工程项目施工阶段审计

竣 工 结 算
施 工 图 会 审
签 证 变 更
工 程 计 量
处 理 索 赔
工 程 款 支 付
合同管理 严格按照约定条 款履行合同
建设工程实施阶段
7.1 工程项目进度审计
7.1.1 工程项目进度审计的任务
• 施工工期，是指工程项目或单项工程从基础工程开工 到完成全部工程设计的内容并达到国家验收标准所经历的 日历天数。时间就是效益，项目建设的时间越短，效益愈 好。所以，工期是反映施工计划完成情况的一个重要指标 ，也是考核企业施工组织管理水平和经济效益的手段。加 快施工进度，缩短施工工期，使工程尽快竣工投产，不仅 能使企业降低工程成本，而且能够缩短工程项目的建设周 期，提高投资经济效益。 • 工程项目进度审计的任务就是将实际建设工期（或 实际进度）与合理（或计划）工期比较，以考核、评价项 目是否能按期建成。
7.2.3 施工质量事故审计
凡发生工程质量不符合规定的质量标准和设计要求的 问题都称为工程质量事故，按事故的情节和性质可分为一 般质量事故和重大质量事故。审查时，检查质量事故记录 ，了解质量事故的大小和产生事故的原因、造成的经济损 失程度，评价事故处理的合理性。 工程事故造成的经济损失可用下式估算： 返工损失金额＝返工工程量×定额基价×（1+间接费 率）－可回收材料价值
1．设备、材料和预制构件质量管理审计
设备、材料及预制构件质量好坏是影响工程质量的重 要因素。例如水泥、混凝土、砂浆的强度标号，钢筋的强 度等级均明显影响工程质量。审计时应查设备、材料有无 验收入库的检验手续，产品有无出厂合格证及生产许可证 ；检查领料记录，审核领用的材料是否符合设计要求，例 如水泥标号；审查预制构配件的质量是否经过检测，有无 检测证明；重要结构材料如钢筋混凝土应进行抗压强度试 验，达到设计强度要求后方可使用，检查有无试验证件。
7.2.4 施工质量管理审计方法
1．审阅对照法
• 主要是审阅各种施工质量记录和检测、试验记录，其中包 括施工单位和建设单位、质检机构的记录，工程监理部门 的质量监督鉴证，材料测试机构的测试数据、构件检测资 料等，审查质量管理组织的活动程度。将上述各种检测数 据与设计要求和质量标准进行对照，便可判明工程的质量 鉴证程度。
7.2.1 施工质量管理组织体系审计
审查建设单位和施工单位是否建立健全施工质量监督 组织体系，包括甲、乙方项目质量管理组织，总承包公司 及分包单位也应建立质量管理机构，施工单位要从上到下 设立各级质量管理机构，各工序设监督检查员，全面负责 工程质量的检查和验收。
7.2.2 施工质量管理审计
施工过程是建筑产品形成的主要过程，是质量管理 的关键环节。施工单位的质量保证体系主要包括施工准备 、施工过程和使用过程的质量管理三部分。 质量管理审计内容主要包括工艺质量控制和建筑材料 质量控制两个方面。
工程项目施工阶段审计
施工阶段是项目实施的主要工作内容，是投资 活动的高峰期。这个时期的关键是控制工程进度 、质量和费用。缩短工期可以及早发挥投资效益 ，工程质量是建筑产品满足生产和使用要求的基 本保证，控制投资和节约使用是这个阶段的主要 课题。因此，施工阶段审计的主要任务就是对上 述诸问题进行严格监督，使之得到有效控制，保 证项目顺利建成交付使用。
表1 施工阶段项目审计目的、目标、任务和依据
序号 控制名 称 审计目的 控制目 标 控制任务 控制依据
1
成本控 制
保证按计划成本完成工程， 计划成 防止成本超支和费用增加， 本 达到盈利目的
各分项工程、分部 对项目投资目标进行风险分析、制 工程、总工程计划 定防范性对策、审查工程变更方案、 成本、人力、材料、 协商确定工程变更价款、审核工程 资金计划、计划成 计量及工程款、审核竣工结算 本曲线等 使分部分项工程达到质量检验评定 标准的要求，实现施工组织设计中 保证工程质量的技术措施和质量等 级、保证合同中质量目标的实现 各种技术标准、规 范、工程说明、图 纸、工程项目定义、 任务书、批准文件
工期定额规定的总 使施工顺序合理，衔接关系适当， 工期计划、批准的 均衡，有节奏施工，实现计划工期、 详细的施工进度计 按期或提前完成施工任务 划、网络图、横道 图等
合同范围内的各种 文件、合同分析资 料
4
合同管 理
合同规 参与合同制订、合同分析、调节合 定的各 同纠纷、使双方遵守履行合同，施 项义务、 工阶段全过程合同管理、索赔管理 责任
图1 施工阶段关键控制点
征地拆迁、场地三通 一平、完成报建手续及 其他开工前的准备工作 材料管理
施 工 图 已 完 成 并 经 审 查 合 格
开 工 前 的 准 备 工 作
工 程 招 投 标
合 同 订 立
施 工 组 织 设 计 审 查
施工阶段 通过有组织的人工劳 动把设计图纸和原材 料半成品设备等转变 成工程实体的过程
2．施工工序质量管理审计
工序质量是指工序过程的质量或现场工作质量，工序 的质量对工程的施工质量有决定性的影响。因此，工序质 量管理是基本的也是最重要的质量控制点，起“把关”的 作用。工序质量管理的任务主要有两个：一是把影响工序 质量的因素排除在施工操作之前；二是进行质量检验，包 括自检、互检、工序交接检验和专项检验。审计时通过查 阅各种材料、设备使用记录，检查其有无经过检验；检查 施工记录、质量检验记录包括现场工程师和监理工程师的 记录；特别注意对隐蔽工程和关键部位（或关键工序）检 验资料的审查。
2
质量控 制
保证按任务书（或设计文 件或合同）规定的数量和 质量完成工程，使工程顺 利通过验收，交付使用， 实现使用功能
规定的 质量标 准
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进度控 制
任务书 按预定进度计划实施工程， （或合 使工程顺利通过验收，按 同）规 期交付工程，防止工程拖 定的工 欠 期
按合同规定全面完成自己 的义务，防止违约
7.1.2 工程项目进度审计的内容
1．审查建设工期的计算是否符合工期定额规定。 平均需要的标准天数、延后申报开工日期、高套 地区类别、错套结构形式 2．审查工程项目是否按合理工期组织施工。 3．审查工程计划的完成情况。
7.2 工程项目质量审计
建筑产品（或工程）质量是指产品适合于一定的用 途、满足人们—定需要的持性，这些特性可概括为适用性 、可靠性和经济性。