第三章审计方法和程序
内部审计实施细则范本（三篇）
内部审计实施细则范本第一章总则第一条为规范公司内部审计工作，提高审计质量和效益，根据《公司法》及相关法规，结合公司实际情况，制定本细则。
第二条公司内部审计的目的是保障公司财务和业务活动的合规性和有效性，提供独立和客观的审计意见和建议，帮助公司实现风险控制、内部控制的有效运行。
第三条公司内部审计的范围包括以下方面：（一）财务制度和财务管理的合规性和有效性审计；（二）资产管理和使用的合规性和有效性审计；（三）内部控制制度的合规性和有效性审计；（四）会计信息的真实、准确和完整性审计；（五）业务活动的合规性和有效性审计；（六）公司风险管理的合规性和有效性审计；（七）其他与公司财务和业务活动有关的审计。
第二章内部审计组织第四条公司设立内部审计部门，依据本细则的规定进行内部审计工作。
第五条内部审计部门由审计部门主管负责，直接向公司高级管理层报告。
第六条审计部门主管应具备以下条件：（一）具备专业的审计知识和技能；（二）熟悉公司的业务和管理；（三）具备良好的沟通和协调能力；（四）具备独立和客观的审计态度。
第七条审计部门主管应定期参加相关培训，提升审计知识和技能。
第八条审计部门可以根据工作需要，聘请外部审计师参与特定项目的审计工作。
第三章内部审计工作程序第九条内部审计工作按照计划、实施、报告、跟踪四个阶段进行。
第十条审计计划由内部审计部门根据公司年度计划和风险评估制定，报告给高级管理层审核并批准。
第十一条审计实施阶段包括以下步骤：（一）开展审核前准备工作，包括确定审计范围、编制工作计划等；（二）进行现场检查，包括查阅文件、核实数据等；（三）采取抽样方法进行数据分析和比对；（四）开展访谈，了解相关工作人员的意见和建议；（五）进行数据分析和风险评估；（六）编写审计工作底稿。
第十二条审计报告应包括以下内容：（一）审计目的和范围的说明；（二）审计工作的方法和过程的说明；（三）审计结果的总结和分析；（四）存在的问题和风险的分析；（五）提出的建议和改进措施。
工程项目建设审计管理办法
第一章总则第一条为加强工程项目建设管理，确保项目资金使用效益，维护国家和建设单位合法权益，根据国家有关法律法规和内部控制管理制度，结合工程项目建设实际，制定本办法。
第二条本办法适用于我国境内各类工程项目建设，包括新建、改建、扩建和技术改造项目。
第三条工程项目建设审计应遵循以下原则：（一）依法审计原则：严格按照国家法律法规和政策要求进行审计。
（二）客观公正原则：审计工作应客观、公正，确保审计结果真实、准确。
（三）全面覆盖原则：审计范围应覆盖工程项目建设全过程，包括投资立项、设计、施工、验收等环节。
（四）风险导向原则：关注项目风险，提高审计质量和效率。
第二章审计范围与内容第四条工程项目建设审计范围包括：（一）投资立项审计：对项目投资决策、资金筹措、项目可行性研究报告等进行审计。
（二）设计审计：对工程设计方案、设计质量、设计变更等进行审计。
（三）施工审计：对施工合同、施工质量、进度、成本等进行审计。
（四）验收审计：对工程竣工验收、结算、交付使用等进行审计。
第五条工程项目建设审计内容：（一）项目资金管理：审查项目资金筹措、使用、回收等情况。
（二）工程造价：审查工程造价的合理性、准确性，防止虚报冒领。
（三）工程质量：审查工程质量是否符合国家标准和合同要求。
（四）工程进度：审查工程进度是否符合合同约定，防止拖延工期。
（五）工程合同：审查工程合同的合法性、合规性，确保合同履行。
第三章审计程序与方法第六条工程项目建设审计程序：（一）审计准备：收集相关资料，制定审计方案。
（二）现场审计：对项目现场进行实地审计，了解项目实际情况。
（三）审计报告：根据审计情况，撰写审计报告。
（四）审计整改：对审计发现的问题，提出整改建议。
第七条工程项目建设审计方法：（一）查阅资料：查阅项目相关资料，了解项目背景、投资情况等。
（二）现场调查：实地考察项目现场，了解项目进展、质量等情况。
（三）抽样调查：对项目相关数据进行抽样调查，评估项目质量。
学校内部审计制度范本（三篇）
学校内部审计制度范本第一章总则第一条为规范学校内部审计工作，提高学校运行效率，保障学校财务管理安全，制定本制度。
第二条本制度适用于学校内部审计工作，包括财务管理、资产管理、预算执行等方面的审计。
第三条学校内部审计工作应本着公正、独立、客观、事实准确的原则，依法、依规、依纪进行，保护学校利益。
第四条学校内部审计工作应遵循审计职业道德规范，保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
第五条学校内部审计工作应根据学校实际情况，制定项目计划，定期或不定期对学校各项经营活动进行审核。
第六条学校内部审计工作应有专门的审计人员或审计组织进行，由学校确定并报经审计机构备案。
第七条学校内部审计结果应及时向学校领导层报告，并提出合理的改进建议。
第八条学校内部审计工作应保证其独立性，不受其他部门或个人的干涉和影响。
第九条学校内部审计工作应建立健全相关的制度和流程，确保审计工作的高效性和有效性。
第十条学校各级领导及相关部门应积极支持学校内部审计工作的开展，提供必要的协助和配合。
第二章内部审计职责第十一条学校内部审计职责包括但不限于以下内容：（一）对学校财务管理情况进行审核，包括预算执行、资金使用、经济责任制等方面。
（二）对学校资源管理情况进行审核，包括固定资产管理、材料采购、库存管理等方面。
（三）对学校运行情况进行审核，包括办学成果、教学质量、师资队伍建设等方面。
（四）对学校内部控制制度进行评估，提出改进意见。
（五）对发现的问题进行调查和追责，推动问题的解决。
（六）配合上级审计机关的工作，接受监督和指导。
（七）完成上级交办的其他审计任务。
第十二条学校内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，并不断提升自己的业务水平和职业素质。
第十三条学校应建立内部审计组织，确保内部审计工作的执行。
第三章内部审计程序第十四条学校内部审计工作应按照以下程序进行：（一）确定审计目标、范围、方法和期限。
（二）收集相关资料和证据，进行数据分析和调查。
（三）对审计对象进行实地检查和访谈。
第三章审计目标、程序、方法
（2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（3） 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。
（4）计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
授权代表的签字盖章，以及签约 双方加盖的公章。
的风
2）计划审计阶段 （1）制定总体审计策略——确定审计时间、范围、
方向 内容
①向具体审计领域资源调配 ②向具体审计领域分配资源数量 （审计时间 多少、复核范围大小、盘点人数多少） ③何时调配资源？期中？期末？ ④管理指导监督利用 会议。复核 （2）制定具体的审计计划 ① 风险评估程序 第六章 ②计划实施的进一步审计程序 第六章
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序， 包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。 （直接证据）
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充 分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限 性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施凭证号 摘要 借
C第三章 审计的方法和程序程序
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在制定审计总体策略时，注册会计师应考虑以下 主要事项：
审计范围：包括采用的会计准则和相关会计制度、
特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分 布等；
报告目标：包括提交审计报告的时间要求、预期
与管理层和治理层沟通的重要日期；
审计方向：包括确定适当的重要性水平，初步识
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审计实施
实施审计检查、取证 编制审计工作底稿及审计日记 复核审计工作底稿 汇总编写审计小组审计报告 征求被审计对象的意见
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审计终结
报送审计小组审计报告及被审单位意见 审计机关审议审计报告 出具审计机关审计报告，下达审计决定书
监督审计决定执行，跟踪审计建议落实
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计划审 计阶段 审计实 施阶段 审计完 成阶段
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民间审计程序
会计报表审计程序
计 划 审 计 阶 段 了解客户的基本 情况 评价与衡量风险 与客户签定 初步评价客户 业务约定书 内部控制 制定审计计划 审计实施计阶段 确定重要性 分析审计风险
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管理费用：在机构、人员亦未发生重大变化，且在 销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元 下降到2380万元，下降了 26.99％。 补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入，2002 年度取得大额补贴收入。 所得税：占利润总额比例（为10.82％，）与33％ 的所得税税率存在较大差异。
第三章审计目标和审计方法
第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。
审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。
一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。
首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。
其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。
最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。
二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。
首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。
其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。
再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。
此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。
最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。
三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。
审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。
首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。
其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。
第三章审计程序和审计方法
第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。
它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。
本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。
一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。
它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。
首先是规划程序。
审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。
他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。
在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。
其次是实施程序。
审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。
他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。
常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。
最后是结束程序。
在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。
他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。
审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。
它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。
第一种是检查法。
它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。
审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。
第二种是比较法。
它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。
审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。
第三种是确认法。
它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。
第三章审计方法和审计程序
第一节 审计方法
处理系统审计
• 是对计算机中的硬件功能、输入数据、程序和文件四个因素 进行综合的审计，以确定其可靠性和准确性。主要程序是先 对计算机硬件功能进行检查后，分别对输入数据的准确性、 每个重要程序的准确性和每个重要文件的准确性进行测试， 在此基础上对整个电算系统的处理功能进行评价。
系统开发审计
应用程序审计
• 对计算机程序的审计可以分为对程序进行直接检查和通过数据在程 序上的运行进行间接检查两种。
第一节 审计方法
数据文件审计
• 数据文件审计包括由计算机打印出来的数据文件和贮 存在磁性介质之上的数据文件的审计。存贮在介质上 的文件，包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，需要 用电算技术进行测试。测试方法主要包括三个方面： 一是测试电算系统数据文件安全控制的有效性，主要 是检查文件存取的控制；二是测试数据文件的控制功 能的可靠性，可以用实际数据和模拟数据进行测试； 三是测试数据文件内容的真实性和准确性，可以挑选 重要文件或重要项目打印输出后进行检查，也可以利 用审计软件包进行检查。
函询法
函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如 应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。
调查表法
调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人 员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表 时，应考虑其必要性、准确性和可行性。
第一节 审计方法
比较法与分析法 比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较， 从中找出差异的一种审计方法。分析法是对有关资料进行分解 和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方 法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。
• 是指对电算化信息系统开发过程进行的审计。审计的目的： 一是要检查开发的方法、 程序是否科学合理， 是否受到恰 当的控制； 二是要检查开发过程中产生的系统资料和凭证是 否符合规范。
合同管理专项审计指引(试行)2024版
合同管理专项审计指引(试行)合同管理专项审计指引（试行）第一章总则第一条为加强合同管理，规范合同行为，防范合同风险，提高合同效益，根据《审计法》、《合同法》等相关法律法规，制定本指引。
第二条本指引适用于对合同管理活动进行审计的审计机构和审计人员。
第三条审计人员应遵循客观、公正、独立、保密的原则，确保审计结果的真实性、准确性和完整性。
第四条审计机构应建立健全合同管理审计制度，明确审计范围、程序、方法和要求，确保审计工作规范进行。
第二章审计目标与范围第五条合同管理审计目标：（一）评估合同管理体系的完整性、合规性和有效性；（二）发现合同管理过程中的风险隐患和问题；（三）提高合同管理水平，促进合同管理制度的完善；（四）保障合同权益，防范合同纠纷。
第六条合同管理审计范围：（一）合同签订前的准备工作；（二）合同订立、履行、变更、解除和终止等环节；（三）合同管理内部控制制度的制定与执行；（四）合同管理人员的职责履行情况；（五）合同管理相关的财务、税务、法律等方面。
第三章审计程序与方法第七条审计程序：（一）审计计划制定：明确审计目标、范围、时间、人员等；（二）审计实施：收集、整理、分析合同管理相关资料；（三）审计报告：撰写审计报告，提出审计意见和改进建议；（四）审计跟踪：对审计整改情况进行跟踪检查。
第八条审计方法：（一）查阅合同及相关文件资料；（二）访谈合同管理人员及相关人员；（三）现场观察合同管理环境及流程；（四）分析合同管理数据；（五）运用审计抽样、比较分析等审计技术。
第四章审计内容与要求第九条审计内容：（一）合同签订前的准备工作：审计合同立项、招标、投标、谈判等环节的合规性、合理性及风险控制；（二）合同订立：审计合同条款的合法性、合规性、完整性、明确性及合同签订程序的规范性；（三）合同履行：审计合同履行情况的合规性、及时性、有效性及合同变更、解除、终止的合法性；（四）合同管理内部控制：审计合同管理内部控制制度的制定、执行及风险防范措施的有效性；（五）合同管理人员：审计合同管理人员职责履行情况、职业素养及能力水平。
第三章审计方法
按审查书面资料的技术 审查书面资料的方法
按审查书面资料的顺序 按审查书面资料的数量
证实客观事务的方法
审计学 单元一 绪论
审阅法 核对法 验算法 分析法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 盘存法 查询及函证法 调节法 观察法 鉴定法
审计学 单元一 绪论
1、审查书面资料的方法 （查账法）
（1）按审查书面资料的技术分类 ，可分为审阅法、核对法、 验算法、分析法。
审计学 单元一 绪论
① 审阅法（书面证据）
审阅法是指审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进 行详细的阅读和审查的一种审查方法。
审阅法侧重于审查书面资料的真实性、合法性。 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭证、 会计账簿和财务报表。
审计学 单元一 绪论
1〉原始凭证的审阅（间接证据）
➢原始凭证上反映的经济业务是否符合规定。
表1—2
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：黄河通用机械厂 2009年10月23日
No.006031
品名
无水乙 二胺
单位 千克
数量 654
单价 27.14
金额 17 749.56
备注
二丁酯
千克
1 700
4.34
7 378.00
丙酮
千克
1 888.2
0
8.65
16 332.93
合计
41 460.49
原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符合会计制度 的规定，会计分录编制及金额是否正确，是否正确计入总 账、明细分类账，业务摘要是否与原始凭证记载经济活动 内容相一致。
审计学 单元一 绪论
例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时， 发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷： 销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的 记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据， 但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得 知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚 假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。
审计各章知识点总结
审计各章知识点总结第一章审计基本概念审计是指对单位或者个体的会计报表，账簿，凭证和其他有关资料进行检查、核实、比对、分析，以评价会计报表是否能够真实、准确地反映被审计单位的经济业务，财务状况以及经营成果的专业活动，同时，根据审计结论，评价目标单位的内部控制体系和管理效果，客观、公正地向利益相关方提供可靠的信息。
审计的目的是发表审计意见，说明被审计单位的财务报表是否能够真实、完整地反映其经济业务活动的结果，以及符合有关的法律、行政法规、部门规章和财政部门的财务制度的要求。
审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是由单位自设的审计机构或者职能部门进行的审计活动，其目的是为了提高管理效率，保护企业利益。
外部审计是指由独立的审计机构对企业财务状况进行审计，目的是向社会公众出具审计报告，为社会公众提供客观、公正、真实的财务信息。
第二章审计准则审计准则是审计活动中应当遵循的规范和原则，其主要作用是规范审计人员的行为和活动，为审计实施提供基本的原则和方法。
审计准则主要包括廉洁、独立、客观、真实、保密、审慎、勤勉等原则。
其中，廉洁是指审计师在从事审计活动中，应当恪守职业操守，不受利益干扰，独立是指审计师不受被审计单位、利益相关方或者其他利益主体的影响，客观是指审计师在审计过程中，应当以客观的态度，不受主观因素的干扰，真实是指审计师应当根据客观事实和证据出具审计报告，保密是指审计师应当保守审计过程中所知悉的被审计单位的财务信息和资料，审慎是指审计师在审计过程中应当慎重行事，勤勉是指审计师在审计过程中应当认真尽职。
第三章审计程序审计程序是指审计师在进行审计活动时，要按照一定的方法和步骤进行的。
审计程序是审计过程的核心，它包括了整个审计过程中所需要遵循的各项技术程序和规定。
审计程序是指在客观、独立、客观、真实等基本准则的指导下，审计师按照审计准则和审计规范，依据被审计单位的财务报表和相关资料，运用审计技术和方法进行的审计活动。
绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览
绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览绩效审计是指对一个组织、项目或者个人的绩效进行全面评估和审查的过程。
在第三版《绩效审计》中，第三章主要介绍了绩效审计的步骤及技术方法概览。
下面将对该章节进行详细分析。
首先，绩效审计的步骤包括确定审计目标、收集数据、数据分析和绩效报告。
第一步是确定审计目标。
确定审计目标是绩效审计的第一步，也是至关重要的一步。
在这一步中，审计人员需要与审计的组织或项目负责人进行沟通，明确审计目标和范围。
审计目标可以包括评估绩效是否符合预期、识别绩效不足的原因以及提供改进建议等。
第二步是收集数据。
数据的收集是绩效审计的核心任务之一、审计人员需要收集相关的数据来评估绩效是否达到预期目标。
数据收集可以采用多种方式，包括问卷调查、访谈、文件分析等。
审计人员需要对数据的准确性和可靠性进行评估，确保收集到的数据是真实可靠的。
第三步是数据分析。
在数据收集完成后，审计人员需要对收集到的数据进行分析。
数据分析的目的是发现绩效差异和问题，并确定原因。
在数据分析中，可以采用统计分析、比较分析、趋势分析等方法来对数据进行解读和分析。
通过数据分析，审计人员可以发现潜在的问题和改进的空间。
第四步是绩效报告。
绩效报告是绩效审计的最终成果，也是对外界沟通审计结果的重要手段。
绩效报告应准确、清晰地陈述审计的目标、范围、方法和结果，并提出改进建议和意见。
审计人员需要根据审计目标和数据分析的结果，结合实际情况进行绩效报告的撰写。
绩效报告可以向组织或项目负责人、相关利益相关者以及其他相关人员提供参考和指导。
除了绩效审计的步骤外，第三章还介绍了绩效审计的一些常用技术方法。
首先是问卷调查。
问卷调查是一种常用的数据收集方法，可以通过设计问卷并发放给参与者来收集数据。
问卷调查的优点是可以快速收集大量数据，但也存在问题，如参与者的主观性和选择性等。
其次是访谈。
访谈是指审计人员与组织或项目负责人进行面对面的交流。
通过访谈，审计人员可以深入了解组织或项目的情况，解答疑惑，收集相关数据和信息。
结算审计的规章制度度
标题：结算审计的规章制度第一章总则第一条为了规范结算审计工作，加强财务管理和内部控制，确保企业财务收支、资产质量、经营绩效的真实性、合法性和效益性，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称结算审计，是指对企业财务收支、资产质量、经营绩效等方面的真实性、合法性和效益性进行审核、评价和监督的工作。
第三条企业应当按照国家有关规定，认真组织做好结算审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。
第二章审计机构与人员第四条企业应当设立独立的结算审计机构，负责组织、实施和监督结算审计工作。
第五条结算审计机构应当具备下列条件：（一）有熟悉财务、审计等方面的专业人员；（二）有完善的审计程序和内部管理制度；（三）有必要的审计设备和手段。
第六条企业应当配备足够的、合格的结算审计人员，并保证其独立开展工作。
第七条结算审计人员应当具备下列条件：（一）具有财务、审计等相关专业知识和技能；（二）具有相关工作经验；（三）具有良好的职业道德和业务素质。
第三章审计程序与方法第八条结算审计工作应当按照下列程序进行：（一）制定审计计划；（二）开展审计调查；（三）进行审计评价；（四）提出审计意见和建议；（五）编制审计报告；（六）跟踪审计整改。
第九条结算审计人员应当采用下列方法进行审计：（一）查阅财务报表、财务凭证和相关资料；（二）访谈相关人员；（三）实地查验资产；（四）运用审计软件和其他现代化手段。
第四章审计内容与要求第十条结算审计应当包括下列内容：（一）财务报表的真实性、合法性和准确性；（二）财务收支的合法性和效益性；（三）资产质量及其变动的合理性；（四）经营绩效的真实性和效益性；（五）内部控制的有效性。
第十一条结算审计人员应当根据审计计划，对审计内容进行详细审查，并对审计中发现的问题进行记录和分析。
第三章 审计的分类与方法
对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制， 但最后还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的 实情。据此，审计小组立即派人前往出售车的武汉某公司查询，了解到购 车款是通过武汉市人民银行储蓄所名为“伊安叁”账户以转账支票方式支 付的，金额为138万元。经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公 司，显然，车是买的，不是抵债收回的。谜底被揭穿后，该公司领导和财 会人员不得不说出了购车款的来源。2003年该公司主管部门负责人授意将 该公司历年收取的商品销售价外收入1 000多万元设立“小金库”，并涉 嫌经济犯罪。市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1 000多万元 “小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退 还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。哪知该 公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳入“小金库” 收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职 工集资款名义虚列着138万元的债务，直到2004年该公司以为“调包”成 功，就将这笔款转入武汉市人民银行储蓄所，开设了“伊安叁”账户，在 账外又形成了一个新的“小金库”。至此，审计人员彻底破解了这桩轿车 之迷。
注册会计师审计
会计师事务所的主要形式
独资
普通合伙制
股份有限公司制 有限责任合伙制
注册会计师审计
会计师事务所的级别制度
会计师事务所的组织级别一般包括合伙人或股
东、高级经理、督导人员、项目经理或主管审
计师和助理人员等。
注册会计师审计
有限责任事务所的成立条件
不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从 业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。
审计工作管理制度范文(三篇)
审计工作管理制度范文第一章总则第一条为了规范和加强审计工作的管理，提高审计工作的质量和效率，制定本制度。
第二条本制度适用于我单位的审计工作。
第三条审计工作应坚持客观、公正、独立和保密的原则，按照相关法律法规和规章制度进行。
第四条我单位应设立专门的审计工作部门，负责组织、协调和监督审计工作的实施。
第五条审计工作应遵循科学、规范的方法和程序，进行事前、事中和事后的审计活动。
第六条审计工作应结合实际情况，重点关注我单位重大经济活动和风险点、问题点。
第七条审计工作应及时报告审计结果和问题，提出整改建议，并监督整改情况。
第八条审计人员应具备扎实的专业基础和业务能力，并接受必要的培训和考核。
第九条审计人员应签订保密协议，保护审计工作中获取的信息和资料的机密性。
第十条本制度的具体实施办法由审计工作部门制定，并经有关部门批准。
第二章审计工作的组织和分工第十一条审计工作由审计工作部门进行组织和协调，具体工作由审计人员负责实施。
第十二条审计人员应按照任务分工，进行审计对象的选择、事实的调查和资料的核查。
第十三条审计人员应及时向审计工作部门报告工作进展情况，并接受审计工作部门的指导和监督。
第十四条审计工作部门应按照工作计划和任务安排，对审计人员的工作进行检查和评估。
第十五条审计工作部门应及时汇总和报送审计结果和问题，并向上级主管部门提出建议。
第三章审计工作的程序和方法第十六条审计工作应按照规定的程序和方法进行，主要包括以下步骤：1.确定审计目标和范围；2.收集审计资料和信息；3.开展审计调查和核实工作；4.分析审计结果和问题；5.编制审计报告和整改建议；6.监督整改情况。
第十七条审计工作应根据审计对象的特点和需要，运用适当的方法和技术工具。
第十八条审计工作应充分利用信息化技术，提高工作效率和质量。
第十九条审计人员应按照法定程序和要求，进行事中和事后的审计工作。
第四章审计结果的报告和整改第二十条审计人员应及时向审计工作部门报告审计结果和问题。
保险机构内部审计工作规范文（二篇）
保险机构内部审计工作规范文第一章总则第一条为规范保险机构内部审计工作，提高审计质量和效益，保障机构的稳定和发展，制定本规范。
第二条本规范适用于保险公司、保险中介机构和其他注册保险机构的内部审计工作。
第三条内部审计是指在保险机构内部独立开展的、有计划的、系统性的审计活动，旨在评估和改进机构内部控制。
\\第四条内部审计应遵循法律法规和监管规定，坚持独立、客观、公正的原则，保护机构的利益。
第五条保险机构应设立内部审计部门或授权内部审计机构开展审计工作，必要时可委托外部审计机构提供专业支持。
第二章内部审计组织与管理第六条内部审计工作由内部审计部门或内部审计机构负责，设立内部审计领导并有明确的管理职责。
第七条内部审计部门或内部审计机构应由专业人员组成，具备审计、财务、法律等相关专业知识和技能。
第八条内部审计部门应定期制定年度审计计划，确定审计任务和目标，并按计划开展工作。
第九条内部审计部门应制定审计工作制度和操作规范，明确审计程序和方法，并及时更新和完善。
第十条内部审计部门应与其他部门保持密切沟通，了解机构的运营情况和风险状况，及时发现问题并提供建议。
第三章内部审计程序与方法第十一条内部审计应以风险为导向，确定审计重点和范围，确保审计资源的合理利用。
第十二条内部审计应充分利用信息技术手段，加强数据分析和挖掘，提高审计效率和准确性。
第十三条内部审计应采取抽样和取证等方式获取审计证据，并及时记录和归档。
第十四条内部审计应运用比较和对比、专家评估等方法，评估机构内部控制的有效性。
第十五条内部审计应依法独立行使审计权益，有权要求相关部门和人员提供相关资料和解释。
第四章内部审计报告与追踪第十六条内部审计报告应真实、准确、完整地反映审计结果，具备相应的解释和分析。
第十七条内部审计报告应及时提交给审计委员会或其他相关机构，为机构决策提供依据。
第十八条内部审计报告应保密，不得以任何方式散布给未经授权的人员或机构。
第十九条内部审计报告应有防伪措施，保证报告的真实性和完整性。
商业银行内部审计制度管理办法
商业银行内部审计制度管理办法第一章总则第一条为了加强商业银行内部审计管理，规范内部审计行为，保障内部审计独立性，提高内部审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》等相关法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称商业银行是指在中华人民共和国境内设立的，经国务院银行业监督管理机构批准，经营人民币存款、贷款、结算等业务的企业法人。
第三条商业银行内部审计是指商业银行对其经营活动、内部控制和风险管理等进行独立、客观的评估和检查，以提供合理保证，增强管理层的决策有效性，提高银行运营效率和风险管理水平。
第二章内部审计组织结构第四条商业银行应当设立独立的内部审计部门，内部审计部门应当向董事会或者其审计委员会负责，并独立于其他部门。
第五条内部审计部门应当具备适当的组织地位和专业能力，能够不受限制地接触和使用银行的信息系统、业务流程和文件资料。
第六条商业银行内部审计部门的主要职责包括：1. 对银行经营活动、内部控制和风险管理等进行定期审计；2. 对重大事件、重大风险和重大损失进行专项审计；3. 对内部控制制度的合理性、有效性和适用性进行评估；4. 对内部审计发现的问题提出改进建议，并跟踪整改情况；5. 参与银行内部控制和风险管理制度的制定和修订；6. 履行其他董事会或者高级管理层赋予的审计职责。
第三章内部审计程序和方法第七条商业银行内部审计部门应当根据审计目标和计划，编制详细的审计方案，明确审计范围、内容、程序、方法和时间安排。
第八条内部审计部门在进行审计前，应当向被审计部门送达审计通知书，被审计部门应当配合审计工作，提供相关资料和信息。
第九条内部审计部门应当采用适当的审计程序和方法，获取充分、可靠、相关的审计证据，形成审计意见。
第十条内部审计部门应当及时编制审计报告，对审计发现的问题进行总结和分析，提出改进建议。
第十一条内部审计部门应当跟踪审计建议的执行情况，评估改进措施的有效性，并向董事会或者高级管理层报告。
《中国注册会计师审计准则完整版》
《中国注册会计师审计准则完整版》中国注册会计师审计准则是指中国注册会计师在进行审计活动时遵循的一套规范和指导原则。
它是根据国际审计准则制定的，同时结合了中国国情和实践经验，旨在维护审计的独立性、公正性和专业性，保障审计结果的可靠性和有效性。
下面是中国注册会计师审计准则的完整版。
第一章总则第一条本准则的目的是规范中国注册会计师进行审计的行为，并确保其独立性、公正性和专业性，提高审计质量。
第二条中国注册会计师进行审计活动应当遵循中国法律、法规和相关职业道德规范，并依据本准则执行。
第三条中国注册会计师在执行审计工作时，应当遵循客观、公正、谨慎和审慎的原则，根据审计证据来判断和评价被审计单位的财务状况和经营状况。
第四条中国注册会计师在执行审计工作时，应当保持独立，并和被审计单位保持适当的距离，避免与被审计单位发生利益冲突。
第二章审计规划第五条在开始执行审计工作之前，中国注册会计师应当制定审计计划，确定审计的目标、范围和方式，并确定所需的审计资源。
第六条中国注册会计师应当了解被审计单位的业务情况、内部控制体系，并评估其风险程度，以制定相应的审计程序和方法。
第七条中国注册会计师应当与被审计单位和其他相关方保持适当的沟通和合作，以获取必要的审计证据。
第八条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行初步分析和评估，以确定是否存在重大错误和欺诈行为的可能性。
第三章审计程序第九条中国注册会计师应当在审计中遵循审计证据的持续性和有效性原则，通过多种途径获取和收集审计证据，并加以充分分析和评估。
第十条中国注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行评估，并据此确定是否需要进行更多的审计程序。
第十一条中国注册会计师应当在进行资产、负债、权益、收入、费用和现金流量的审计时，遵循相关的审计程序和方法，并对重大错误和欺诈行为进行专项审计。
第十二条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行综合评价，并发表审计意见。
第四章审计报告第十三条中国注册会计师应当根据审计结果，编制审计报告，并在报告中明确陈述被审计单位的财务状况和经营状况。
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3、审计结论的保证程度
4、审计结论的精确限度
可容忍误差大小
百分比 绝对数
(三)样本的选取 一、随机数表选取样本
二、系统抽样法（等距抽样、机械随机抽样法）
编号
间距
起点
D=总体规模/样本规模
分层抽样法 整群抽样法
保证质量，是对社会的承诺。20.12.17 20.12.1 7Thurs day , December 17, 2020
以科技为动力，以质量求质量是企业 的生命 ，质量 是企业 的效益 ，质量 是企业 发展的 动力， 以质量 求生存 。13:16:1613:1 6:1613:1612/17 /2020 1:16:16 PM
（四）抽样结果的评价 (五)推断总体,作出结论
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妈妈新开了个淘宝店，欢迎前来捧场
妈妈的淘宝点开了快半年了，主要卖的是毛绒玩具、坐垫、抱枕之类的， 但生意一直不是很好，感觉妈妈还是很用心的，花了不少功夫，但是就是 没有人气，所以我也来出自己的一份力，帮忙宣传一下。
并且妈妈总是去五亭龙挑最好的玩具整理、发货，质量绝对有保证。 另外我家就在扬州五亭龙玩具城旁边，货源丰富，质量可靠，价格便宜。 欢迎大家来逛逛【扬州五亭龙玩具总动员】
财务报表审计业务约定书
（1）财务报表审计的目标； （2）管理层对财务报表的责任和义务； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围 （5）执行审计工作的安排 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有
局限性，不可避免的存在着某些重大错误可能仍然未被发现的风 险 （8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所 需的其他信息 （9）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 （10）注册会计师对执业过程中获知信息保密 （11）审计收费（12）违约责任（13）解决争议的方法（14）签约 双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的 公章。
第二节 审计程序概述
一、审计程序的涵义 ： 二、审计程序要求：规范、合法。 三、审计程序的基本阶段：
一、准备阶段 二、实施阶段 三、报告阶段
第三节 注册会计师审计程序 一、程序图
编制工作底稿
签订业务约定书
审计业务约定书：是会计师事务所与被审 计单位签订的，用以记录和确认鉴证业务 或非鉴证业务的委托与受托关系，审计目 标和范围、双方责任以及报告的格式等事 项的书面协议。
三、审计方法的选用原则
1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法 2.依据被审计单位的实际情况选用审计方法 3.依据不同的审计类型选用审计方法 4.依据审计人员的素质来选用审计方法 5.依据审计方式选用审计方法 6.依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法
四、审计的一般方法
顺查法 主要应 用技术 优点
从特定审计对象的总体中 抽取部分样本进行审查，并根据样本审计结果推 断总体的一种审计方法
属性抽样与变量抽样的区别
抽样方法
应用范围
目标与特点
属性抽样 变量抽样
符合性测试 实质性测试
估计总体错弊的 发生频率
估计总体金额或 错误金额
三、统计抽样的基本步骤： 确定抽查总体 确定样本规模 随机选取样本 审查样本项目 推断总体
观察法
鉴证法
分析性复核法
分析性复核是审计人员对被审计单位重要的相关比率或趋势进 行分析和比较，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与 预期数额和相关信息的差异的方法。
调节法
（一）涵义：指在审查某个项目时，通过调节有 关数据，证实需要证明的数据正确性的一种 方法。
（二）适用：1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节
加强安全生产监督检查，防止和减少 生产安 全事故 。20.12. 1713:1 6:1613:16Dec- 2017-D ec-20
做好品质记录，打好品管基础。13:16:1613:1 6:1613:16Thur sday , December 17, 2020
消防安全常抓不懈，抓而不紧等于不 抓。20. 12.1720 .12.171 3:16:16 13:16:1 6December 17, 2020
第三节 审计抽样
一、审计抽样的含义
审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审
计对象总体中选取一定数量的样本进行测
试，并根据测试结果，推断总体特征的一种 审计方法。
二、审计抽样的种类
(一 )任意抽样 (二)判断抽样
非统计抽样
1、属性抽样
(三)统计抽样
2、变量抽样
按照随机的原则，运用概率论与数理统计的原理，
勿忘安全须时时警钟长鸣，珍惜生命 当刻刻 头脑清 醒。202 0年12 月17日 下午1时 16分20 .12.172 0.12.17
安全生产，违法必究。2020年12月17 日星期 四下午1 时16分 16秒13 :16:162 0.12.17
第三章 审计方法 第一节 审计基本方法
一、涵义：
二、注册会计师审计方法的演进
（一）账项基础审计（19世纪以前）
（二）制度基础审计（20世纪50年代）
（三）风险基础审计（ 20世纪80年代）
传统审计风险模型：
审计风险（AR）=固有风险（IR）X控制风险（CR）X检查风险（DR）
现代审计风险模型： 审计风险=重大错报风险X检查风险
缺点
适用范 围
逆查法
五 、 审计技术方法
审阅 核对 复核 盘存 函证 分析 法 法 法 法 法 性复
核法 概念
内容
函证方式的选择
积极式函证
1、事项金额 … 2、涉及问题性质 … 3、函证业务事项极为 有限…. 4、事项延续的时间 … 5、事项存在较多 …
消极式函证
1、 2、 3、被函证方能够认真地 对待询证函； 4、内部控制制度健全有 效；
开始
确定差 小于或等于
预计总体错误率或标准差
是
以样本结果推断总体 结果
否
样本错误率或标准差 作为预计总体错误率 或总体标准差
(一)确定抽样总体
1、剔除重要项目
2、确定总体同质性
(二)确定样本规模（查表,考虑四因素）
1、总体规模的大小
2、总体中各项目预计的差错