注会考试《会计》考点试题及答案：第十六章债务重组含答案

注会考试《会计》考点试题及答案：第十六章债务重组含答案

1.2015年7月31日，甲公司应付乙公司的款项820万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，不属于债务重组的是()。

A.甲公司以公允价值为810万元的固定资产清偿债务

B.甲公司以公允价值为820万元的长期股权投资清偿债务

C.减免甲公司20万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还

D.减免甲公司10万元债务，剩余部分甲公司以现金偿还

『正确答案』B

2.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是()。

A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

B.债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

『正确答案』A

『答案解析』对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，只有或有应收金额实际发生时才计入当期损益;对债务人而言，若债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。

3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2015年2月甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，货款未收到。由于乙公司到期无力支付款项，2015年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。乙公司固定资产为一项生产用动产设备，其账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元(等于计税价格)。甲公司已经为该项应收账

款计提了20万元的坏账准备。甲公司和乙公司有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是()。

A.乙公司债务重组利得为46.8万元

B.乙公司处置非流动资产利得40万元

C.甲公司债务重组损失为26.8万元

D.甲公司债务重组损失为0

『正确答案』D

『答案解析』乙公司债务重组利得=234-160×1.17=46.8(万元);处置非流动资产利得=160-(200-80)=40(万元);甲公司债务重组损失=234-160×1.17-20=26.8(万元)。

4.A公司和B公司均为一般纳税人，专利技术和不动产适用的增值税率分别为6%和11%。有关债务重组资料如下：2×15年1月12日，B公司从A公司购买一批原材料，应付货款含税金额为1100万元，至2×15年12月2日尚未支付。2×15年12月31日，由于B公司经营困难导致无法按期还款，双方协议B公司以一项专利技术和一

项投资性房地产偿还债务。

该专利技术的账面原值为440万元，B公司已对该专利技术计提累计摊销30万元，不含税公允价值为420万元，增值税销项税额为25.2万元;投资性房地产的账面价值为500万元(其中成本为600万元，公允价值变动减少100万元)，B公司将自用的房地产转为投资性房地产时产生其他综合收益200万元，不含税公允价值为510万元，增值税销项税额为56.1万元。A公司已对该债权计提坏账准备40万元。假定不考虑增值税等因素影响，下列关于A公司、B公司债务重组的会计处理中，不正确的是()。

A.A公司债务重组损失为70万元

B.A公司受让无形资产的入账价值为420万元、受让投资性房地产的入账价值为510万元

C.B公司处置专利技术和投资性房地产影响损益的金额为220万元

D.B公司债务重组利得为88.7万元

『正确答案』A

『答案解析』选项A，A公司债务重组损失=(1100-40)-420×1.06-510×1.11=48.7(万元);选项B，债权人应对受让的非现金资产按照其公允价值入账;选项C，B公司处置专利技术和投资性房地产影响损益的金额=处置专利技术[420-(440-30)]+处置投资性房地产(510-500+200)=220(万元);选项D，B公司债务重组利得=1100-420×1.06-510×1.11=88.7(万元)。

5.A公司和B公司有关债务重组资料如下：A公司销售给B公司一批商品，含税价款为1237.5万元。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该债务。2015年1月1日双方进行债务重组。经修改债务条件，A公司同意将债务本金减到900万元，同时将剩余债务延期一年，并按4%的利率(与实际利率相同)计算延期1年的利息，但附或有条件，债务延期期间如果B公司实现盈利，需再支付豁免债务337.5万元中的112.5万元，如果亏损则不再支付。

2015年1月1日预计B公司2015年很可能实现盈利。A公司未计提坏账准备。2015年度，B公司发生亏损50万元。下列有关B公司债务重组的表述中，不正确的是()。

A.2015年1月1日确认债务重组利得为337.5万元

B.2015年1月1日确认预计负债112.5万元

C.2015年12月31日确认财务费用36万元

D.2015年12月31日确认营业外收入112.5万元

『正确答案』A

『答案解析』选项A，2015年1月1日确认债务重组利得=1237.5-900-112.5=225(万元)。

B公司相关的会计分录如下：

2015年1月1日，即债务重组日：

借：应付账款1237.5

贷：应付账款—债务重组900

预计负债112.5

营业外收入—债务重组利得225

2015年12月31日，由于2015年实际发生了亏损，或有应付金额没有发生：

借：应付账款—债务重组900

预计负债112.5

财务费用(900×4%)36

贷：银行存款936

营业外收入112.5

6.资料同上。下列有关A公司债务重组的表述中，不正确的是()。

A.2015年1月1日确认债务重组损失337.5万元

B.2015年1月1日确认其他应收款112.5万元

C.2015年12月31日冲减财务费用36万元