研发费用科目设置(新)及明细表
研发费科目设置
研发费科目设置在企业的财务会计中，对于研发活动的相关费用需要进行科目设置，以便正确记录和核算。
本文将介绍研发费科目的设置，并提供一些建议。
一、研发费用的分类研发活动涉及的费用较多，需要根据其性质进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几个主要分类：1.研发人员费用：包括研发人员的薪酬、奖金、福利等。
2.研发设备费用：包括研发所需的设备、器材、仪器的购置费用。
3.研发材料费用：包括研发过程中所需要的各种原材料、试剂等费用。
4.研发外包费用：包括将一部分研发工作外包给其他公司或个人所支付的费用。
5.研发租赁费用：包括研发场地、设备的租赁费用。
6.研发差旅费用：包括研发人员因出差所产生的差旅费用。
7.研发专利费用：包括申请专利、维护专利所支付的费用。
8.研发试验费用：包括进行研发试验所需要的费用。
二、研发费用科目设置针对以上研发费用的分类，可以设置相应的科目方便财务会计的记录和分析。
以下为常见的研发费用科目设置：1.5001 研发人员费用–500101 研发人员薪酬–500102 研发人员奖金2.5002 研发设备费用–500201 研发设备购置费–500202 研发设备维护费3.5003 研发材料费用–500301 研发材料购置费4.5004 研发外包费用–500401 研发外包费5.5005 研发租赁费用–500501 研发场地租赁费–500502 研发设备租赁费6.5006 研发差旅费用–500601 研发差旅费7.5007 研发专利费用–500701 专利申请费用–500702 专利维护费用8.5008 研发试验费用–500801 研发试验费用以上科目设置仅供参考，具体的科目设置可根据企业的实际情况和会计要求进行调整。
三、研发费用的会计处理在进行研发费用的会计处理时，需要注意以下几个方面：1.确定费用发生的时间点：研发费用应在费用发生时做好会计凭证记录。
2.确定费用归属的研发项目：将费用准确地归类到相应的研发项目上。
研发费用明细表(自动计算)
社保费
福 利 费
小计
-
住房 其它福 公积金 利
-
-
福利费 合计
-
-
投入 福利费 -
-
项目一
-------
项目二
-------
项目三
-------
项名称 费用金额
小计 -
项目一 ----
项目二 ----
项目三 ----
项目四 ----
项目一 ----
-
-
-
-
----------
费用名称
材 料 领 用
费用金额 小计 -
项目一 ------
项目二 ------
项目三 ------
项目四 ------
项目一 ------
小计
-
----------
项目二
-------
项目二
------项目二 ----项目二 -------
项目三
-------
项目三
------项目三 ----项目三 -------
项目四
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项目四
------项目四 ----项目四 -------
合计
-
合计
合计 -
-
本月累计
-
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-
-
-
-
-
-
-
-
XXXX有限公司
费用 研发人 本月实际 类别 员 姓名 工作天数
人 员 工 资
本月实 际研发 工作天
研发费用摊销明细表（函数公式自动计算分摊）
研发人 员工资
总额
研发工资 -
投入天数 -
项目一
项目二
项目三
研发人员费用明细表模板
填写说明：一、有关项目填写说明（一）对享受加计扣除的研发费用按项目设置研发支出辅助账，用于归集已按照财务会计制度进行会计处理，且属于税前加计扣除归集范围的研发费用。
对于单个研发项目涉及多种研发形式的，该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。
如：某一研发项目，其一部分采取自主研发形式，另一部分采取委托研发形式，企业不必分别设置自主研发和委托研发两套辅助账，对同时包括两种及两种以上研发形式的支出，统一在一套辅助账中归集。
（二）项目编号：企业可自行对本企业的研发项目进行编号，并据此填写本栏次。
（三）项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。
（四）完成情况：根据项目完成进度，选填“未结束”或“已结束”。
其中：对于跨年度的研发项目，截至所属期末尚未完成的项目，填写“未结束”；对于企业确认研发失败的项目，填写“已结束”。
（五）支出类型：根据会计处理情况，选填“费用化”或“资本化”。
其中：“费用化”是研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性扣除；“资本化”是指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。
需要说明：一是对于单个研发项目涉及费用化支出和资本化支出两个阶段的，应当按照费用化支出和资本化支出分别设置辅助账。
具体操作方法：当研发项目在研发初期采取费用化方式时，支出类型填写“费用化”，按规定设置辅助账。
当该项目进入资本化阶段后，费用化辅助账完成情况选择“已结束”；同时对该项目新设辅助账，将支出类型选择为“资本化”，按规定归集该项目的资本化支出。
二是对于支出类型为“资本化”的跨年度研发项目，可仅设置一套辅助账，在形成无形资产年度再将相关数据填写汇总表；若企业根据自身核算方式，选择每年新设辅助账的，可在辅助账中自行新增“期初余额”行次，实现每个年度资本化金额的结转，在形成无形资产年度再将相关数据填写到汇总表。
研发费用末级科目设置明细表
科目代码科目名称4102.01ZG1000项目-小计4102.01.02费用支出4102.01.02.01直接费用4102.01.02.01.001设备费4102.01.02.01.002材料费4102.01.02.01.003测试化验加工费4102.01.02.01.004燃料动力费4102.01.02.01.005差旅费4102.01.02.01.006会议费4102.01.02.01.007国际合作与交流费4102.01.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.01.02.01.009劳务费4102.01.02.01.010专家咨询费4102.01.02.01.011折旧费4102.01.02.01.012低值易耗品4102.01.02.01.013人工4102.01.02.01.014技术服务费4102.01.02.01.099其他支出4102.01.02.01直接费用-小计4102.01.02.02间接费用4102.01.02费用支出-小计4102.01ZG1000项目-小计4102.02ZG2000项目4102.02.01资本化支出-小计4102.02.02费用支出4102.02.02.01直接费用4102.02.02.01.001设备费4102.02.02.01.002材料费4102.02.02.01.003测试化验加工费4102.02.02.01.004燃料动力费4102.02.02.01.005差旅费4102.02.02.01.006会议费4102.02.02.01.007国际合作与交流费4102.02.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.02.02.01.009劳务费4102.02.02.01.010专家咨询费4102.02.02.01.011折旧费4102.02.02.01.012低值易耗品4102.02.02.01.013人工4102.02.02.01.014技术服务费4102.02.02.01.099其他支出4102.02.02.01直接费用-小计4102.02.02.02间接费用4102.02.02费用支出-小计4102.02ZG2000项目-小计4102.03ZG3000项目4102.03.01资本化支出4102.03.01.001专利4102.03.01资本化支出-小计4102.03.02费用支出4102.03.02.01直接费用4102.03.02.01.001设备费4102.03.02.01.002材料费4102.03.02.01.003测试化验加工费4102.03.02.01.004燃料动力费4102.03.02.01.005差旅费4102.03.02.01.006会议费4102.03.02.01.007国际合作与交流费4102.03.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.03.02.01.009劳务费4102.03.02.01.010专家咨询费4102.03.02.01.011折旧费4102.03.02.01.012低值易耗品4102.03.02.01.013人工4102.03.02.01.014无形资产摊销4102.03.02.01.015研究开发费4102.03.02.01.016修理费4102.03.02.01.099其他支出4102.03.02.01直接费用-小计4102.03.02.02间接费用4102.03.02费用支出-小计4102.03ZG3000项目-小计4102.04ZG4000项目4102.04.01资本化支出4102.04.01.001专利4102.04.01资本化支出-小计4102.04.02费用支出4102.04.02.01直接费用4102.04.02.01.001设备费4102.04.02.01.002材料费4102.04.02.01.003测试化验加工费4102.04.02.01.004燃料动力费4102.04.02.01.005差旅费4102.04.02.01.006会议费4102.04.02.01.007国际合作与交流费4102.04.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.04.02.01.009劳务费4102.04.02.01.010专家咨询费4102.04.02.01.011折旧费4102.04.02.01.012低值易耗品4102.04.02.01.013人工4102.04.02.01.014无形资产摊销4102.04.02.01.015研究开发费4102.04.02.01.099其他支出4102.04.02.01直接费用-小计4102.04.02.02间接费用4102.04.02费用支出-小计4102.04ZG4000项目-小计4102.05ZG5000项目4102.05.01资本化支出4102.05.01.001专利4102.05.01资本化支出-小计4102.05.02费用支出4102.05.02.01直接支出4102.05.02.01.001设备费4102.05.02.01.002材料费4102.05.02.01.003测试化验加工费4102.05.02.01.004燃料动力费4102.05.02.01.005差旅费4102.05.02.01.006会议费4102.05.02.01.007国际合作与交流费4102.05.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.05.02.01.009劳务费4102.05.02.01.010专家咨询费4102.05.02.01.011折旧费4102.05.02.01.012低值易耗品4102.05.02.01.013人工4102.05.02.01.014无形资产摊销4102.05.02.01.015研究开发费4102.05.02.01.016修理费4102.05.02.01.099其他支出4102.05.02.01直接支出-小计4102.05.02.02间接费用4102.05.02费用支出-小计4102.05ZG5000项目-小计4102.06ZG6000项目4102.06.01资本化支出4102.06.01.001专利4102.06.01资本化支出-小计4102.06.02费用支出4102.06.02.01直接支出4102.06.02.01.001设备费4102.06.02.01.002材料费4102.06.02.01.003测试化验加工费4102.06.02.01.004燃料动力费4102.06.02.01.005差旅费4102.06.02.01.006会议费4102.06.02.01.007国际合作与交流费4102.06.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.06.02.01.009劳务费4102.06.02.01.010专家咨询费4102.06.02.01.011折旧费4102.06.02.01.012低值易耗品4102.06.02.01.013人工4102.06.02.01.014无形资产摊销4102.06.02.01.015研究开发费4102.06.02.01.099其他支出4102.06.02.01直接支出-小计4102.06.02.02间接费用4102.06.02费用支出-小计4102.06ZG6000项目-小计4102.07ZG7000项目4102.07.01资本化项目4102.07.01.001专利4102.07.01资本化项目-小计4102.07.02费用支出4102.07.02.01直接费用4102.07.02.01.001设备费4102.07.02.01.002材料费4102.07.02.01.003测试化验加工费4102.07.02.01.004燃料动力费4102.07.02.01.005差旅费4102.07.02.01.006会议费4102.07.02.01.007国际合作与交流费4102.07.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.07.02.01.009劳务费4102.07.02.01.010专家咨询费4102.07.02.01.011折旧费4102.07.02.01.012低值易耗品4102.07.02.01.013人工4102.07.02.01.014无形资产摊销4102.07.02.01.015研究开发费4102.07.02.01.099其他费用4102.07.02.01直接费用-小计4102.07.02.02间接费用4102.07.02费用支出-小计4102.07ZG7000项目-小计。
高新技术企业研发费及加计扣除研发费科目设置
高新技术企业研发费与加计扣除研发费归集围比拟分析及科目设置一、高新技术费用及加计扣除费用定义及归集围比拟一）高新技术费用根据?高新技术企业认定管理工作指引?〔以下简称?指引?〕有关规定，高新技术企业认证条件中规定的研究开发费用归集围如下：〔1〕人员人工从事研究开发活动人员〔也称研发人员〕全年工资薪金，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
〔2〕直接投入企业为实施研究开发工程而购置的原材料等相关支出。
如：水和燃料〔包括煤气和电〕使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
〔3〕折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发工程在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
〔4〕设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进展工序、技术规、操作特性方面的设计等发生的费用。
〔5〕装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用〔如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等〕。
为大规模批量化和商业化生产所进展的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
〔6〕无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术〔包括专利、非专利创造、许可证、专有技术、设计和计算方法等〕所发生的费用摊销。
〔7〕委托外部研究开发费用是指企业委托境其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业效劳机构和境外机构进展研究开发活动所发生的费用〔工程成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务严密相关〕。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原那么确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
〔8〕其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
研发费用科目设置及账务处理
研发费用科目设置及账务处理随着科技的不断发展，越来越多企业意识到研发的重要性。
研发费用不仅可以为企业带来技术创新，也可以用来抵扣税收。
在对研发费用进行会计核算时，企业需要设置相应的科目，以及正确处理账务。
本文将介绍研发费用科目设置及账务处理的相关内容。
1. 研发人员工资研发人员是研发费用中最重要的部分，企业需要为研发人员支付相应的薪水，同时也需要支付相关的社保，保险费用等。
研发人员工资科目设置：5001 研发人员工资；社保费用科目设置：2211 养老保险；2212 医疗保险；2213 失业保险；2. 研发设备与仪器材料研发设备与仪器材料是研发费用中的另一个主要费用，它们需要投入相当大的成本，包括购入、维护、耗材等。
研发设备以及仪器材料科目设置：1603 研究开发设备进项；5603 研究开发设备使用成本；5605 研究开发耗材使用成本。
3. 研发租赁成本企业如需开展研发活动却没有足够的场地，就需要向第三方租赁场地，这部分费用也会计算在研发费用中。
研发租赁成本科目设置：5401 租赁研发场地。
4. 研发差旅费用研发人员需要到研发地点，参与讨论，执行相关研发计划，这也需要支付相应的差旅费用。
5. 研发专业服务费用研发专业服务费用是指企业在研发过程中寻求的外部专业机构帮助，包括知识产权、技术验证等。
研发专业服务费用科目设置：5602 研究开发专业服务费用。
研发费用的账务处理分为以下步骤：1. 确定研发费用的归集对象首先需要确定研发费用的归集对象，即为哪个项目或者研发部门的费用。
这个过程需要对于研发费用的分类和明细记录，以便对于评估和统计研发投入进行有准确的查询和分析。
2. 确定成本归集方式和成本计算方法针对不同的费用，需要使用不同的成本归集方式和计算方法。
在研发人员工资的归集中，需根据实际情况选择以月、周、日为计费单位，同时还需要选择不同的所得税税率。
3. 管理成本核算研发费用核算其实是一个动态的过程，需要在不断变化的业务过程中重复实行，及时记录费用的变化，反映研发活动的发展态势。
研发费用会计科目设置 新准则
研发费用会计科目设置新准则研发费用是指企业为研究和开发新产品、新技术、新工艺等所发生的费用。
研发费用在企业的会计科目设置中具有重要的地位，它反映了企业对创新和发展的投入。
根据新准则的要求，合理设置研发费用的会计科目可以更好地反映企业的研发成果和投入情况。
企业可以设置研发费用的科目为“研发费用”，以便将研发费用与其他费用进行区分。
在科目设置中，可以根据企业的实际情况对研发费用进行细分。
例如，可以设置“研发人员工资”、“研发设备购置费用”、“研发材料费用”等科目，以便更好地核算和分析研发费用的构成和变动情况。
企业可以设置研发费用的科目为“研发成本”，以便将研发费用与研发成果进行关联。
在科目设置中，可以设置“研发项目成本”、“研发人员劳务费用”、“研发设备折旧费用”等科目，以便更好地核算和分析研发成本的构成和变动情况。
企业还可以设置研发费用的科目为“研发投资”，以便将研发费用与企业的长期发展进行关联。
在科目设置中，可以设置“研发项目投资”、“研发人员培训费用”、“研发设备更新费用”等科目，以便更好地核算和分析研发投资的构成和变动情况。
在设置研发费用的会计科目时，还需要考虑与其他相关科目的关联。
例如，与研发费用密切相关的科目有“销售费用”、“管理费用”等。
在科目设置中，可以将研发费用与销售费用、管理费用进行关联，以便更好地核算和分析企业各项费用的构成和变动情况。
根据新准则的要求，企业还可以设置研发费用的科目为“研发资本化”，以便将研发费用与企业的资产负债表进行关联。
在科目设置中，可以设置“研发项目资本化费用”、“研发项目摊销费用”等科目，以便更好地核算和分析研发资本化的构成和变动情况。
研发费用的会计科目设置在企业的会计信息披露中具有重要的作用。
合理设置研发费用的会计科目可以更好地反映企业的研发成果和投入情况，为企业的决策提供有力的依据。
企业应根据自身的实际情况，结合新准则的要求，合理设置研发费用的会计科目，提高会计信息的质量和透明度，促进企业的可持续发展。
研发费用科目设置及明细表-资料类
研发费用科目设置及明细表－资料类关键信息项1、研发费用的分类科目2、各类科目的具体定义和包含内容3、明细表的格式和填报要求4、数据的收集和整理流程5、审核和监督机制6、保密条款11 研发费用分类科目111 人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
112 直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
113 折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费；用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
114 无形资产摊销费用因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
115 设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
116 装备调试费用与试验费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用；为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
117 委托外部研究开发费用委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。
118 其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
高新技术研发费科目设置
高新技术研发费科目设置嘿，咱今儿就来唠唠高新技术研发费科目设置这档子事儿。
你想啊，这研发费就好比是建造大楼的基石，要是基石没打牢，那这大楼能稳当吗？肯定不行呀！高新技术研发那可是个精细活儿，每一笔费用都得花在刀刃上，这就需要咱把科目设置得明明白白的。
咱先说说人员人工费用这一项。
这就好比是一支精锐部队，里面的科研人员就是那冲锋陷阵的战士，他们的工资、奖金啥的可都得算进去。
这可不是一笔小数目呀，但这钱花得值！没有这些科研大牛，咱的高新技术能搞起来吗？再看看直接投入费用，这就像是给大楼添砖加瓦，各种原材料、试验设备啥的，都是必不可少的。
咱可不能在这上头小气，得舍得下本儿，不然怎么能搞出厉害的成果呢？还有折旧费用与长期待摊费用，这就像是给研发这辆车加加油、做做保养。
设备会老化呀，咱得让它们能一直保持良好的状态，这样才能更好地为研发服务。
无形资产摊销费用呢，就像是给研发注入的一股神秘力量，让一切都变得更有价值。
设计费用、装备调试费用与试验费用，这就像是在给高新技术这辆快车铺好路，让它能跑得又快又稳。
委外研发费用也不能小瞧呀，这就好比是找了个厉害的帮手，一起攻克难题。
有时候，借助别人的力量能让咱走得更远呢！其他费用虽然看着杂七杂八的，但也都很重要呀，就像生活中的小细节，不注意不行。
咱设置这些科目，不就是为了能清楚地知道每一笔钱花到哪儿去了吗？这就好比咱出门得知道走哪条路一样，心里有底呀！要是稀里糊涂的，那可不行。
你说，要是研发费都不知道怎么花的，那还怎么搞创新，怎么在高新技术领域闯出一片天呢？所以呀，高新技术研发费科目设置真的太重要啦！咱可得认真对待，不能马虎。
这就像是给自己的研发之路点亮一盏明灯，让咱能看得清前方的路，走得更稳、更远。
大家说是不是这个理儿呢？咱可不能小瞧了这小小的科目设置，它可是关乎着高新技术研发的大未来呀！。
研究开发费用结构明细表(参考样式)
编制单位：XX有限公司 研发项目编号
科目
累计发生额
一、内部研究开发费用 其中：人员人工费用 直接投入费用 折旧费用与长期待摊费用 无形资产摊销费用 设计费用 装备调试费用与试验费用 其他费用
二、委托外部研究开发费用 其中：境内的外部研发费用 三、研究开发费用（内、外部）小计
研究开发费用结构明细表（参考样式）
XX年度
RD01（项目名 RD02（项目名 RD03（项目名 RD04（项目名 RD05（项目名 RD06（项目名
称）
称）
称）
称）
称）
称）
-
-
-
-
-
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
-
单位：人民币万元
……
各科目小计
-
-
公司法定代表人：
主管会计工作的公司负责人：
公司会计机构负责人：
最新研发费用科目设置及明细表
“高企”研发费用归集包括哪些内容申请认定的企业必须出具经有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近3年的研发费用、近一年的高新技术产品（服务）收入专项审计报告。
企业应对人员工资。
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关直接投入。
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标折旧费用与长期待摊费用。
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过 （四）设计费用。
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（五）装备调试费。
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
（六）无形资产摊销。
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（七）委托外部研究开发费用。
指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为（八）其他费用。
为研发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研发总费用的10％。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）尽管用正列举的办法从八个方面作了具体规定，且没有兜底条款，但企业在日常涉税处理实务中往往会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用，比如对一些与八项费用相关或相近，或从会计核算角度应该一、文件第四条第三款规定：“（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
”可以理解为：（一）“在职直接从事研发活动人员”必须是在职，非在职的临时外聘研发人员不可加计扣除；必须是直接从事研发活动的人员，为研究开发活动提供直接管理和服务的人员，这部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。
研发费用科目设置(新)及明细表
研发费用的科目设置
注：六级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。
（一）小企业费用化：借：管理费用-研发费用 贷:现金等；资本化：借：无形资产-研发费用 贷：现金等
（二）满足资本化条件的5个方面
1完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
2具有完成该无形资产并使用或出售的意图
3无形资产产生经济利益的方式
4有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
5归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
研发费用会计科目设置
研发费用会计科目设置研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出，研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。
根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。
而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。
对于高新技术企业的研发费用归集，在《高新技术企业认定》（国科发火[2008]362号）中有相关的说明：企业应该按照认定中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按照《工作指引》要求进行核算。
随着我公司的发展，高新技术企业的成功认定，技术研发将进入一个新的阶段，技术研发费用会计处理的改进是亟待解决的问题。
再简单查询相应的资料后，现提出两个较为符合现实的科技科目设置方案。
方案一：根据高新技术认定的要求设置一、研究开发费明细科目设置（一）设立研发支出一级科目建议设立研发支出一级科目，根据需要再进行3级明细核算，同时针对具体研发项目进行项目核算（财务软件）或手工辅助核算。
以下为9大研发支出二级明细科目：1、人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
2、直接投入：下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、（专门用于研发活动的仪器、设备的）租赁费、试验试制费。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3、折旧：折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。
4、长期费用摊销：包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。
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折旧费及长期 待摊费用
长期待摊费用
资
*其他
本
化
设计费
支
出
装备调试费
实施研究开发项目而发生的其他相关支出及用与研发活动的房屋租赁费
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用
研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程 中发生的长期待摊费用。 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生 的费用 工装准备过程中研发活动发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产 和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
参与研发的无形资产清单及摊销方法
注：六级 子科目 中，带*的
4、委托开发
其他费用
勘探现场试验费 研发成果相关费用 图书资料及翻译费 *其他
勘探、开发技术的现场试验费。
研发成果的论证、鉴定、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理 费等。
技术图书资料费、资料翻译费。
费用发生时的相关付款凭证以及附件
研发费用的科目设置
一级科目 二级科目 三级科目 四级科目 五级科目
六级科目
归集内容
记账原始单据
工资薪金 人员人工费 奖金补贴
*其他
参与研发活动的本企业在职人员的工资、薪金以及加班工资。 参与研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴与奖金，年终加薪等 其他相关的外聘研发人员的劳务费用及其他支出等。
1、已审批的立项报告书；2、项目预算 表；3、参与某*项目的研发人员名单/派
为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培 养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
委外合同、付款凭证等
（一）小 企业费用 （二）满 足资本化
1
2
3
4
5
完成该无
形资产以 具有完成
该无形资 无形资产
产生经济 有足够的
技术、财 归属于该
无形资产
工单/工资表/工时申请单等
材料燃料和动力 测试手段购置费 工装及检验费
从事研发活动消耗的原材料、半成品、燃料和动力费用（水，煤气与电）。
用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段 购置费
工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费等
参与研发有关的材料领用单/燃料动力使 用申请单/样品、样机及模具领用单等。
参于研发项的设备清单及使用的起止时 间，折旧及摊销的方法。
费用发生时的相关付款凭证以及附件 费用发生时的相关付款凭证以及附件
研发软件
因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。
专利权 无形资产摊销 非专利发明（技
术）
其他无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。 因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。 因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所
*
研
*
发
研
支
发
出
项
目
直接投入 仪器设备维护费 仪器设备租赁费 设备购置费
用于研发活动的仪器设备简单维护费 用于研发活动的仪器、设备等租赁费 主要是仅提供目前计划使用的研发设备，
费用发生时的相关付款凭证以及附件以及 计提费用时的依据经（比如参与项目的设
备清单）
费 用
*其他
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仪器设备
支 出 与
1、自行开发 2、合作开发 3、集中开发