审计理论与实务教材

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审计学原理与实务(第三版)教学课件项目2- 实施审计程序

项目二实施审计程序
风险评估程序的实施
（五）考虑财务报表的可审计性如果通过对内控的了解发现下列情况：（1）被审单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，
不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。并对财务报表局
部或整体的可审计性产生疑问，CPA应： 1．考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告； 2．必要时，CPA应考虑解除业务约定。
进一步审计程序时
（1）某项控制是否存在（有没从下面判断控制是否能够在各个不
有？）
同时点按照既定设计得以一贯执
（2）被审单位正在使用（用不行：（1）控制在所审计期间的不同
用？）
时点是如何运行的；（2）控制是否
得到一贯执行；（3）控制由谁执行；
（4）控制以何种方式运行
项目二实施审计程序
控制测试程序的执行
控制测试与了解内控的区别见下表：
项目二实施审计程序
控制测试程序的执行
（1）控制测试与了解内控的区别
区别目的不同重点不同过程不同
证据质量不同
了解内控
控制测试
（1）评价控制的设计（哪里来？）测试控制运行的有效性（好不好？）
（2）确定控制是否得到执行（用
不用？）
控制得到执行
控制运行的有效性
风险评估程序时
项目二实施审计程序
做中学
【例2-1】下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估相关的是（） A.公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.公司的生产成本计算过程相当复杂 D.公司控制环节薄弱【答案】D 【解析】A、B、C项均与交易或账户层次重大错报风险评估有关。

《审计学原理与实务》第2版

《审计学原理与实务》第2版自我测试题参考答案（第3次印刷）①王英姿上海财经大学会计学院上海财经大学电子出版社①第3次印刷时对该书的部分习题做了调整。

第一章一、1.B 2.A 3.B 4.A 5.B二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.×第二章一、1.B 2.Ｃ 3. D二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.×三、1.2.第三章一、1.A 2.D 3.C 4.Ｂ 5.A二、1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√三、第四章一、1.B 2.D 3.Ｂ二、1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√三、`1.财务报表层次的重要性水平为100 000元。

重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。

当重要性水平降低时，审计风险必然增加。

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

2.（1）针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。

有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的范围。

（2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。

高级审计理论与实务完整版

•
⑶ 信息量过大:随着组织规模的扩大，其业务量也随之增
大，这就增加了记录不当信息的可能性——这种不当信息很容
易被大量的其他信息所掩盖。
•
⑷ 复杂的交易业务:近几十年来，各组织之间的业务日趋
复杂，从而加大了正确记录的困难。
•
降低信息风险的方式有三种：
•
一是报表使用者自行查证信息；
•
二是报表使用者与管理者分担信息风险；
实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财
务报表不受利害冲突的影响。
•
⑵ 财务报表的使用者之间也可能存在利害冲突。为了使
财务报表被每一个预期使用者所信赖，财务报表必须保持中立,
即不能以牺牲一方利益为代价而使他方受益。基于这一考虑，
也要求有一独立于利害关系各方的审计师对财务资料予以鉴证,
监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的
独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人
的利益。审计的本质在于促进股东利益和企业管理人员的利益
达到最大化。
•
代理成本包括三种：
•
其一，委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利
益尽力而发生的成本；
•
其二，代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，
取他所在单位的第一手资料，而是必须依赖他人提供的信息。
信息一旦由他人提供，被有意或无意错报的可能性就会增大。
•
⑵ 信息提供者的偏见和动机:如果信息由目标不同于决策
者的人提供，就有可能出现有利于提供者的偏差。其原因可能
是对未来事项的盲目乐观，或是有意以某种方式对信息使用者
施加影响。无论是哪种情况，都将导致信息的错报。
能够促使出资者和企业管理人员的利益达到最大化，审计的出现是社会选择所致。

审计理论与实务1总论

•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权，对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论与实务
2.形式上独立对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审计人员是独立的。
审计理论与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人（二）审计关系
3审计委托人（财产所有者）
观点一
2被审计人（财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人（auditor）
审计理论与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论与实务

审计理论与实务讲义课件

审查严重侵占国家财产、对各级政府、企业事损失浪费、贪污、行贿业单位的财政财务收受贿以及其他严重损害支及其经营管理活动国家和企业利益的重大的效益进行审计经济案件
审计目的主要特点
明确被审单位的受托经济责任
对会计报表及其有关资料进行审查，发现财政财务收支活动中所存在的问题
保护国家财产、维护党和国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻执行
审计什么
审计类别政府审计
民间审计
内部审计
审计客体
国有资金、公共资金的运营
外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司
各部门、各单位内部
审计对象
被审计单位的经济活动及其载体
项目
审计方式
审计对象
审计监督的性质
审计实施的手段审计的独立性
法律和审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
yanling.
审计理论与实务
1
审计概论
学习目标
了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景了解注册会计师协会的使命与职能掌握审计种类、审计师的种类掌握国际审计准则、美国审计准则和中国审计准则的框架熟悉审计市场需求原因了解不同组织形式的会计师事务所掌握审计影响审计质量和收费的因素了解影响审计市场的主要研究和立法的内容及其影响
内审网讯南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任肇庆市长离职接受调查。
审计署审计长李金华６月２３日在向全国人大常委会作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款７４. ２１亿元，至审计时尚有余额１９.２９亿元。经初步核查，银行贷款损失已超过１０亿元。

审计理论与实务课件网络版-审计准则

第二节中国注册会计师执业准则
注册会计师执业准则构成
（二）鉴证业务 1. 含义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。 2. 鉴证业务的五大要素：三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。（1）三方关系中的三方审计方：注册会计师和会计师事务所；被审计方（责任方）：企事业单位对鉴证对象信息的真实性负责的人，主指经营者；预期使用者：即利用鉴证对象信息决策的人或组织，包括社会公众、投资者、债权人、政府部
审计理论与实务
第三章审计准则
01 审计准则概述 02 中国注册会计师执业准则 03 我国的国家审计准则和内部审计准则
教学目的和要求
通过本章的学习
熟悉审计职业规范体系；熟悉审计准则的含义和作用；掌握我国注册会计师执业准则的内容，会计师事务所质量管理体系的内容；了解国家审计和内部审计基本准则。
包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。理解要点：是制约审计人员的行为准则；既对审计人员素质提出要求，也对审计工作质量提出要求；是通过审计人员执行审计程序表现出来的；是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。
第一节审计准则概述
审计准则的含义和作用
2.审计准则的作用可以为规范和指导审计工作提供依据，有助于审计工作规范化的实现。为衡量和评价审计工作质量提供依据，从而有助于审计工作质量的提高。有助于社会公众对审计工作结果的信任。有助于维护审计组织和审计人员的正当权益，使得他们免受不公正的指责和控告。有助于推动审计理论的研究和审计人才的培养。有助于改革开放的顺利进行和审计事业的国际化。
第三章审计准则
思政内容及目标将我国建立审计准则的全面性做系统分析、论述，使学生深入了解“社会主义法

审计理论与实务教学大纲

教学内容
基本要求
按章、节具体列出教学内容
具体列出教学的基本要求，如了解、理解、掌握及应用等。
第一章审计环境和审计目标
第一节审计课程体系介绍
◆介绍审计课程体系：主要包括审计理论框架介绍和现代风险导向审计方法介绍两大部分内容，同时也兼顾介绍政府审计和内部审计两个专题。
第二节审计环境
◆掌握审计的社会需求，了解现代社会发展对审计的需求，以及代理理论、信息论、保险论、行为论等对审计需求的解释。理解审计服务的属性、行业的发展及特点，以及审计理论的历史发展。
◆识别和评估经营环节风险。
第二节经营环节风险分析
◆了解内部控制在防范和化解经营风险中的作用与价值。
第三节内部控制测试
◆测试内部控制设计的完善性和实施的有效性。
第四节识别剩余风险及其对财务报表的影响
◆评价各经营环节的剩余风险及其对财务报表的影响。
第八章计划财务报告认定的审计
第一节剩余风险汇总分析
◆汇总剩余风险并分析剩余风险对审计实质性测试的影响。
会计硕士专业学位研究生专业必修课程参考性教学大纲
第一部分审计理论与实务课程参考性教学大纲
课程名称
中文：审计理论与实务
英文：Theory and Practice of Auditing
授课对象
MPAcc学员
学分
3学分
课程描述
本课程讲授审计的理论与实务问题。理论是对实务的理性指导，审计理论部分的教学包括审计环境的介绍，以及基于此环境的审计理论框架的介绍，包括审计目标、审计概念、审计假设、审计规范、审计基本方法、审计报告、审计法律责任等专题；实务是理论的具体应用，审计实务的教学将介绍现代风险导向审计应用的基本逻辑、如何进行经营风险的识别和评估，以及以经营风险评估的结果设计审计方案；最后介绍政府审计和内部审计等专题。

全套课件审计基础与实务

第一节注册会计师审计的起源与发展
二、中国注册会计师审计的演进与发展（一）中国注册会计师审计的演进（二）中国注册会计师审计的发展
第二节注册会计师审计的基本概念
• 一、注册会计师审计的概念 • 二、注册会计师审计的类别 • 三、注册会计师审计方法的发展 • 四、注册会计师审计与其他审计的
关系
• 素质目标：培养学生追求成就和诚实正直等方面的素质。
第二章审计组织形式和审计准则
第一节审计组织形式第二节审计准则
请阅读本章的导入案例思考：在哪些部门存在审计业务？
第一节审计的组织形式
一、政府审计机关二、内部审计机构三、民间审计组织
第一节审计的组织形式
一、政府审计机关（一）政府审计机关的隶属模式 1. 立法型 2. 司法型 3. 行政型 4. 独立型（二）我国政府审计机关的设置 1. 中央审计机关 2. 地方审计机关（三）我国审计机关的职责（四）我国审计机关的权限
第二节注册会计师审计的基本概念
一、注册会计师审计的概念
《中国注册会计师审计准则第1101号— —财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
质量提供了依据。 3、审计准则规定了审计人员应具备的条件和审计工
作应达到的质量，为审计人才的培养明确了方向。
第二节审计准则
二、我国审计准则体系（一）政府审计准则 1、审计基本准则 2、通用审计准则与专业审计准则 3、审计指南（二）内部审计准则 1、内部审计基本准则 2、内部审计具体准则 3、内部审计实务指南

审计理论与实务教材(PPT 48张)

年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题吗？
模块二审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务报表和其他有关资料
学习情境一模块四审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一模块四审计的职能与任务
二、审计的任务
（1）政府审计的任务
模块二审计的含义和特征
模块三审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计）内部审计注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象）审计实体——被审计单位审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、财务收支及其有关经

090710《审计：理论与实务》要目及目录

《审计：理论与实务》要目上篇审计基本理论与方法第一章绪论第二章审计规范体系第三章审计目标与业务承接第四章审计策略与审计计划第五章审计证据与审计工作底稿第六章企业风险评估与内部控制第七章审计风险应对措施与程序第八章审计抽样与审计测试下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计第十章购货与付款循环审计第十一章存货与生产循环审计第十二章筹资与投资循环审计第十三章货币资金审计第十四章终结审计与审计报告第十五章其他审计服务业务部分练习题参考答案主要参考书目目录上篇审计基本理论与方法第一章绪论引言审计要担当国家经济运行的“免疫系统”第一节审计的产生和发展第二节审计的概念、性质与目标第三节审计的对象、职能和作用第四节审计监督体系本章小结关键术语思考题练习题案例分析英国审计假账第1案：“南海公司”破产事件第二章审计规范体系引言从"黎明股份事件"看CPA审计第一节审计法律规范第二节审计职业道德规范第三节审计准则规范本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国审计假账第1案：麦克森·罗宾斯公司舞弊案第三章审计目标与业务承接引言对扩展审计鉴证业务必要性的思考第一节财务报表审计的目标第二节财务报表审计的责任划分第三节业务承接第四节审计过程与审计范围本章小结关键术语思考题练习题案例分析财务报表审计业务承接风险分析第四章审计策略与审计计划引言审计计划：控制审计成本和提高审计效率第一节审计程序第二节审计准备业务第三节审计策划第四节审计重要性及其运用第五节审计风险及其内容本章小结关键术语思考题练习题案例分析对LG公司应收账款函证第五章审计证据与审计工作底稿引言会计师事务所年度检查中审计工作底稿编制方面的问题第一节审计证据的内涵第二节审计证据的取得与整理第三节审计工作底稿本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国世通公司:由内部审计牵出假账大案第六章风险评估与内部控制引言法国兴业银行内控失效导致49亿欧元巨额诈骗案第一节风险评估的要求与程序第二节被审计单位及其环境信息的了解第三节被审计单位内部控制的了解第四节重大错报风险评估第五节与治理层和管理层的沟通第六节审计工作记录本章小结关键术语思考题练习题案例分析某国际信托投资公司内部控制失效导致的融资风险和重大损失第七章风险应对程序与措施引言发现相关审计风险时，CPA该如何处置？第一节财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性本章小结关键术语思考题练习题案例分析安然----安达信不安分自毁前程第八章审计抽样与审计测试引言公私不分法难容—-某市审计局经贸分局查处公款注册私人公司第一节审计抽样概述第二节审计抽样的基本程序第三节控制测试中统计抽样技术的运用第四节细节测试中统计抽样技术的运用本章小结关键术语思考题练习题案例分析捉住伸向学生的“黑手”——广州查处化州教育系统私分千万元教育经费下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计引言一串疑问，牵出一起骗取工程款案第一节会计报表审计概述第二节销售与收款循环的特征第三节销售与收款循环业务的审计第四节营业收入审计第五节应收及预收款项审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析企业货币资金控制、销售与收款控制第十章购货与付款循环审计引言美国“废品管理公司”随意改变折旧方法第一节采购与付款循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节应付账款和应付票据审计第四节固定资产审计第五节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国“巨人零售公司”篡改往来账项第十一章存货与生产循环审计引言因资产造假的CEO与CFO被判重刑第一节存货与生产循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节存货审计第四节应付职工薪酬审计第五节营业成本审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析“银广夏”伪造产品生产造假案第十二章筹资与投资循环审计引言“琼民源公司”以投资虚构收入第一节筹资与投资循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节借款相关项目审计第四节所有者权益相关项目审计第五节投资相关项目审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国阳光电器公司重组造假案第十三章货币资金审计引言关于钱的忠告第一节货币资金与交易循环第二节货币资金的内部控制和控制测试第三节库存现金审计第四节银行存款审计第五节其他货币资金审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析审计利剑所指百万“小金库”大曝原形第十四章终结审计与审计报告引言中注协盘点年报审计工作非标意见呈逐年递减趋势第一节完成审计工作第二节审计报告的作用、类型和基本内容第三节非标准审计报告本章小结关键术语思考题练习题案例分析证监会对顾雏军及科龙电器的调查处理第十五章其他审计服务业务引言南方保健公司审计失败案例剖析第一节验资第二节预测性财务信息的审核第三节内部控制审核第四节代编财务信息本章小结关键术语思考题练习题案例分析四川德阳东方公司验资案部分练习题参考答案主要参考书目。

审计原理与实务培训课件

三、民间审计组织和人员
（一）会计师事务所的组织形式 ❖ 个人会计师事务所 ❖ 普通合伙会计师事务所 ❖ 特殊的普通合伙会计师事务所 ❖ 有限责任会计师事务所。
（二）会计师事务所的业务范围
❖ 1.鉴证业务 ❖ 2.相关服务业务
1. 鉴证业务
❖ 注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。
Charles于1721年提交了一份名为 “伦敦市彻斯特•莱恩学校会计师 Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”。“意见”指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
南海公司彻底清算
❖ 1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道： “独立审计为企业和政府的会计报表提供可信度。没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。”
审计的发展-我国政府审计
➢ 1988年11月颁发了《中华人民共和国审
计条例》。在此基础上，1994年8月，八届人大第九次会议通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。
西方审计的产生——西方民间审计的标志
18世纪初期的英国，当时有一家股份有限公司名叫“南海公司”。一段时间盛传这个公司有 “大量可实现利润和高达60％股利支付率”，于是这个公司的股票价格从1719年中期的114英镑飞涨到1720年7月的 1050英镑，一年的时间上涨了近10倍
❖ （1）审计业务——保证报表基本上是合法公允的（2）审阅业务——没发现证据说明报表是不合法不公允的。（没发现不保证没有）（3）其他鉴证业务——除前两项以外的鉴证业务

审计学原理与实务完整版课件全套ppt教学教程(最新)

问答题
１．如何理解审计的本质特征？２．审计产生的基础是什么？３．审计的目标是什么？４．如何理解审计的职能？５．审计的作用有哪些？
第二章审计组织、人员与准则
学习目标
熟悉各类审计机关的设置、职责和权限明确审计人员的任职条件和业务素质掌握审计准则的基本含义、作用和种类了解会计师事务所的组织形式与业务范围
Ａ．按照约定时间出具审计报告
Ｂ．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
Ｃ．承担审计报告使用责任
Ｄ．按时完成审计任务
４．评价经营管理活动效益性的审计标准是（）。
Ａ．可比较的历史数据
Ｂ．业务规范、技术经济标准
Ｃ．计划、预算和经济合同
Ｄ．会计准则、会计制度
５．审计实施阶段要进行（）审计工作。
思考与练习
单项选择题１．（）是审计过程的起点。Ａ．审计风险评估Ｂ．审计报告阶段Ｃ．审计实施阶段Ｄ．审计计划阶段
２．确定审计重要性水平发生在审计（Ａ．计划阶段Ｂ．实施阶段Ｃ．终结阶段Ｄ．处理阶段
）。
３．复核审计工作底稿发生在审计（Ａ．计划阶段Ｂ．实施阶段Ｃ．终结阶段Ｄ．处理阶段
４．审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据。（）
２．如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的，应回避。（）
３．注册会计师如果存在过失，可能承担会计责任和审计责任。（）
４．审计机关有权对被审计单位有关责任人员给予行政或者纪律处分。（）
５．会计师事务所在任何情况下都不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。（）
）。
４．会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（Ａ．审计准则Ｂ．审计业务约定书Ｃ．审计通知书Ｄ．审计报告

内部审计理论与实务讲义(ppt 34页)

A．一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行检查；
B．前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行检查；
C．内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同；
D．编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。
【正确答案】B 【知识要点】内部审计师可能缺乏客观性的情形。
小案例
根据举报及审计前期发现，报经董事会授权后，对下属某子公司总经理进行了舞弊调查。审计发现该公司总经理上任后，对供应商进行了多家变更，有的据反映实际为该总经理根据需要注册，有的为该总经理的亲戚介绍，且财务结算方式异常，现金结算大幅增加。
内部审计的概念与业务类别
观点1：中国《内部审计基本准则》第二条
“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过
审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目
标的实现。 ”
观点2：国际内部审计师协会（IIA）的定义
“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一个组织的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标。”
控制的重要组成部分，同时又对企业内部控制的健全和有效性进行评
价）内部审计在一个企事业单位的地位主要取决于：内部审计机构的设置层次（层次越高，地位也越高）内部审计的职责（职责越广泛，地位也越高）内部审计机构工作开展的情况（“有为才能有位”）
内部审计的组织机构和人员
二、设置的基本原则
• 独立性原则（如何保证内部审计机构的独立性？）
、冬六官，分管政令。天官总揽财政大权,其中所属大夫司会，负责政府岁入、税出的汇总，并兼管带审计性质的财政经济监察工作，这是西周内部审计的形成。（西周— —公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审核和监督朝廷的财政收支，帝王的开支也要受其审查, 这是我国政府审计的萌芽。