国际避税方法(PPT 50页)
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国际避税与反避税优秀PPT资料
公司居住国的避免和选择
▪避免在某国注册； ▪不在某国设立总机构； ▪不在某国召集股东会议或管理决策会议； ▪不在某国保管公司帐册； ▪避免从某国发出 或其它电讯指示； ▪选用某国的非居民担任管理人员； ▪具有某国居民身份的股东不参与管理活动，其 股份与控制公司管理的权力分离，只保留收取股 息、参与分红的权利。
▪ 个人纳税人（委托人）通过建立信托，将 自己拥有的财产转给处于低税国的受托人 进行保管和经营
▪ 这部分信托财产的所有权与委托人分离， 委托人不再须就这部分财产价值及其产生 的所得缴纳财产税及所得税。
个人利用临时纳税人地位避税
▪ 临时纳税人在较长的一段时间内都可被视 为非居民，享受相应的税收优惠，而其在 原居住国也已不再具有居民身份，不必承 担相应的无限纳税义务
➢ 完全摆脱无限纳税义务，代之以在所有收入来 源国（或财产存在国）的有限纳税义务的总和。
避税方法
▪ 个人居住国的转移
➢ 真正移居 ➢ 假移居 ➢ 部分移居
▪ 个人居住国的避免 ▪ 公司居住国的转移
人的非流动
▪ 个人利用信托避税 ▪ 个人利用临时纳税人地位避税 ▪ 公司居住国的避免和选择
个人利用信托避税
国际避税和国际避税地
▪ 避税的概念
➢ 避税和逃税 ➢ 避税和节税
▪ 国际避税产生的客观条件 ▪ 国际避税地
避税和逃税
▪ 两者都减轻税收负担 ▪ 避税不违法 ▪ 逃税违法
避税和节税
▪ 两者都减轻税收负担 ▪ 避税不符合 导向 ▪ 节税符合 导向
国际避税产生的客观条件
▪ 各国行使的税收管辖权及其行使范围和程 度上的差异
这些移居者将从其终止德国居民身份的年度末起的十年内，就其德国来源所得负有扩大的有限纳税义务。 高税居住国：高水平无限纳税义务
国际避税与反避税(PPT 70页)
• 从经济角度讲，低税政策能够吸引外国先进技术和设备， 以及管理和专业技术人员的流入，以促进这些国家和地 区的企业现代化。低税政策还能够改善国际避税地的产 业结构和促使国际避税地国内经济的发展。
• 从社会角度讲，外国企业和人数的增多，往往需要雇佣 一批成本较低的当地工人、服务员、职员和专业人员、 从而会提高这些国家和地区的就业水平。
国际避税地的类型
• 不征收任何所得税的国家和地区 • 征收所得税但税率较低的国家和地区 • 所得课税仅实行地域管辖权的国家和地区 • 对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些
种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和 地区 • 与其他国家签订有大量税收协定的国家
国际避税地的判定标准
• 国际上判定避税地的标准基本上有两种： • 定量标准，是以规定的税率作为判定一
对税务当局的信赖
第二节 国际避税地
• 跨国纳税人把国际避税地看作是那些能被利用来 减轻自己的国际纳税义务，从而给自己带来更大 财务利益的国家和地区；
• 各国政府把国际避税地看作是那些会使跨国纳税 人和跨国征税对象或税源从本国税收管辖权范围 转移出去，从而导致本国税收流失的国家和地区；
• 经济学家和国际财税专家则把国际避税地看作是 那些被利用来进行国际避税和逃税，从而不能维 护税收的财政、效率和公平原则的国家和地区。
国际避税地的消极作用
• 避税地公司往往缺乏稳定性 • 吸引的往往是不能直接带来先进产业设
备和技术的消极投资 • 在解决当地就业问题上的作用有一定局
限性 • 避税地国家往往要受资本输出国的制约
第三节 国际避税的主要手段
• 国际避税的基本手段 （一）课税主体的流动
1.个人居住国的转移或避免 （1）移居到低税或无税国家 （2）不购置住宅、出境、流动性居住或缩
• 从社会角度讲，外国企业和人数的增多，往往需要雇佣 一批成本较低的当地工人、服务员、职员和专业人员、 从而会提高这些国家和地区的就业水平。
国际避税地的类型
• 不征收任何所得税的国家和地区 • 征收所得税但税率较低的国家和地区 • 所得课税仅实行地域管辖权的国家和地区 • 对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些
种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和 地区 • 与其他国家签订有大量税收协定的国家
国际避税地的判定标准
• 国际上判定避税地的标准基本上有两种： • 定量标准，是以规定的税率作为判定一
对税务当局的信赖
第二节 国际避税地
• 跨国纳税人把国际避税地看作是那些能被利用来 减轻自己的国际纳税义务，从而给自己带来更大 财务利益的国家和地区；
• 各国政府把国际避税地看作是那些会使跨国纳税 人和跨国征税对象或税源从本国税收管辖权范围 转移出去，从而导致本国税收流失的国家和地区；
• 经济学家和国际财税专家则把国际避税地看作是 那些被利用来进行国际避税和逃税，从而不能维 护税收的财政、效率和公平原则的国家和地区。
国际避税地的消极作用
• 避税地公司往往缺乏稳定性 • 吸引的往往是不能直接带来先进产业设
备和技术的消极投资 • 在解决当地就业问题上的作用有一定局
限性 • 避税地国家往往要受资本输出国的制约
第三节 国际避税的主要手段
• 国际避税的基本手段 （一）课税主体的流动
1.个人居住国的转移或避免 （1）移居到低税或无税国家 （2）不购置住宅、出境、流动性居住或缩
国际逃税与避税ppt课件
5
转移定价
1.概念
也称转让定价，是指两个或两个以上有经济利益联系 的经济实体为共同获得更多利润而在销售活动中进 行的价格转让（即以高于或低于市场正常交易价格 进行的交易）。它普遍运用于母子公司、总公司与 分公司及有经济利益联系的其他公司。这种价格的 制定一般不决定于市场供求，而只服从于公司整体 利润的要求。
1
第四节 国际避税及规制
一、国际逃税与避税的概念 二、国际逃税与避税的主要方式及规制
2
一、国际逃税与避税的概念
１.国际逃税 国际逃税一般是指跨国纳税人采取某种违反税
法的手段或措施，减少或逃避就其跨国所得 或财产价值本应承担的纳税义务的行为。 ２.国际避税 国际避税是指纳税人利用某种形式上并不违法 的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应 承担的纳税义务的行为。
1998年：在国税发[1998]59号文中"预约定价" 作为解 决转让定价问题的一种方法首次被提出。
18
2002年：新《税收征管法》实施细则出台，第51-56 条为转让定价税制，明确了关联交易的认定等
2004年9月3日：国家税务总局发布《关联企业间业务 往来预约定价实施规则》（试行）》，实施规则的 颁布减少地域性的差异，改善透明度和可预见性， 并节约纳税人和税务机关的行政成本，使预约定价 安排的优越性得到充分体现。
16
►预约定价的基本步骤 会晤准备 正式申请 审核磋商 签订协议 监控执行
17
4、我国关于转让定价的相关法律规范
1991年：颁发《外商投资企业和外国企业所得税法》， 首次引入转让定价税制。
1992年：《国家税务总局关于关联企业业务往管理实 施办法》（国税发[1992]237号）
1993年：前《税收征管法》把转让定价税制使用范围 扩大到所有企业
转移定价
1.概念
也称转让定价，是指两个或两个以上有经济利益联系 的经济实体为共同获得更多利润而在销售活动中进 行的价格转让（即以高于或低于市场正常交易价格 进行的交易）。它普遍运用于母子公司、总公司与 分公司及有经济利益联系的其他公司。这种价格的 制定一般不决定于市场供求，而只服从于公司整体 利润的要求。
1
第四节 国际避税及规制
一、国际逃税与避税的概念 二、国际逃税与避税的主要方式及规制
2
一、国际逃税与避税的概念
１.国际逃税 国际逃税一般是指跨国纳税人采取某种违反税
法的手段或措施，减少或逃避就其跨国所得 或财产价值本应承担的纳税义务的行为。 ２.国际避税 国际避税是指纳税人利用某种形式上并不违法 的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应 承担的纳税义务的行为。
1998年：在国税发[1998]59号文中"预约定价" 作为解 决转让定价问题的一种方法首次被提出。
18
2002年：新《税收征管法》实施细则出台，第51-56 条为转让定价税制，明确了关联交易的认定等
2004年9月3日：国家税务总局发布《关联企业间业务 往来预约定价实施规则》（试行）》，实施规则的 颁布减少地域性的差异，改善透明度和可预见性， 并节约纳税人和税务机关的行政成本，使预约定价 安排的优越性得到充分体现。
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►预约定价的基本步骤 会晤准备 正式申请 审核磋商 签订协议 监控执行
17
4、我国关于转让定价的相关法律规范
1991年：颁发《外商投资企业和外国企业所得税法》， 首次引入转让定价税制。
1992年：《国家税务总局关于关联企业业务往管理实 施办法》（国税发[1992]237号）
1993年：前《税收征管法》把转让定价税制使用范围 扩大到所有企业
国际避税原因、方式、反国际避税措施PPT教学课件
2）贷款业务中的转移定价 利和专有技术的转移
例子：
定价
例子：
母公司 低税率
提供高利 息贷款
子公司 高税率
公司A 低税率
高价转让 专利技术
公司B 高税率
成本增加 纳税减少
成本增加 纳税减少
2020/12/10
5
避税港避税
不征收所得税和财产税的国家和地区
避
所得税和财产税税率很低且对境外收入
税
港
全部免税的国家和地区
资本弱化是指企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本 （权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的 一种行为。借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣 除，而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除，因此，有些 企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额，在筹资时多采用 借贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目的。
2020/12/10
15
PPT精品课件
谢谢观看
Thank You For Watching
2020/12/10
16
避税的运行实例：苹果的避税
曝光前夕，苹果平均每天避税1700万美元； 2009-2012年，成功避免向美国政府交税超过百亿美元； 2011年，苹果曾为220亿美元销售额支付1000万美元税款
，税率0.05%。
2020/12/10
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苹果公司的避税过程（2009-2012）
代加工商 低价
苹果国际销售
加强税收审计，为了防止国际避税，有必要 设立专门审计监督机构，检查监督外资企业 的账目，还有必要通过国际税收协定加强国 际税收合作，建立情况交换制度。
2020/12/10
13
防止利用避税港避税
国际税收学之国际避税与反避税(PPT 86张)
中介业务
在母公司与其在其他国家的所得来源之间插入
一个中间环节 （图4－1） 在公司集团内部其他关联公司之间进行的交易 中插入一个中间环节（图4－2）
基地公司利用积累起来的资金向母公司或 本集团内的其他公司进行贷款或再投资。
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
图4-1
高 税 国 （ 甲 国 ） 母 公 司A公 司 控 制 避 税 地 （ 乙 国 ） 子 公 司 （ 基 地 公 司B 公 司 ） 股 息 、 利 息 、 特 许 权 使 用 费 等 所 得 所 得 来 源 （ 丙 国C 公 司 ） 股 息 、 利 息 、 特 许 权 使 用 费 等 所 得 所 得 来 源 （ 丁 国D公 司 ）
临时纳税人在较长的一段时间内都可被视 为非居民，享受相应的税收优惠，而其在 原居住国也已不再具有居民身份，不必承 担相应的无限纳税义务
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
公司居住国的避免和选择
避免在某国注册； 不在某国设立总机构； 不在某国召集股东会议或管理决策会议； 不在某国保管公司帐册； 避免从某国发出电话或其它电讯指示； 选用某国的非居民担任管理人员； 具有某国居民身份的股东不参与管理活动，其股 份与控制公司管理的权力分离，只保留收取股息、 参与分红的权利。
典型的基地公司 和非典型的基地公司
典型的基地公司
实质性的经营活动发生在母公司居住国和基地
国以外的第三国
非典型的基地公司
实质性的经营活动发生在母公司的居住国
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
基地公司的避税功能
母公司通过开展中介业务和转让定价等方 式将各类所得和财产向基地公司转移
国际避税地的类型 国际避税地的特点 避税地模式对经济的积极作用 避税地模式的局限性
在母公司与其在其他国家的所得来源之间插入
一个中间环节 （图4－1） 在公司集团内部其他关联公司之间进行的交易 中插入一个中间环节（图4－2）
基地公司利用积累起来的资金向母公司或 本集团内的其他公司进行贷款或再投资。
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
图4-1
高 税 国 （ 甲 国 ） 母 公 司A公 司 控 制 避 税 地 （ 乙 国 ） 子 公 司 （ 基 地 公 司B 公 司 ） 股 息 、 利 息 、 特 许 权 使 用 费 等 所 得 所 得 来 源 （ 丙 国C 公 司 ） 股 息 、 利 息 、 特 许 权 使 用 费 等 所 得 所 得 来 源 （ 丁 国D公 司 ）
临时纳税人在较长的一段时间内都可被视 为非居民，享受相应的税收优惠，而其在 原居住国也已不再具有居民身份，不必承 担相应的无限纳税义务
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
公司居住国的避免和选择
避免在某国注册； 不在某国设立总机构； 不在某国召集股东会议或管理决策会议； 不在某国保管公司帐册； 避免从某国发出电话或其它电讯指示； 选用某国的非居民担任管理人员； 具有某国居民身份的股东不参与管理活动，其股 份与控制公司管理的权力分离，只保留收取股息、 参与分红的权利。
典型的基地公司 和非典型的基地公司
典型的基地公司
实质性的经营活动发生在母公司居住国和基地
国以外的第三国
非典型的基地公司
实质性的经营活动发生在母公司的居住国
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
基地公司的避税功能
母公司通过开展中介业务和转让定价等方 式将各类所得和财产向基地公司转移
国际避税地的类型 国际避税地的特点 避税地模式对经济的积极作用 避税地模式的局限性
第五章国际避税方法
PPT文档演模板
2020/12/11
第五章国际避税方法
¡ 四、利用组建内部保险公司进行避税
¡ 跨国公司在避税港建立内部保险公司，保险费作为费 用扣除，通过人为的提高保费，使得被保险的关联企 业的利润转移到避税地所在的关联企业，同时企业可 以节约保险费。
¡ 组建内部保险公司的原因 :
¡ 内部保险公司可以直接进入再保险市场
¡ 母公司及其子公司向内部保险公司支付的保险费必须 能在缴纳所得税时作为费用在税前扣除。
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2020/12/11
第五章国际避税方法
¡ 五、资本弱化
¡ 资本弱化是指在公司的资本结构中债务融资的比 重大大超过了股权融资比重。目前，资本弱化是 跨国公司进行国际避税的一个重要手段。特别是 跨国公司在高税国投资往往要利用这个手段进行 税务筹划。
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第五章国际避税方法
¡ 二、滥用国际税收协定
¡ 所谓滥用国际税收协定，一般是指一个第三国居 民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获 取其本不应得到的税收利益。通过滥用国际税收 协定这种行为,非协定收益人往往得以逃避原本应 该承担的一部分甚至全部税负,从而达到避税的目 的。
¡ 为了规避税负，本来没有资格享受税收协定待遇 的第三国居民设法利用税收协定提供的税收优惠， 这就是滥用税收协定的本质。
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第五章国际避税方法
¡ 跨国公司利用中介国际控股公司避税案例
•南非 •（母公司）
• 税收协定 30%
•美国 •（子公司）
•5%
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•税收协定 •5%
•
荷兰
•（中介控股公司）
•税收协定
• 图5—1国际税收筹划示意图
国际逃税与避税ppt课件
HK Parent company
5%
equity control
Dutch Holding company
22
２.避税港的特征 （１）避税港都有独立的低税结构和明确的避税区域
范围。 （２）大多数避税港都有严格保护银行秘密和商业秘
密的法律制度，避税港政府对商业活动干预甚少。 （３）绝大多数避税港都拥有快捷便利的交通、发达
12
四种定价方法： ａ．比较非受控价格法 ｂ．转售价格法 ｃ．成本加成法 ｄ．其他合理方法
13
正常交易原则的不足 -难以找到具有可比性的独立企业交易价格 -需要大量的人力和财力，税收的成本较高 -可能造成新的双重征税，违背税负公平原则
14
（３）预约定价
► 预约定价是目前国际上发达国家解决转让定价问题 比较先进的做法，是税务机关与纳税人在受控的交 易进行之前、确定一套适当的标准（如方法，类似 财产和适当的调整措施以及关键的假设）用以确定 某一特定时间内哪些交易具有转让定价行为而达成 的书面协议。
State c Company c
State D Company D
32
——国际税务专家肖温爱德华
20
► To illustrate:
US
parent
UK
100
Bermuda
subsidiary
sales company
140 Unaffiliated
200
France
subsidiary
130
21
To illustrate:
30% tax rate
US subsidiary
1
第四节 国际避税及规制
一、国际逃税与避税的概念 二、国际逃税与避税的主要方式及规制
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南非 （母公司）
税收协定 30%
美国 （子公司）
5%
税收协定 5%
荷兰 （中介控股公司）
税收协定
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
图5—1国际税收筹划示意图
中国人民大学
5.2 跨国公司的国际税务筹划
2.设法统一计算海外子公司的利润，以充分 利用母公司居住国的外国税收抵免限额
项目 方案2B
销售收入 销售成品成本 进口关税（16%）
销售总利润 其他支出 应税所得 所得税（30%/50%） 税后利润
A公司
180 100
—
80 10 70 21 49
B公司
220 180 28.8 11.2 10 1.2 0.6 0.6
A公司+B公司
220 100 28.8 91.2 20 71.2 21.6 49.6
B公司
A公司�
120
10
20
60
100
30
42
30
58
单位：万美元
中国人民大学
5.1 国际避税的主要手段
跨国公司集团利用转让定价避税案例（续）
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出 售这批产品（方案2） ，则A公司的销售利润就 会增加30万美元，B公司的销售利润则会相应下 降30万美元。由于A公司位于低税国，而B公司 位于高税国，因此A公司提高对B公司的转让价 格 会使两个公司的纳税总额下降6万美元（42万 -36万），税后利润总额则从原来的58万美元增 加到 64万美元，相应也提高了6万美元。
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
正常定价的税收效果（方案一）
项目
A公司
方案1
销售收入
150
销售产品成本
100
销售总利润
50
其他支出
10
应税所得
40
所得税
12
（30%/50%）
税后利润
28
表5—1a 正常定价的税收效果
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
第5章 国际避税方法
5.1 国际避税的主要手段 5.2 跨国公司的国际税务筹划 5.3 我国外商投资企业的避税问题
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
5.1 国际避税的主要手段
5.1.1 利用转让定价转移利润 5.1.2 滥用国际税收协定 5.1.3 利用信托方式转移财产 5.1.4 组建内部保险公司 5.1.5 资本弱化 5.1.6 选择有利的公司组织形式 5.1.7 纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民
跨国母公司从其海外子公司分得利润，母公司居 住国一般允许母公司就这笔外国来源所得进行外国税收 抵免。但各国都有抵免限额的规定，而且在计算抵免限 额时许多国家规定采用分国限额抵免法。
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
5.2 跨国公司的国际税务筹划
混合海外子公司利润的中介控股公司 的选址应当注意以下问题：
团中的关联子公司有许多设在无税或低税的避税
地，母公司为了避税的目的会把公司集团的利润
尽可能多地向避税地子公司转移。在这种情况下，
跨国公司能否利用转让定价进行国际避税，关键
取决于母公司所在的居住国是否对母公司的海外
利润实行推迟课税。
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
存在关税条件下转让定价的税收效果
项目 方案1
销售收入 销售产品成本
进口关税 （10%）
销售总利润 其他支出 应税所得 所得税（30%/50%）
税后利润
A公司
150 100 —— 50 10 40 12 28
B公司
220 150 15 55 10 45 22.5 22.5
100
21
15
36
49
15
64
表5—1b 转让定价的税收效果
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
单位：万美元
中国人民大学
5.1 国际避税的主要手段
利用转让定价避税需要注意两个问题（一）
一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时 不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考 虑进口企业所在国的关税。如果进口国的关税税 率过高，那么用很高的转让价格向该国的关联企 业出售产品就不一定有利。
1.组建内部保险公司的原因
（1） 内部保险公司可以直接进入再保险市场 （2） 通过内部保险公司投保可避免在常规保险市场投保
所发生的一系列费用 （3） 常规保险公司的保险范围往往不能适应某一公司集
团的特殊保险需要，而内部保险公司的保险范围、 保险条件可以为一个公司集团单独制定，适应性强。
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
A公司
180 100
—
80 10 70 21 49
B公司
220 180
18 22 10 12 6 6
A公司+B公司
220 100
18 120 20 82 27 55
表5—2 存在关税条件下转让定价的税收效果
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
单位：万美元
中国人民大学
存在关税条件下转让定价的税收效果（续二）
— — 100 10 90
30%
10%
不同融资方式对税负的影响
中国人民大学
5.1 国际避税的主要手段
5.1.6 选择有利的公司组织形式
当一个国家的法人居民公司对外投资时， 可以选择不同的组织形式，或是在东道国建立子 公司，或是建立分公司。从跨国公司居住国的税 收规定上看，对在国外设立子公司或是分公司的 财务处理是不一样的，从而达到避税的目的。
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
转让定价的税收效果（方案二 ）
项目
方案2 销售收入 销售成品成本
销售总利润 其他支出 应税所得 所得税 （30%/50%） 税后利润
A公司
B公司
A公司+B公司
180
220
220
100
180
100
80
40
120
10
10
20
70
30
中国人民大学
5.1 国际避税的主要手段
跨国公司集团利用转让定价避税案例
假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税 税率为30%,B所在国的税率为50%。在某 一纳税年 度,A公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联 的B公司,再由B公司向外销售。如果A公司按照每张 15美元的价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司 然后再按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出 售给一个非关联的客户（方案1），则A，B两企业的 纳税总额为42万美元，税后利润58万美元。
中国人民大学
不同融资方式对税负的影响
项目
总所得 支付利息 应税所得 应纳公司税（30%） 分配的股息或利息 预提所得税（10%） 外国投资者 得到的现金收入 有效税率
表5—3
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
股本投资
100 —
100 30 70 — 70
债权投资
100 （100）
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
5.2 跨国公司的国际税务筹划
5.2.1 利用中介国际控股公司避税 5.2.2 利用中介国际金融公司避税 5.2.3 利用中介国际贸易公司避税 5.2.4 利用中介国际许可公司避税
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
5.2 跨国公司的国际税务筹划
5.2.2 利用中介国际金融公司避税
1.利用中介国际金融公司安排借款
跨国公司在经营过程中经常要从海外的金融机 构借入资金，但如果向一个与跨国公司居住国无税 收协定的国家（地区）借款，跨国公司所在国对跨 国公司支付给境外贷款者的利息可能就要征收很高 的预提税。跨国公司可通过它在第三国设立的中介 公司从境外贷款者借入这笔资金，而避免负担这笔 利息预提税。
5.1 国际避税的主要手段
5.1.2 滥用国际税收协定
所谓滥用国际税收协定，一般是指一个 第三国居民利用其他两个国家之间签订的国 际税收协定获取其本不应得到的税收利益。
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
5.1 国际避税的主要手段
5.1.3 利用信托方式转移财产
1.中介控股公司所在国与各海外子公司所在的东道国 之间要有税收协定，以减轻子公司向中介控股公司 支付股息时的预提税。
2.中介控股公司所在国对中介控股公司从海外分回的 利润不课征很重的税收。
3.中介控股公司所在国与母公司所在国之间也应有税 收协定，以减轻中介控股公司向母公司支付股息时 缴纳的预提税。
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
中国人民大学
5.1 国际避税的主要手段
2.避税条件
（1）内部保险公司不能成为母公司所在国的居民公 司，否则母公司所在国仍要对内部保险公司的 利润征税。
（2）母公司及其子公司向内部保险公司支付的保险 费必须能在缴纳所得税时作为费用在税前扣除。
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
《国国际际税税收收》》（（第第三三版版））朱朱青青编编著著
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5.1 国际避税的主要手段