1012建筑施工企业会计-成本核算PPT资料135页

工程价款预支帐单
单项 工程 项目 名称
合同 价
本月 完成
数
本月预 应扣预
支工程 收工程
款
款
实说 支明 款 项
1
2
3
4
5
67
• 施工企业于月终完成合同规定的工程形象 进度或工程竣工办理工程价款结算时，应 根据实际完成的工程量，对照中标标书或 施工图预算所列工程单价和有关取费标准， 计算已完工程价值，编制“已完工程月报 表”和“工程价款结算账单”，经发包单 位审查签证后，送开户建设银行办理结算。
二、工程价款结算的核算
• 为了总括地核算和监督与发包单位的工程价 款结算情况，施工企业除应设置“应收账 款”、“预收账款”科目外，还应设置“工 程结算”科目。它是“工程施工”科目的备 抵科目，用来核算企业根据合同完工进度已 向客户开出工程价款结算账单办理结算的价 款。
• 例1 工程开工前，企业按工程承包合同的规定， 收到发包单位通过银行转账交来的工程备料款 250000 元。
程价款。当年开工，当年不能竣工的单项工程或单 位工程，按照工程形象进度，划分不同阶段进行结 算。分段结算可以按月预支工程款。
• 4.结算双方约定并经开户建设银行同意的其他结算 方式
• 施工企业预支工程价款，应根据工程进度 填列“工程价款预支账单”，送发包单位 和开户建设银行办理付款手续。预支的款 项，应在月终或竣工结算时抵充应收的工 程款。
• 借：应收账款—应收工程款170000
• 贷：工程结算
170000
• 借：预收账款—预收工程款90000
•
—预收备料款5000
• 贷：应收账款—应收工程款 95000
• 例4 企业收到发包单位支付的工程价款75000元。
• 借：银行存款 75000
•
贷：应收账款———应收工程款 75000
三、与分包单位结算工程价款的核算
一、合同收入与合同费用的确认原则
• 总原则： 如果建造合同的结果建能够可靠地估计，企业
应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收 入和合同费用。 • 三层含义：
一是采用完工百分比法确认合同收入和合同费 用的前提条件；二是在什么时间确认合同收入和 合同费用；三是完工百分比法的含义及运用。
二、建造合同会计核算对象的确定
28000 元。
• 借：预付账款—预付分包单位款 28000
• 贷：银行存款
28000
• 例4 月终，企业（总包）根据分包单位提 出的“工程价款结算账单”，经审核应付
分包单位已完工程价款52000元。
• 借：工程施工
52000
• 贷：应付账款—应付工程款 52000
• 例5 企业（总包）按工程合同规定，从应 付分包单位工程款中扣回预付备料款5000
工程价款的结算
• 一、工程价款结算的方式 • 二、工程价款结算的核算 • 三、与分包单位结算工程价款的核算
一、工程价款结算的方式
• 1.按月结算。 • 即每月终，按已完分部分项工程结算工程
价款。按月结算工程价款的，可实行旬末 或月中预支，月终结算。跨年度施工的工 程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。
元，预付工程款28000 元。
• 借：应付账款—应付工程款 33000
• 贷：预付账款—预付分包单位款 33000
• 例6 企业（总包）以银行存款支付分包单 位已完工程价款19000 元。
• 借：应付账款—应付工程款 19000
• 贷：银行存款
19000
收入与费用的确认与核算
• 合同收入与合同费用的确认原则 • 建造合同会计核算对象的确定 • 建造合同结果的判定 • 合同完工进度的确定 • 合同收入和合同费用的确认 • 预计损失的会计处理 • 建造合同案例
• 施工企业作为总包单位向建设单位（发包 单位）总承包，再由总包单位将专业工程 或其他工程分包给其他施工单位。他们之 间的关系是：分包单位应对总包单位负责， 总包单位则对发包单位负责。分包单位所 完成的工程，应通过总包单位向发包单位 办理工程价款结算。
• 例1 企业（总包）通过银行向分包单位预 付备料款15000 元。
• 2.竣工后一次结算 • 即在单项工程或建设项目全部竣工后结算
工程价款。建设项目或单项工程全部建筑 安装工程建设期在12个月以内，或者工程 承包合同价值在100万元以下的，可以实行 工程价款每月月终预支，竣工后一次结算 的办法。
• 3.分段结算 • 即按工程形象进度划分的不同阶段（部位）结算工
• 建造合同准则有关合同分立与合同合并的条款，实 际上是确定建造合同会计核算对象的规范。
• 一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象， 分别计量和确认各单项合同的收入、费用和利润。
本期 止已 收工 程款 累计
备注
• 施工企业不管采取何种工程价款结算方式， 不论工期长短，其施工期间结算的工程价款 总额一般不得超过工程承包合同价值的95%。 结算双方可以在5%的幅度内协商确认尾款比 例，并在工程承包合同中订明。工程尾款在 工程竣工后再进行结算。如果Βιβλιοθήκη Baidu工企业已向 发包单位出具履约保函或其他保证的，可以 不留尾款。
已完工程月报表
单项 工程 项目 名称
合同 建筑 开竣工日期 造价 面积
实际完成数
备注
开工日 竣工 至上月已完 本月已完
期
日期 工程累计 工程
1
234
5
6
7
8
工程价款结算帐单
单项 工程 项目 名称
合同 造价
本期 应收 工程 款
应扣款项
合计 预收 预收 工程 备料 款款
本期 实收 工程 款
备料 款余 额
• 借：预付账款—预付分包单位款15000
• 贷：银行存款
15000
• 例2 企业（总包）已与发包单位办妥手续， 由发包单位拨给分包单位主要材料一批， 价值15000元，抵作预付备料款。
• 借：预付账款—预付分包单位款15000
• 贷：预收账款—预收工程款 15000
• 例3 月中，企业（总包）按工程分包合同 规定预付给分包单位上半月的工程进度款
• 借：银行存款 250000 • 贷：预收账款—预收备料款250000 • 例2 月中，企业填列“工程价款预支账单”，向
发包单位预收上半月的工程进度款90000元。
• 借：银行存款 90000 • 贷：预收账款—预收工程款 90000
• 例3 月末，企业提出“工程价款结算账单”，与 发包单位办理工程价款结算：本月已完工程价款 170000元，按规定应扣还预收工程款90000元、预 收备料款5000元。