秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生教授审计学教材第八版第章审计计划重要性和审计风险
分析
1．是不是注册会计师发表无保留意见就意味着被审计 单位的财务报表没有错报了呢？显然答案是否定的。那 么为什么被审计单位的财务报表有错报而注册会计师还 要出具无保留意见的审计报告呢？这就是重要性所要回 答的问题。 2．错报是否重要的判断对于注册会计师得出恰当的审 计结论是非常关键的。 3．注册会计师发表不恰当的审计意见，就可能承担赔 偿责任，即注册会计师审计面临着巨大的风险。
第六章 审计计划、重要性和审计风险
第六章 审计计划、重要性和审计风险
1
审计计划 重要性 审计风险
2
3
引导案例
理想会计师事务所的注册会计师对爱华公司审计后发表 了如下审计意见：
“我们认为，爱华公司财务报表已经按照企业会计准则 和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允 反映了爱华公司2011年12月31日的财务状况以及2011年 度的经营成果和现金流量。” 半年后，爱华公司因无法按时偿还巨额债务而宣告破产。 股东与债权人状告为爱华公司审计的会计师事务所。其 诉讼理由是爱华公司2011年的财务报表中存在严重错误， 而注册会计师发表了无保留意见，从而误导了报表使用 人。
表中，造成2011年虚增收入12.9万元与高估资产15.7万 元，以及漏计与少计负债20.7万元的错报。对于销售额 近千万元、资产近千万元的爱华公司来说，这些错报虽 然从金额来看并不重要，却导致爱华公司的盈利能力保 持持续增长的状态，偿债能力的指标恰巧达到了银行贷 款门槛。因此这些错报对于报表使用人来说是重大的， 无疑会误导报表使用人，会计师事务所理应承担赔偿责 任。
2.金额和性质的考虑
(1)涉及舞弊与违法行为的错报；
(2)可能引起履行合同义务的错报； (3)影响收益趋势的错报；
秦荣生教授 审计学教材(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险汇编
6.1 审计计划
1 审计计划的作用 审计计划的内容及编制 审计计划的审核 审计计划的记录
2
3 4
6.1.1 审计计划的作用
(1)通过制定和实施审计计划,可使审计人员能够 根据具体情况收集充分、适当的证据。 (2)通过制定审计计划,可以保持合理的审计成本, 提高审计工作的效率和质量。 (3)通过制定审计计划,可以避免与被审计单位之 间发生误解。
6.2 重要性
1 2 3 重要性的定义及适用范围 重要性的运用 重要性水平的确定 错报与重要性水平
4
6.2.1重要性的定义及适用范围
（一）定义 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 对重要性的理解，必须注意以下几点：
审核具体审计计划 (1)审计程序达到审计目标的可能性； 重点审计领域中各审计项目的审计程序的恰当 性； (4)重点审计程序的制定的恰当性。
6.1.4 审计计划的记录
审计人员应当记录总体审计策略和具体审计计 划,包括在审计工作过程中作出的任何重大更改。 审计人员对总体审计策略的记录,应当包括为恰 当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出 的关键决策。 审计人员对具体审计计划的记录,应当能够反映 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围,以 及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审 计程序的性质、时间和范围。 审计人员可以就计划审计工作的基本情况与被 审计单位治理层和管理层进行沟通。
6.1.2 审计计划的内容及编制
1.审计计划的内容 (1)总体审计策略 1)确定审计业务的特征 2)明确审计业务的报告目标 3)重要会计问题及重点审计领域 4)审计工作进度及时间、费用预算 5)审计小组组成及人员分工 6)审计重要性的确定及审计风险的评估 7)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的 利用 8)其他有关内容
《审计学》课后习题答案[8页]
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《审计学》课后习题答案第一章一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.AB5.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×第二章一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×第三章一、单项选择题1.B2.B3.A4.A5.D二、多项选择题1.AC2.AC3.ACD4.BCD5.AB三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√四、案例分析1.收料单与购货发票正确答案：购货发票。
购货发票是外部凭证，收料单是内部凭证，外部凭证比内部凭证更可靠。
2.销货发票副本与产品出库单正确答案：销货发票副本。
销货发票是综合性的原始凭证，比单一的出库单更可靠。
3.领料单与材料成本计算表正确答案：领料单。
领料单是业务方面的原始凭证，材料成本计算表是财务方面加工过的原始凭证。
4.工资计算单与工资发放单正确答案：工资发放单。
工资发放单需经当事人本人签收，较财务加工过的工资计算单更可靠。
5.存货盘点表与存货监盘记录正确答案：存货监盘记录。
存货监盘记录是注册会计师的亲历证据，比被审计单位的内部证据存货盘点表更可靠。
6.银行询证函回函与银行对账单正确答案：银行询证函回函。
银行询证函回函是注册会计师函证的直接证据，银行对账单属于被审计单位持有的银行对账信息。
第四章一、单项选择题1-5 BBBBA二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.AC5.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5. ×四、案例分析（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。
如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。
《审计学》14-15章课后习题(带答案)
2021-2021-2?审计学?〔14-15章〕课后习题(带答案〕一、名词解释题〔27-30〕企业对经济业务实行了不正确的会计核算而产生的误差28.重分类误差企业因为未按照会计准那么、制度编制财务报表而引起的误差29.试算平衡表是定期加计分类账各账户的借贷发生余额的合计数，以检查借贷方是否平衡，账户记录有无错误的一种表式。
30.审计报告指审计人员跟具审计方案对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项得出审计记录，提出审计意见与审计建议的书面文件。
二、单项选择题〔165-195〕165.“广泛性〞是用以说明错报对财务报表的影响，以下各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括〔〕。
A.不限于对财务报表的特定要素、账户或工程产生影响B.错报金额已经超过财务报表的重要性C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或工程产生影响，但这些要素、账户或工程是或可能是财务报表的主要组成局部D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，那么注册会计师应该发表的审计意见类型是〔〕。
167.以下关于强调事项段的说法中，不正确的选项是〔〕。
B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息审计意见段之后168.以下情形中，会导致无法表示意见的是〔〕。
A.财务报表存在重大错报，但是影响并不广泛B.财务报表存在重大错报，并且影响广泛C.无法获取充分、适当的审计证据，但是影响并不广泛D.无法获取充分、适当的审计证据，并且影响广泛169.审计报告的标题统一为〔〕。
170.甲注册会计师负责A上市公司2021年度财务报表审计工作，如果甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，以下有关表述正确的选项是〔〕。
A.我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了A公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量B.我们相信，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了A公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量C.我们认为，A公司财务报表在所有重大方面公允反映了A公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量D.我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了A公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果171.以下关于审计报告日期的说法中，正确的选项是〔〕。
秦荣生教授 审计学教材(第八版) 第11章 筹资与投资循环审计
(4)被审计单位董事会确定的上期利润分配预案, 如股东大会决议作了修改,应按股东大会决议调整 应付股利的期初数,检查有关会计处理是否正确。
(5)检查股利支付的原始凭证的内容和金额是否 正确。现金股利是否按公告规定的时间、金额予 以发放结算；对无法结算及委托发放而长期未结 算的股利是否作出适当处理；股利宣布、结算、 转账的会计处理是否正确、适当。
(6)检查应付股利的披露是否恰当。
11.6.5 营业外收入的审计
注册会计师对营业外收入的实质性测试程序主要有: (1)获得或编制营业外收入明细表,复核加计正确,
并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 (2)检查营业外收入核算内容是否符合规定。 (3)检查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目,
(2)分析其他应付款的账龄,对于长期挂账的其他 应付款,注册会计师须查明原因,加以记录,必要时 提请被审计单位进行调整。
(3)审查租入固定资产和包装物租金的会计处理 是否正确,存入保证金的会计处理是否正确,应付统 筹退休金的会计处理是否正确。
11.6.3 无形资产审计
无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出 租给其他单位,或为管理目的而持有的,没有实物形 态的非货币性资产,包括专利权、非专利技术、商 标权、著作权、土地使用权、购入的能够单独计 价的计算机软件和支付的土地出让金等。
11.5.4 长期股权投资审计
长期股权投资是指企业持有的采用权益法或成本 法核算的长期股权投资,具体包括:
(1)企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益 性投资,即对子公司的投资。
(2)企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单 位实施共同控制的权益性投资,即对合营企业的投 资。
(3)企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的 权益性投资,即对联营企业的投资。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案
《审计学》(第八版)教材习题参考答案秦编著的《审计学》(第8版)教材习题参考答案第1章总论“p13案例分析问题1解答”:飞狐运输有限公司暂停了会计师事务所的年度财务报表审计工作是不合理的。
尽管渡劫曾是该项目的负责人，但他现在是公司的首席财务官，不具备审计师的身份和独立性。
民间审计是作为独立的第三方进行的，审计结果可以被社会各界所接受。
《P14案例分析问题2答案》:1。
英国南海公司破产案件审计开创了现代民事审计，对世界民事审计的发展具有里程碑意义和影响始于19世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司诞生并发展起来。
从股份公司诞生的那一刻起，审计的发展就进入了一个新的历史时期。
可以说，股份公司的发展催生了现代民间审计。
英国南海公司的破产造就了世界上第一个民营审计机构，也开启了民营审计发展的序幕。
2。
在XXXX民间审计发展的历史中，人们以英国南海公司的破产为时间起点，研究和探讨了民间审计的理论和实践，并将此案作为世界上第一个正式的民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案件审计对世界私人审计的发展具有重大意义和深远影响。
第2章审核类型、方法和程序“P53计算和分析主题1”答案:根据XXXX 1月15日的实际库存结果，XXXX 12月31日的余额经调整方法验证为，具有混合等级和不足《教材P54计算与分析专题2》专题修正:应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行确认“P54计算和分析问题2 “解决方案:(1) 0417，3404，2038，3779，2305 (2) 0005，0020，0035，0050，0065 “P55计算和分析问题3 “解决方案:(1)刘玲确定在此基础上计算的样本大小应为80(2)内部控制存在属性的错误率上限为7%。
根据计算结果，公司的内部控制是不可接受的如果可以接受，下一步应该是计划和实施实质性测试或详细测试的审计程序。
如果误差率的上限超过容许误差率，应扩大样本量，重复以前的取样和检验程序，并在新样本中看到256±199个误差项后确定容许误差的上限。
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考问题详解
荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
190006审计学(第八版)习题答案
１ ４ ２ 案例分析题
解答】 飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 ２ １ ．【 ０ １ ３年度财务报 １
表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人， 但他现在是公司的 财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。 民间审计是以独立的第三者身份 进行审计，审计结果才能被社会各界接受。 解答】英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河 ， 对世界 ２ ．【 民间审计的发展具有里程碑的意义和影响 。 始于 １ ８ 世纪 ６ ０ 年代的工业革命推 动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展， 在股份公司诞生的那一刻起 就将审计的发展纳入了新的历史时期。 可以说， 股份公司的发展孕育了现代民 间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师 ， 同时也揭 开了民间审计发展的序幕。 在民间审计发展的 ２ ０ ０ 多年历史中， 人们研究和探 讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案审计作为时间起点， 并将此 案例作为世界第一起正式民间审计案例 。 可见， 英国南海公司破产案审计对世 界民间审计发展意义重大、影响深远。
７
第４章
审计准则和审计依据
４ ４ 教材习题参考答案 欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘
４ ４ １ 思考题
解答】审计准则是制约审计人员的行为准则； 审计准则既对审计人员 １ ．【 素质提出要求，也对社会提供审计工作质量保证； 审计准则是通过审计人员执 行审计程序表现出来的；审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证 。 审计准则的主要作用有： 实施审计准则可以赢得社会公众的信任； 实施审 计准则可以提高审计工作质量； 实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法 权益；实施审计准则可以促进国际审计交流 。 解答】从现行的世界各国的审计准则来看， 其内容大体上包括一般准 ２ ．【 则、工作准则和报告准则三个部分。 有些国家和国际组织制定的审计准则虽章 节和标题不一，但主要内容仍不外乎上述三大部分 。 民间审计准则与政府审计准则和内部审计准则 ， 由于对象、 要求不同， 因 而审计准则各具特色。 解答】 审计依据既不是捉摸不定的， 也不是固定不变的。 因此， 掌握 ３ ．【 审计依据的特点，有利于更好地开展审计工作。审计依据的特点主要有： （ ）层次性。根据适用范围大小、 效力大小、 制定单位管辖区域的大小， １ 审计依据具有不同的层次。 ）相关性。审计依据的相关性， 是指审计依据要与审计结论相关联， 审 （ ２ 计人员可以利用审计依据提出审计意见和建议 ，并作出审计结论。 （ ）时效性。各种审计依据都有一定的时效性， 不是任何时期和任何条件 ３ ８
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案令狐采学第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：童式440 120 30 一等品发生了短缺账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。
秦荣生教授 审计学教材(第八版) 第02章 审计的种类、方法和程序
1)顺查法 2)逆查法
原始 凭证
记账 凭证
收款凭证 付款凭证
日记账
账簿 明细账
总账
转账凭证
会计 报表
顺查法
逆查法
顺查法
逆查法
审阅、分析 节省人力和时间， 工作效率高 不全面、可能有 遗漏
主要 应用 技术 优点
缺点
审阅、核对
仔细全面，结果准确 费时、费力，成本高、 效率低
适用 1、规模小、业务量少的单位 范围 2、管理混乱、存在严重问题
（4）鉴定法
概念：鉴定法是指对书面资料、实物和经济
活动等的分析、鉴别,超过一般审计人员的能力 和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门 技术进行确定和识别的方法。
应用：鉴定法可应用于财政财务审计、财经
法纪审计、经济效益和经济责任审计。
2.3 抽样技术在审计中的应用
审计抽样的意义
属性抽样 变量抽样
2.4.2 信息技术对确定审计范围的影响
1.评估业务流程的复杂程度 2.评估信息系统的复杂程度 3.评估信息技术环境的规模和复杂程度
2.4.3 信息技术对内部控制评价的影响
1.信息技术一般性控制对内部控制评价的影响 (1)程序开发。 (2)程序变更。 (3)程序和数据访问。 (4)计算机运行这一领域的目标是确保生产系统根 据管理层的控制目标完整准确地运行,确保运行问 题被完整准确地识别并解决,以维护财务数据的完 整性。
账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计
2.2 审计的方法
1 3
审计方法的选用
2
审计的技术方法
2.2.1审计方法的选用
(1)要适应审计目的
(2)要适合审计方式
(3)要联系被审计单位的实际
最新秦荣生教授-审计学教材(第八版)-第01章----总论复习过程精品课件
思考(sīkǎo)与练习
❖ 一、思考题 ❖ 1.审计产生和发展的客观依据是什么? ❖ 2.审计的特征(tèzhēng)是什么?具体包括哪些内容? ❖ 3.审计的目标有哪些?不同审计类型的审计目标是否相
同? ❖ 4.如何理解审计对象的现象与实质? ❖ 5.审计的基本职能有哪些?如何理解不同时期有不同的
第二十三页，共42页。
（三）西方内部审计的起源(qǐyuán)与演进
在西方国家内审的起源应追溯到古代和中世纪。它也 是应受托经济责任关系的出现，组织内部需要经济监督 而形成的。二十世纪出现了近代内审以美国为代表。
美国银行家摩根创立的联合钢铁公司，除钢铁企业 (qǐyè)外，还拥有石油、煤炭及交通运输等企业(qǐyè)， 为了加强集中管理企业(qǐyè)内部必须设置独立机构进 行监督。这就是近代内审产生的根源。
三审 条计 道发 路展
的
(fāzhǎn)
我国国家审计 的产生与发展
我国社会审计 的产生与发展
我国内部审计 的产生与发展
第三页，共42页。
（一）我国国家审计(shěn jì)的发展
公元前11世纪 至1840年
1840年至1949年
1949年至今
古代
近代审
现代
审计
计
审计
(shěn
(shěn jì)
阶段
2
经济评价职能 (zhínéng)
3
经济鉴证职能
监察和督促 经济警察、经济卫士
评定和建议 经济医生
鉴定和证明
经济裁判
第三十九页，共42页。
1.4.2 审计(shěn jì)的作用
★ 审计的制约 (zhìyuē)作用
揭示错误和舞弊 维护财经法纪
秦荣生编审计学教材习题参考答案
秦荣生编审计学教材习题参考答案Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】秦荣生编《审计学》教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
秦荣生编《审计学》教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺从上面数字可知，该公司2013年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
秦荣生教授-审计学教材(第八版)-第05章---审计证据和审计工作底稿教学文稿
工作底稿
引导案例
❖2011年12月31日，审计助理小李前去光 大公司验证存货的账面余额。在盘点前， 小李听到几个工人在议论存货中可能存在 不少无法出售的变质产品。小李对存货进 行了实地抽点，并比较了库存量与最近销 量。抽点结果表明，存货数量合理，收发 亦较为有序。由于该产品技术含量较高， 小李无法鉴别出存货中是否有变质产品， 于是，他去询问该公司的存货部高级主管， 得到的答复是，该产品绝无质量问题。
❖
5.1 审计证据
1 审计证据的含义和特性
2
审计证据的分类
3
审计证据的收集
4
审计证据的鉴定
5.1.1 审计证据的含义和特性
❖审计的整个过程，就是收集审计证据，并 根据审计证据形成审计结论和审计意见的 过程。因此，收集、鉴定和综合审计证据， 是审计工作的核心。审计工作底稿则是审 计过程和结果的书面证明，也是审计证据 的汇集和编写审计报告的依据。
❖ 6.重新计算
❖ 重新计算是指审计人员对被审计单位的原始凭证 及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。一 般而言，计算不仅包括对被审计的会计凭证、会 计账簿和财务报表中有关数字的验算，而且包括 对会计资料中有关项目的加总或其他运算。
❖ 7.重新执行
❖ 重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机 辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内 部控制组成部分的程序或控制。
❖ 3) 矛盾证据。是指证明的方向与基本证据相反，或证明的内 容与基本证据不一致的证据。如被审计单位财务报表上的 “固定资产”是10亿元，而会计账簿上的“固定资产”只有 9亿元，那么“固定资产”会计账簿就是财务报表的矛盾证 据。遇有矛盾证据，审计人员必须进一步收集审计证据，并 加以深入分析和鉴定，以肯定或否定证据间的矛盾。
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审计学课后习题答案,审计学课后习题答案秦荣生·单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
)1.下列选项中，有关人力资源的叙述正确的是()。
A、人力资源就是人口资源B、人力资源就是人才资源C、人力资源的本质是劳动能力D、人力资源就是人力资本ABCD【正确答案】：C【解析】：人力资源的本质是人所具有的脑力和体力的总和，可以统称为劳动能力。
人力资源不同于人口资源和人才资源。
人口资源是指一个国家或地区所拥有的人口的总量，它是一个最基本的底数，一切人力资源、人才资源皆产生于这个最基本的资源中，它主要表现为人口的数量。
人才资源是指一个国家或地区中具有较多科学知识、较强劳动技能，在价值创造过程中起关键或重要作用的那部分人。
人才资源是人力资源的一部分，即优质的人力资源。
人力资源不同于人力资本。
首先，在与社会财富和社会价值的关系上，两者是不同的;人力资本是由投资而形成的，强调以某种代价获得的能力或技能的价值，投资的代价可在提高生产力过程中以更大的收益收回。
而人力资源则不同，作为一种资源，劳动者拥有的脑力和体力对价值的创造起了重要贡献作用，人力资源强调人力作为生产要素在生产过程中的生产、创造能力，它在生产过程中可以创造产品、创造财富，促进经济发展。
它与社会价值的关系应当说是一种由果溯因的。
其次，两者研究问题的角度和关注的重点也不同;人力资本是通过投资形成的存在于人体中的资本形式，是形成人的脑力和体力的物质资本在人身上的价值凝结，是从成本收益的角度来研究人在经济增长中的作用，它强调投资付出的代价及其收回，考虑投资成本带来多少价值，研究的是价值增值的速度和幅度，关注的重点是收益问题。
人力资源则不同，它将人作为财富的来源来看待，是从投入产出的角度来研究人对经济发展的作用，关注的重点是产出问题，即人力资源对经济发展的贡献有多大，对经济发展的推动力有多强。
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秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺从上面数字可知，该公司2013年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。
扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平，注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。
=511=464所需的样本规模为464个。
每一项目的平均金额=835200÷464=1800（元）⑶假设经计算样本标准差为120，计算如下：E=1800×5000=9000000（元）=52011（元）I=9000000±52011这5000张发票总体值应落入的区间是8947989～9052011元之间。
《P55计算分析题4》解答：管理层认定财务报表项目应实施的审计程序存在存货确实存在实施存货监盘程序权利和义务应收账款归属公司以应收账款明细账为起点，检查销售合同，确定是否已贴现、出售或质押完整性销售收入均已入账检查发运凭证、销售发票，并追查至销售收入明细账。
计价和分摊其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确检查期后已收回其他应收款情况。
分析其他应收款账龄，确定坏账准备计提是否恰当第3章我国审计的组织形式《P86案例分析题1》解答：⑴该案件中的过错方显然是公司管理层，公司管理层应承担法律责任和赔偿由于财务报表错报给有关方面造成的损失。
⑵应对会计事务所提起的诉讼，赵明和王华可以证明无过失行为。
会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准则实施的，证明实施的审计程序和方法是恰当的。
注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信性，但是，它不应被视为是对财务报表不存在重大错报提供担保。
《P87案例分析题2》解答：⑴不符合。
会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。
⑵不符合。
双方约定的收费方法和基础以审计工作结果为条件，属于或有收费。
除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。
⑶不符合。
会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。
在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，厚信会计事务所不能承接业务。
⑷不符合。
在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。
⑸不符合。
会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。
⑹不符合。
如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。
第4章审计准则和审计依据《P99案例分析题1》解答：⑴违反了报告准则，因为注册会计师必须要在实施审计程序的基础上，才能出具审计报告。
⑵违反了一般准则，因为审计人员应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。
⑶违反了一般准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，不得兼任其他职务。
⑷违反了一般准则，因为审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。
⑸违反了一般准则和工作准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，其他人不得兼任，审计工作必须妥善地进行计划安排，如有助理人员，必须加以监督和指导。
第5章审计证据和审计工作底稿《P115案例分析题1》解答：⑴购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
⑵销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
⑶领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。
⑷工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
⑹银行函证回函比银行对账单可靠。
这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
《P115案例分析题2》解答：宏大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有：一是审计工作底稿复核的时间不对，一般的复核应在审计的实施阶段。
二是复核的人员不对，刘海作为审计人员，自己要收集审计证据，编制审计工作底稿，因而不能作为审计工作底稿的复核人员。
三是宏大会计师事务所缺乏三级复核制度。
宏大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度，陈涛应在每一份审计工作底稿完成后进行复核，黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施，还应增加会计师事务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核。
第6章审计计划、重要性与审计风险《P135案例分析题1》解答：⑴不恰当。
王晶、马英必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。
⑵不恰当。
重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。
⑶不恰当。
了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。
⑷不恰当。
王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账户。
⑸不恰当。
除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
《P135案例分析题2》解答：根据营业收入确定的重要性水平=50000×1%=500（万元）根据总资产确定确定的重要性水平=120000×0.5%=600（万元）取两者较低者作为财务报表层次的重要性水平，即为500万元。
第7章内部控制及其评价与审计《P168案例分析题1》解答：上述应按以下方案进行分配才能达到最佳的内部控制：一位职员负责⑴⑸⑹项工作；一位职员负责⑵⑶项工作；一位职员负责⑷⑺项工作。
《P169案例分析题2》解答：E公司内部控制主要存在如下缺陷：⑴对重大投资项目没有实行集体审计联签。
⑵对重大投资项目没有进行可行性研究。
⑶对投资部门没有经过必要的审批程序的情况下扔购入该信托产品，且财会部门在事先知道没有签订投资合同的情况下就支付购买款项，工作失职。
F公司内部控制主要存在如下缺陷：⑴由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
⑵疏于对境外公司销售收款的控制，致使销售收入不及时入账或不入账，形成账外账。
⑶没有严格实行定期与客户核对往来款项，造成价款非法转移。
G公司内部控制主要存在如下缺陷：⑴人员任命没有履行必要的组织程序，人力资源政策存在漏洞，内部环境有待完善。
⑵重大对外投资尤其是境外筹资没有进行风险评估，也没有履行严格的报批程序和集体决策审批或联签程序。
⑶没有遵守严格的工程项目质量控制制度。
⑷没有建立必要的危机公关制度。
东方红股份有限公司总经理蒋某的发言有如下不当之处：⑴搞内部控制可以不惜成本的说法有不当之处，公司建立与实施内部控制应当坚持成本与效益原则。
⑵声明对公司建立与有效实施内部控制责任有不当之处，公司董事会应负责内部控制的建立健全与有效实施。
⑶公司内部控制属于风险管理的组成部分的观点有不当之处，公司内部控制与风险管理融为一体，不存在风险管理涵括内部控制的问题。
东方红股份有限公司总会计师李某的发言有如下不当之处：⑴领导小组由总经理任组长有不当之处，应由董事长任组长。
⑵内部控制办公室设在财务部门有不当之处，应单设并涵盖相关部门。
⑶财务部门对内部控制设计的有效性负责，审计部对内部控制运行的有效性负责有不当之处，公司内部控制设计和运行的有效性由董事会负责。
《P170案例分析题3》解答：⑴董事长孙某：①内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规”的说法是不合理的。
理由：内部控制有其固有局限性，只能是合理保证上述目标，而不是绝对保证。
②“文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力”不恰当。
理由：企业文化控制属于内部控制制度建设的重要组成部分，可以增强员工对企业的信心和认同感，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。
⑵总经理张某：“销售环节的控制可以减少”不恰当。
理由：销售环节控制减少，可能导致后期的坏账增加，使企业遭受欺诈。
⑶总会计师陈某：“不应当考虑控制成本”不恰当。
理由：建立内部控制制度应当考虑成本效益原则。