会计账簿的设计.ppt

4）数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目内都 分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数 量和价值量 （原材料、库存商品、产成品等明细帐通常采 用数量金额式账簿）
5)横线登记式账簿：在同一张帐页的同一行，记录某一 项经济业务从发生到结束的相关内容。
按外形特征分类
1） 订本账：订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的— 定数量账页装订成册的账簿。这种账簿，一般适用于重要的和具有统驭性的总 分类账、现金日记账和银行存款日记账。
按账页格式分类
1）两栏式帐簿：只有借方和贷方两个基本金额的账簿。 （各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿）
2）三栏式帐簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目 的账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐）
3）多栏式帐簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方 按需要分设若干专栏的账簿。（收入、费用明细帐）
优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。
缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于会计人员分工协 作记账，也不便于计算机打印记账。
（特种日记账，如库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须 采用订本帐形式）
2）活页账：活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内， 可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于 明细分类账。
会计账簿的设计
第一节 会计帐簿设计概述 第二节 日记账簿的设计 第三节 分类账簿的设计 第四节 备查账簿的设计
第一节 会计账簿设计概述
会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、 相互联系的账页所组成，用来序时、分 类地全面记录一个企业、单位经济业务 事项的会计簿籍。设置和登记会计账簿， 是重要的会计核算基础工作，是连接会 计凭证和会计报表的中间环节，做好这 项工作，对于加强经济管理具有十分重 要的意义。
账簿记录是会计凭证ຫໍສະໝຸດ 息的进一步整理。 4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息
为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进 行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额， 据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。
会计账簿的分类
按用途分类
1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码 的先后顺序进行登记的。时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记 账和特种日记账两种。普通日记账是将企业每天发生的所有经济业务， 不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿；特种日记账 是按经济业务性质单独设置的账簿，它只把特定项目按经济业务顺序记 入账簿，反映其详细情况，如库存现金日记账和银行存款日记账。特种 日记账的设置，应根据业务特点和管理需要而定，特别是那些发生繁琐、 需严加控制的项目，应予以设置。 2）分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的 分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同， 又分为总分类账和明细分类账。 3）备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账 簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的 账簿。它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。备查账簿的 设置应视实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定格式。如设置 租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。账簿设计的目的是为了取得管理 所需要的资料，因此账簿设置也以满足需要为前提，避免重复设账、记账、浪费人 力物力。例如材料账，一些企业在财务科设了总账和明细账，在供应科又设一套明 细账，在仓库还设三级明细账，就是重复设账的典型例子。事实上若在财务科只设 总账，供应科设二级明细账（按类别）、仓库设二级明细账（按品名规格），一层 控制一层，互相核对，数据共享，既省时又省力。
优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于 同时分工记账
缺点：账页容易散失和被抽换。 （各种明细分类账可采用活页账形式） 3）卡片帐：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于 专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。卡片账一般适用低值易 耗品、固定资产等的明细核算。（在我国一般只对固定资产明细帐采用卡片帐 形式）
会计账簿的意义
1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息 将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计
主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信 息。 2.通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息
账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可 以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情 况；另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括 会计信息，反映财务状况及经营成果。 3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息
（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计报表是根据账簿记录编制的， 报表中的有关指标应能直接从有关总分类账户或明细分类账户中取得和填列，以加 速会计报表的编制，而尽量避免从几个账户中取得资料进行加减运算来填报。
账簿设计的原则
账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设 计时应符合以下原则：
（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多， 会计人员的数量也相应地多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计 时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够 处理全部经济业务，在设计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分类账可以集合 成一、二本即可。
（3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。账务处理程序的设计实质上已大 致规定了账簿的种类，在进行账簿的具体设计时，应充分注意已选定的账务处理程 序。例如若设计的是日记总账账务处理程序，就必须设计一本日记总账，再考虑其 他账簿；又如果设计的是多栏式日记账账务处理程序，就必须设计四本多栏式日记 账，分别记录现金收付和银行存款收付业务，然后再考虑设其他账簿。