地税纳税评估

一、收入类评估分析指标及其计算公式 （一）主营业务收入变动率=（本期主营
业务收入－基期主营业务收入）÷基期 主营业务收入×100%。 如主营业务收入变动率超出预警值范 围，可能存在少计收入问题和多列成本 等问题，运用其他指标进一步分析。
二、成本类评估分析指标及其计算公式
（二）单位产成品原材料耗用率=本期投 入原材料÷本期产成品成本×100%。
形式：多种多样；
纳税评估是一种特殊的、深层次的服务 手段。—通过约谈，讲解、宣传税法， 及时提醒纳税申报的异常，降低违法追 究风险，体现税收的公平、公正，从而 提高对税法遵从度。是纳税服务的重要 组成部分。
三、 纳税评估的作用
(1)有利于加强税源监控能力；
一方面解决以往征管中存在的“疏于管理， 淡化责任”，尤其是涉税信息的采集、 应用；另一方面可以发现征管的薄弱环 节和普遍性问题，堵塞征管漏洞。
联系：（1）都是税收管理的重要内容；
（2）有助于税务稽查有的放矢；
（3）有助于税务稽查提高效率；2003年底， 江苏地税登记125万户，其中企业50万，个体
75万，而稽查人员2200人，不考虑个体，按人
均年检查10户计算（总局要求7户），需要二
十几年才能检查一遍。 “重点稽查”难以发
挥。
区别：（1）性质不同； （2）程序不同； （3）实施形式不同； （4）处理方式不同； （5）职能不同； （6）约束力不同。
（2）有利于提高纳税服务水平；
首先给予主动纠错的机会，缓解征纳矛盾； 其次税法宣传、办税辅导；另外可以减 少重复检查。
（三）有利于加强征管各环节联系，提高 征管效能；
（四）有利于提高纳税遵从度，促进税企 双方业务素质提高；
四、纳税评估的局限性
（一）对象的局限性：未申报户不在纳税评估 对象范围中；
（二）纳税评估的原则
1、案头评估为主原则（场所、实地调查 核实 情形）
2、教育原则（区别处理） 3、非强制性原则（不得强求解释说明—
—对评估疑点没有举证的法定义务）
（三）纳税评估的基本特征
1、主体的主动性；（要求提供信息、通知约 谈、）
2、客体的广泛性；
3、人员的专业性；
4、方法的多样性；（对象确定方法—大户、 行业、循环选择法；分析方法—比较、比率、 结构；评估手段—人机结合、人工评估、计算 机评估）
5、职能的双重性。（强化税源监控的措施， 优化服务的形式；税法辅导，帮助自查自纠）
二、纳税评估的定位
(一)定位： 纳税评估是税务机关根据管理 需要，对纳税人各方面涉税事务和纳税 申报情况进行经常性、实质性的调查分 析，提出并落实管理措施的税务管理活 动。
（二）需要正确处理好几个问题
1、正确处理纳税评估与税务稽查的关系
（一） 主营业务利润变动率=（本期主 营业务利润-基期主营业务利润）÷基期 主营业务利润×100%。
（二）其他业务利润变动率=（本期其 他业务利润-基期其他业务利润）÷基期 其他业务利润×100%。
若与预警值相比相差较大，可能存在多 结转成本或不计、少计收入问题
（三）营业外收支增减额。
五、资产类评估分析指标及其计算公式
分析单位产品当期耗用原材料与当期产 出的产成品成本比率，判断纳税人是否 存在帐外销售问题、是否错误使用存货 计价方法、是否人为调整产成品成本或 应纳所得额等问题。
（三）主营业务成本变动率=（本期主营 业务成本-基期主营业务成本）÷基期主 营业务成本×100%，其中：主营业务成 本率=主营业务成本÷主营业务收入。
2002年初，北京地税首先在全国省级地税系统推行； 2003年，在各地试点的基础上，江苏省地税系统全面推 行纳税评估。（20%配备评估人员、制定暂行办法和操作 规程、04年开发了统一的纳税评估系统）
2005年3月11日，颁布《纳税评估管理办法》国税发 [2005]43号
第二讲 评估分析的常用指标
2、正确处理纳税评估与税收征管的关系
联系：纳税评估是税收征管的有机组成 部分（产生原因）；
区别：工作范围不同：征管包括税务管 理、税款征收、税务检查、违法责任追 究等；纳税评估重点是税务管理中的纳 税申报管理。（面与点、整体与部分）
3、正确处理纳税评估与纳税服务的关系
纳税服务目的：提高对税法遵从度；
（二）方法的局限性：指标体系建立是否科学、 预警值计算是否合理、分析方法单一（对比）， 评估难于彻底；
（三）环境的局限性：信息量有限、业务能力 大小、法治环境不理想；
（四）结果的局限性：评估以作出结论，完成 报告为终结，而对评估税款的催报催缴、保全、 强制执行由其他管理环节完成，另外，工作底 稿、评估报告不能作为复议、诉讼的依据。
五、我国纳税评估的发展过程
98年，《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报 审核评税办法》----标志；
99年，青岛进行增值税纳税评估试点；
2001年底，出台《商贸企业增值税纳税评估办法》，首 次提出纳税评估概念；
2002年初，国家税务总局以第2号令颁布《成品油零售加 油站增值税征收管理办法》；
（一）净资产收益率=净利润÷平均净资产 ×100%。
分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值 相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产 计提折旧问题。
（二）总资产周转率=主营业务收入净额÷平均 总资产×100%。
主营业务成本变动率超出预警值范围， 可能存在销售未计收入、多列成本费用、 扩大税前扣除范围等问题。
三、费用类评估分析指标及其计算公式
（一）主营业务费用变动率
（二）主营业务费用率=（主营业务费用÷主 营业务收入）×100%。
（三）营业（管理、财务）费用率及其变动率
Hale Waihona Puke Baidu 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费 用问题。管理（财务、营业）费用同样适用
（四）成本费用率=（本期营业费用+本 期管理费用+本期财务费用）÷本期主营 业务成本×100%。
（五）成本费用利润率；其中：成本费 用总额=主营业务成本总额+费用总额。
分析纳税人期间费用与销售成本之间关 系，与预警值相比较，如相差较大，企 业可能存在多列期间费用问题。
四、利润类评估分析指标及其计算公式