国际税收作业19页word

国际税收参考答案第一次作业一、名词解释国际税收：人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

二、简答1、国际税收的本质是什么?表现在哪些方面？国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。

这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

国家之间的税收关系主要表现在：（1）国与国之间的税收分配关系（2）国与国之间的税收协调关系2、国际税收协调有哪些方面的内容？（1）合作性协调，即有关国家通过谈判就各自的税基、税率、征税规则等达成协议，并根据协议的内容确定对对方国家的商品或纳税人进行征税的制度和办法。

（2）非合作性协调，即一个国家在其他国家竞争压力的驱使下，在其他国家税制既定不变的情况下单方面调整自己的税收制度，使本国的税收制度尽量与他国保持一致而形成的一种税收国际协调。

3、按课征对象的不同税收可分为哪几类?一国课征的税收按课税对象的不同大致可以分为商品课税、所得课税和财产课税三大类。

各类税收按一定的标准还可以进一步细分为不同的税种。

4、国际税收的发展趋势是什么?①在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。

②在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)和“一降到底” (race to bottom)的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。

③区域经济一体化的不断发展，区域性的税收国际税收协调将会有更为广阔的前景。

④各国之间将加强税收征管的国际合作，共同应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。

⑤随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。

第二次作业一、名词解释税收管辖权：税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。

地域管辖权：又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。

居民管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。

公民管辖权：即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。

常设机构：是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定场所。

无限纳税义务：居民纳税人这种要就其国内外一切所得(又称全球所得)向居住国政府纳税的义务。

有限纳税义务：非居民对非居住国(所得来源国或东道国)负有的仅就来源于其境内所得纳税的义务。

推迟课税：本国居民公司来源于境外子公司的股息、红利所得在未汇回本国以前可以先不缴纳本国的所得税，当这些境外所得汇回本国以后，本国居民公司再就其申报纳税。

二、简答1、所得税的管辖权有哪几种类型？（1）地域管辖权（2）居民管辖权（3）公民管辖权2、所得税管辖权实施的三种情况？（1）同时实行地域管辖权和居民管辖权（2）实行单一的地域管辖权（3）同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权3、住所与居所的区别？（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；（2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。

4、自然人居民身份的判定标准有哪些？（1）住所标准（2）居所标准（3）停留时间标准5、法人居民身份的判定标准有哪些？（1）注册地标准（又称法律标准）（2）管理机构所在地标准（3）总机构所在地标准（4）选举权控制标准6、经营所得、劳务所得来源的判定标准分别是什么？判定经营所得的来源地的主要标准：（1）常设机构标准（2）交易地点标准判定劳务所得的来源地的主要标准：（1）劳务提供地标准（2）劳务所得支付地标准（3）劳务合同签订地标准7、自然人纳税人的纳税计算总公式是什么？第三次作业一、名词解释重复征税：是指同一课税对象在同一时期内被相同或类似的税种课征了一次以上。

国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。

纵向重复征税：不同层级的政府对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权所造成的重复征税。

横向重复征税：两个或两个以上的地方政府对同一（不同）纳税人对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权所造成的重复征税。

法律性重复征税：两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。

经济性重复性：两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。

单边减除方式：一国在本国的税法中规定一些减除国际重复征税的措施。

双边减除方式：两个国家签订避免双重征税的协定，通过执行协定中的有关条款来减除国际重复征税。

扣除法：一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。

减免法：又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。

免税法：免税法是指一国政府对本国居民的国外所得全部或部分免税待遇。

抵免法：抵免法的全称为外国税收抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。

双重免税（double non-taxation）：一笔所得国内、国外都不被征税。

参与免税：要求国外来源所得享受免税必须是本国居民在外国居民公司中参股达到一定比例的制度，又称参股免税（participation exemption）全部免税法：（full exemption）：一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。

累进免税法：（exemption with progression）：一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑。

全额抵免：如果来源国税率高于居住国，把本国纳税人在来源国多缴纳的税款予以退还或用其冲抵该纳税人国内所得应缴纳的税款的抵免做法。

普通抵免：本国应纳税款的地面额不能超过国外所得按照居住国税率计算的应纳税额的抵免做法。

抵免限额：允许纳税人抵免本国税款的最高数额（maximum deduction）。

抵免限额余额：如果本国抵免限额大于已纳外国税款，则两者之间的差额称为抵免限额余额。

超限抵免额：如果已纳外国税款大于本国抵免限额，则两者之间的差额称为超限抵免额。

直接抵免：指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。

间接抵免：指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。

税收饶让：全称税收饶让抵免，它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。

来源地原则：按照所得来源国的税负水平进行协调，使跨国投资所得与来源国当地的投资所得的税负水平相同的协调原则。

居住地原则：按照居住国的税负水平进行协调，使跨国投资所得的最终税负水平与居住国当地的投资所得的税负水平相同的协调原则。

资本输出中性：税收制度不影响投资国别的选择。

资本输入中性：储蓄资本流入一国后的税收待遇不应供应者所在的国别不同而有所区别。

二、简答1、为什么会发生所得的国际重复征税?所得国际重复征税是由不同国家的税收管辖权同时叠加在同一笔所的之上引起的。

这种国与国之间税收管辖权的交叉重叠可以分为两种情况，即相同的税收管辖权相互重叠和不同的税收管辖权相互重叠。

2、减除所得国际重复征税的方法有哪些?避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法：约束居民管辖权、约束地域管辖权。

不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法：扣除法、减免法、免税法和抵免法。

3、我国对超限抵免额有何法律规定?《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

4、如何计算抵免限额?（1）分国限额抵免 （2）综合限额抵免法5、直接抵免与间接抵免分别适用哪些情形? 直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。

间接抵免一般适用于母公司与子公司之间的子公司企业所得税抵免。

6、什么是税收饶让?它有何意义?税收饶让抵免简称税收饶让，它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。

税收饶让一般是在发达国家与发展中国家之间进行的。

发达国家对到发展中国家投资的跨国纳税人实行税收饶让，这对于发展中国家吸引外资分国抵免限额= 境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额 × 来源于某外国的所得境内、境外所得总综合抵免限额= 境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额 × 来源于境外的所得额 境内、境外所得总具有十分重要的意义。

第四次作业一、名词解释偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

避税：是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种行为。

国际避税：一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。

转让定价：（transfer pricing），是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。

二、简答1、避税与偷税有何不同？(1)偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款；而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务。

(2)偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上还是一种合法行为。

(3)偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比如做假账、伪造凭证等，所以偷税行为应受到法律制裁(拘役或监禁)；而避税是一种合法行为，并不构成犯罪，所以不应受到法律的制裁。