外汇业务管理及管理知识分析核算.pptx
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我国现行的外汇管理体制规定,银行对各单位 的外汇收入和外汇支出实行结汇和售汇制.(见
P255)
五、外汇汇率
1、含义： 是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。
2、两种表示方法； (1)直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准
，折算成一定数额的本国货币。
(2)间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准， 折算成一定数额的外国货币。
例如：某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口 货款。美元汇卖价为830％，银行的会计分录为：
借：吸收存款--活期存款 ——某外贸公司 ¥ 83 000 贷：外汇买卖——汇卖价830％ ¥ 83 000
借：外汇买卖——汇卖价830％ US$10 000 贷：汇出汇款（或其他科目） US$10 000
二、银行外汇业务范围
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：外币存款、贷款业务、贸易和非贸易的 国际结算业务，筹集国外资金业务，国际汇兑业务， 以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的人民 币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨询业 务等。
三、外汇业务核算的特点
外汇业务与人民币业务相比，具有一定的特殊 性。其主要特点表现在：
（一）外汇分账制(原币记账制)
在外汇业务种，通常有外汇分账制与外汇统账制 (又称本币记账制)两种方法，
目前，外汇银行业务一般采用外汇分账制。
外汇分账制的主要内容有：
1、以原币分别立账。即人民币与各种外币分账核算； 2、设置“外汇买卖”科目，以联系和平衡不同货币间 的账务。 3、现汇与记账外汇要分账核算，记账人民币与人民币 也要分账核算； 4、年终结算时编制本外币合并会计报表，并以人民币 统一反映经营状况和成果。
我国采用直接标价法。
3．汇率的种类 从银行买卖外汇的角度划分，汇 率可分为五种。
(1) 汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的 汇率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。
(2 ) 汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇 率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。
(3 ) 中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。 中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖价的计算基 础
（二）权责发生制
为了反映进出口贸易等业务复杂的债权、债务关系， 必须采用权责发生制作为外汇业务核算的基础。只要 银行的债权债务关系一经发生，均应记账，本年损益 均应列账，每年应计提折旧，正确反映银行的资产负 债和经营成果。
四、外汇买卖的含义 外汇买卖亦称外汇兑换，是指按一定的汇率
卖出一种外汇或买入另一种外汇的行为。即是指 将一国外汇买卖成另一国货币的行为。
可分为贸易外汇和非贸易外汇。 ( 2 ) 外汇按交割期限
可分为即期外汇和远期外汇。 ( 3 ) 外汇按照形态
可分为现钞和现汇。
现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国 货币，简单地说就是指个人所持有的外国钞票，如美元、日元 、英镑等；
现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证 ，在我们日常 生活中能够经常接触到的主要有境外汇款和旅行 支票等。
借：库存现金 USD 1000 贷：库存现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改 变如下：
借：库存现金
USD 1000
贷：外汇买卖——钞买价826％ USD 1000
借：外汇买卖——钞买价826％ ¥8260
贷：库存现金
¥8260
3)、反映 “外汇买卖”科目各种外币买卖轧差 后的余缺情况。
(一)、“外汇买卖”科目的性质及作用
1、 “外汇买卖”科目的性质：属于资产负债双重性账 户
借
外汇买卖
贷
买入外汇时,人民币金额记入 买入外汇时，外汇金 额记入
卖出外汇时，外汇金额记入
卖出外汇时人民币金额记入
2、“外汇买卖”科目的作用 1)、不同货币换算的工具； 2)、平衡账务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：
(4 ) 钞买价 是指银行买人外汇现钞时所使用的价 格。
(5 ) 钞卖价 是指银行卖出外汇现钞时所使用的汇 率。
我国现行的现钞卖出汇率与现汇卖出汇率相同； 钞买价小于汇买价。
六、 外汇买卖的账务组织
外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买 卖时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的 外汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。
第一节 外汇业务核算的概述
一、外汇业务概述
（一）外汇 1、外汇的概念
外汇是指以外国货币表示的用于国际结算 的支付手段，包括外国货币（纸币、铸币）；外 币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮局邮政储 畜凭证等）；外币有价证券（政府债券、公司债 券、股票等）；特别提款权；欧元以及其他外汇 资产。
2．外汇的种类 外汇可以按不同的标志分类： ( 1 ) 外汇按来源和用途
金融企业会计学
第八章 外汇业务的核算
第七章 外汇业务的核算(P143)
随着我国经济改革的不断深入，各商业银行先 后开办了外汇业务，改变了由中国银行一家经营外 汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的 一个组成部分，反映了银行在某一特定的时点上国 内外资产、负债增减变化结果。因此，掌握外汇业 务有着重要的意义。
ⅰ、当“外汇买卖”科目各原(外)账表现为贷方 余额时，表示买入大于卖出，俗称“多头”。
ⅱ、当“外汇买卖”科目各原(外)账表现为借 方余额时，表示卖出大于买入，俗称“空头”。
3、 “外汇买卖”科目的用法
1)、当银行买入外汇(结汇)时，银行借记有关科 目（外币），贷记“外汇买卖”科目（外币）， 相应付出人民币，借记“外汇买卖”科目（人民 币），贷记有关科目（人民币）。
例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付 人民币，钞买价为808％，会计分录为：
ห้องสมุดไป่ตู้
借：库存现金
US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥808
贷：库存现金 ¥808
2)、当银行卖出外汇(售汇)时，银行借记“外汇买 卖”科目（外币），贷记有关科目（外币），相 应付出外币，借记有关科目（人民币），贷记 “外汇买卖”科目（人民币），
（二）“外汇买卖”科目传票
P255)
五、外汇汇率
1、含义： 是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。
2、两种表示方法； (1)直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准
，折算成一定数额的本国货币。
(2)间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准， 折算成一定数额的外国货币。
例如：某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口 货款。美元汇卖价为830％，银行的会计分录为：
借：吸收存款--活期存款 ——某外贸公司 ¥ 83 000 贷：外汇买卖——汇卖价830％ ¥ 83 000
借：外汇买卖——汇卖价830％ US$10 000 贷：汇出汇款（或其他科目） US$10 000
二、银行外汇业务范围
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：外币存款、贷款业务、贸易和非贸易的 国际结算业务，筹集国外资金业务，国际汇兑业务， 以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的人民 币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨询业 务等。
三、外汇业务核算的特点
外汇业务与人民币业务相比，具有一定的特殊 性。其主要特点表现在：
（一）外汇分账制(原币记账制)
在外汇业务种，通常有外汇分账制与外汇统账制 (又称本币记账制)两种方法，
目前，外汇银行业务一般采用外汇分账制。
外汇分账制的主要内容有：
1、以原币分别立账。即人民币与各种外币分账核算； 2、设置“外汇买卖”科目，以联系和平衡不同货币间 的账务。 3、现汇与记账外汇要分账核算，记账人民币与人民币 也要分账核算； 4、年终结算时编制本外币合并会计报表，并以人民币 统一反映经营状况和成果。
我国采用直接标价法。
3．汇率的种类 从银行买卖外汇的角度划分，汇 率可分为五种。
(1) 汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的 汇率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。
(2 ) 汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇 率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。
(3 ) 中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。 中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖价的计算基 础
（二）权责发生制
为了反映进出口贸易等业务复杂的债权、债务关系， 必须采用权责发生制作为外汇业务核算的基础。只要 银行的债权债务关系一经发生，均应记账，本年损益 均应列账，每年应计提折旧，正确反映银行的资产负 债和经营成果。
四、外汇买卖的含义 外汇买卖亦称外汇兑换，是指按一定的汇率
卖出一种外汇或买入另一种外汇的行为。即是指 将一国外汇买卖成另一国货币的行为。
可分为贸易外汇和非贸易外汇。 ( 2 ) 外汇按交割期限
可分为即期外汇和远期外汇。 ( 3 ) 外汇按照形态
可分为现钞和现汇。
现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国 货币，简单地说就是指个人所持有的外国钞票，如美元、日元 、英镑等；
现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证 ，在我们日常 生活中能够经常接触到的主要有境外汇款和旅行 支票等。
借：库存现金 USD 1000 贷：库存现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改 变如下：
借：库存现金
USD 1000
贷：外汇买卖——钞买价826％ USD 1000
借：外汇买卖——钞买价826％ ¥8260
贷：库存现金
¥8260
3)、反映 “外汇买卖”科目各种外币买卖轧差 后的余缺情况。
(一)、“外汇买卖”科目的性质及作用
1、 “外汇买卖”科目的性质：属于资产负债双重性账 户
借
外汇买卖
贷
买入外汇时,人民币金额记入 买入外汇时，外汇金 额记入
卖出外汇时，外汇金额记入
卖出外汇时人民币金额记入
2、“外汇买卖”科目的作用 1)、不同货币换算的工具； 2)、平衡账务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：
(4 ) 钞买价 是指银行买人外汇现钞时所使用的价 格。
(5 ) 钞卖价 是指银行卖出外汇现钞时所使用的汇 率。
我国现行的现钞卖出汇率与现汇卖出汇率相同； 钞买价小于汇买价。
六、 外汇买卖的账务组织
外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买 卖时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的 外汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。
第一节 外汇业务核算的概述
一、外汇业务概述
（一）外汇 1、外汇的概念
外汇是指以外国货币表示的用于国际结算 的支付手段，包括外国货币（纸币、铸币）；外 币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮局邮政储 畜凭证等）；外币有价证券（政府债券、公司债 券、股票等）；特别提款权；欧元以及其他外汇 资产。
2．外汇的种类 外汇可以按不同的标志分类： ( 1 ) 外汇按来源和用途
金融企业会计学
第八章 外汇业务的核算
第七章 外汇业务的核算(P143)
随着我国经济改革的不断深入，各商业银行先 后开办了外汇业务，改变了由中国银行一家经营外 汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的 一个组成部分，反映了银行在某一特定的时点上国 内外资产、负债增减变化结果。因此，掌握外汇业 务有着重要的意义。
ⅰ、当“外汇买卖”科目各原(外)账表现为贷方 余额时，表示买入大于卖出，俗称“多头”。
ⅱ、当“外汇买卖”科目各原(外)账表现为借 方余额时，表示卖出大于买入，俗称“空头”。
3、 “外汇买卖”科目的用法
1)、当银行买入外汇(结汇)时，银行借记有关科 目（外币），贷记“外汇买卖”科目（外币）， 相应付出人民币，借记“外汇买卖”科目（人民 币），贷记有关科目（人民币）。
例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付 人民币，钞买价为808％，会计分录为：
ห้องสมุดไป่ตู้
借：库存现金
US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥808
贷：库存现金 ¥808
2)、当银行卖出外汇(售汇)时，银行借记“外汇买 卖”科目（外币），贷记有关科目（外币），相 应付出外币，借记有关科目（人民币），贷记 “外汇买卖”科目（人民币），
（二）“外汇买卖”科目传票