分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申 报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高
三、新企业所得税申报表如何填写
（一）《封面》
纳税人聘请中介机构代理申报的，加 盖代理申报中介机构公章，并填报经 办人及其执业证件号码等，没有聘请 的，填报“无”
Fra Baidu bibliotek 三、新企业所得税申报表如何填写
（二）《表单》 本表列示申报表全部表单名称及编号 在填报之前仔细阅读这些表单
1、根据涉税业务，选择“填报”或“不填 报”。 2、选择“填报”的，需完成该表格相关内 容； 3、选择“不填报”的，可不填报表格，不
二、修订申报表的主要内容 （5）、1张亏损弥补表 反映企业发生亏损如何结转。
（6）、11张税收优惠表 现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所 享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优 惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其 合理性和合规性。本次修改后的申报表，将 目前企业所得税税收优惠项目共有39项，按 照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分 类，设计了11张表格，通过表格的方式计算 税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填 报；又便于税务机关掌握税收减免税信息， 核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。