商业银行会计基本核算方法(ppt 48页)

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金融会计商业银行往来业务PPT课件

• 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情况，采取不同的转汇方式：
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款

商业银行会计基本制度(专业完整版)

商业银行会计基本制度第一章总则第一条为本行会计行为，提高会计工作水半，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》及其他有关法律、法规和规章，结合本行实际，制订本制度。

第二条本行在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。

第三条本行的会计工作主要任务（一）组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。

（二）实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。

（三）开展会计分析，披露会计信息。

第四条本行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。

本行根据人民银行统一的会计规章制度及实施细则组织实施。

本行的会计工作，应在行长的领导下，由运营管理部做为本行会计工作的主管部门, 对全行会计工作实行统一管理。

第五条本行行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的会计报告。

第六条本行的会计事务遵照有关规定接受相关部门的审计和监督。

第二章会计机构和会计人员第七条会计集中核算的基本组织形式是：设置营业网点办理柜台业务；成立核算中心集中处理全辖会计核算事项：成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业务部门的会计核算结果。

第八条会计机构裁撤、合并、分设、改变隶属关系时，须全面核对账务和清査资产，办理业务交接手续。

第九条会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主管，负责管理本部门的会计核算工作。

第十条会计部门主管人员任职应具备规定的任职条件，并通过有关部门对其进行的任职资格审核。

第十一条会计岗位应根据会计业务的需要设置，并配备相应的会计人员。

设置会计卤位遵循的原则是：有利于分工协作，有利于相互制约，有利于提高工作效率。

第十二条会计人员上岗应具备会计从业资格，并接受岗位培训和后续教育。

会计人员上岗、调离需经部门会计主管同意。

8章会计循环与账务处理程序48页PPT

原始凭证
收付转
款款账凭凭凭
证证证 2 记账凭证
3
收付转款款账
凭凭凭
证证证
5 汇总记账凭证
现银行金存款日记账
7
6 总分类账
1
原始凭证汇总表
7
8
会
计
报
4
明细分类账表
汇总记账凭证账务处理程序图
五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
优点：可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反映账户间的对应关系，便于查对和分析账目。
适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证不多的会计主体采用。
第四节科目汇总表账务处理程序
概念登记总账的依据凭证、账簿设置科目汇总表账务处理程序的基本步骤科目汇总表账务处理程序的优缺点
第四节科目汇总表账务处理程序
一、概念: 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账的
总账账页
借方贷方
5 49 5 15 5 63 5 72
汇总付款凭证
汇总付款凭证，是按现金账户、银行存款账户的贷方分别设置，将一定时期内（5天或10天）现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与其相对应的借方账户加以归类、汇总填列，每月编制一张。
汇总付款凭证
贷方科目：现金
200x年x月份
借方科目
例3. 200×年10月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金
1,500元，租期3个月。
10月份收到预付租金时：
借：库存现金
1,500
贷：其他应付款
1,500
10、11、12月末分别应作调整分录如下：
借：其他应付款 500
贷：其他业务收入——租金收入
500
4. 预付费用的调整（如预付报刊费、保险费、开办费等）

财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt

资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成；（2）反映负债总额及其构成；（3）反映企业所有者权益总额及其构成；（4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容：（1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。（2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。

银行会计基本业务(一)

银行全然业务--之对公业务--会计业务根底知识第一局部会计业务根底知识第一章会计科目第一节银行会计科目体系会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营治理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算工程。

银行会计科目是会计制度的重要组成局部，是指导和标准银行会计核算的必要前提和进行经营分析的根底。

银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。

一级科目代号由４位数字组成，二级科目由６位数字组成，核算代码由5位数字组成。

科目编号采取先按业务大类回并、再按流淌性划分的原那么编排。

核算代码的设置较为灵活，能够从不同角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的多方面治理需要以及某些特不的治理需求。

会计科目包括表内科目和表外科目。

表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。

表外业务科目分为或有事项类、托付代理业务类、备查登记类。

会计科目为本外币业务共用。

一、表内科目〔一〕资产类用以核算现金、贵金属、存放中心银行预备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

〔二〕负债类用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。

〔三〕所有者权益类用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。

〔四〕资产负债共同类用以核算待清算辖内往来、法定存款预备金、银行财务往来、外汇买卖等。

〔五〕损益类用以核算各项收进、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。

二、表外科目〔一〕或有事项类用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和担负的责任。

〔二〕托付代理业务类用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。

〔三〕备查登记类用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。

会计核算工资(PPT 48页)

【例题2】
❖ 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
❖ 【答案】A
（二）职工薪酬的计量标准
职工薪酬包括： 1. 职工工资、奖金、津贴和补贴； 2. 职工福利费； 3. 医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费
和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4. 住房公积金； 5. 工会经费和职工教育经费； 6. 非货币性福利； 7. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）； 8. 股份支付。
2.非货币性职工薪酬
❖ 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
❖ 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
二、工资核算的原始记录
（一）工资卡（二）考勤记录（三）产量记录
三、职工工资的计算与结算
（一）计时工资制下应付工资的计算 1．月薪制采用月薪制计算计时工资，不论当月实际日历天数多少，只要职工按规定出全勤，就可以获得固定的月标准工资。如果有缺勤，则应按有关规定从月标准工资中扣除缺勤工资。所以，这种方法又称为 “扣缺勤法”。计算公式如下： ❖应付计时工资=月标准工资－缺勤应扣工资 ❖缺勤应扣工资=缺勤日数×日工资×应扣比例
1.货币性职工薪酬
❖ 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。

第七章金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件

第一类：一般大额支付业务
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户准备金存款户财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异地汇入行。如果是代收款项，其会计分录为：借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。如果是代收款项，其会计分录为：借：清算资金往来—××清算中心（组）户贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户）如果是代付款项，则会计分录相反。

会计基础工作PPT课件

登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 • （4）会计档案案卷格式按照《中华人民共和国档案行业标准－会计档案案卷格式》
（2008）执行。
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全宗号目录号案卷号
单位统一：mm
会计凭证封面格式第42页/共93页
第43页/共93页
帐簿启用及接交表正面格式
第21页/共93页
二、记账凭证的审核及更正
• （一）记账凭证的审核 • 审核凭证是审核员按照财会制度，对制单员填制的记账凭证进行检查核对，主要审核
记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等、审查认为错误或有异议的凭证，应交与填制人员修改后再审核，只有具有审核权的人才能进行审核操作。审核与制单不能是同一人。
改。
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红字冲销已登账记账凭证
• 通过【制单】菜单下的【冲销凭证】制作红字冲销凭证； • 输入制单月份，然后回答将冲销哪个月的哪类多少号凭证； • 系统自动制作一张红字冲销凭证； • 然后重填一张蓝字的正确的凭证。
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红字冲销已登账记账凭证
原记账凭证：车间领用一般消耗用原材料，价值100 元。
主要内容
• 原始凭证的审核
• 记账凭证的审核与改错
• 会计账簿的打印和整理
• 会计档案的分类，保管及借阅
• 票据领用及缴销制度
• 银行存款余额调节表
• 所得税会计
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一、原始凭证的审核
• （一）原始凭证的基本要素 • （二）原始凭证的填制要求 • （三）原始凭证审核的主要内容 • （四）原始凭证的审核要点 • （五）原始凭证审核结果的处理 •
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财务会计与成本核算管理知识分析课程(PPT 48页)

第二部分:成本控制
第三部分:成本分析
教学内容:
第一章总论
第二章成本核算要求和一般程序
第三章要素费用的归集和分配
第四章间接生产费用的归集和分配成本核算第五章生产费用在完工和在产品
之间的归集和分配
第六章产品成本计算方法的概述
第七章产品成本计算的基本方法
第八章产品成本计算的辅助方法
第九章成本控制
成本控制
第十章成本报表和成本分析
成本分析
三、教学要求:
分了解、理解、掌握、应用四层次. “了解”: 要求一般知道即可． “理解”: 要求对主要知识点（基本概念、公式、方法、程序）能领会、消化． “掌握”: 要求在理解基础上,能熟练吃透主要知识点，并能融会贯通、举一反三 “应用”：能将主要知识点（基本概念、公式、方法、程序）综合、灵活地运用于实际成本管理中。
即实际工作中, 产品成本应包括那些内容？
它是应以理论成本为依据，同时考虑国家分配方针和企业经济管理的要
求，以会计法规、制度的形式所界定的产品成本的开支范围。
具体包括：
(1)为生产产品而消耗的原材料、辅助材料、外购半成品和燃料的原价和运输装卸整理等费用。 (2)为生产产品而消耗的各种动力费； (3)企业生产单位支付给职工的职工薪酬（包括工资、奖金、津贴、补贴和职福费等）
第一章总论
本章要点：成本的涵义和作用（理解、掌握））成本会计的产生和发展（了解）成本会计的含义和对象（掌握）成本会计的职能和任务（掌握）成本会计工作的组织(熟悉）
第一节成本的涵义和作用
◆成本的涵义 ◆成本的作用
◆降低成本途径
一、成本的涵义
成本是商品经济的产物，是商品价值的重要组成部分。

国库集中收付制度改革与预算会计核算讲义48页PPT

国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户
3.预算外资金账户
4.小额现金账户
5.特设账户
➢财政零余额账户。 ➢在商业银行设立。
➢用于财政直接支付和与单一账户支出清算。
➢单位零余额账户。
➢在商业银行设立。
➢用于财政授权支付和清算。
国库单一账户体系
1.国库单一账户
2. 零余额账户
3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
借：现金
20 000
贷：零余额账户用款额度 20 000
借：材料
20 000
贷：现金
20 000
例20，某事业单位购买自用材料一批，价款10 000元，增值税1 700元，款项由财政直接支付。材料已入库。
借：材料 11 700
贷：财政补助收入—财政直接支付（基本支出）290 000
2.“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终结账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、 “基金预算支出”科目。
例1，某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项640 000元。编制的会计分录为：
3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出信息失真。
4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库，降低了国库资金的使用效率。 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
三、我国实行国库集中收付制度的意义
1. 有利于提高政府资金使用效率 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，有利于财政政策和货币政策的有机结合 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束

银行会计学第三章存款业务的核算

单位定期存款/定期储蓄存款
借（-）本期减少额：客户支取款项贷（+）期初余额：上月结存数本期增加额：客户存入款项本期贷方发生额期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户利息支出
借（+）期初余额：无本期增加额：发生实际利息本期借方发生额无期末余额本期减少额：转入“本年利润” 本期贷方发生额贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份科目名称：单位活期存款利率：月0.6‰
余额日期
账号户名
共
页第
页
221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的帐户。注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款账户以外的其他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定资金来源控制而开立的银行结算账户。注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息，每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额；储蓄利息不计复息。

4第二章基本核算方法第三章(银行会计答案)

第二章基本核算方法四、思考题1，银行会计科目如何分类?2．借贷记账法的主要内容是什么?3．银行会计凭证如何分类?4．基本凭证和特定凭证的区别有哪些?5．会计凭证传递的原则是什么?6．银行账务组织包括哪些内容?各项内容之间的关系如何?7．银行各种分户账的主要区别是什么?8．银行每日核对的内容有哪些?如何核对?9．若发生错账，如何更正?五、实务题第一部分(一)目的：结合银行业务，练习借贷记帐法和会计科目的运用。

(二)资料：商业银行青山支行2001年9月8日发生的经济业务。

(三)要求：编制会计分录1．江南机电厂(帐号20100581)签发#3691划线支票l张，支付给永盛贸易公司(帐号20100453)货款80，000元。

2．永盛贸易公司签发#0890划线支票1张，归还到期的三个月货款本金50，000元。

3．永盛贸易公司来银行存入现金4500元。

4．银行向江南机电厂发放为期半年、金额为70，000元的贷款，该款当天划入江南机电厂·5.开户单位纺织厂交存销售收入现金5 000元。

6.某储户支取活期储蓄存款500元。

7．某储户将活期储蓄存款3 000元转为一年期定期储蓄存款。

8．个体商业户李玉萍用现金归还期限半年的银行贷款本金4000元。

第二部分（一）目的：熟悉银行的帐务组织。

（二）资料：商业银行光辉支行8月25日发生下列业务：1. 军山毛纺厂(帐号201033)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。

银行经审核无误后，办理支付手续。

2. 长青塑料厂(帐号201045)提交市百货商场(帐号201067)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元；银行经审核无误后办理转帐。

3．红光商场(帐号201029)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元，银行经审核无误后，办理收款手续。

4．百货商场提交军山毛纺厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。

第六章银行间往来业务的核算NEW11-48页文档资料

第六章银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结平”四大步骤，基本做法如下：（一）划分往账与来账两个系统
发报行处理往账，收报行处理来账，有来有往，金额相等，构成了联行账务处理的对应关系。（二）运用报单贯串联行往来业务（三）计算机监控，逐笔核对（四）及时清算汇差资金（五）划分年度，结平账务
第六章银行间往来业务的核算
第一节银行间往来业务概述一、银行间往来的种类（一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的资金账务往来。（二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民银行之间的资金帐务往来。（三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往来。
第六章银行间往来业务的核算
第二节联行往来业务的核算一、概念
第六章银行间往来业务的核算
1.商业银行向人民银行存入现金：借：存放中央银行款项贷：库存现金
2.商业银行在人民银行支取现金：借：库存现金贷：存放中央银行款项
第六章银行间往来业务的核算
（二）再贷款的核算再贷款，是指商业银行经营中发生营运资金不足时，人民银行发放给商业银行的贷款。 1.商业银行取得再贷款时：
第六章银行间往来业务的核算
第三节金融机构往来业务的概念和意义一、金融机构外来的概念广义：包括中央银行与商业银行之间、商业银行之间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金融机构之间等，范围很广。狭义：主要包括中央银行与商业银行之间、商业银行之间的往来。
本节涉及的金融机借方报单”
第六章银行间往来业务的核算
（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付借：吸收存款—付款人户贷：联行往来—来户

会计从业会计基础第一章

的有（） • A核算和监督是会计(kuài jì)的基本职能 • B会计(kuài jì)的本质就是管理活动 • C会计(kuài jì)拥有一系列专门的方法 • D会计(kuài jì)只能以货币作为计量单位
银行汇票存款
银行本票存款信用卡存款
信用证存款
（2）有价证券的收付：是指表示一定财产拥有权或支配权的证券。如：国库券、股
票、企业债券等。
2.财物的收付、增减和使用
原材料、包装物、低值易耗品
财物在产品、库存商品
房屋、建筑物、机器、设备
（财产、物资的简称）设施、运输工具
第十五页，共48页。
3.债权、债务的发生(fāshēng)和结算
债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。
债务是指由于过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
应收账款(zhànɡ kuǎn)
1、债权(zhà其iq他uá应n)收款预付账款短期借款长期借款
2、债务应付账款其他应付款
预收账款
债权属于会计要素中的资产要素。
第一节记账凭证账务处理程序第二节汇总记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序
第一节财产清查概述第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的处理
第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节附注
第一节会计档案概述第二节会计档案保管
第一节款项和有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用第三节债权债务的发生和结算第四节资本的增减第五节收入、成本和费用第六节财第务二页成，果共的48页计。算
第二十一页，共48页。
练习(liànxí)—多选