会计监督PPT演示幻灯片
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14会计监督.ppt
单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （3）预算控制 预算控制的基本要求： ①所编制预算必须体现单位的经营管理目标，明确责任。 ②预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整， 以使预算更加切合实际。 ③应当及时或定期反馈预算执行情况。
单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （1）组织规划控制。组织规划控制即对单位组织机构设 置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。 ① 不相容职务的分离。 不相容职务，是指那些如果有一个人担任既可能发生错误 和舞弊行为，有可能弄掩盖其错误和舞弊行为的职务。 应当加以分离的职务，“内部牵制” ②组织机构的相互控制。
内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数 据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针 等四个方面。
单位内部会计监督
（五）单位内部控制制度 1.内部控制的基本环境 （1）控制环境 控制环境即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素， 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。 控制环境包括： 管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能 及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控 和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施； 影响本单位业务的各种外部关系
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产 安全控制和会计信息控制的基本要求。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 这是内部审计控制的基本要求。
Байду номын сангаас
单位内部会计监督
（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制 度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 《会计法》赋予的监督权力；单位负责人赋予的监督权力 2.会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资 实施监督。 （1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及 时发现其短少或溢余情况。 （2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相 关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。 （3）任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举 违法违规行为。
会计监督培训课件模板ppt
• 单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批 人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分
C 离、相互制约的是( )。
• A、会计人员 B、审计人员 C、记账人员 D、审核人员
BC • 下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
错 • 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构与 会计人员。（ ）
• 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位
对 负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责
任。（ ）
• 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当 符合的要求包括( )。
ABCD
• A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相 互分离、相互制约
2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性；
3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。
【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督 ∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体 (最主要的)的监督。
政
内部
单位
府
社会
会计工作
• 1、下列各项中，属于会计监督体系的有 A社会舆论监督 B单位内部监督
有下列职责（ ） ABCD
• A、有权拒绝办理违法的会计事项 • B、有权依职权纠正违法的会计事项 • C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及
时自行处理 • D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应
当立即向单位负责人报告
负责人在单位内部会计监督中的职责
单位负责人应当保证
会计机构、会计人员依法履 行职责。
会计监督培训课件
B.对企业而言内部控制包括五大目标
C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则
D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职 务或岗位的分离控制
【正确答案】ABD
【答案解析】企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵循成本效益 原则。
第20页，共39页。
内部审计（2014年新大纲新增）
预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
制授权审批控制 会计系统控制 预算控制 财产保护控制 归口管理 单据控制
信息内部控制
第19页，共39页。
【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（ ）。 A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全
体员工实施的、旨在实现控制目标的过程
第9页，共39页。
【例题·多选题】（2009年）我国会计监督体系是由（ ）
构成的。
A.单位内部会计监督
B.国家监督 C.社会监督
D.职工代表大会监督
【例题·判断题】（2011年）单位内部监督的主体是单位内部审计 机构。（）
第10页，共39页。
【例题·单选题】（2009、2007年）单位内部会计监督的对象 （ ）。
有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计机构或
内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部审计人员的单
位，也可以由其他负责监督的机构、人员审计，如公司制企业的
监事会、单位的纪检监察部门等。
【注意】内部审计人员，不是会计人员。
第8页，共39页。
3）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
（1）采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否 合 法 合
规
（2）编制证、账、表合法合规
（3）财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否合法合规
C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则
D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职 务或岗位的分离控制
【正确答案】ABD
【答案解析】企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵循成本效益 原则。
第20页，共39页。
内部审计（2014年新大纲新增）
预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
制授权审批控制 会计系统控制 预算控制 财产保护控制 归口管理 单据控制
信息内部控制
第19页，共39页。
【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（ ）。 A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全
体员工实施的、旨在实现控制目标的过程
第9页，共39页。
【例题·多选题】（2009年）我国会计监督体系是由（ ）
构成的。
A.单位内部会计监督
B.国家监督 C.社会监督
D.职工代表大会监督
【例题·判断题】（2011年）单位内部监督的主体是单位内部审计 机构。（）
第10页，共39页。
【例题·单选题】（2009、2007年）单位内部会计监督的对象 （ ）。
有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计机构或
内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部审计人员的单
位，也可以由其他负责监督的机构、人员审计，如公司制企业的
监事会、单位的纪检监察部门等。
【注意】内部审计人员，不是会计人员。
第8页，共39页。
3）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
（1）采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否 合 法 合
规
（2）编制证、账、表合法合规
（3）财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否合法合规
会计监督与会计档案管理培训课件(ppt 44页)
（6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时 上交税金和进行利润分配，等等。
4.2会计监督体系
4.2.1 内部会计监督
单位内部会计监督是指为了保护单位资产 的安全完整，保证其经营活动符合国家法 律、法规和内部有关管理制度，提高经营 管理水平和效率，而在单位内部采取一系 列相互制约、相互监督的制度和方法。
（2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、 资金的安全完整与合理使用；
（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合 财务制度的规定；
（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理 活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合 理；
（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的 投入，获得尽可能多的产出；
单位内部会计监督制度应当符合下列要求：
（3）应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，以保证账实相符。
4.3会计档案及其作用 2．掌握会计监督体系：内部会计监督、会计工作的社会监督和政府监督；
（1）不相容职务相互分离控制 财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。 会计档案的保管、利用和销毁。
（3）应当明确财产清查的范围、期限和组 织程序，以保证账实相符。
（4）应当明确并严格执行对会计资料定期 进行内部审计的办法和程序。
3．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的 职责
（1）单位负责人在单位内部会计监督中的职责
《会计法》第4条：“单位负责人对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责。”
行的监察、督促。 3、维护会计主体的财务经营秩序的需要
因此存货内部控制管理混乱。 三是因他人的行为使自己的权利得不到实现时，有权请求国家强制机关依法予以保护。
会计监督包括单位内部会计监督，以政府财 《注册会计师法》第15条：“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。
4.2会计监督体系
4.2.1 内部会计监督
单位内部会计监督是指为了保护单位资产 的安全完整，保证其经营活动符合国家法 律、法规和内部有关管理制度，提高经营 管理水平和效率，而在单位内部采取一系 列相互制约、相互监督的制度和方法。
（2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、 资金的安全完整与合理使用；
（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合 财务制度的规定；
（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理 活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合 理；
（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的 投入，获得尽可能多的产出；
单位内部会计监督制度应当符合下列要求：
（3）应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，以保证账实相符。
4.3会计档案及其作用 2．掌握会计监督体系：内部会计监督、会计工作的社会监督和政府监督；
（1）不相容职务相互分离控制 财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。 会计档案的保管、利用和销毁。
（3）应当明确财产清查的范围、期限和组 织程序，以保证账实相符。
（4）应当明确并严格执行对会计资料定期 进行内部审计的办法和程序。
3．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的 职责
（1）单位负责人在单位内部会计监督中的职责
《会计法》第4条：“单位负责人对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责。”
行的监察、督促。 3、维护会计主体的财务经营秩序的需要
因此存货内部控制管理混乱。 三是因他人的行为使自己的权利得不到实现时，有权请求国家强制机关依法予以保护。
会计监督包括单位内部会计监督，以政府财 《注册会计师法》第15条：“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。
《会计监督》课件
《会计监督》ppt课件
• 会计监督概述 • 内部会计监督 • 外部会计监督 • 会计监督的完善与发展
01
会计监督概述
会计监督的定义
会计监督是指会计作为一种经济监督 形式，在企事业单位经济活动中，对 经济活动的真实性、合法性和有效性 进行的监督和检查。
会计监督是会计的基本职能之一，也 是经济监督体系的重要组成部分。
内部会计监督的方法
内部会计监督的方法主要包括日常监督和专项监督两种。
日常监督是指对企业或单位日常财务活动的持续监控，包括对会计记录的审核、对 财务报表的分析等。
专项监督是指对企业或单位某一方面或某一时期的财务活动进行有针对性的监督， 例如对某项投资的专项审计、对某一时期的销售收入进行专项核查等。
03
健全法律法规体系
制定和完善会计监督相关的法 律法规，明确监督职责和权力 ，为会计监督提供法律保障。
强化内部监督机制
建立独立、权威的内部审计机 构，完善内部控制制度，提高 内部监督效果。
加强信息披露监管
加强对企业信息披露的监管力 度，要求企业及时、透明地披 露财务信息，提高信息披露质 量。
加大处罚力度
会计监督的分类
内部会计监督
指企事业单位内部对经济活动的 监督，包括内部审计、内部控制 等。
外部会计监督
指由外部机构对企事业单位经济 活动的监督，包括政府审计、社 会审计等。
02
内部会计监督
内部会计监督的概念
内部会计监督是指企业或单位内部的一种自我监督机制，通过对会计记录、报表 和其他财务资料的审核、检查和评估，确保会计信息的真实、准确、完整和合规 性。
内部会计监督是内部控制的重要组成部分，旨在提高企业或单位的财务管理水平 ，防范财务风险，保障资产安全。
• 会计监督概述 • 内部会计监督 • 外部会计监督 • 会计监督的完善与发展
01
会计监督概述
会计监督的定义
会计监督是指会计作为一种经济监督 形式，在企事业单位经济活动中，对 经济活动的真实性、合法性和有效性 进行的监督和检查。
会计监督是会计的基本职能之一，也 是经济监督体系的重要组成部分。
内部会计监督的方法
内部会计监督的方法主要包括日常监督和专项监督两种。
日常监督是指对企业或单位日常财务活动的持续监控，包括对会计记录的审核、对 财务报表的分析等。
专项监督是指对企业或单位某一方面或某一时期的财务活动进行有针对性的监督， 例如对某项投资的专项审计、对某一时期的销售收入进行专项核查等。
03
健全法律法规体系
制定和完善会计监督相关的法 律法规，明确监督职责和权力 ，为会计监督提供法律保障。
强化内部监督机制
建立独立、权威的内部审计机 构，完善内部控制制度，提高 内部监督效果。
加强信息披露监管
加强对企业信息披露的监管力 度，要求企业及时、透明地披 露财务信息，提高信息披露质 量。
加大处罚力度
会计监督的分类
内部会计监督
指企事业单位内部对经济活动的 监督，包括内部审计、内部控制 等。
外部会计监督
指由外部机构对企事业单位经济 活动的监督，包括政府审计、社 会审计等。
02
内部会计监督
内部会计监督的概念
内部会计监督是指企业或单位内部的一种自我监督机制，通过对会计记录、报表 和其他财务资料的审核、检查和评估，确保会计信息的真实、准确、完整和合规 性。
内部会计监督是内部控制的重要组成部分，旨在提高企业或单位的财务管理水平 ，防范财务风险，保障资产安全。
会计监督2课件.ppt
适时穿插
单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督，以 及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督的整体，它们 之间相辅相成，共同为社会经济服务。
会计监督
2 会计工作的政府监督
会计工作的政府监督也叫国家监督，具有强制性和无 偿性的特点。
财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政 府监督实施主体。
财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为， 并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
对单位依法设置会计账簿的检查； 对单位会计资料真实性、完整性的检查； 对单位会计核算情况的检查； 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查； 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
会计监督
3 会计工作的社会监督
案例分析
“漂亮”的报表 【背景资料】
某公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。2009年12月，为了把账 做得漂亮一些，会计部门在董事长指示下虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由 亏变盈，经某会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2010年5月的《会计法》执法 检查中发现了这一会计做假行为，并依据《会计法》规定，拟对公司进行处罚，并下 达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公 司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计 报告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责 任。
投资、采购、生产和销售等活动。
会计监督
1 单位内部会计监督
单位内部会计监督制度的基本要求
1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明 确。
单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督，以 及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督的整体，它们 之间相辅相成，共同为社会经济服务。
会计监督
2 会计工作的政府监督
会计工作的政府监督也叫国家监督，具有强制性和无 偿性的特点。
财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政 府监督实施主体。
财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为， 并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
对单位依法设置会计账簿的检查； 对单位会计资料真实性、完整性的检查； 对单位会计核算情况的检查； 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查； 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
会计监督
3 会计工作的社会监督
案例分析
“漂亮”的报表 【背景资料】
某公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。2009年12月，为了把账 做得漂亮一些，会计部门在董事长指示下虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由 亏变盈，经某会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2010年5月的《会计法》执法 检查中发现了这一会计做假行为，并依据《会计法》规定，拟对公司进行处罚，并下 达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公 司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计 报告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责 任。
投资、采购、生产和销售等活动。
会计监督
1 单位内部会计监督
单位内部会计监督制度的基本要求
1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明 确。
会计监督课件.ppt解析
4、内部审计的方法和程序
【注意】内部稽核～内审、出纳
审计机构 审计人员
稽核人员
人【员思会不考计得】机为’构什么把出检纳查不得兼任
会计核算、的会“计账资目料登记”工作审局核限在“收
入、支出、费用；债权、债务”
的账目？出纳可以“登记账目”
吗？
2024/2/28
5
（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职责权限
2024/2/28
3
（三）单位内部会计监督的内容
1、原始凭证
2、会计账簿
3、实物、款项
4、财务报告
5、财务收支
注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2： 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或者财政、审计、税务机关报告。
2024/2/28
9
（4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行
(对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈
（判断题）
C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批
限额以上资金：集体审批
（5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制
事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告
2024/2/28
20
独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告， 客观公正地进行再监督
2024/2/28
16
会计责任与审计责任
(公司) 委托人
(会计师事务所) 受托人
会计责任
会计监督课件.ppt解析PPT共24页
会计监督课件.ppt解析
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，审Biblioteka 容膝之易
安
。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
谢谢！
6
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露
凝
无
游
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，
天
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景
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7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
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吁
嗟
身
后
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，
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我
若
浮
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9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
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倚
南
窗
以
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傲
，审Biblioteka 容膝之易
安
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61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
谢谢！
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45、自己的饭量自己知道。——苏联
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
会计监督课件.ppt解析
6、和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
会计监督课件.ppt解析
6、和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
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『正确答案』ABC
9
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
概念
企业
行政事业单位
由企业董事会、监事会、经理层和全体 员工实施的、旨在实现控制目标的过程
单位为实现控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行防 范和管控
目标
合理保证企业经营管理合法合规
合理保证单位经济活动合法合规
5
一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
（1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制 度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与 实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权 自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告， 请求查明原因，作出处理。
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决 策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在
8
【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料 不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ）
（2）服务促进作用；
（3）评价鉴证作用。
15
【例题·多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（ ）。
『正确答案』BC
第一章 会计法律制度
第四节 会计监督
1
三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监 督
分清监督主体的层次高低： 单位内部监督——内部监督——层次最低 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督 政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会 监督的再监督
2
【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ）。
的建立实施及日常工作
制体系，并组织实施
11
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
企业
行政事业单位
内部环境（实施内部控制的基础）
内部 控制 的内 容
风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督（监督内部控制的执行）
梳理业务流程，明确业务环节，分析风险， 确定风险点，选择风险应对策略，在此基础 上根据国家有关规定建立健全单位各项内部 管理制度并督促相关工作人员认真执行
合理保证企业资产安全
资产安全和使用有效
合理保证企业财务报告及相关信息真实 完整
财务信息真实完整
提高经营效率和效果
有效防范舞弊和预防腐败
促进企业实现发展战略
提高公共服务的效率和效果
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一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制企业原源自 全面性（全过程控制+全员控制）
重要性（重要业务事项+高风险领域）
控制 方法
不相容职务分离控制、授权审批控制、 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、
会计系统控制、财产保护控制、预算控 归口管理、预算控制、财产保护控制、会计
制、运营分析控制和绩效考评控制
控制、单据控制、信息内部公开
12
【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（ ）。
『正确答案』ABD
A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实 施的、旨在实现控制目标的过程
制衡性
适应性
全面性 重要性 制衡性 适应性
行政事业单位
成本效益
董事会：负责内部控制的建立健全和有 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和
责 效实施
有效实施负责
任 监事会：对董事会进行监督
人 经理层：负责组织领导企业内部控制的
日常运行
专门机构：具体负责组织协调内部控制 单位应当建立适合本单位实际情况的内部控
4
一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 2.单位内部会计监督的要求
（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、 财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决 策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。
B.对企业而言内部控制包括五大目标 C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则 D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离 控制
13
一、单位内部会计监督（★★★）
（三）内部审计 1.概念
内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活 动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价 本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。 2.内容
A.社会舆论监督
『正确答案』BCD
B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
3
一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的
规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性 进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监 督制度。 1.单位内部监督的主体和对象 监督主体：会计机构、会计人员 监督对象：经济活动
6
【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、
会计人员。（ ）
『正确答案』×
7
【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的 有（ ）。
『正确答案』ABC
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应 当明确，并相互分离、相互制约
内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括： 财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理 等。
14
一、单位内部会计监督（★★★）
（三）内部审计 3.特点
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审 计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵 守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性 意见为主。 4.作用 （1）预防保护作用；
9
一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
概念
企业
行政事业单位
由企业董事会、监事会、经理层和全体 员工实施的、旨在实现控制目标的过程
单位为实现控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行防 范和管控
目标
合理保证企业经营管理合法合规
合理保证单位经济活动合法合规
5
一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
（1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制 度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与 实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权 自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告， 请求查明原因，作出处理。
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决 策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在
8
【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料 不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ）
（2）服务促进作用；
（3）评价鉴证作用。
15
【例题·多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（ ）。
『正确答案』BC
第一章 会计法律制度
第四节 会计监督
1
三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监 督
分清监督主体的层次高低： 单位内部监督——内部监督——层次最低 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督 政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会 监督的再监督
2
【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ）。
的建立实施及日常工作
制体系，并组织实施
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一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制
企业
行政事业单位
内部环境（实施内部控制的基础）
内部 控制 的内 容
风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督（监督内部控制的执行）
梳理业务流程，明确业务环节，分析风险， 确定风险点，选择风险应对策略，在此基础 上根据国家有关规定建立健全单位各项内部 管理制度并督促相关工作人员认真执行
合理保证企业资产安全
资产安全和使用有效
合理保证企业财务报告及相关信息真实 完整
财务信息真实完整
提高经营效率和效果
有效防范舞弊和预防腐败
促进企业实现发展战略
提高公共服务的效率和效果
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一、单位内部会计监督（★★★）
（二）内部控制
内部 控制企业原源自 全面性（全过程控制+全员控制）
重要性（重要业务事项+高风险领域）
控制 方法
不相容职务分离控制、授权审批控制、 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、
会计系统控制、财产保护控制、预算控 归口管理、预算控制、财产保护控制、会计
制、运营分析控制和绩效考评控制
控制、单据控制、信息内部公开
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【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（ ）。
『正确答案』ABD
A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实 施的、旨在实现控制目标的过程
制衡性
适应性
全面性 重要性 制衡性 适应性
行政事业单位
成本效益
董事会：负责内部控制的建立健全和有 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和
责 效实施
有效实施负责
任 监事会：对董事会进行监督
人 经理层：负责组织领导企业内部控制的
日常运行
专门机构：具体负责组织协调内部控制 单位应当建立适合本单位实际情况的内部控
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一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 2.单位内部会计监督的要求
（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、 财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决 策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。
B.对企业而言内部控制包括五大目标 C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则 D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离 控制
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一、单位内部会计监督（★★★）
（三）内部审计 1.概念
内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活 动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价 本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。 2.内容
A.社会舆论监督
『正确答案』BCD
B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
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一、单位内部会计监督（★★★）
（一）概念与要求 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的
规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性 进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监 督制度。 1.单位内部监督的主体和对象 监督主体：会计机构、会计人员 监督对象：经济活动
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【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、
会计人员。（ ）
『正确答案』×
7
【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的 有（ ）。
『正确答案』ABC
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应 当明确，并相互分离、相互制约
内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括： 财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理 等。
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一、单位内部会计监督（★★★）
（三）内部审计 3.特点
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审 计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵 守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性 意见为主。 4.作用 （1）预防保护作用；