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6
【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、
会计人员。（ ）
来自百度文库
『正确答案』×
7
【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的 有（ ）。
『正确答案』ABC
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应 当明确，并相互分离、相互制约
4
一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 2.单位内部会计监督的要求
（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、 财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决 策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。
内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括： 财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理 等。
14
一、单位内部会计监督（★★★）
（三）内部审计 3.特点
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审 计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵 守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性 意见为主。 4.作用 （1）预防保护作用；
控制 方法
不相容职务分离控制、授权审批控制、 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、
会计系统控制、财产保护控制、预算控 归口管理、预算控制、财产保护控制、会计
制、运营分析控制和绩效考评控制
控制、单据控制、信息内部公开
12
【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（ ）。
『正确答案』ABD
A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实 施的、旨在实现控制目标的过程
5
一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
（1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制 度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与 实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权 自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告， 请求查明原因，作出处理。
合理保证企业资产安全
资产安全和使用有效
合理保证企业财务报告及相关信息真实 完整
财务信息真实完整
提高经营效率和效果
有效防范舞弊和预防腐败
促进企业实现发展战略
提高公共服务的效率和效果
10
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
企业
原则 全面性（全过程控制+全员控制）
重要性（重要业务事项+高风险领域）
A.社会舆论监督
『正确答案』BCD
B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
3
一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的
规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性 进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监 督制度。 1.单位内部监督的主体和对象 监督主体：会计机构、会计人员 监督对象：经济活动
制衡性
适应性
全面性 重要性 制衡性 适应性
行政事业单位
成本效益
董事会：负责内部控制的建立健全和有 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和
责 效实施
有效实施负责
任 监事会：对董事会进行监督
人 经理层：负责组织领导企业内部控制的
日常运行
专门机构：具体负责组织协调内部控制 单位应当建立适合本单位实际情况的内部控
的建立实施及日常工作
制体系，并组织实施
11
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
企业
行政事业单位
内部环境（实施内部控制的基础）
内部 控制 的内 容
风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督（监督内部控制的执行）
梳理业务流程，明确业务环节，分析风险， 确定风险点，选择风险应对策略，在此基础 上根据国家有关规定建立健全单位各项内部 管理制度并督促相关工作人员认真执行
『正确答案』ABC
9
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
概念
企业
行政事业单位
由企业董事会、监事会、经理层和全体 员工实施的、旨在实现控制目标的过程
单位为实现控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行防 范和管控
目标
合理保证企业经营管理合法合规
合理保证单位经济活动合法合规
（2）服务促进作用；
（3）评价鉴证作用。
15
【例题·多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（ ）。
『正确答案』BC
B.对企业而言内部控制包括五大目标 C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则 D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离 控制
13
一、单位内部会计监督（★★★）
（三）内部审计 1.概念
内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活 动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价 本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。 2.内容
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决 策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在
8
【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料 不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ）
第一章 会计法律制度
第四节 会计监督
1
三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监 督
分清监督主体的层次高低： 单位内部监督——内部监督——层次最低 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督 政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会 监督的再监督
2
【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ）。
【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、
会计人员。（ ）
来自百度文库
『正确答案』×
7
【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的 有（ ）。
『正确答案』ABC
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应 当明确，并相互分离、相互制约
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一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 2.单位内部会计监督的要求
（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、 财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决 策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。
内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括： 财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理 等。
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一、单位内部会计监督（★★★）
（三）内部审计 3.特点
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审 计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵 守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性 意见为主。 4.作用 （1）预防保护作用；
控制 方法
不相容职务分离控制、授权审批控制、 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、
会计系统控制、财产保护控制、预算控 归口管理、预算控制、财产保护控制、会计
制、运营分析控制和绩效考评控制
控制、单据控制、信息内部公开
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【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（ ）。
『正确答案』ABD
A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实 施的、旨在实现控制目标的过程
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一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
（1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制 度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与 实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权 自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告， 请求查明原因，作出处理。
合理保证企业资产安全
资产安全和使用有效
合理保证企业财务报告及相关信息真实 完整
财务信息真实完整
提高经营效率和效果
有效防范舞弊和预防腐败
促进企业实现发展战略
提高公共服务的效率和效果
10
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
企业
原则 全面性（全过程控制+全员控制）
重要性（重要业务事项+高风险领域）
A.社会舆论监督
『正确答案』BCD
B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
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一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的
规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性 进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监 督制度。 1.单位内部监督的主体和对象 监督主体：会计机构、会计人员 监督对象：经济活动
制衡性
适应性
全面性 重要性 制衡性 适应性
行政事业单位
成本效益
董事会：负责内部控制的建立健全和有 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和
责 效实施
有效实施负责
任 监事会：对董事会进行监督
人 经理层：负责组织领导企业内部控制的
日常运行
专门机构：具体负责组织协调内部控制 单位应当建立适合本单位实际情况的内部控
的建立实施及日常工作
制体系，并组织实施
11
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
企业
行政事业单位
内部环境（实施内部控制的基础）
内部 控制 的内 容
风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督（监督内部控制的执行）
梳理业务流程，明确业务环节，分析风险， 确定风险点，选择风险应对策略，在此基础 上根据国家有关规定建立健全单位各项内部 管理制度并督促相关工作人员认真执行
『正确答案』ABC
9
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
概念
企业
行政事业单位
由企业董事会、监事会、经理层和全体 员工实施的、旨在实现控制目标的过程
单位为实现控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行防 范和管控
目标
合理保证企业经营管理合法合规
合理保证单位经济活动合法合规
（2）服务促进作用；
（3）评价鉴证作用。
15
【例题·多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（ ）。
『正确答案』BC
B.对企业而言内部控制包括五大目标 C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则 D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离 控制
13
一、单位内部会计监督（★★★）
（三）内部审计 1.概念
内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活 动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价 本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。 2.内容
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决 策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在
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【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料 不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ）
第一章 会计法律制度
第四节 会计监督
1
三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监 督
分清监督主体的层次高低： 单位内部监督——内部监督——层次最低 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督 政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会 监督的再监督
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【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ）。