各种税费及视同销售会计分录

各种税费账务处理
序号 税目 账务处理 说明 备注
城建税 教育税附加 印花税 房产税 1 城镇土地使用税 土地增值税 资源税 矿产资源补偿费 车船税
2
借：营业税金及附加 贷：应交税费_应交xx税等 银行存款（印花税）
日常经营活动发生的相关税费 城建税、教育税附加以实际缴纳的“增值税、消费税”为依据 计算 城建税、教育税附加=（增值税+消费税）*税率
资源税（收购未税矿产品代缴/自产自 用）
借：生产成本/制造费用 区别对外销售及自产自用 贷：应交税费_应交资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费_应交消费税 借：在建工程/营业外支出等 自产产品用于在建工程(非生产机构)或对外捐赠 不确认收入 销售应税消费品 自产产品用于对外投资及集体福利
3 消费税
贷：应交税费_应交消费税 借：委托加工物资 委托加工物资直接销售，计入成本 贷：应付账款/银行存款等 借：应交税费_应交消费税 委托加工物资收回后用于连续生产 贷：应付账款/银行存款等 借：固定资产清理 贷：应交税费_应交土地增值税
4
土地增值税-房地产转让（包含地表建 筑物）
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定 资产科目核算
借：银行存款 累计摊销 土地增值税-土地使用权转让（在“无 无形资产减值准备 5 形资产”科目核算，仅仅指土地使用 权） 贷：应交税费_应交土地增值税 无形资产 营业外收入（或借方营业外支出） 借：所得税费用
6 所得税
贷：应交税费_应交所得税 借：应付职工薪酬
7 个人所得税
贷：应交税费_应交个人所得税 耕地占用税
8 车辆购置税
借：在建工程/固定资产/无形资产（相关资产 成本） 贷：银行存款
契税
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