2015会计科目汇总表(详细解释)
会计常用会计科目表解释
会计常用会计科目表讲解〔一〕财产类〔借：增加、贷减少、借方余额〕库存现金：是核算企业现金〔备用金〕增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必定设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同样银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必定设置银行存款日记账。
其他钱币资本：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他钱币资本的科目。
交易性金融财产：是核算企业对外进行的拥有交易性〔赚取差价〕为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：是核算企业因销售商品，供给劳务，向客户收取的商业汇票〔包括商业承兑汇票、银行承兑汇票〕；依照票据总类设置明细账。
应收账款：是核算因销售商品供给劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：是应收账款的备抵账户。
预支账款：是核算企业因采买货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预支的款项，按供货方的名称或预支花销的种类设置明细科目。
在途物质：核算企业购入资料物质，但还没有运达企业或未查收入库，按资料物质的品名、种类设置明细账。
原资料：是核算企业库存资料物质的收、发、存情况的账户，按资料物质的品名、种类设置明细账。
库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长远股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，限时在一年以上。
固定财产：是核算企业固定财产的增减、变化情况的账户。
该账户反响的是原价，也就是原始价值。
累计折旧：是核算企业固定财产的磨损〔耗资〕价值〔会计上称之为折旧〕是固定财产的备抵账户。
〔固定财产－累计折旧＝固定财产净值〕在建工程：是核算企业自行建筑或安装固定财产过程中的建筑安装本钱科目。
工程物质：是核算企业购入用于工程工程建筑或大型设备按装的专项工程物质科目。
常用会计科目表解释
常用会计科目表解释科目解注〔一〕资产类库存现金：是核算企业现金〔备用金〕增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产：是核算企业对外进展的具有交易性〔赚取差价〕为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票〔包括商业承兑汇票、银行承兑汇票〕；按照票据总类设置明细账。
应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：是应收账款的备抵账户。
预付账款：是核算企业因采购货物或承受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长期股权投资：是核算企业对外进展的股权性质的投资，期限在一年以上。
固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。
该账户反映的是原价，也就是原始价值。
累计折旧：是核算企业固定资产的磨损〔消耗〕价值〔会计上称之为折旧〕是固定资产的备抵账户。
〔固定资产－累计折旧＝固定资产净值〕在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装本钱科目。
工程物资：是核算企业购入用于工程工程建造或大型设备按装的专项工程物资科目。
2015年最新会计科目表及详细解释
科目解注（一）资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：是应收账款的备抵账户。
预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。
该账户反映的是原价，也就是原始价值。
累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。
（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。
固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。
新会计准则常用会计科目表注释(全)【2014-2015年】(最新整理)
2014-2015年新会计准则常用会计科目表经典注释整理【最全】一、资产类1001 库存现金企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。
因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。
1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。
企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。
期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。
1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。
2015年会计科目表及详细解释
2015年最新会计科目表及详细解释一、资产类1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
3 1003 存放中央银行款项银行专用（Due from Central Bank）是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
4 1011 存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
5 1012其它货币基金6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概念。
结算备付金的定义并没有明确给出，但对缴纳数额作出了界定。
结算备付金是指结算参与人根据规定，存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。
存出保证金应按实际存出的金额入账。
89 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
101111买入返售金融资产金融共用111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
121122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
131123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。
141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
会计科目表及详细解释
借或贷是一种记账符号，它蕴含有“增”或“减”的现实含义，但又不完全是一一对应的关系，也就是说，会计科目的借或贷，是不是增或减的含义，是与会计科目的本质内容相关联的，可以以会计要素来区别，会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类，收入类、成本（或费用）类。
它们有以下规律：（1）资产类、成本（或费用）类的会计科目的借方是增加的含义，贷方就是减少（或结转——成本或费用）的含义；（2）所有者权益类、收入类、负债类的会计科目的借方是减少的含义，贷方是增加的含义（正好与（1）项相反）。
会计科目名词解释资产类1. 库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
2. 银行存款：是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
3. 货币资金：企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产，分为现金、银行存款、其他货币资金。
4. 其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金。
5. 应收账款：是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的价款及代购贷方垫付的运杂费。
即：赊销。
6. 应收票据：是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
即：销售款未收而是收到商业汇票。
7. 预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
8. 其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
包括：应收的各种赔款和罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各项代垫款项、备用金、存出保证金（金融企业专用）、应收暂付上级单位及所属单位款项等。
9. 交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
10. 坏账准备：指企业的应收款项（含应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等）计提的，是备抵账户。
2015年会计科目明细表
1001 1002 1003 1011 1012 1101 1102 1021 1031 1101 1111 1121 1122 1123 1131 1132 1201 1211 1212 1221 1231 1301 1302 1303 1304 1311 1312 1401 1402 1403 1404 1405 1407 1411 1412 1413 1241 1431 1441 1451 1461 1471 1501 1502 1503 1511 1402 1512 1521 1531 1532 1541 1601 1602 1603 1604
金融共用
库存现金 57 1605 在建工程 1 6001 主营业务收入 银行存款 58 1606 在建工程减值准备 2 6011 利息收入 存放中央银行款项 银行专用 59 1607 固定资产清理 3 6021 手续费及佣金收入 存放同业 银行专用 租赁专用 60 1611 未担保余值 4 6031 保费收入 其它货币资金 农业专用 61 1621 生产性生物资产 5 6041 租赁收入 短期投资 农业专用 62 1622 生产性生物资产累计折旧 6 6051 其他业务收入 短期投资跌价准备 农业专用 63 1623 公益性生物资产 7 6061 汇兑损益 结算备付金 证券专用 石油天然气开采专用 64 1631 油气资产 8 6101 公允价值变动损益 存出保证金 金融公用 石油天然气开采专用 资 65 1632 累计折耗 9 5201 投资收益 交易性金融资产 金融公用 1701 无形资产 6201 摊回保险责任准备金 66 11 产 67 1702 累计摊销 金融公用 买入返售金融资产 12 6202 摊回赔付支出 应收票据 类 68 1703 无形资产兼职准备 13 6203 摊回分保费用 应收账款 69 1711 商誉 14 6301 营业外收入 预付账款 70 1815 未确认融资费用 15 6401 主营业务成本 应收股利 71 1801 长期待摊费用 16 6402 营业税金及附加 损 应收利息 72 1811 递延所得税资产 17 6403 其它业务成本 保险专用 保险专用 益 18 6411 利息支出 应收代位追偿款 73 1821 独立账户资产 应收分保账款 保险专用 6421 手续费及佣金支出 74 1901 待处理财产损溢 类 19 应收分保合同准备金 保险专用 1 2101 短期借款 20 6501 提取未到期责任准备金 其他应收款 金融共用 2 2102 存入保证金 21 6502 提取保险责任准备金 坏账准备 金融共用 3 2103 拆入资金 22 6511 赔付支出保险专用 贴现资产 银行专用 银行专用 4 2104 向中央银行借款 23 6521 保户红利支出 拆出资金 银行专用 5 2011 吸收存款 24 6531 退保金 贷款 银行和保险共用 银行专用 6 2012 同业存放 25 6541 分出保费 贷款损失准备 银行和保险共用 银行专用 7 2021 贴现负债 26 6542 分保费用 代理兑付证券 银行和证券共用 8 2101 交易性金融负债 27 6601 销售费用 代理业务资产 金融共用 9 2102 卖出回购金融资产款 28 6602 管理费用 材料采购 10 2201 应付票据 29 6603 财务费用 在途物资 11 2202 应付账款 30 6604 勘探费用 原材料 12 2203 预收账款 31 6701 资产减值损失 材料成本差异 14 2211 应付职工薪酬 32 6711 营业外支出 库存商品 15 2153 应付福利费 33 6801 所得税费用 商品进销差价 16 2221 应交税费 34 6901 以前年度损益调整 周转材料 17 2176 其他应交款 1 5001 生产成本 包装物 5101 制造费用 18 2231 应付利息 成 2 低值易耗品包装物 19 2232 应付股利 3 5201 劳务成本 消耗性生物资产 农业专用 负 20 2171 应交税金 本 4 5301 研发支出 贵金属 银行专用 2241 其他应付款 5401 工程施工 21 债 22 2251 应付保单红利 类 5 抵债资产 金融共用 保险专用 6 5402 工程结算 损余物资 保险专用 保险专用 类 23 2261 应付分保账款 7 5403 机械作业 融资租赁资产 租赁专用 证券专用 24 2311 代理买卖证券款 1 3001 清算资金往来 存货跌价准备 证券和银行专用 共 2 3002 货币兑换 25 2312 代理承销证券款 持有至到期投资 证券和银行专用 同 3 3101 衍生工具 26 2313 代理兑付证券款 持有至到期投资减值准备 3201 套期工具 27 2314 代理业务负债 类 4 可供出售金融资产 28 2401 递延收益 5 3201 被套期项目 长期股权投资 实收资本呢 31 2501 长期借款 所 1 4001 长期债券投资 32 2502 应付债券 3 4002 资本公积 长期投资减值准备 保险专用 有 4 4101 盈余公积 33 2601 未到期责任准备金 投资性房地产 保险专用 一般风险准备 34 2602 保险责任准备金 者 5 4102 长期应收款 保险专用 35 2611 保户储金 6 4103 本年利润 为实现融资收益 保险专用 权 7 4104 利润分配 36 2621 独立账户负债 存出资本保证金 保险专用 4201 库存股 37 2701 长期应付款 益 8 固定资产 38 2702 未确认融资费用 累计折旧 类 39 2711 专项应付款 固定资产减值准备 40 2801 预计负债 工程物资 41 2901 递延所得税负债
2015新会计准则(会计科目明细表)
流动负债 贷 所有币别
是
221105
工会经费
流动负债 贷 所有币别
是
221106
职工教育经费
流动负债 贷 所有币别
是
221107 偿 解除职工劳动关系补 流动负债
贷 所有币别
是
2221 应缴税费
流动负债 贷 不核算
否
222101 应交增值税
流动负债 贷 不核算
否
22210101 进项税额
流动负债 借 不核算
固定资产
借 不核算
否
160504 为生产准备的工具及器具 固定资产 借 不核算
否
1606 固定资产清理
固定资产
借 不核算
否
1701 无形资产
非流动资产 借 不核算
否
1702 累计摊销
非流动资产 贷 不核算
否
1703 无形资产减值准备
非流动资产 贷 不核算
否
1711 1801
商誉 长期待摊费用
非流动资产 借 不核算
流动资产 流动资产
借 所有币种 是 借 所有币种 是
11010102 债券
流动资产
借 所有币种 是
11010103 基金
流动资产
借 所有币种 是
11010104 权证
流动资产
借 所有币种 是
11010199 其他
流动资产
借 所有币种 是
110102
公允价值变动
流动资产
借 所有币种 是
11010201 股票
否
2015新会计准则（会计科目明细表）
科目代码 科目名称 22210102 已交税金
类别 流动负债
方向
外币核算
2015年行政事业单位会计科目表Word版
行政单位会计科目表事业单位会计科目表一、资产类一、资产类
101现金 101 现金
102银行存款 102 银行存款
103有价证券 105 应收票据
104暂付款 106 应收账款
105库存材料 108 预付账款
106固定资产 110 其他应收款
115 材料
116 产成品
117 对外投资
120 固定资产
124 无形资产
二、负债类二、负债类
201应缴预算款 201 借入款项
202应缴财政专户款 202 应付票据
203暂存款 203 应付账款
204 预收账款
207 其他应付款 208 应缴预算款 209 应缴财政专户款 210 应交税金
三、净资产类三、净资产类
301固定基金 301 事业基金
302结余 302 固定基金
303 专用基金
306 事业结余
307 经营结余
308 结余分配四、收入类四、收入类
401 拨入经费 401 财政补助收入402 预算外资金收入 403 上级补助收入403 其他收入 404 拨入专款
405 事业收入
409 经营收入
412 附属单位缴款 413 其他收入
五、支出类五、支出类
501经费支出 501 拨出经费
502拨出经费 502 拨出专款
505结转自筹基建 503 专款支出
504 事业支出
505 经营支出
509 成本费用
512 销售税金
516 上缴上级支出 517 对附属单位补助 520 结转自筹基建
2012年行政事业单位会计科目表
备注：此乃以前版本，尚未出最新的2012行政事业会计科目表。
2015新会计准则常用会计科目表经典注释
2015新会计准则常用会计科目表经典注释资产类1001 库存现金企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。
因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的账款。
1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。
企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。
期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。
1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。
常用会计科目表解释(总结)
常用会计科目表解释一、资产类库存现金：是核算企业现金（即：备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：是应收账款的备抵账户。
预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
发出商品：是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。
商品进销差价- 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额，通过“商品进销差价”科目核算委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。
周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产持有至到期投资减值准备一、本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备二、本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。
会计科目表解释
科目解释（一）、资产类库存现金：是指存放在企业财务部门，用于生产经营活动，由出纳人员保管，作为零星开支的货币。
注：1.它是流动性最大的一种货币资金。
2.其二级科目主要有人民币和外币（外币再分美元等三级科目）3.随时可作为流通领域的交换媒介，例如购买所需的各种物质、支付各项费用、偿还债务或存入银行。
因此，企业必须加强现金的核算和管理（参见财经法规）。
该科目对应科目主要有银行存款、管理费用、制造费用、财务费用等。
银行存款：(支票)是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金注：1.其明细科目以存入的银行的名称来区分，例如：银行存款—工商银行。
2.与现金一样，具有较强的流动性，在频繁的往来中，容易出现差错，所以要重视对账工作，定期与银行对账（P105-107）该科目对应科目主要有库存现金、在途物资、原材料、若干费用、若干收入等。
其他货币资金：是指银行汇票存款、银行本票存款、信用证、信用卡、外埠存款、存出投资款等。
交易性金融资产：是指近期内持有的从二级市场中购入的股票、债券和基金等。
应收票据：是指应收货款未收到，只收到商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。
（商业汇票）（卖方收到）应收账款：(卖方)（应收未收的货款）是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，向购货单位或接受劳务的单位（客户）收取的款项。
注：1.其款项内容包括货款、代垫运费及增值税款等。
2.企业为了尽快收回款项，可能会给客户给予一些折扣，例如现金折扣，其折扣条件（电算化考试中的付款条件）通常用2/10、1/20、N/30表示（指10天内付款折扣2%，20天内付款折扣1%，30天内付款不折扣）3.应收账款的收回总会存在风险，所以年末要进行坏账准备的计提（P134）。
该科目对应科目主要有主营业务收入（销售时）、银行存款（收到货款时）等。
预付账款：(买方)是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的货款。
注：1.它与应收账款都属于企业的债权。
不同的是：应收账款面对的是客户往来，它是销货业务引起的；预付账款面对的是供应商往来，它是购货业务引起的。
常用会计科目表解释
常用会计科目表解释（一）资产类（借：增加、贷：减少、借方金额）库存现金：核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：核算企业银行存款账户增减变动情况和结余；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金。
交易性金融资产：核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据种类设置明细账。
应收账款：核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：应收账款的备抵账户。
预付账款：核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资：核算企业购入材料物资，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：核算企业库存材料物资的收、发、寸情况，按材料物资的品名、种类设置明细账。
库存商品：核算企业库存产品或商品的收、发、寸情况，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长期股权投资：核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
固定资产：核算企业固定资产的增减、变化。
该账户反应的是原价，即原始价值。
累计折旧：核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。
（固定资产-累计折旧=固定资产净值）在建工程：核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本。
工程物资：核算企业购入用于工程项目建造或大型设备安装的专项工程物资。
固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。
2015年会计科目明细表(含说明)
科目代 码 1001 1002 1012
101201 101202 101203 101204 101205 101206
1/5
科目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 存出投资款
类别
现金 银行存款 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产
本金 利息调整
贷 所有币别 是 贷 所有币别 是 贷 所有币别 是 供应商 贷 所有币别 是 贷 所有币别 是 贷 所有币别 是
企业分配的现金股利或利润。 企业按照合同约定应支付的利息。 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、 应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。
辅助 核算
科目说明
1502 1503 1511
151101 151102 151103
持有至到期投资减值准备非流动资产 贷 可供出售金融资产 长期股权投资
投资成本 损益调整
企业持有至到期投资的减值准备。 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
所有者权益其他变动 非流动资产 借 所有币种 是
投资成本 溢折价
存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成 本。 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日 常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 企业库存的各种材料。 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成 本的差额。 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或 售价）。 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进 价）或计划成本（或售价）。 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额 。 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本 。 企业周转材料的计划成本或实际成本。 企业存货的跌价准备 企业持有至到期投资的摊余成本。
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核算内容
32 1407 商品进销差价 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
33 1408 委托加工物资 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
34 1411
周转材料
包装物、低值 易耗品
企业周转材料的计划成本或实际成本。
35
1421
消耗性生物资 产
60 1631 油气资产
※
企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原 价。
61 1632 累计折耗
※
企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。
62 1701 无形资产
无形资产
企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著 作权、土地使用权等。
63 1702 累计摊销
※
企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
26 1401 材料采购 物资采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
27 1402 在途物资
在途物资
企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、 货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
28 1403 原材料
原材料 企业库存的各种材料。
29 1404 材料成本差异 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额
16 1211 应收分保账款
※
企业（保险）从事再保险业务应收取的款项
17
1212
应收分保合同 准备金
※
企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任 准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金
企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预
18 1221 其他应收款
※
付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、
67
1811
递延所得税资 产
递延所得税 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
68 1821 独立账户资产
※
企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认 的独立账户资产价值。
69
1901
待处理财产损 待处理财产损 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
溢
溢
4 1011 存放同业
※
企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项
5
1012
其他货币资金
其他货币资金
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机
6 1021 结算备付金
※
构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所
44 1511 长期股权投资 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
45
1512
长期股权投资 减值准备
长期投资减值 准备
企业长期股权投资的减值准备。
46 1521 投资性房地产
※
企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。
47 1531 长期应收款 长期应收款 企业的长期应收款项。
支付的结算手续费。
7 1031 存出保证金
※
企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
8
1101
交易性金融资 产
短期投资
企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性 金融资产的公允价值
9
1111
买入返售金融 资产
※
企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、 证券、贷款等金融资产所融出的资金
※
企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所 形成的、应付证券发行人的承销资金。
91
2313
代理兑付证券 款
※
企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
92 2314 代理业务负债
※
企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托 贷款资金等。
93 2401 递延收益
企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现
23 1304 贷款损失准备
※
资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信
用卡透支、转贷款和垫款等.
24 1311 代理兑付证券
※
企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。
25 1321 代理业务资产
※
企业不承担风险的代理业务形成的资产。
企业固定资产的减值准备。
53 1604 在建工程 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
54 1605 工程物资 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。
55
1606
固定资产清理
固定资产清理
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重 组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、 亏损性合同等预计负债。
104
2901
递延所得税负 债
递延长税款
企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
30 1405 库存商品 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
31 1406
发出商品
分期收款发出 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计 商品 划成本（或售价）。
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新会计准则科目表
序 号
编号
新会计准则 使用科目
原会计制度 使用科目
48
1532
未实现融资收 益
※
企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
49
1541
存出资本保证 金
※
企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。
50 1601 固定资产 固定资产 企业持有的固定资产原价。
51 1602 累计折旧 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。
52
1603
固定资产减值 准备
固定资产减值 准备
10 1121 应收票据
应收票据
企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。
11 1122 应收账款 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项
12 1123 预付账款
预付账款
企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设 置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目
39 1461 融资租赁资产
※
企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。
40 1471 存货跌价准备 存货跌价准备 企业存货的跌价准备
41
1501
持有至到期投 资
※
企业持有至到期投资的摊余成本。
42
1502
持有至到期投 资减值准备
※
企业持有至到期投资的减值准备。
43
1503
可供出售金融 资产
※
企业持有的可供出售金融资产的公允价值。
80 2202 应付账款 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
81 2203 预收账款 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。
企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、
82 2211 应付职工薪酬
应付工资
“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费” 、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份
56 1611 未担保余值
※
企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。
57
1621
生产性生物资 产
※
企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
58
1622
生产性生物资 产累计折旧
※
企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。
59
1623
公益性生物资 产
※
企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。
应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款
19 1231 坏账准备 坏账准备 企业应收款项的坏账准备
20 1301 贴现资产
※
企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
21 1302 拆出资金
※
企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
22 1303
贷款
※
企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。
100 2701 长期应付款 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
101
2702
未确认融资费 用
※
企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。
102 2711 专项应付款 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
103 2801 预计负债
预计负债
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、负债类
70 2001 短期借款
短期借款
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各 种借款。
71 2002 存入保证金
※
企业（金融）收到客户存入的各种保证金。
72 2003 拆入资金
※
企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。
※
企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
94 2501 长期借款
长期借款
企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各 项借款。
95 2502 应付债券 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。